時間：2022-09-30 11:06:31
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1.資金時間價值概述及計算公式
1.1 資金時間價值概述
所謂資金時間價值，是指同樣數(shù)額的資金在不同的時間點上具有不同的價值。西方財務(wù)理論認為，資金時間價值是對讓渡貨幣使用權(quán)而對資金擁有方的一種補償，它是天然的，是資金擁有者推遲現(xiàn)時消費而取得的一種價值補償。
資金的時間價值隨著時間的推移而發(fā)生變化，影響資金時間價值的因素很多。在單位時間的資金增值率一定條件下，資金使用時間越長，資金的時間價值越大；在其他條件不變的情況下，資金數(shù)量越大，資金的時間價值就越大；在總資金一定的情況下，前期投入的資金越多，資金的負效益越大；在資金回收額一定的情況下，離投資初始期越近的時間回收的資金越多，資金的時間價值就越大；資金周轉(zhuǎn)越快，在一定的時間內(nèi)等量資金的時間價值越大。
資金的時間價值是客觀存在的，投資經(jīng)營的一項基本原則就是充分利用資金的時間價值并最大限度地獲得其時間價值，這就要加速資金周轉(zhuǎn)，較短時間內(nèi)回收資金，并不斷從事利潤較高的投資活動；任何資金的閑置，都會損失資金的時間價值。
1.2 資金等值計算的公式
資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。常用的等值復(fù)利計算公式如下：
2.資金的時間價值在項目投資方案決策的運用
某承包商參與了一高層辦公樓土建工程的投標。為了不影響中標，又能在中標后取得較好的收益，決定采用不平衡報價法，并對原估價做了適當(dāng)調(diào)整，在不影響總價（15280萬元）的前提下，對前期工程的單價報高一點、后期工程單價報低一點，調(diào)整前后（投標估價）樁基工程分別為1480萬元，1600萬元；主體工程分別為6600萬元，7200萬元；裝飾工程分別為7200萬元，6480萬元?，F(xiàn)假設(shè)樁基工程、主體工程、裝飾工程工期分別為4個月、12個月、8個月，貸款年利率為12%，并假設(shè)各分部工程每月完成的工作量相同且能按月度及時收到工程款。采用不平衡報價法后，該承包商所得工程款的現(xiàn)值比原估價增加多少（以開工日期為折現(xiàn)點）？
（1）計算單價調(diào)整前的工程款現(xiàn)值
（2）單價調(diào)整后的工程款現(xiàn)值。
樁基工程每月工程款：
因此，采用不平衡報價法后，該承包商所得工程款的現(xiàn)值比原估價增加70.59萬元。
由上可見，企業(yè)管理者在項目的投資決策中只有考慮了資金時間價值，能做出有利于增加企業(yè)價值的財務(wù)決策。
3.結(jié)論
資金時間價值是一個客觀存在的經(jīng)濟范疇，資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中再周轉(zhuǎn)使用的時間長短直接影響資金時間價值的大小，投資需充分利用資金的時間價值并最大限度地獲得其價值。企業(yè)在進行投資，特別是長期投資時，由于投資金額大，時間跨度長，回收速度慢等特點，對企業(yè)的財務(wù)成果影響較大。這就要求在決策時，必須用資金的時間價值的觀點去看待資金的使用和占用，即在分析資金使用效果時，把資金占用的時間考慮進去，才能正確評價投資方案的經(jīng)濟效果，作出正確的決策。
參考文獻：
[1]楊慶豐.建筑工程經(jīng)濟[M].北京：北京大學(xué)出版社，2012：3640
1.1 依法建立健全的檔案
依據(jù)《中華人民共和國檔案法》和《國家重大建設(shè)項目文件歸檔要求與整理規(guī)范》要求，每項投資項目在立項、審批、招投標、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理及竣工階段的全過程中形成的文字、圖表、聲像等形式的全部文件建立全面、系統(tǒng)的檔案。檔案管理人員要依法對檔案進行管理，嚴格履行自身的職責(zé)，如果發(fā)生違規(guī)事件，需要按照相關(guān)規(guī)定進行處罰。
1.2 重視檔案管理工作
由于投資項目屬于公共品的投資，是百年大計，關(guān)系到國計民生的大事，需要通過檔案的方式記錄整個項目實施的過程，檔案管理人員需參與項目的管理工作，如果領(lǐng)導(dǎo)、項目參與人員及檔案管理人員不重視檔案管理工作，勢必會造成檔案記錄方面和整理方面的失誤，這對于整個投資項目來說都會造成很大的影響，甚至?xí)斐身椖繜o法實施下去，無法實現(xiàn)項目的可追索性，因此，重視檔案管理工作是非常必要的。
2投資項目檔案工作的特點
2.1 收集過程復(fù)雜
由于投資項目一般工程量都較大，涉及到的內(nèi)容非常多，實施時間非常長，而在檔案管理過程中，收集檔案的過程比較復(fù)雜，收集檔案的時間長且分散[1]。另外，在進行檔案收集的過程中，由于收集人員常發(fā)生變動，也增加了收集過程的復(fù)雜性。
2.2 參與部門多
在進行投資項目檔案管理的過程中，還具有參與部門多的特點，其主要是每一個投資項目在實施的過程中，會有很多的參建單位，并且每個參建單位都會有很多的部門，檔案收集工作非常的繁重，在收集檔案的過程中，需要與每一個部門進行良好的溝通與協(xié)調(diào)，才能保質(zhì)、保量及時的收集整理好完善的檔案資料。
2.3 整理難度大
整理難度大主要是由于投資項目規(guī)模較大，專業(yè)性強，材料較多導(dǎo)致的。在將收集回來的資料進行分析篩選的過程中，需要將有用的資料留下，沒用的資料篩除，工作量是非常大的，并且整理的難度隨著資料的增多也會增加[2]。因此，需要結(jié)合投資項目檔案工作的特點采取針對性的管理措施，才能夠達到預(yù)期的目的。
3投資項目檔案管理的措施
3.1 建立健全的檔案管理制度
健全的檔案管理制度是投資項目檔案管理順利進行的有效保障，因此，建立全面、系統(tǒng)的檔案管理制度是重中之重，檔案管理人員只有嚴格的依照檔案管理制度進行檔案管理，才能夠保證檔案管理的科學(xué)性和全面性。在建立健全的檔案管理制度方面，主要需要做如下幾個方面的工作。一、實行領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制和工作崗位責(zé)任制，職責(zé)明確，相互協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮各級各部門的工作職能。二、制定檔案歸檔范圍和整理標準。有了范圍和標準，就可以為管理人員指明工作方向，減少失誤，提高檔案管理的質(zhì)量。
3.2 項目檔案工作與項目建設(shè)工作同步進行
從投資項目實施的那一刻起，就應(yīng)該開始項目檔案管理工作。項目建設(shè)單位需將項目檔案管理工作納入項目建設(shè)管理程序，建立項目檔案管理制度。而很多的管理人員在投資項目實施很長一段時間之后才進行檔案的收集整理工作，導(dǎo)致檔案管理質(zhì)量方面出現(xiàn)了很大的問題，影響到檔案資料的真實性，對此，應(yīng)該確保檔案管理工作與項目建設(shè)的同步進行[3]。通過對投資項目從立項到竣工驗收全過程的跟蹤整理資料，才能夠保證檔案資料的全面性、真實性，進而使投資項目的檔案具有更高的保存和使用價值。
3.3 建立檔案管理網(wǎng)絡(luò)體系
由于投資項目檔案資料的收集、整理、歸檔工作不是一個人或幾個人能完成，它是需要各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合才能完成的，因此，要建立檔案管理網(wǎng)絡(luò)體系，與各個建設(shè)單位良好溝通，對各個檔案工作人員進行明確的分工、提出工作要求，如檔案資料的收集、檔案資料的篩選、檔案資料的整理以及最終的歸檔要求，這些工作都需要由檔案工作人員通過密切的合作才能完成[4]。
3.4 開展檔案的專項驗收工作
國防科工委、國家檔案局《國防科技工業(yè)固定資產(chǎn)投資項目檔案驗收辦法》規(guī)定“項目檔案驗收是項目驗收的必備條件之一。未經(jīng)項目檔案驗收或檔案驗收不合格的項目，不得進行或通過項目的竣工驗收?！睓n案的專項驗收工作主要是在投資項目竣工階段進行的，通過對檔案進行專項驗收，能夠及時的發(fā)現(xiàn)檔案中存在著哪些不符合實際情況的問題，并且通過及時的糾正，能夠確保檔案的真實性、完整性，進一步提高檔案管理的質(zhì)量[5]。在進行檔案專項驗收的過程中，應(yīng)該派專門的管理人員組成團隊與建設(shè)單位共同進行驗收，這樣才能夠保證檔案專項驗收落到實處，并且發(fā)揮檔案專項驗收的作用，促進檔案管理工作的順利開展。
二、編制原則和依據(jù)
（一）編制原則
水利工程維修養(yǎng)護實施方案是合同簽訂和項目實施的依據(jù)，按照黃委、省局三年內(nèi)完成對達不到標準的工程進行全面整修、工程面貌得到顯著改善和專項資金不少于資金總額度50%的要求，編制年度工程維修養(yǎng)護實施方案。
（二）編制依據(jù)
依據(jù)年度水利工程維修養(yǎng)護經(jīng)費預(yù)算、《水利工程維修養(yǎng)護定額標準》及修訂意見、《黃河堤防工程管理標準（試行）》、《黃河河道整治工程管理標準（試行）》等，結(jié)合水管單位的實際情況，編制年度水利工程維修養(yǎng)護實施方案。
三、編制內(nèi)容
黃河下游水利工程維修養(yǎng)護分堤防、控導(dǎo)、水閘三類，根據(jù)三類資金不能混用、專項資金不少于資金總額度50%的要求，在維修養(yǎng)護資金額度內(nèi)，合理確定維修養(yǎng)護項目，編制年度工程維修養(yǎng)護實施方案。維修養(yǎng)護實施方案包括日常維修養(yǎng)護和專項維修養(yǎng)護兩部分。
（一）合理劃分日常和專項維修養(yǎng)護項目
中圖分類號:F540.3文獻標識碼:B 文章編號:1009-9166(2009)014(c)-0141-01
隨著我國公路建設(shè)事業(yè)飛速發(fā)展,各施工企業(yè)的規(guī)模、施工能力也急速擴張,競爭也愈演愈烈。許多施工企業(yè)為了能拿到工程項目把投標報價降了又降,幾乎到了沒有利潤的空間,甚至低于成本。在這種情況下,施工企業(yè)要想取得最大的利潤,使企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展,永立不敗之地,就必須加強施工管理。
一、工程項目管理的基本目標:爭取成功的項目是項目管理的總體目標。但對以工程建設(shè)作為基本任務(wù)的項目管理,其具體的目標是在限定的時間內(nèi),在限定的資源(如資金、勞動力、設(shè)備材料等)條件下,以盡可能快的進度、盡可能低的費用(成本或投資)圓滿完成項目任務(wù)。項目管理的目標有三個最主要的方面:專業(yè)目標(功能、質(zhì)量、生產(chǎn)能力等),工期目標和費用(成本、投資)目標,它們共同構(gòu)成項目管理的目標體系(如圖1所示)。項目管理的三大目標通常由項目任務(wù)書、技術(shù)設(shè)計和計劃文件、合同文件(承包合同和咨詢合同等)具體地定義。
二、工程項目管理的工作內(nèi)容:項目管理的目標是通過項目管理工作實現(xiàn)的。為了實現(xiàn)項目管理目標必須對項目進行全過程的多方面的管理。從不同的角度,項目管理應(yīng)有不同的描述:(1)將管理學(xué)中對“管理”的定義進行拓展,則“項目管理”就是通過計劃、組織、人事、領(lǐng)導(dǎo)和控制等職能,設(shè)計和保持一種良好的環(huán)境,使項目參加者在項目組織中高效率地完成既定的項目任務(wù)。(2)按照一般管理工作的過程,項目管理可分為對項目的預(yù)測、決策、計劃、控制、反饋等工作。(3)按照系統(tǒng)工程方法,項目管理可分為確定目標、制定方案、實施方案、跟蹤檢查等工作。(4)按照項目管理工作的任務(wù),又可分為:第一:成本(投資)管理。這方面包括如下具體的管理活動:工程估價。即工程的估算、概算、預(yù)算;成本(投資)計劃;支付計劃;成本(投資)控制,包括審查監(jiān)督成本支出、成本核算、成本跟蹤和診斷;工程款結(jié)算和審核。第二:工期管理。這方面工作是在工程量計算、實施方案選擇、施工準備等工作基礎(chǔ)上進行的,包括如下具體的管理活動;工期計劃;資源供應(yīng)計劃和控制;進度控制。第三:工程管理。包括質(zhì)量管理、現(xiàn)場管理、安全管理。第四:組織和信息管理。這方面包括如下具體管理活動:建立項目組織機構(gòu)和安排人事,選擇項目管理班子;制定項目管理工作流程,落實各方面責(zé)權(quán)利關(guān)系,制定項目管理規(guī)范;領(lǐng)導(dǎo)項目工作,處理內(nèi)部與外部關(guān)系,溝通、協(xié)調(diào)各方面關(guān)系,解決爭執(zhí);信息管理,包括確定組織成員(部門)之間的信息流,確定信息的形式、內(nèi)容、傳遞方式、時間和存檔,進行信息處理過程的控制,與外界交流信息。第五:合同管理。這方面有如下具體管理活動:招標投標中的管理,包括合同策劃、招標準備工作、起草招標文件、作合同審查和分析,建立合同保證體系等;合同實施控制;合同變更管理;索賠管理。通常項目管理組織按這些管理工作的任務(wù)設(shè)置職能機構(gòu)。另外,由于工程項目的特殊性,風(fēng)險是各級、各職能人員都要考慮到的問題。因此,項目管理必然涉及到風(fēng)險管理,它包括風(fēng)險識別、風(fēng)險計劃和控制。
三、組建有戰(zhàn)斗力的核心團隊并編制合理有效的實施方案:要搞好一個施工項目首先就要有一個好的核心團隊,它包括項目經(jīng)理、副經(jīng)理和總工等。核心團隊成員必須有能力勝任自己的本職工作,必須德才兼?zhèn)?而且要把德放在首位,這是個原則問題。選用核心成員必須根據(jù)工作需要安排人,而絕不能根據(jù)人安排工作。不能把親情、友情帶到用人的工作上來。上級安排人應(yīng)考慮項目經(jīng)理的意見。這個團隊必須服從項目經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo),必須是一個團結(jié)的團隊。團結(jié)的團隊才有戰(zhàn)斗力,才能干事,才能干成事。其次,在項目實施前就要編制一個合理有效的實施方案。第一實施方案必須滿足承包商和業(yè)主簽訂的合同(以下簡稱合同)要求。合同是有法律性約束的,雙方必須遵守,不遵守就意味著違法。合同是編制實施方案的主要依據(jù)和綱領(lǐng),承包商應(yīng)盡的義務(wù)及責(zé)任在實施方案中必須體現(xiàn)出來。第二實施方案必須把追求最大的利潤作為目標。企業(yè)的目的就是贏得最大的利潤,實施方案必須符合企業(yè)的最大利益。第三實施方案必須聯(lián)系實際。首先是聯(lián)系自己企業(yè)的實際,揚長避短發(fā)揮自己的優(yōu)勢,最大限度地把人員、機械、材料等優(yōu)化配置、減少浪費。
四、制定一套好的管理制度:項目管理制度就是項目最基本的管理方法,制定一套好的管理制度是搞好項目的最重要前提之一。同時,施工項目管理制度也是企業(yè)管理制度的重要組成部分。一個好的施工項目管理制度首先應(yīng)是合法的,它的各項規(guī)定、基本內(nèi)容必須符合國家的法律法規(guī)及企業(yè)內(nèi)部的各項制度;二是必須是行之有效的。一個施工項目沒有一個有效的管理制度,就等于沒有管理。一個沒有管理的施工項目肯定不是一個好項目,而且還是一個虧本的項目;三是必須符合施工項目的實際。制度并不是越多越細越嚴越好,制度的制定要結(jié)合實際量力而行。該用制度規(guī)范的,一定用制度規(guī)范,該細致嚴格的,一定要細致嚴格,不該用制度規(guī)范的東西就不要用制度來規(guī)范。不管制定什么制度都得使大多數(shù)員工能接受,多數(shù)員工能接受的制度才可能是有效的制度;四是必須激勵員工們積極上進。從制度上讓員工感到企業(yè)的溫暖,激勵員工熱愛企業(yè),自覺遵守制度,關(guān)心施工項目,干好自己的本職工作。從制度上激發(fā)員工的創(chuàng)造性,鼓勵員工創(chuàng)造性地開展工作,使施工項目的管理水平、技術(shù)水平不斷創(chuàng)新不斷提高,使施工項目的效益實現(xiàn)最大化。
一、對審前調(diào)查工作加大力度――找出審計工作的著重點
審前調(diào)查是確定審計工作重點內(nèi)容、實施審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的審前控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，開展審前調(diào)查是必不可少的一項工作內(nèi)容。審計人員應(yīng)首先熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計材料，了解工程設(shè)計范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要的技術(shù)經(jīng)濟指標等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進行認真、細致的分析，找出建設(shè)期審計的著重點，做到科學(xué)、合理，全面考慮，不帶有隨意性。同時，應(yīng)收集相關(guān)的審計法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，采用可行的審計技能，使審計工作做到有的放矢。因此，只有把審前調(diào)查作為工程項目實施階段的一個重要環(huán)節(jié)認真落實，才能編制出行之有效的審計實施方案，確保高質(zhì)量地實現(xiàn)審計目標。
二、要重視審計實施方案的編制
審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“源頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確審計目標和細化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計發(fā)展的方向。審計實施方案是實施審計和質(zhì)量檢查的標準。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴格執(zhí)行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發(fā)表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。
由于工程建設(shè)期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設(shè)置是建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計跟蹤點應(yīng)細化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內(nèi)容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設(shè)備的招標、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為保證審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。
三、加強審計實施過程的控制
注重內(nèi)部控制審計技術(shù)、方法的創(chuàng)新 現(xiàn)代企業(yè)都在推行辦公自動化，計算機技術(shù)的普及推動了企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程整合，也推進了企業(yè)內(nèi)部運行途徑與方式以及與外界關(guān)系等眾多領(lǐng)域的根本性變革。因此，內(nèi)部控制審計的領(lǐng)域應(yīng)拓展到新的組織結(jié)構(gòu)，各個部門新的管理責(zé)任的履行，業(yè)務(wù)流程整合合理化，信息交叉?zhèn)鬟f的開放性、網(wǎng)絡(luò)化和相應(yīng)的資源優(yōu)化組合等方面。
企業(yè)內(nèi)部控制審計開展風(fēng)險評估，開展風(fēng)險管理、內(nèi)部控制與公司治理的有效性評估，以及提出改進風(fēng)險管理的審計意見時，都離不開計算機方面的安全知識和技術(shù)。由于計算機技術(shù)的廣泛應(yīng)用，又產(chǎn)生了信息傳遞、處理和存儲的安全性、及時性、完整性、可靠性等問題。為了保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的安全，需要內(nèi)部審計對企業(yè)信息系統(tǒng)的安全、及時和可靠等性能進行內(nèi)部控制評估、檢測，并提出糾正問題、激勵與推動優(yōu)良行為等改進管理與技術(shù)的建議。
開展內(nèi)部控制審計也需要借助計算機技術(shù)輔助實施，如組織內(nèi)部控制審計軟件開發(fā)、完善內(nèi)部控制審計評價標準規(guī)范等都勢在必行。由此可見，我們進行內(nèi)部控制審計的范疇、手段和方法都要跟上企業(yè)的發(fā)展需要，做到與時俱進、適者生存。
四、提高工程建設(shè)期審計報告質(zhì)量，完善審計質(zhì)量控制
審計報告是審計工作的最終“產(chǎn)品”，是實施審計后對被審計單位工程建設(shè)期投資的真實、合理、有效發(fā)表審計意見的書面文件，是審計風(fēng)險的最終載體。工程建設(shè)期審計報告的原始材料，主要來源于審計實施過程中所發(fā)生的每一項具體工作內(nèi)容，也就是審計人員參與施工過程管理的審計工作底稿、現(xiàn)場整改單等對審計范圍、內(nèi)容方式和時間的敘述。審計報告應(yīng)以審計工作底稿為基礎(chǔ)，以審計證據(jù)為依據(jù)，通過對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資控制體系的健全性、合理性、有效性和實際控制中的符合性進行評價，披露項目建設(shè)招投標、合同、監(jiān)理、資金使用等方面存在的問題，深入挖掘影響效益的原因，提出堵塞漏洞、加強管理、完善內(nèi)控制度、提高投資效益的建議。對建設(shè)項目的質(zhì)量、進度、投資等事項進行評價，必須依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)及公司的規(guī)章制度，評價要準確適度。對于審計過程中未涉及的具體事項，以及標準不明確的事項不應(yīng)進行評價。審計報告措辭要嚴密，定性要準確，處理意見要公正、實事求是。
五、結(jié)語：
總而言之，要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，必須嚴格履行審計程序，搞好審前調(diào)查，制定科學(xué)、合理、有效的審計方案，采用可行的審計方法。同時，應(yīng)完善審計質(zhì)量控制，明確審計人員的職責(zé)、權(quán)限，合理分工，避免責(zé)任相互推諉、漏審等情況發(fā)生。此外，在建設(shè)期審計工作中，要注意區(qū)分管理責(zé)任和審計責(zé)任，注意規(guī)避審計風(fēng)險。
審前調(diào)查是確定審計內(nèi)容、審計范圍、選擇審計方法和步驟、制定審計實施方案的必備環(huán)節(jié)，是工程建設(shè)期審計質(zhì)量的前期控制。要想提高工程建設(shè)期的審計質(zhì)量，審計人員首先應(yīng)熟悉建設(shè)項目的初步設(shè)計材料，了解工程設(shè)計范圍、建設(shè)規(guī)模、采用的工藝方法、選用的主要工藝設(shè)備、投資概算及主要技術(shù)經(jīng)濟指標等內(nèi)容，對所掌握的內(nèi)容尤其是投資概算進行認真細致的分析，找出審計重點，做到科學(xué)合理，全面考慮。同時，還應(yīng)收集相關(guān)的法規(guī)文件，強化專業(yè)知識，使審計工作做到有的放矢。
二、重視審計實施方案的編制
審計實施方案是審計質(zhì)量控制的“龍頭”。它是在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上形成的第一個綜合性文檔，通過統(tǒng)籌計劃和安排，明確審計目標和細化審計內(nèi)容，從根本上規(guī)定了建設(shè)期審計發(fā)展的方向。審計實施方案是實施審計和質(zhì)量檢查的標準。依照審計實施方案，管理者可以判斷審計人員審了什么、怎么審的、結(jié)果怎樣，是否嚴格執(zhí)行了審計程序，從而最大限度地減少審計人員的隨意性。審計實施方案是審計報告的基礎(chǔ)。審計評價要求審計組只對所涉及的審計事項發(fā)表審計意見。因此，好的審計實施方案是審計質(zhì)量控制的靈魂，是指導(dǎo)審計人員現(xiàn)場作業(yè)的“路線圖”，對審計起著全面控制的作用。
由于工程建設(shè)期審計的實施過程與工程施工同步進行，所以科學(xué)合理地選擇審計介入的時機和內(nèi)容，是高質(zhì)量完成建設(shè)期審計的關(guān)鍵。因此，在制定審計實施方案時，應(yīng)首先確定審計跟蹤點。審計跟蹤點的設(shè)置是建設(shè)期審計的關(guān)鍵，它直接影響審計項目的質(zhì)量和效果。審計實施方案應(yīng)明確選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大及事后不能審計或事后審計難度較大的內(nèi)容作為審計跟蹤點，規(guī)定其作為必審內(nèi)容。審計跟蹤點應(yīng)細化，如防腐保溫工程、重要的基礎(chǔ)施工過程、設(shè)備工藝管線的試壓等，使審計介入的時機和內(nèi)容相對固定，避免對施工進度造成影響。其次，應(yīng)在審計實施方案中明確審計需參加的施工管理活動，目的是掌握工程的整體情況，使審計工作更有主動性。如主要設(shè)備的招標、工程設(shè)計變更的審查、圖紙會審、工程投資款撥付等，這些活動審計人員必須參加，以及時了解建設(shè)項目的動態(tài)變化，為保證審計質(zhì)量做好基礎(chǔ)工作。
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三、強化審計實施過程控制
審計實施過程的控制是提高審計質(zhì)量的中心環(huán)節(jié)。在工程建設(shè)期審計中，由于審計工作日比較長，不可避免地存在各種各樣的審計風(fēng)險，再加上審計人員自身能力的限制，對某一問題做出錯誤的判斷在所難免。所以，為了確保審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險，必須強化對審計實施過程的控制。首先，應(yīng)明確相關(guān)審計人員的責(zé)任，建立行之有效的審計復(fù)核制度；其次，審計人員在審計過程中必須嚴格執(zhí)行審計程序，按照審計準則的有關(guān)要求編制描述性的審計工作底稿，獲取直接、有效的審計證據(jù)；再次，對審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時進行糾正，保證審計任務(wù)順利、高質(zhì)量地完成。
工程建設(shè)期審計具有很強的時效性，因此，應(yīng)強化審計基礎(chǔ)工作，準時按照被審計單位通知的時間到達現(xiàn)場開展審計，及時記錄有關(guān)審計事項和內(nèi)容，完整顯示審計過程。在發(fā)表審計意見和做出審計決定時，根據(jù)審計事項的重要程度和時限性，可以選擇口頭、審計底稿及審計整改單、審計公文等形式，保證審計結(jié)果直接、及時地作用于工程項目。例如，在對×單位承建的“××深冷裝置改造工程”的審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)該工程消防水罐的防腐存在較為嚴重的質(zhì)量問題。設(shè)計圖紙規(guī)定罐內(nèi)防腐需要噴涂四遍才能達到質(zhì)量要求，而施工單位不按設(shè)計要求施工，有的僅噴涂一遍就達到設(shè)計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。審計人員及時出具審計整改通知單，施工單位立即進行了返工處理，確保了金屬罐的使用壽命。這種現(xiàn)場及時糾正發(fā)現(xiàn)問題的做法，不僅為優(yōu)質(zhì)高效地完成建設(shè)項目提供了有力保證，也提高了審計工作的質(zhì)量和信譽。
1、加強經(jīng)濟運行監(jiān)測分析。加強對中央調(diào)控政策、經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢、重點行業(yè)的監(jiān)測分析，定期開展月份、季度、半年、年度的經(jīng)濟形勢分析，研究制訂《市第四季度保增長沖刺工作方案》，提出33條措施并經(jīng)市政府批準實施。建立健全市場監(jiān)測網(wǎng)絡(luò)，在超市、農(nóng)批市場、油氣經(jīng)營單位建立信息聯(lián)絡(luò)制度，并納入價格監(jiān)測點進行實時監(jiān)測。
2、全力以赴加大投資力度。根據(jù)金融危機的發(fā)展態(tài)勢，加大工作力度，全力推動政府投資和社會投資項目建設(shè)，突出以擴大投資需求拉動經(jīng)濟增長。先后3次組織召開全市固定資產(chǎn)投資工作會議，組織簽訂責(zé)任書，分解落實年度投資任務(wù)。
3、積極爭取新增中央投資。充分發(fā)揮中央擴內(nèi)需的政策作用，積極組織申報新增中央投資項目計劃，起草并經(jīng)市政府批準實施《市中央投資項目專項管理暫行辦法》，建立起自查制度、督查制度和考核制度。
4、全力做好資源供給與保障。積極應(yīng)對甲型H1N1流感事件，加強重要物資儲備管理，做好防控藥物、防護用品的調(diào)度和儲備。加快能源保障項目建設(shè)，西氣東輸二線深港支干線、大鏟島LNG應(yīng)急調(diào)峰站項目建設(shè)扎實推進。研究協(xié)調(diào)天然氣產(chǎn)業(yè)政策，積極推進我市天然氣高壓輸配系統(tǒng)工程一張網(wǎng)規(guī)劃建設(shè)。開展抽水蓄能電站、電網(wǎng)工程、國家成品油儲備油庫等項目的前期工作。
二、抓自主創(chuàng)新，加快構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系，提高城市的核心競爭力
1、深入推進國家創(chuàng)新型城市建設(shè)。出臺《國家創(chuàng)新型城市總體規(guī)劃實施方案》，制訂《市創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)用房建設(shè)方案》，向國家發(fā)改委上報《生物產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化專項實施方案》，積極爭取國家在高技術(shù)產(chǎn)業(yè)項目和創(chuàng)新資源的支持，電子信息產(chǎn)品標準化、電子信息產(chǎn)品協(xié)同互聯(lián)、數(shù)字音頻編解碼技術(shù)、數(shù)字電視等國家工程實驗室獲批建設(shè)，填補了我市在國家工程實驗室領(lǐng)域的空白。
2、全力培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。組織編制并經(jīng)市政府批準實施《市互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)振興發(fā)展規(guī)劃（年）》、《市生物產(chǎn)業(yè)振興發(fā)展規(guī)劃（年）》和《新能源產(chǎn)業(yè)振興發(fā)展規(guī)劃（）》，相繼出臺三大新興產(chǎn)業(yè)的振興發(fā)展政策。成功引進中國電子信息產(chǎn)業(yè)集團、阿里巴巴集團、三大電信運營商等戰(zhàn)略合作項目。國家新能源工程技術(shù)研究中心華南熱利用研發(fā)與測試中心等項目落戶。
3、積極推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。制定《市LED產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃（年）》、《市推廣高效節(jié)能半導(dǎo)體照明（LED）產(chǎn)品示范工程實施方案》、《關(guān)于加快新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干規(guī)定》、《市節(jié)能與新能源汽車示范推廣實施方案（年）》等高技術(shù)產(chǎn)業(yè)規(guī)劃和政策，推動中芯國際、思科、華星光電8.5代TFT-LCD面板生產(chǎn)線、航天科技產(chǎn)業(yè)化基地等項目建設(shè)。加快精細化工產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)，招商引資工作全面展開。
4、加快推進總部經(jīng)濟發(fā)展。在年出臺《關(guān)于加快總部經(jīng)濟發(fā)展的若干意見》基礎(chǔ)上，制定和實施《市總部企業(yè)認定辦法》、《關(guān)于加快總部經(jīng)濟發(fā)展的若干意見實施細則》、《市總部經(jīng)濟年工作計劃》等配套措施，明確總部企業(yè)認定資助、總部企業(yè)引進、總部集聚基地建設(shè)和深化服務(wù)等工作。
5、加強產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策引導(dǎo)。編制完成《市現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系總體規(guī)劃()》，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策制定和重大產(chǎn)業(yè)項目的規(guī)劃建設(shè)提供重要依據(jù)。修訂《市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向目錄（年修訂）》，確定新一輪鼓勵類、限制類、禁止（淘汰）類的產(chǎn)業(yè)準入導(dǎo)向政策，調(diào)整產(chǎn)業(yè)項目的約束性指標。
三、抓區(qū)域合作，促進特區(qū)內(nèi)外一體化，拓展經(jīng)濟發(fā)展腹地和發(fā)展空間
1、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)珠三角規(guī)劃綱要的落實。承擔(dān)并迅速開展領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的日常工作，制定《市貫徹落實〈規(guī)劃綱要〉工作方案》，明確指導(dǎo)思想、目標要求、主要任務(wù)和責(zé)任分工。承辦《規(guī)劃綱要》珠三角（）現(xiàn)場會，制定《市貫徹落實珠三角各市現(xiàn)場會精神工作方案》，提出交通對接、跨界河流治理等重點合作事項。研究起草《市實施〈規(guī)劃綱要〉方案》，明確各部門的責(zé)任分工，確保2012年前取得明顯成效。
2、務(wù)實推進深莞惠合作。牽頭起草《推進珠江口東岸地區(qū)緊密合作框架協(xié)議》，建立起“三市黨政主要領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)席會議”、“三市黨政主要領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)席會議辦公室”和“重點領(lǐng)域?qū)Ｘ?zé)小組”三級合作架構(gòu)，形成三市合作的領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機制。提出《市東莞市惠州市貫徹落實<規(guī)劃綱要>推進珠江口東岸地區(qū)緊密合作近期工作重點事項》、《三市規(guī)劃一體化合作協(xié)議》，明確近期三市在發(fā)展規(guī)劃、交通基礎(chǔ)設(shè)施、界河治理等領(lǐng)域的重點合作事項。
3、強力推動特區(qū)內(nèi)外一體化建設(shè)。積極組織與國家發(fā)改委等部委的溝通協(xié)調(diào)，推進特區(qū)延伸工作。加大項目、資金和投資傾斜力度，推動特區(qū)外基礎(chǔ)設(shè)施的規(guī)劃建設(shè)。加快推動大運項目建設(shè)，開展96所特區(qū)外原村小改造工作，推進新建市屬綜合醫(yī)院和?？漆t(yī)院向特區(qū)外轉(zhuǎn)移，繼續(xù)落實固本強基項目。
四、抓民生實事，統(tǒng)籌公共服務(wù)需求和供給，穩(wěn)步提高民生福利水平
1、加快基本公共服務(wù)項目建設(shè)。推進大學(xué)醫(yī)學(xué)院、市信息學(xué)院新校區(qū)、南方科技大學(xué)等高等院校建設(shè)，繼續(xù)實施衛(wèi)生事業(yè)“一大一小”發(fā)展戰(zhàn)略，推進第三人民醫(yī)院、疾控中心等衛(wèi)生項目，全面啟動社康中心業(yè)務(wù)用房購置工作，推進當(dāng)代藝術(shù)與城市規(guī)劃館、觀瀾版畫藝術(shù)博物館、寶安書城、龍崗書城、24小時街區(qū)自助圖書館系統(tǒng)等項目建設(shè)。
2、加強人口調(diào)控和管理。研究提出分區(qū)域人口調(diào)控指導(dǎo)性計劃與戶籍人口機械增長指令性計劃相結(jié)合的調(diào)控方式，印發(fā)實施《市、區(qū)、街道人口工作機制方案》，加強人口政策研究，推進人口信息采集平臺建設(shè)。
3、著力減輕社會價費負擔(dān)。出臺系列價格惠民政策，停止征收國家和省取消的100項行政事業(yè)性收費，減免部分中介服務(wù)收費，自年春季學(xué)期起取消義務(wù)教育借讀費和高中節(jié)假日補課費，完善出租小汽車油價運價聯(lián)動機制。
五、抓節(jié)能減排，積極發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，加快建設(shè)生態(tài)文明城市
1、推進循環(huán)經(jīng)濟試點城市建設(shè)。編制《市循環(huán)經(jīng)濟試點實施方案》并報國家發(fā)改委審定，開展循環(huán)經(jīng)濟試點總結(jié)工作，完成《市全面推進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展近期實施方案（2006-）》評估工作。出臺《市循環(huán)型社區(qū)規(guī)劃與實施方案》，組織起草《市政府采購循環(huán)經(jīng)濟產(chǎn)品目錄》。
2、加快推進節(jié)能減排工作。制定《市節(jié)能減排綜合性實施方案》，起草《市單位GDP能耗考核體系實施方案》、《市固定資產(chǎn)投資項目節(jié)能評估和審查管理辦法（試行）》并上報市政府。組織各區(qū)及部分重點耗能企業(yè)簽訂節(jié)能降耗責(zé)任書，分解落實全市節(jié)能指標，順利通過省政府對我市年節(jié)能目標的責(zé)任考核。組織開展節(jié)能宣傳周活動。
3、積極推進生態(tài)環(huán)保項目建設(shè)。落實治污保潔工程建設(shè)責(zé)任制，推進大鵬污水處理廠工程、葵涌污水處理廠工程等項目建設(shè)。全力推進市油氣及其他危險品倉儲區(qū)規(guī)劃建設(shè)和搬遷整治。
六、抓體制改革，發(fā)揮市場的基礎(chǔ)性作用，完善社會主義市場經(jīng)濟體制
1、啟動醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。履行市醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室的職責(zé)，深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革。開展我市醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的組織協(xié)調(diào)，修改完善并出臺實施《關(guān)于推進醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的意見》，起草《近期重點實施方案》。
2、改革和精簡投資項目審批制度。先后出臺《關(guān)于簡政提效強力推進固定資產(chǎn)投資的若干意見（試行）》、《加大固定資產(chǎn)投資力度保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快增長若干措施》，實施政府投資項目并聯(lián)審批方案、社會投資項目核準備案辦法。開展政府投資項目的標準體系建設(shè)，改進項目審批辦法，優(yōu)化審核流程，提高服務(wù)效率。
3、積極發(fā)揮價格的調(diào)節(jié)作用。推進水、電等資源性產(chǎn)品的價格改革，健全有利于生態(tài)環(huán)保和市場經(jīng)濟發(fā)展的價格體系。理順排水設(shè)施營運費管理體制，出臺電動汽車充電設(shè)施用電電價政策、建筑垃圾處置臨時收費政策和汽車尾氣排污檢測收費政策。貫徹落實國家和省電價調(diào)整方案，優(yōu)化電價分類結(jié)構(gòu)。
七、抓機關(guān)建設(shè)，扎實開展“服務(wù)年”活動，推動行政服務(wù)再上新臺階
1、深入開展學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動。深入開展第二階段的分析檢查、第三階段整改落實和“回頭看”活動，形成《深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀領(lǐng)導(dǎo)班子分析檢查報告》，制定《深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀整改落實工作方案》，37項整改措施100%按目標進度推進和落實，達到了預(yù)期效果。
2、“服務(wù)年”活動取得明顯成效。按照以“三服務(wù)”促“三?！钡囊?，制定并落實“服務(wù)年”活動13項措施。實施“三減少一下放”（減少審批程序、減少審批環(huán)節(jié)、減少審批時間、下放審批權(quán)限）的簡政提效措施。
在基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)領(lǐng)域推廣PPP模式，是投資領(lǐng)域供給側(cè)改革的重要舉措。近年來，在省發(fā)改委的大力指導(dǎo)和支持下，我市積極開展了PPP模式推廣工作，并被國家發(fā)改委選為國家中小城市市政工程領(lǐng)域PPP創(chuàng)新工作重點城市，。根據(jù)會議安排，我就撫州推廣PPP模式工作情況作個簡要匯報，不當(dāng)之處，敬請批評指正。
一、我市PPP模式推廣工作基本情況
在PPP模式推廣中，我委會同市直有關(guān)部門按照政策引領(lǐng)、統(tǒng)籌謀劃、協(xié)調(diào)聯(lián)動的原則，積極探索，主要做法是：
（一）注重政策引領(lǐng)，建立健全PPP模式制度體系。一是代市政府草擬并出臺了《撫州市本級政府和社會資本合作（PPP模式）實施辦法（試行）》、《撫州市本級政府和社會資本合作模式（PPP）項目基本操作流程（試行）》，確定了PPP模式的實施范圍、實施方式、基本流程及各部門職責(zé)等。二是建立了PPP項目聯(lián)審機制，2019年7月，我委會同市財政局下發(fā)了《關(guān)于建立市本級政府和社會資本合作項目聯(lián)審機制的通知》，建立了由市發(fā)改委、市財政局牽頭，規(guī)劃、國土、環(huán)保、水利、法制辦、金融辦等相關(guān)行業(yè)主管部門參與的PPP項目聯(lián)審機制。目前，我委共組織完成了5個PPP項目實施方案的聯(lián)審。
（二）積極先行先試，著力打造PPP示范項目。PPP模式是一種新的項目融資、建設(shè)模式，指導(dǎo)文件多，推進程序復(fù)雜，為了推廣PPP模式，我市積極先行先試，并在實踐中不斷探索完善，抓好了一批示范項目實施，充分發(fā)揮其示范引導(dǎo)作用。如：我委圍繞生態(tài)文明建設(shè)，率先推進了撫河流域生態(tài)保護及綜合治理一期工程PPP項目，指導(dǎo)相關(guān)部門按操作流程抓好了項目實施。一是項目識別階段（包括項目發(fā)起、確定實施機構(gòu)、項目入庫和財政評價論證）。該項目由江西省水利投資集團有限公司發(fā)起，經(jīng)反復(fù)磋商論證，2015年10月，我市與省水投簽訂戰(zhàn)略合作協(xié)議，啟動撫河流域生態(tài)保護及綜合治理工程，分三期實施，一期工程采取PPP模式；2019年3月，市政府確定市發(fā)改委為該項目實施機構(gòu)、市投資公司為該項目具體操作單位和政府出資方代表；5月，市投資公司將該項目信息錄入國家重大建設(shè)項目庫；6月，該項目“物有所值評價報告”及“財政承受能力論證報告”編制完成，并通過市財政局評審。二是項目準備階段（編制實施方案、實施方案的聯(lián)審、辦理相關(guān)審批手續(xù)）。2019年7月，市投資公司通過招標確定國信招標集團公司作為該項目的PPP咨詢機構(gòu)，負責(zé)編制項目實施方案和全程咨詢服務(wù)；7月28日，我委會同相關(guān)部門對該項目實施方案進行了聯(lián)審。8月9日我委將修改完善的實施方案報市政府，市政府于8月16日批復(fù)該項目實施方案；市投資公司在開展上述工作的同時，相繼辦理了環(huán)評、規(guī)劃、用地、可研報批等手續(xù)。三是項目采購階段（選擇合作伙伴和簽訂項目合同）。該項目實行社會資本方和工程施工方合并采購，2019年9月12日，在市公共資源交易網(wǎng)掛網(wǎng)招標。10月17日完成對潛在投標人的資格預(yù)審。11月25日正式招標確定省水投資聯(lián)合體預(yù)成交。預(yù)成交結(jié)果分別于11月28日和12月5日，在省政府采購網(wǎng)和撫州市公共資源交易網(wǎng)公示，公示期間無異議；2019年12月至2017年3月，我委會同市投資公司組成談判工作組與省水投聯(lián)合體進行了兩輪合同談判，反復(fù)修改完善合同條款并公示后，報市政府審定。2017年4月，市政府授權(quán)我委與省水投聯(lián)合體簽署了項目合同。四是項目執(zhí)行階段。2017年5月，市市場質(zhì)監(jiān)局批準項目運營管理公司（簡稱“SPV公司”）成立，負責(zé)項目投資、建設(shè)、運行、維護工作。目前33個子項目已開工20個，累計完成投資8億元。該項目順利落地實施，為其他PPP項目實施提供了借鑒參考，起到了很好的示范引導(dǎo)作用。
（三）加強謀劃推介，力促PPP項目落地實施。一是建立市級PPP項目儲備庫。按照國家發(fā)改委關(guān)于加快建立完善PPP項目庫的要求，組織各縣（區(qū)）各部門建立了市級PPP項目庫，并加強與財政部門PPP綜合信息平臺的互聯(lián)互通，實行入庫項目動態(tài)管理。目前，市級PPP項目庫共儲備項目75個，總投資557億元，其中市本級項目16個，縣（區(qū)）項目59個，項目涉及市政、交通、教育、醫(yī)療、科技、文化、旅游、環(huán)境保護、水利、農(nóng)業(yè)、信息化等領(lǐng)域。二是加強PPP項目推介。兩年多來，我市共有五批13個PPP項目，被省發(fā)改委列為省級PPP示范項目對外，總投資350億元。同時，我委去年也篩選了10個前期工作較為成熟的PPP項目，在市政府門戶網(wǎng)站和市發(fā)改委門戶網(wǎng)站對外，總投資412億元。通過對外推介我市PPP項目，吸引了中建、中鐵、中交建、中電建、中冶等一大批大型國企及上市公司來我市對接洽談PPP合作。三是積極爭取上級資金支持。2015-2017年，我委共爭取上級PPP補助資金956萬元，用于支持前期工作較好、操作較為規(guī)范的項目,起到了示范引導(dǎo)作用。目前，全市共落地實施PPP項目12個，總投資113億元，包括總投資48.14億元的撫河流域生態(tài)保護及綜合治理一期工程、總投資18.74億元的文昌里歷史文化街區(qū)改造工程、總投資12.89億元的廖坊灌區(qū)二期工程以及G316資溪花山界至南城黃獅渡段公路改建工程、G322宜黃黃陂至樂安鰲溪段新建工程、臨川教育集團三所實驗學(xué)校等基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)項目。
四、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高PPP實務(wù)操作能力。為切實提高我市各級、各部門的PPP工作業(yè)務(wù)能力，促進PPP項目規(guī)范實施，今年6月15日-17日，在國家發(fā)改委的大力支持下，我市聯(lián)合清華大學(xué)PPP研究中心，舉辦了為期3天的PPP實務(wù)培訓(xùn)班。市發(fā)改委、市財政局等16個市直單位負責(zé)PPP工作的分管領(lǐng)導(dǎo)和科室負責(zé)人，各縣（區(qū)）政府分管領(lǐng)導(dǎo)、發(fā)改委有關(guān)同志、縣直有關(guān)部門負責(zé)人，以及有關(guān)PPP項目實施機構(gòu)人員約200人參加了培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，使我市各級、各部門有關(guān)人員更加精準地理解了PPP模式的相關(guān)政策，提高了他們的PPP實務(wù)操作能力。
中圖分類號： TU81文獻標識碼：A 文章編號：
核設(shè)施退役是為解除一座核設(shè)施的全部或部分監(jiān)管控制所采取的行政和技術(shù)活動。退役的最終目標無限制的開放或場址再利用。原子能院為保證新建項目順利進行，實施了部分中放管道及管溝退役拆除，下面就該項目的監(jiān)理實踐，介紹一下中放管道及管溝退役項目的主要工作內(nèi)容和在退役實施中須注意的問題及解決辦法：
1 退役項目的主要工作內(nèi)容
退役項目主要分三個階段：首先為前期的退役準備工作階段，主要工作內(nèi)容包括退役策略選擇、確定終態(tài)目標、源項調(diào)查、場區(qū)清理、編制實施方案、人員培訓(xùn)等。
其次為項目的實施階段，主要工作內(nèi)容（步驟）包括：
1．1在拆除位置上搭設(shè)密封工作間（氣帳），內(nèi)設(shè)排風(fēng)機，排風(fēng)經(jīng)高效過濾裝置過濾，切割過程中進行局部排風(fēng)和劑量監(jiān)測；
1．2管溝蓋板打開后，進行表面污染監(jiān)測，確定管道外表及管溝內(nèi)壁是否被污染，是否要進行去污；
1．3檢查管道內(nèi)是否有殘留液：采用帶壓鉆孔封堵設(shè)備在管道可能存有液體部位的下側(cè)方鉆孔，以防止內(nèi)存液體噴出，且還可將液體導(dǎo)出至指定容器內(nèi)，管道及管溝內(nèi)殘留液處理完畢后開始切割管道；
1．4管道切割拆除，采用冷切割方式進行，在切割點下放置容器收集鋼管碎屑，同管道作為放射性廢物處理，管道切割成800mm長管段裝入廢物桶（200L）；
1．5管溝鋼覆面監(jiān)測、去污，經(jīng)監(jiān)測如有污染，采用擦拭去污法去污，去污后達到解控水平的做普通廢物處理，若還不能達到解控水平則作為放射性廢物處理。
最后為退役項目的結(jié)尾階段，主要工作包括場址的污染物回取、環(huán)境整治、建檔（含施工人員內(nèi)照射劑量檢測結(jié)果）、竣工驗收等。
由此可見：項目實施階段是影響施工人員、公眾和環(huán)境安全的關(guān)鍵階段，也是發(fā)現(xiàn)和解決問題的主要階段。
2 須注意的問題及解決辦法
2．1 實施方案的編制依據(jù)要精確
為項目退役編制的實施方案，是指導(dǎo)現(xiàn)場施工的主要依據(jù)，要求其必須準確、有針對性、可操作性。因此可見實施方案編制依據(jù)的重要性。但由于早期建設(shè)的部分核設(shè)施的檔案資料未建立或丟失，造成現(xiàn)階段退役實施方案的編制無依據(jù)性文件，只能憑借老工作者的印象，這就為方案中的部分錯誤做了伏筆。如部分中放管道及管溝退役項目實施方案中要求從下游向上游（從西向東）方向拆除，而當(dāng)管溝蓋板打開后發(fā)現(xiàn)管道坡向相反，與實施方案不一致，監(jiān)理人員及時通知業(yè)主方，業(yè)主方組織召開專題會對實施方案的準確性及操作性進行了討論，待方案修改完善后方才恢復(fù)施工。上述情況雖未造成實質(zhì)性的安全質(zhì)量事故，但也直觀的反映了精確的編制依據(jù)是保證實施方案準確、針對性、可操作性的基礎(chǔ)。
2．2 避免交叉污染，廢物量最小化
為節(jié)約資源、保護公眾和環(huán)境，放射性廢物量最小化越來越受重視，《中華人民共和國放射性污染防治法》也明確規(guī)定：“應(yīng)當(dāng)合理選擇和利用原材料，采用先進的生產(chǎn)工藝和設(shè)備，盡量減少放射性廢物的產(chǎn)生量”。因此，退役實施現(xiàn)場也采取了一些措施：如在砼基礎(chǔ)剔鑿時產(chǎn)生大量的放射性粉塵，在開放場址難以通過搭建氣帳、加設(shè)局排的方法控制，將自來水使用霧化噴頭工作區(qū)域形成霧氣（有風(fēng)時在上風(fēng)向，僅在砼基礎(chǔ)剔鑿時噴霧，以防止過多噴霧造成積水），增加空氣濕度，促使粉塵、氣溶膠形成較大顆粒后快速沉降至工作區(qū)域范圍內(nèi)，壓制后的粉塵可方便收集。
還如部分砼蓋板的六面均被污染，若保證廢物量最小，將幾種去污方法做了對比：金剛絲鋸相對速度快，但須水方能作業(yè)，則可能再次造成污染；用砼刨屑機會產(chǎn)生大量粉塵，且因砼蓋板尺寸小而不易操作；最終選用速度較快、產(chǎn)生粉塵少、分揀精細、無須加水操作的手動風(fēng)鎬去污，相對減少了放射性廢物量，節(jié)約了投資，提高了進度。
2．3 施工人員放射性操作意識差，違規(guī)操作
在退役項目前期的準備工作中進行了人員培訓(xùn)，可在實施過程中往往會因施工人員的不良習(xí)慣、粗心大意、思想麻痹等造成違規(guī)操作，如在部分中放管道及管溝退役項目實施階段，工人在廢物桶未到位的情況下便將切割的管段運至氣帳外。為保證公眾和環(huán)境安全，監(jiān)理人員在請示業(yè)主方后發(fā)暫停令要求停止現(xiàn)場施工，并在將氣帳外管段裝廢物桶后對工人進行安全教育和施工操作培訓(xùn)。后經(jīng)監(jiān)測單位現(xiàn)場監(jiān)測證明此次操作未造成交叉污染。由上述情況可以看出，施工人員的放射性操作意識教育也是至關(guān)重要的，因此，若有從事或熟悉放射性設(shè)施的人員參與退役實施，也是有積極作用和意義的。
2．4 退役實施對鄰近設(shè)施的影響
退役項目的實施是對原設(shè)施分解、拆除的過程，在保證項目順利實施的同時也要充分考慮其對周邊臨近設(shè)施的影響。如在部分中放管道及管溝退役項目實施過程中，監(jiān)理人員發(fā)現(xiàn)臨近工號的獨立基礎(chǔ)底標高與管溝砼基礎(chǔ)頂標高基本一致，若將管溝砼基礎(chǔ)拆除可能對工號的結(jié)構(gòu)安全有影響，經(jīng)與業(yè)主方溝通后暫停砼基礎(chǔ)拆除，由業(yè)主方與相關(guān)單位協(xié)商后決定只對砼基礎(chǔ)存在的表面污染進行處理，不再做整體拆除。在保證臨近建筑物安全的前提下，即節(jié)約了投資還提前了施工進度。另外，由于核設(shè)施附屬建（構(gòu)）筑物周邊管線較多，在退役實施過程中對它們的保護也是至關(guān)重要的。
中放廢液管道及管溝的退役拆除，屬于核設(shè)施（核燃料循環(huán)后段設(shè)施）退役中的一部分，通過部分中放管道及管溝退役項目的監(jiān)理，可以總結(jié)出核設(shè)施退役的部分特點：一、退役項目實施方案要準確、可行。二、在保證項目終態(tài)目標的前提下，盡量做到放射性廢物最小化。三、退役項目的實施要盡量有熟悉放射性設(shè)施的人員參與。四、要重視退役項目的實施對臨近系統(tǒng)和建（構(gòu)）筑物的影響。
總之，我國的核設(shè)施退役尚處于初級階段，相關(guān)的法規(guī)和標準還不健全，工藝技術(shù)和設(shè)備還不完善，管理也相對缺乏經(jīng)驗，需要我們不斷總結(jié)自己的經(jīng)驗和教訓(xùn)，努力實現(xiàn)更安全、更環(huán)保、更節(jié)約、更快捷的設(shè)施退役。
投資項目從項目的立項、方案的優(yōu)化、施工的組織銜接、預(yù)結(jié)算的把關(guān)等方面制定具體嚴格的措施，優(yōu)選實施方案。認真組織好項目的運行，定期組織分析項目的運行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施進行處理，協(xié)調(diào)好各環(huán)節(jié)間的配合，提高整體運行質(zhì)量。
（一） 深入調(diào)研，充分論證，提高規(guī)劃工作前瞻性
1、注重規(guī)劃編制與執(zhí)行
在規(guī)劃編制方面，從系統(tǒng)調(diào)整、強化保障入手，圍繞采油廠面臨的新形勢和新任務(wù)，認真編制好三年滾動計劃，為項目前期工作的開展打下堅實的基礎(chǔ)。在規(guī)劃執(zhí)行方面，為了把規(guī)劃的內(nèi)容落到實處，充分發(fā)揮規(guī)劃對計劃工作和生產(chǎn)管理的指導(dǎo)作用，采油廠規(guī)定每年按照三年滾動計劃中安排的項目編制可研報告、上報審批，除應(yīng)急工程外，各生產(chǎn)系統(tǒng)臨時安排的項目將不再上報。
2、強化項目前期運行工作
在方案編制前，堅持“三聯(lián)系”的工作辦法，充分做好區(qū)塊調(diào)研工作。了解開發(fā)區(qū)塊內(nèi)現(xiàn)階段的生產(chǎn)狀況和開發(fā)設(shè)想和實際生產(chǎn)參數(shù)和現(xiàn)場地勢地形狀況。通過前期的調(diào)研，為方案的編制打下良好基礎(chǔ)。在方案編制過程中，做好“兩個注重”，一是注重整體布局、流程簡化，做到地質(zhì)、工藝、地面“三位一體”，在滿足生產(chǎn)需求的前提下，盡量減少投資；二是注重安全環(huán)保工作的同時設(shè)計，方案設(shè)計以安全可靠為前提，最大限度減少對周圍環(huán)境的影響。在方案編制完成后開好審查會，對方案中好的做法進行總結(jié)推廣，對不適應(yīng)現(xiàn)場實際生產(chǎn)或不符合長遠規(guī)劃的進行整改。
加強與設(shè)計等部門的溝通協(xié)調(diào)，不斷優(yōu)化工程方案，始終堅持以節(jié)能降耗和效益提升為根本原則。嚴格落實“四會審查制”，強化可研方案的內(nèi)審工作。要進一步加強設(shè)計和預(yù)算管理。項目實施方案和施工圖設(shè)計要嚴格按照批復(fù)方案及工作量實施，設(shè)計預(yù)算要控制在批復(fù)投資范圍之內(nèi)。針對工程實施過程中存在的施工周期較長、現(xiàn)場情況變化等問題，要嚴格規(guī)范方案變更程序，出現(xiàn)設(shè)計變更及投資預(yù)計超批復(fù)情況時及時上報。
（二）健全體制，規(guī)范程序，提升投資效益和管理水平
在項目運行過程中繼續(xù)落實“四會”審查制，即初步方案審查會、可研報告審查會、實施方案審查會和施工圖紙審查會。努力做好項目的現(xiàn)場落實、調(diào)研，細致全面，不留死角。保證可研及配套方案切實可行，為項目的組織實施，投資運行管理打好基礎(chǔ)。
審計資源整合方式創(chuàng)新，采取公開招投標方式選定社會審計機構(gòu)
對公路建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計，無疑承擔(dān)了不同以往的審計責(zé)任，這就要求我們克服人情的壓力和阻力，在更大范圍和更寬視野中選定優(yōu)質(zhì)的審計資源為交通建設(shè)和發(fā)展服務(wù)。在招標選定社會審計機構(gòu)過程中，我們借鑒和參考了公路工程招投標的有益的經(jīng)驗和教訓(xùn)，結(jié)合市場上社會審計機構(gòu)狀況，根據(jù)不同審計項目地理位置、投資總額、建設(shè)工期等具體情況，參考項目法人及建設(shè)單位的意見，分別采取了不同的招標方案，確保選定符合項目審計要求的優(yōu)質(zhì)的社會審計機構(gòu)。
審計內(nèi)容和范圍創(chuàng)新
在公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計中，審計內(nèi)容和范圍創(chuàng)新重點體現(xiàn)在，一是內(nèi)部控制管理審計。在全過程跟蹤審計中，內(nèi)部控制管理審計作為一項持續(xù)關(guān)注和重點審計的內(nèi)容，目的在于加大內(nèi)部控制力度，不斷提升項目建設(shè)管理水平；二是工程造價控制與審核。工程造價控制和審核，是公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的重要組成部分，貫穿了項目建設(shè)過程的始終，對于確保工程建設(shè)質(zhì)量，控制建設(shè)項目工程造價，意義重大；三是對施工單位審計和征地拆遷資金審計。采取相應(yīng)的措施和方法，加強對施工單位和征地拆遷資金的審計，有利于加強項目建設(shè)資金監(jiān)管，有利于降低管理風(fēng)險。
審計程序和方法創(chuàng)新
在公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計中，審計程序和方法創(chuàng)新，最重要的是確定審計的時點和頻率。確定審計時點和頻率包括以下內(nèi)容：一是確定合適的審計時間。通常審計時間由審計人員根據(jù)項目的實際情況及審計力量等相關(guān)情況，通過審計計劃或?qū)徲嫹桨复_定；二是設(shè)置必要的跟蹤審計點。跟蹤審計點，也就是在建設(shè)項目跟蹤審計中必須審計的內(nèi)容，若不審計將從總體上影響審計質(zhì)量和效果，帶來較大審計風(fēng)險。跟蹤審計點的確定，要選擇對工程質(zhì)量、投資、進度影響較大且事后不能審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容。
進一步開展全過程跟蹤審計應(yīng)該注意的問題
（一）明確目標，確定跟蹤審計的努力方向
河北省公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計始終以“建設(shè)項目要經(jīng)得起審計”為總目標，確定以下三項具體審計指標：1、合法性。對實施全過程跟蹤審計的公路建設(shè)項目，在所有重大方面及時提出意見和建議，提請建設(shè)管理單位和投資單位適時處理解決，避免出現(xiàn)重大的違法違規(guī)事件和現(xiàn)象。能經(jīng)的起審計、財政、人大等國家機關(guān)的審計、監(jiān)督和考核，保障公路事業(yè)健康順利發(fā)展。2、經(jīng)濟性。對投資支出的合理性和真實性進行評價，對重大異?，F(xiàn)象及時提出，避免項目總體和各主要分項重大異常超概，確保建筑安裝投資、設(shè)備投資等成本列支以及包括建設(shè)單位管理費等的待攤投資支出的合理性。3、建設(shè)管理水平。對建設(shè)管理單位與內(nèi)部控制管理有關(guān)的所有重大方面進行關(guān)注，及時提出意見和建議，確保投資單位和建設(shè)單位在貨幣資金、采購付款、計量支付等方面建立健全內(nèi)部控制管理，提高建設(shè)管理水平。
（二）主動擔(dān)當(dāng)，牢牢把握全過程跟蹤審計的主導(dǎo)權(quán)
這種主導(dǎo)權(quán)一是針對建設(shè)管理單位而言。在實際工作中，由于管理體制的關(guān)系，交通主管部門或投資單位開展全過程跟蹤審計，的確存在一定的難度。比如有的地方建設(shè)資金直接由建設(shè)管理單位控制和使用，內(nèi)部審計不掌握審計經(jīng)費；有的地方主管領(lǐng)導(dǎo)認識不深，傾向于由建設(shè)單位自己開展跟蹤審計等。這種背景下，有的內(nèi)部審計機構(gòu)會產(chǎn)生畏難情緒，感到力不從心，于是默認或甘當(dāng)配角，更甚者干脆甩手不管，直接讓建設(shè)管理單位來負責(zé)社會審計機構(gòu)招投標、跟蹤審計等工作。殊不知，差之毫厘，謬之千里。建設(shè)單位是被審計單位，由被審計單位選擇確定審計單位并操作建設(shè)項目全過程跟蹤審計，本身就很荒謬，審計效果如何，可想而知。
（三）區(qū)分責(zé)任，掌握內(nèi)外部審計的結(jié)合點
公路建設(shè)項目全過程跟蹤審計的效果如何，很大程度上取決于內(nèi)外部審計在責(zé)任明確基礎(chǔ)上的適當(dāng)結(jié)合。因此，尋找確定恰當(dāng)?shù)膬?nèi)外部審計結(jié)合點，可以有效開展全過程跟蹤審計工作。這些結(jié)合點包括：1、招投標。內(nèi)部審計由于其代表交通主管部門的地位以及主管審計業(yè)務(wù)的身份，最適合于招標選定社會審計機構(gòu)。這個環(huán)節(jié)的結(jié)合最為重要，可以使社會審計機構(gòu)明確其負責(zé)對象；2、審計實施方案。審計實施方案是項目整個建設(shè)期間的審計實施計劃，貫穿了整個審計期間，涉及到各方利益主體，這個環(huán)節(jié)的結(jié)合，是內(nèi)外部審計責(zé)任和權(quán)力的協(xié)調(diào)；3、審計意見交流。每個期間，由內(nèi)部審計主持有社會審計機構(gòu)、項目法人及建設(shè)單位參加的現(xiàn)場審計意見交流會，對存在的問題進行分析，制定改進的措施和方法，研究如何建立和完善內(nèi)部控制制度；4、審計文件下發(fā)。社會審計向內(nèi)部審計提交期間審計報告，內(nèi)部審計機構(gòu)審核確認后，下發(fā)審計意見書或?qū)徲嫑Q定；5、審計費用支付。每期審計費用支付，必須是在當(dāng)期社會審計機構(gòu)提交審計報告并經(jīng)審核確認后，內(nèi)部審計簽發(fā)審計費用支付單，建設(shè)管理單位據(jù)以支付，體現(xiàn)“誰委托，誰付費”原則。
