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時(shí)間：2024-04-17 15:34:48
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一、前言
隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的不斷發(fā)展,公共財(cái)政體制改革的不斷深入,事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理改革工作被提到了主要議程,引起了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門的高度重視。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)是指在法律上確認(rèn)為國(guó)家所有,由事業(yè)單位占有、使用,能以貨幣計(jì)量的各種經(jīng)濟(jì)資源。其表現(xiàn)形式為:流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。本文就加強(qiáng)現(xiàn)階段事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理研究及對(duì)策進(jìn)行探討。
二、現(xiàn)階段事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理主要存在的問(wèn)題
(1)資產(chǎn)帳實(shí)不符現(xiàn)象比較嚴(yán)重
自實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算以來(lái),由于單位財(cái)務(wù)人員不直接經(jīng)手帳目,管理出現(xiàn)了脫節(jié),導(dǎo)致帳實(shí)不符現(xiàn)象比較嚴(yán)重。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面:一是上下級(jí)單位之間調(diào)撥資產(chǎn)和單位之間捐贈(zèng)資產(chǎn)沒(méi)有入帳。二是達(dá)到或超過(guò)使用年限已無(wú)使用價(jià)值的資產(chǎn),自然報(bào)廢或已處置,但一直未作帳務(wù)處理。三是單位合并、撤銷,由于資產(chǎn)清理工作銜接不夠,會(huì)計(jì)帳務(wù)處理遲遲無(wú)法進(jìn)行,致使帳實(shí)無(wú)法核清。
(2)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)缺乏有效監(jiān)管
近年來(lái),一些事業(yè)單位,以彌補(bǔ)行政經(jīng)費(fèi)不足,改善辦公條件和提高職工福利待遇為目的,將一部分非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)。在非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)過(guò)程中,缺乏有效的監(jiān)管,未經(jīng)報(bào)批,隨意出租、轉(zhuǎn)讓、抵押、處置,隨意開(kāi)發(fā)建設(shè),擅自以土地作為投資聯(lián)營(yíng)聯(lián)建,隱形交易,造成了土地資源的浪費(fèi)和國(guó)有資產(chǎn)的流失。尤其是資產(chǎn)收益未作為非稅收入納入財(cái)政管理,而作為機(jī)關(guān)的職工福利,各單位差別很大,形成公務(wù)員福利待遇不公平。另處,缺乏有效監(jiān)管的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)容易成為干部腐敗的溫床,不利于黨風(fēng)廉政建設(shè)。
(3)管理制度不健全
資產(chǎn)從生成到處置,缺乏嚴(yán)格的規(guī)章制度進(jìn)行約束和監(jiān)控。在實(shí)際操作中,計(jì)劃性少,隨意性大。不報(bào)、補(bǔ)報(bào)和漏報(bào)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有的資產(chǎn)去向不明,無(wú)人追究。更為嚴(yán)重的是,資產(chǎn)處置過(guò)程中存在漏洞,造成國(guó)有資產(chǎn)流失。
(4)資產(chǎn)重使用輕管理
有些單位沒(méi)有健全的資產(chǎn)管理制度。有的不進(jìn)行產(chǎn)權(quán)登記,有的單位甚至沒(méi)有資產(chǎn)的明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片;有的單位部分自購(gòu)和捐贈(zèng)的資產(chǎn)不入帳,對(duì)資產(chǎn)家底不清,存在大量帳外資產(chǎn),有的單位報(bào)廢設(shè)備等不到財(cái)務(wù)部門銷帳,造成有帳卻查不到資產(chǎn)的混亂狀況。
分析上述問(wèn)題,究其產(chǎn)生的原因,主要是過(guò)來(lái)對(duì)于事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理不夠重視,管理體制改革和管理制度建設(shè)嚴(yán)重滯后,資產(chǎn)配置缺乏有效的調(diào)控手段和科學(xué)合理的具體措施,導(dǎo)致有些單位管理工作不規(guī)范,問(wèn)題較多。
三、如何有效加強(qiáng)現(xiàn)階段事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理
(1)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)信息管理與報(bào)告
事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)信息報(bào)告是事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門規(guī)定的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的格式、內(nèi)容及要求,對(duì)其占有、使用的國(guó)有資產(chǎn)狀況定期做出報(bào)告。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)有資產(chǎn)管理信息化的要求,及時(shí)將資產(chǎn)變動(dòng)信息錄入管理信息系統(tǒng),對(duì)本單位資產(chǎn)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理,并在此基礎(chǔ)上做好國(guó)有資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)和信息報(bào)告工作。事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)占有、使用狀況,是主管部門、財(cái)政部門編制和安排事業(yè)單位預(yù)算的重要參考依據(jù)。各級(jí)財(cái)政部門、主管部門應(yīng)當(dāng)充分利用資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)和資產(chǎn)信息報(bào)告,全面、動(dòng)態(tài)地掌握事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)占有、使用狀況,建立和完善資產(chǎn)與預(yù)算有效結(jié)合的激勵(lì)和約束機(jī)制。
(2)強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)管理
按照“政企分開(kāi)”和“非經(jīng)營(yíng)性與經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)分開(kāi)管理”的原則,政府授權(quán),將事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),劃歸政府國(guó)資委資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司統(tǒng)一監(jiān)管,并對(duì)納入統(tǒng)一監(jiān)管的經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)進(jìn)行全面清產(chǎn)核漬,按市場(chǎng)現(xiàn)值重新評(píng)估資產(chǎn)總量,核銷呆壞賬和不良資產(chǎn),確認(rèn)現(xiàn)存國(guó)有凈資產(chǎn)總量。然后由資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司代表本級(jí)政府作為投資人,履行出資人職責(zé),負(fù)責(zé)資產(chǎn)的日常經(jīng)營(yíng)管理。隨著行政、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的集中統(tǒng)一管理,資產(chǎn)收益部門化和部門分配不公的問(wèn)題也將得到解決。
(3)切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作的領(lǐng)導(dǎo),深化事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革,有助于促進(jìn)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的合理配制、合理使用,提高資產(chǎn)的使用效益。建議政府要高度重視這項(xiàng)工作,要切實(shí)加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作領(lǐng)導(dǎo),要針對(duì)當(dāng)前工作中存在的問(wèn)題,認(rèn)真進(jìn)行一次研究,制定出切實(shí)可行辦法和措施,推動(dòng)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理工作向前發(fā)展。
(4)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí),落實(shí)責(zé)任管理
落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,將國(guó)有資產(chǎn)安全與完整作為單位領(lǐng)導(dǎo)一項(xiàng)重要任期目標(biāo),納入工作考核和任期審計(jì);健全管理制度,規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、使用、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、報(bào)損等環(huán)節(jié)的工作;建立資產(chǎn)卡片,明確使用部門和使用人,落實(shí)責(zé)任管理;堅(jiān)持定期清查,確保資產(chǎn)賬賬相符、賬卡相符、賬實(shí)相符;建立獎(jiǎng)懲機(jī)制,加強(qiáng)懲處力度,發(fā)揮警示作用,增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)。同時(shí),完善會(huì)計(jì)手段,加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)。促進(jìn)財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理相結(jié)合,會(huì)計(jì)人員改變“坐等報(bào)賬”工作方式,了解單位資產(chǎn)狀況,充分發(fā)揮監(jiān)督職能。
(5)發(fā)揮調(diào)劑功能,優(yōu)化整合資源
要有效消除資源占用不同、苦樂(lè)不均現(xiàn)象。發(fā)揮政府的調(diào)劑功能,搭建資產(chǎn)信息平臺(tái),實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管,優(yōu)化配置,避免浪費(fèi)。把好預(yù)算編制關(guān),從源頭上杜絕資產(chǎn)配置不公現(xiàn)象。優(yōu)化整合富余資源,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。同時(shí),要規(guī)范租賃行為,提高資產(chǎn)效益。嚴(yán)格執(zhí)行“非轉(zhuǎn)經(jīng)”審批手續(xù),租賃資產(chǎn)由國(guó)資部門統(tǒng)一對(duì)外招租,租金收入全額上繳到政府非稅專戶。
(6)創(chuàng)新資產(chǎn)管理體制
改分散管理為集中管理,改職責(zé)不清、“無(wú)人”管理為財(cái)政部門、主管部門、各使用單位各司其職的國(guó)有資產(chǎn)三級(jí)管理體制。財(cái)政部門作為國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)政府所有的人,要行使固定資產(chǎn)的監(jiān)管職能,負(fù)責(zé)對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)實(shí)施調(diào)控,有效監(jiān)管區(qū)域內(nèi)、事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)。主管部門要履行授權(quán)范圍內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管職能,即對(duì)國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)實(shí)行統(tǒng)一管理,在財(cái)政部門的監(jiān)督下,負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)實(shí)物監(jiān)督管理,主要是建立國(guó)有資產(chǎn)管理臺(tái)賬,制定日常管理細(xì)則等。使用單位對(duì)使用的國(guó)有資產(chǎn)要承擔(dān)日常管理責(zé)任,保證固定資產(chǎn)實(shí)物信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性,確保國(guó)有資產(chǎn)在使用過(guò)程中的安全、完整、不流失。通過(guò)資產(chǎn)的集中統(tǒng)管,達(dá)到事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理產(chǎn)權(quán)明晰,職責(zé)明確,各項(xiàng)管理工作真正落到實(shí)處的目的。
(7)制定規(guī)范的管理制度
在管理機(jī)構(gòu)和管理網(wǎng)絡(luò)到位的基礎(chǔ)上,應(yīng)抓緊制定與國(guó)有資產(chǎn)集中統(tǒng)一管理相配套的具體的管理規(guī)章制度,重點(diǎn)是在加強(qiáng)調(diào)查研究,搞好清產(chǎn)核資的基礎(chǔ)上,制定比較系統(tǒng)的資產(chǎn)管理制度和資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn),從資產(chǎn)的形成、使用、處置、監(jiān)督的每一個(gè)環(huán)節(jié)都建立嚴(yán)格規(guī)范的管理制度,使國(guó)有資產(chǎn)管理逐步走向規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。同時(shí),要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理工作中的監(jiān)督機(jī)制,把資產(chǎn)管理納入相關(guān)部門的考核目標(biāo),按職責(zé)劃分,建立國(guó)有資產(chǎn)管理責(zé)任制度和國(guó)有資產(chǎn)損失追究制度。
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一、 事業(yè)單位固定資產(chǎn)及其管理的重要性
1.隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，事業(yè)單位的規(guī)模也日益擴(kuò)大，固定資產(chǎn)不論從數(shù)量上還是種類上也越來(lái)越繁多。因此，事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理應(yīng)該受到足夠的重視，做到管理規(guī)范化、制度化、科學(xué)化的建設(shè)，提高固定資產(chǎn)的利用率、完好率，更好適應(yīng)事業(yè)單位實(shí)際工作需要和業(yè)務(wù)發(fā)展需求。
2.對(duì)事業(yè)單位固定資產(chǎn)實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)管理，及時(shí)掌握其使用狀態(tài)和使用情況，這樣有利于事業(yè)單位資產(chǎn)的集中化管理和控制，合理分配和協(xié)調(diào)資產(chǎn)運(yùn)作，降低和避免資產(chǎn)浪費(fèi)情況的發(fā)生，能全面提升事業(yè)單位固定資產(chǎn)的管理水平，對(duì)提高事業(yè)單位固定資產(chǎn)的使用效益和社會(huì)效益有著重要意義，促進(jìn)事業(yè)單位可持續(xù)性發(fā)展。
3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是做好財(cái)務(wù)工作的重要條件。固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位管理的重要工作之一，也是單位財(cái)務(wù)資金管理的重要組成部分，單位必須扎扎實(shí)實(shí)從日常工作入手，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，用先進(jìn)的管理措施做好固定資產(chǎn)管理工作。
4.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是提高管理意識(shí)的需要。事業(yè)單位就其工作性質(zhì)而言，管理理念貫穿了整個(gè)單位工作的全部。對(duì)外，如何做好與上級(jí)部門及其他各個(gè)職能管理部門的匯報(bào)及溝通對(duì)接工作，提高自身的服務(wù)水平，維護(hù)好自身形象；對(duì)內(nèi)，如何做好管人管物的工作，協(xié)調(diào)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的配合工作，調(diào)動(dòng)各個(gè)部門及其員工的工作積極性等內(nèi)外環(huán)節(jié)的工作，無(wú)一不涉及到管理，這就要求事業(yè)單位在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)提高管理意識(shí)，而固定資產(chǎn)管理既然是事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分，因此更有必要對(duì)其進(jìn)行規(guī)范化、科學(xué)化管理，這是事業(yè)單位提高管理意識(shí)的要求，也是事業(yè)單位生存和發(fā)展的需要。
二、事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
1.固定資產(chǎn)管理制度不完善，管理意識(shí)不強(qiáng)，日?；A(chǔ)工作薄弱，記錄手段落后
目前，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的諸多弊端，究其原因首先是缺乏科學(xué)有效的管理制度，也沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)管理的工作流程進(jìn)行明確規(guī)定，致使相關(guān)工作開(kāi)展不是很規(guī)范。
其次，人員的管理意識(shí)不強(qiáng)。有相當(dāng)多的事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)管理存在“重購(gòu)置，輕管理”這樣的意識(shí)，而管理單位資產(chǎn)的人員一般還負(fù)責(zé)其他工作，職能劃分不清晰，導(dǎo)致其對(duì)固定資產(chǎn)管理工作不重視。
再次，固定資產(chǎn)的日常管理基礎(chǔ)比較薄弱。如資產(chǎn)購(gòu)買簽收及領(lǐng)用時(shí)，沒(méi)有形成紙質(zhì)的記錄或者記錄不全不規(guī)范，登記手續(xù)不完備，造成固定資產(chǎn)管理責(zé)任不明確；此外，進(jìn)行固定資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)制作固定資產(chǎn)卡片兩份，一份由資產(chǎn)管理部門將卡片貼在固定資產(chǎn)上，另一份由財(cái)務(wù)部門固定資產(chǎn)卡片留存，據(jù)此可有助于固定資產(chǎn)賬實(shí)核對(duì)，但據(jù)了解，目前許多事業(yè)單位對(duì)此項(xiàng)工作沒(méi)有完善，更沒(méi)有進(jìn)行定期的固定資產(chǎn)賬賬、賬實(shí)、賬卡核對(duì)，這在一定程度上造成單位的固定資產(chǎn)管理混亂。
另外，資產(chǎn)管理部門進(jìn)行固定資產(chǎn)日常記錄時(shí)僅僅以類似流水記賬方式登記，沒(méi)有做好分門別類記錄，信息化程度不高，不能適應(yīng)事業(yè)單位管理要求。
2.事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在保管維護(hù)不力，移交不清
部分事業(yè)單位由于人員工作變動(dòng)時(shí)固定資產(chǎn)移交手續(xù)不齊全，例如，移動(dòng)設(shè)備、筆記本電腦等暫時(shí)由個(gè)人使用的公共物品，在領(lǐng)導(dǎo)更換或人員調(diào)動(dòng)時(shí)不按規(guī)定進(jìn)行移交；還有部分事業(yè)單位的固定資產(chǎn)被外單位長(zhǎng)期借用，不能及時(shí)回收， 致使事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。另外，對(duì)某些重要的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)購(gòu)買相應(yīng)的保險(xiǎn)，致使資產(chǎn)遺失后得不到賠償，容易導(dǎo)致固定資產(chǎn)的缺失。
3.固定資產(chǎn)日常工作不規(guī)范，相關(guān)記錄不完善
有些事業(yè)單位在固定資產(chǎn)登記方面存在問(wèn)題，工作人員不夠細(xì)心，責(zé)任心不強(qiáng)。固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值賬實(shí)不符，資產(chǎn)管理部門記錄與財(cái)務(wù)部門記錄數(shù)據(jù)不同。對(duì)單位采購(gòu)的固定資產(chǎn)沒(méi)有達(dá)到國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)、但其使用年限又在一年以上的相當(dāng)多數(shù)量品種相同的物品沒(méi)有按規(guī)定在作為固定資產(chǎn)管理。固定資產(chǎn)明細(xì)登記不規(guī)范，導(dǎo)致人員對(duì)資產(chǎn)管理混亂。
4.缺乏有效的評(píng)估與監(jiān)督，存在資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象
事業(yè)單位的固定資產(chǎn)大部分都屬于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，如果事業(yè)單位沒(méi)有合理的資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)造成人們對(duì)資產(chǎn)的購(gòu)置隨意性較大，部分事業(yè)單位雖然有預(yù)算來(lái)控制固定資產(chǎn)的購(gòu)置，但很大程度上也存在重預(yù)算輕執(zhí)行的現(xiàn)象，又沒(méi)有嚴(yán)格的考核審批和監(jiān)管制度，導(dǎo)致固定資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置進(jìn)而造成資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi)等現(xiàn)象的存在，資產(chǎn)使用效率低下。
5.資產(chǎn)處置程序不規(guī)范
一些事業(yè)單位的固定資產(chǎn)處置沒(méi)有建立規(guī)范的流程，資產(chǎn)處置隨意性較大，例如：固定資產(chǎn)使用部門對(duì)于待處置的資產(chǎn)沒(méi)有形成書(shū)面上的處置原因，隨意交由資產(chǎn)管理部門存入庫(kù)房，而資產(chǎn)管理部門對(duì)于待處置的固定資產(chǎn)沒(méi)有組織專業(yè)技術(shù)人員作有關(guān)的技術(shù)鑒定，評(píng)估資產(chǎn)殘值過(guò)于草率，沒(méi)有形成書(shū)面資產(chǎn)處置過(guò)程，容易導(dǎo)致事業(yè)單位資產(chǎn)流失。
三、針對(duì)固定資產(chǎn)管理弊端應(yīng)采取的對(duì)策及改進(jìn)措施
1.制定完善的固定資產(chǎn)管理制度，確保資產(chǎn)管理工作規(guī)范化、制度化
事業(yè)單位應(yīng)按照我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理的相關(guān)規(guī)定，完善現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理制度，并結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，建立本單位的固定資產(chǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制、制定完善的管理制度，明確固定資產(chǎn)管理一系列工作流程及環(huán)節(jié)，例如，對(duì)于固定資產(chǎn)處置，從固定資產(chǎn)處置申請(qǐng)表的填寫到組織專業(yè)技術(shù)人員做資產(chǎn)處置的鑒定工作，都必須建立一整套處置方案及工作流程，要求相關(guān)人員嚴(yán)格遵守落實(shí)執(zhí)行，促使事業(yè)單位資產(chǎn)處置科學(xué)化規(guī)范化，使事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作有據(jù)可依，確保各項(xiàng)工作有序進(jìn)行。
2.加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常監(jiān)管，落實(shí)固定資產(chǎn)管理責(zé)任，防止國(guó)有資產(chǎn)流失
固定資產(chǎn)日常管理工作瑣碎繁雜，從采購(gòu)、入庫(kù)、登記、移交、盤點(diǎn)到報(bào)廢等一系列工作都非常重要，所以事業(yè)單位應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)行進(jìn)行有效的監(jiān)管。
事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置專職的固定資產(chǎn)管理人員崗位，并明確其管理工作和職責(zé)。不斷的對(duì)固定資產(chǎn)管理人員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)的技能培訓(xùn)，可以組織人員向先進(jìn)單位學(xué)習(xí)，吸取有效的經(jīng)驗(yàn)，不斷提高固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)能力、提高事業(yè)單位有關(guān)人員對(duì)于固定資產(chǎn)管理意識(shí)，定期對(duì)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)核實(shí)，以確保固定資產(chǎn)的完整性，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。在事業(yè)單位可操作范圍內(nèi)建立績(jī)效考評(píng)制度，將員工個(gè)人的工作業(yè)績(jī)考核與固定資產(chǎn)管理效果掛鉤，進(jìn)行相應(yīng)的獎(jiǎng)懲，調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，增強(qiáng)員工的責(zé)任心，提高工作效率，從而確保固定資產(chǎn)管理工作順利開(kāi)展。
3.有計(jì)劃有預(yù)算的配置固定資產(chǎn)，避免資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)
首先，事業(yè)單位的預(yù)算編制部門應(yīng)將固定資產(chǎn)的購(gòu)置納入單位全年預(yù)算范圍，有必要的應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購(gòu)制度，納入政府采購(gòu)范圍；其次，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中結(jié)合勤儉節(jié)約的原則，制定固定資產(chǎn)的采購(gòu)計(jì)劃，按照有關(guān)規(guī)定配備標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行固定資產(chǎn)的配備；如果沒(méi)有配備標(biāo)準(zhǔn)，則必須從實(shí)際出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配置，保證充分利用現(xiàn)有的固定資產(chǎn)，防止造成資產(chǎn)的積壓；對(duì)于大型固定資產(chǎn)的采購(gòu)，事業(yè)單位要實(shí)行集體決策，對(duì)項(xiàng)目可行性論證進(jìn)行嚴(yán)格的論證，盡量作出必要的該項(xiàng)目詳細(xì)說(shuō)明和功能，并按照規(guī)定的程序申報(bào)審批，避免資產(chǎn)購(gòu)置的隨意性，盡量杜絕閑置和浪費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生。
4.采用科學(xué)化的資產(chǎn)管理體系，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理信息化
目前很多事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理手段還比較落后，為了適應(yīng)不斷深化的事業(yè)單位改革的需要，應(yīng)建立一整套科學(xué)化的資產(chǎn)管理體系，例如采用功能齊全的財(cái)務(wù)管理軟件對(duì)事業(yè)單位的固定資產(chǎn)實(shí)施整體管理。采用科學(xué)的管理手段確保固定資產(chǎn)安全可靠、保值增值。
總而言之，加強(qiáng)和規(guī)范事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理具有重要意義。雖然現(xiàn)階段事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理還存在問(wèn)題，但只要相關(guān)部門強(qiáng)化管理意識(shí)，完善管理體系，就能實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)高效使用，為事業(yè)單位開(kāi)展工作奠定必要的物質(zhì)基礎(chǔ)，促進(jìn)事業(yè)單位的穩(wěn)定和可持續(xù)性的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]戴 岸.論事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施[J].時(shí)代金融，2016（06）.
一、研究背景及私募房地產(chǎn)投資基金介紹
中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年高速發(fā)展之后，已經(jīng)成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)之一。中國(guó)房地產(chǎn)業(yè)的資金主要來(lái)自銀行信貸，近期由于國(guó)家持續(xù)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)進(jìn)行宏觀調(diào)控，銀行對(duì)房地產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估趨嚴(yán)、信貸趨緊，這都導(dǎo)致房地產(chǎn)項(xiàng)目融資渠道變窄、資金回籠壓力增大。房地產(chǎn)業(yè)過(guò)分依賴銀行信貸的發(fā)展模式正在改變，其它渠道的融資逐漸發(fā)揮重要作用。私募房地產(chǎn)投資基金在我國(guó)作為一種創(chuàng)新的房地產(chǎn)金融產(chǎn)品，在房地產(chǎn)市場(chǎng)轉(zhuǎn)型升級(jí)中發(fā)揮重要作用，促使房地產(chǎn)業(yè)慢慢步入金融化時(shí)代。
房地產(chǎn)投資基金首先出現(xiàn)在美國(guó)，是指從事房地產(chǎn)的收購(gòu)、開(kāi)發(fā)、管理、經(jīng)營(yíng)和營(yíng)銷獲取收入的集合投資制度。房地產(chǎn)投資基金通過(guò)發(fā)行基金證券的方式，募集投資者的資金，委托給專業(yè)人員專門從事房地產(chǎn)或房地產(chǎn)抵押貸款的投資，投資期限較長(zhǎng)，追求穩(wěn)定連續(xù)性的收益。基金投資者的收益主要是房地產(chǎn)基金擁有的投資權(quán)益收益和服務(wù)費(fèi)用。私募房地產(chǎn)投資基金是房地產(chǎn)投資基金中的一個(gè)分支，是指通過(guò)非公開(kāi)方式，面向少數(shù)個(gè)人或機(jī)構(gòu)投資者募集資金而設(shè)立，以房地產(chǎn)為投資對(duì)象的投資基金。
我國(guó)私募房地產(chǎn)投資基金的基金管理機(jī)構(gòu)按背景分主要有三類：PE背景類、產(chǎn)業(yè)背景類、開(kāi)發(fā)商背景類。房地產(chǎn)投資基金的組織形式可以采用以任何一個(gè)合法的集合制度形式存在，如股份公司、有限合伙公司或契約型基金。房地產(chǎn)基金投資方式主要分為對(duì)房地產(chǎn)公司進(jìn)行股權(quán)、債權(quán)或股債結(jié)合投資。但不論哪種方式，均應(yīng)對(duì)目標(biāo)房地產(chǎn)公司進(jìn)行調(diào)研及評(píng)價(jià)，對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性分析、財(cái)務(wù)分析以及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而做出是否投資的決策。目前我國(guó)私募房地產(chǎn)基金受基金的存續(xù)期及規(guī)模所限，以項(xiàng)目導(dǎo)向型為主，也就是先有項(xiàng)目再募集資金。本文主要探討私募房地產(chǎn)投資基金在投資項(xiàng)目選擇階段如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、私募房地產(chǎn)投資基金在項(xiàng)目選擇階段面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)種類及風(fēng)險(xiǎn)管理
私募房地產(chǎn)投資基金按投資對(duì)象可簡(jiǎn)單分為住宅和商業(yè)地產(chǎn)兩類，住宅可按檔次分類，如公寓、別墅等；商業(yè)地產(chǎn)可按用途分類，如寫字樓、酒店、零售地產(chǎn)、倉(cāng)儲(chǔ)等。由于投資對(duì)象的特性不同，在投資策略上會(huì)有差異，但在投資項(xiàng)目選擇階段，結(jié)合房地產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)過(guò)程要系統(tǒng)考慮風(fēng)險(xiǎn)的共性。
房地產(chǎn)基金的投資風(fēng)險(xiǎn)和被投資房地產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)之間有著緊密的聯(lián)系，當(dāng)開(kāi)發(fā)商投資一個(gè)項(xiàng)目，明確項(xiàng)目定位后，該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目70%～80%的風(fēng)險(xiǎn)其實(shí)已經(jīng)確定，房地產(chǎn)投資基金需要從自己的專業(yè)角度，對(duì)開(kāi)發(fā)商風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)控制的措施進(jìn)行判斷，盡量減少信息不對(duì)稱帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，只有在投資決策階段對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定風(fēng)險(xiǎn)控制的措施，才能客觀、有據(jù)地進(jìn)行投資決策。
房地產(chǎn)項(xiàng)目按開(kāi)發(fā)過(guò)程分為以下四個(gè)階段，分別是投資決策階段、前期階段、建設(shè)階段、銷售和物業(yè)管理階段，各階段都存在特有的風(fēng)險(xiǎn)。以下將根據(jù)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程的四個(gè)階段，分別對(duì)房地產(chǎn)基金公司在投資項(xiàng)目選擇階段面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理策略進(jìn)行探討。
第一，房地產(chǎn)項(xiàng)目投資決策階段存在風(fēng)險(xiǎn)如圖1所示。
針對(duì)此階段風(fēng)險(xiǎn)，基金公司主要對(duì)政策風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)、區(qū)位風(fēng)險(xiǎn)、類型風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估?；鸸疽⒔?jīng)常性信息收集和處理機(jī)構(gòu)，建立分區(qū)域房地產(chǎn)景氣分析和監(jiān)測(cè)系統(tǒng)，建立房地產(chǎn)市場(chǎng)定期分析報(bào)告制度，對(duì)城市化、城市圈進(jìn)行深入研究，著眼于存在長(zhǎng)期發(fā)展機(jī)會(huì)的區(qū)域，進(jìn)行多業(yè)態(tài)的投資布局。通過(guò)上述研究，評(píng)估政策風(fēng)險(xiǎn)、投資時(shí)機(jī)風(fēng)險(xiǎn)，建設(shè)區(qū)位風(fēng)險(xiǎn)、投資類型風(fēng)險(xiǎn)等，制定自身的投資策略。投資策略中明確投資區(qū)位、投資物業(yè)偏重類型，例如區(qū)位是以低風(fēng)險(xiǎn)的一、二線城市為主，還是以發(fā)展?jié)摿Υ蟮娜?、四線城市為主，投資物業(yè)偏重類型是住宅還是商業(yè)地產(chǎn)。按投資策略選擇投資項(xiàng)目區(qū)位及類型，分析后確定是否符合自身的經(jīng)營(yíng)策略和風(fēng)險(xiǎn)承受度。同時(shí)要重視投資項(xiàng)目可行性研究，減少投資項(xiàng)目的盲目性，謹(jǐn)慎做出投資決策。
第二，房地產(chǎn)項(xiàng)目前期階段存在風(fēng)險(xiǎn)如圖2所示。
針對(duì)此階段的風(fēng)險(xiǎn)，基金公司根據(jù)進(jìn)入的不同階段主要對(duì)置地風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估。通常地產(chǎn)基金介入項(xiàng)目都比較早，投資期限較長(zhǎng)，期間如果國(guó)家宏觀調(diào)控政策、貨幣政策發(fā)生變化，都可能導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的工程進(jìn)度節(jié)點(diǎn)得不到保障，進(jìn)而導(dǎo)致現(xiàn)金無(wú)法按照預(yù)期回籠。如果是拿地前進(jìn)入項(xiàng)目，基金公司要詳盡調(diào)查前期拿地工作的進(jìn)展情況，落實(shí)相應(yīng)節(jié)點(diǎn)，基金投入項(xiàng)目后何時(shí)可以取得土地證，完成土地抵押。此階段要開(kāi)展調(diào)查，了解開(kāi)發(fā)商在當(dāng)?shù)氐男抛u(yù)，積極同當(dāng)?shù)貒?guó)土局、房地產(chǎn)交易中心等部門溝通，及時(shí)了解置地過(guò)程中除資金外是否存在其它未盡事宜。同當(dāng)?shù)亟鹑跈C(jī)構(gòu)聯(lián)系，了解投資項(xiàng)目在當(dāng)?shù)厝〉瞄_(kāi)發(fā)貸及按揭貸款的難易程度，有無(wú)其他特殊問(wèn)題，按揭貸款申請(qǐng)的難易程度，對(duì)項(xiàng)目銷售及現(xiàn)金流回籠有直接影響。
第三、房地產(chǎn)項(xiàng)目建設(shè)階段風(fēng)險(xiǎn)如圖3所示。
針對(duì)此階段風(fēng)險(xiǎn)，基金公司在投資階段要綜合評(píng)判開(kāi)發(fā)商的操盤能力，可根據(jù)開(kāi)發(fā)商以往開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的實(shí)際成果、開(kāi)發(fā)商在當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)接受度等進(jìn)行預(yù)判，也可借鑒銀行等金融機(jī)構(gòu)要求開(kāi)發(fā)商具備二級(jí)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的參考標(biāo)準(zhǔn)。投資項(xiàng)目決策通過(guò)、執(zhí)行投資后，此類風(fēng)險(xiǎn)的管理將貫穿投資項(xiàng)目投后管理的始終，并且是項(xiàng)目投后管理的重點(diǎn)內(nèi)容。
第四，房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售及物業(yè)管理階段風(fēng)險(xiǎn)如圖4所示。
房地產(chǎn)項(xiàng)目銷售及物業(yè)管理階段風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)此階段風(fēng)險(xiǎn)，基金公司應(yīng)根據(jù)融資期限的長(zhǎng)短，預(yù)估投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流回籠，擬定項(xiàng)目快銷、慢銷的營(yíng)銷策略，同開(kāi)發(fā)商達(dá)成一致，預(yù)先約定開(kāi)發(fā)商應(yīng)滿足基金退出時(shí)間要求，操盤過(guò)程中根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際銷售情況，適時(shí)調(diào)整項(xiàng)目銷售策略。
私募房地產(chǎn)投資基金公司除對(duì)前述貫穿房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理外，還有其自身不同于開(kāi)發(fā)商的特有風(fēng)險(xiǎn)管理。房地產(chǎn)基金本身的投資風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)等。房地產(chǎn)投資基金在項(xiàng)目選擇階段的風(fēng)險(xiǎn)主要是由信息不對(duì)稱引起的，這一時(shí)期的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)建立在如何保證房地產(chǎn)投資基金公司能夠盡可能得到來(lái)自被投資項(xiàng)目管理層關(guān)于其自身及被投資項(xiàng)目的完整、準(zhǔn)確信息，只有被投資項(xiàng)目管理層值得信任，才能使房地產(chǎn)投資基金獲得最大利益。下面列示幾點(diǎn)筆者認(rèn)為基金公司在項(xiàng)目選擇階段需特別進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理。
其一，對(duì)被投資項(xiàng)目實(shí)際控制人和管理團(tuán)隊(duì)進(jìn)行考察，預(yù)先識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，審慎選擇交易對(duì)手?；鸸究山⒑献鏖_(kāi)發(fā)商檔案，針對(duì)開(kāi)發(fā)商特質(zhì)進(jìn)行分類，可分為穩(wěn)健型開(kāi)發(fā)商、高成長(zhǎng)開(kāi)發(fā)商、機(jī)會(huì)型開(kāi)發(fā)商，針對(duì)不同類型的開(kāi)發(fā)商構(gòu)建多元的項(xiàng)目合作平臺(tái)。著重考察交易對(duì)手的契約精神、信用記錄、操盤能力等，被投資項(xiàng)目管理層的素質(zhì)是決定一個(gè)投資項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素，基金投資成功與否除了項(xiàng)目本身的質(zhì)量外，很大程度上取決于被投資項(xiàng)目管理層是否值得信任，在未考察管理層前，不應(yīng)投資其資產(chǎn)。
其二，調(diào)查被投資項(xiàng)目法律關(guān)系是否清晰，識(shí)別法律風(fēng)險(xiǎn)?；鸸緫?yīng)開(kāi)展法律盡職調(diào)查，調(diào)查被投資項(xiàng)目公司是否存在未決訴訟，未決訴訟的性質(zhì)是否會(huì)影響到基金交易；土地取得是否附條件，滿足該條件是否會(huì)影響基金交易；項(xiàng)目公司股權(quán)結(jié)構(gòu)是否清晰，如發(fā)生過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)支付上的瑕疵；原始投資是否存在非法集資等情況。基金公司依據(jù)調(diào)查結(jié)果及相應(yīng)的法律意見(jiàn)書(shū)，根據(jù)自身風(fēng)險(xiǎn)承受能力，結(jié)合投資客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受度及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算，評(píng)判是否投資。
其三，了解、評(píng)估開(kāi)發(fā)商融資真實(shí)意圖是否合理。基金公司針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的投資應(yīng)用于項(xiàng)目本身開(kāi)發(fā)，若開(kāi)發(fā)商僅以項(xiàng)目土地做抵押，融資所得資金外調(diào)用于其它高風(fēng)險(xiǎn)投資，則基金投資的風(fēng)險(xiǎn)則不可控?；鸸驹谕顿Y項(xiàng)目選擇階段即應(yīng)明確資金的使用用途，并告知開(kāi)發(fā)商投后將會(huì)執(zhí)行何種程度的監(jiān)管，例如基金投資資金將監(jiān)控支付，只可用于支付項(xiàng)目開(kāi)發(fā)建設(shè)費(fèi)用；項(xiàng)目銷售回款在未歸還基金投資前也將嚴(yán)格監(jiān)控，只能用于項(xiàng)目本身建設(shè)等。資金用途和投后監(jiān)管方式在基金簽約前和開(kāi)發(fā)商達(dá)成一致，方能促成投資項(xiàng)目順利進(jìn)行。
其四，被投資項(xiàng)目是否存在其它硬傷，如土地未完成動(dòng)拆、土地抵押物價(jià)值不能覆蓋基金投資額、開(kāi)發(fā)商自有資金投入比例不能滿足公司投資政策要求等。如存在上述問(wèn)題則要結(jié)合公司的投資政策，根據(jù)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估，選擇是否放棄項(xiàng)目。
三、結(jié)論與展望
本文就私募房地產(chǎn)投資基金在投資項(xiàng)目選擇階段的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了初步的探討，試圖從房地產(chǎn)金融從業(yè)者角度給出實(shí)際項(xiàng)目選取、操作中不同風(fēng)險(xiǎn)類型對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制措施與需要引起重視的關(guān)鍵點(diǎn)，有利于投資人清晰認(rèn)識(shí)到各種風(fēng)險(xiǎn)和相應(yīng)關(guān)注點(diǎn)及對(duì)策。
私募房地產(chǎn)投資基金的未來(lái)很廣闊，它將會(huì)改變整個(gè)房地產(chǎn)的行業(yè)格局，提高房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)化資源配置效率，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的健康成長(zhǎng)，成熟的私募房地產(chǎn)投資基金應(yīng)該最終實(shí)現(xiàn)真正的資本與產(chǎn)業(yè)的融合?？梢灶A(yù)見(jiàn)在未來(lái)的幾年中，私募房地產(chǎn)投資基金在開(kāi)發(fā)環(huán)節(jié)的參與度將會(huì)繼續(xù)提升，同時(shí)還將伴隨部分房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商的金融化轉(zhuǎn)型，基金的風(fēng)險(xiǎn)管理措施將不斷隨著創(chuàng)新方式的出現(xiàn)而改進(jìn)，希望通過(guò)對(duì)私募房地產(chǎn)投資基金在投資項(xiàng)目選擇階段風(fēng)險(xiǎn)管理的探討，為私募房地產(chǎn)投資基金行業(yè)在我國(guó)的健康發(fā)展起到一定的促進(jìn)作用。
【參考文獻(xiàn)】
在認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理必要性的基礎(chǔ)上，固定資產(chǎn)管理將成為現(xiàn)實(shí)而具體的工作。作為企業(yè)基礎(chǔ)的生產(chǎn)物資，企業(yè)固定資產(chǎn)管理的重要性不言而喻，因此有必要在固定資產(chǎn)全生命周期過(guò)程中設(shè)立相應(yīng)的管理機(jī)構(gòu)。其次，固定資產(chǎn)管理組織架構(gòu)設(shè)置本質(zhì)上是對(duì)有固定資產(chǎn)管理責(zé)任的機(jī)構(gòu)及人員的責(zé)任規(guī)劃，在此組織架構(gòu)中的管理部門以及人員是企業(yè)固定資產(chǎn)全生命周期管理過(guò)程中各個(gè)關(guān)鍵角色，負(fù)責(zé)企業(yè)的固定資產(chǎn)從培育、成長(zhǎng)、成熟、衰退和結(jié)束期各個(gè)階段具體的管理工作。
以A通信公司為例，從縱向的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，筆者認(rèn)為應(yīng)在物流部門、財(cái)務(wù)部門外平行設(shè)置企業(yè)的固定資產(chǎn)管理部門或者兼職部門。由固定資產(chǎn)管理部門(專職或兼職)、物流部門、財(cái)務(wù)部門、固定資產(chǎn)使用部門共同形成企業(yè)固定資產(chǎn)“四位一體”管理格局。其中，固定資產(chǎn)管理工作由單設(shè)或者兼職的固定資產(chǎn)管理部門承擔(dān)，固定資產(chǎn)核算由財(cái)務(wù)部承擔(dān)，固定資產(chǎn)調(diào)撥由物流部門承擔(dān)，固定資產(chǎn)保管則由各個(gè)固定資產(chǎn)使用部門承擔(dān)。這就形成了在固定資產(chǎn)全生命周期過(guò)程中的不同管理職責(zé)由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，人人都是固定資產(chǎn)管理責(zé)任人的工作格局。
從橫向的組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，可根據(jù)企業(yè)組織架構(gòu)的特點(diǎn)，與企業(yè)固定資產(chǎn)管理部「]以及各固定資產(chǎn)使用部門相對(duì)應(yīng)，同級(jí)別設(shè)置相應(yīng)的固定資產(chǎn)管理部門或者固定資產(chǎn)管理專職/兼職人員，在企業(yè)各個(gè)層級(jí)上均能實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理與使用的職能銜接，形成企業(yè)固定資產(chǎn)橫向管理模式。在企業(yè)橫向同級(jí)的部門、中心、網(wǎng)點(diǎn)、機(jī)房、基站，只要是有資產(chǎn)有分布的范圍內(nèi)，都是固定資產(chǎn)管理所觸及的領(lǐng)域，也就有固定資產(chǎn)管理職能的行使與體現(xiàn)，由此也形成了集團(tuán)企業(yè)固定資產(chǎn)管理“橫向打通”的工作形態(tài)。
（一） 企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)入階段的管理
固定資產(chǎn)購(gòu)入階段的管理包括計(jì)劃預(yù)算、選擇適用的采購(gòu)方式(公開(kāi)招投標(biāo)/競(jìng)爭(zhēng)性談判/公開(kāi)比選等)。在此階段，作為固定資產(chǎn)管理的初始階段，固定資產(chǎn)采購(gòu)是否合理將極大影響后續(xù)周期固定資產(chǎn)管理工作，因此這個(gè)階段最重要目標(biāo)是采購(gòu)部門根據(jù)企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的需求，優(yōu)質(zhì)廉價(jià)地購(gòu)入固定資產(chǎn)，保質(zhì)保量地將固定資產(chǎn)分配到使用部門。
中圖分類號(hào)：F0 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
公司資產(chǎn)管理一直沿用傳統(tǒng)的基于職能部門分工的“條塊化”、“分段式”管理模式，資產(chǎn)管理觀念薄弱，從而導(dǎo)致在資產(chǎn)管理過(guò)程中出現(xiàn)了管理目標(biāo)不明確、不統(tǒng)一，評(píng)估與考核體系不科學(xué)、不健全，資產(chǎn)管理組織不協(xié)調(diào)，管理鏈條和信息割裂等現(xiàn)象，形成了資產(chǎn)管理的職能和信息條塊壁壘，突出表現(xiàn)在資產(chǎn)管理粗放、使用效率不高、生命較短、資產(chǎn)實(shí)物管理與價(jià)值管理脫節(jié)等，管理手段的滯后，制約了公司實(shí)現(xiàn)國(guó)際領(lǐng)先的戰(zhàn)略目標(biāo)。
因此，必須對(duì)現(xiàn)有的資產(chǎn)管理模式進(jìn)行管理變革，引入先進(jìn)的資產(chǎn)管理理念和現(xiàn)代化資產(chǎn)管理手段，通過(guò)信息系統(tǒng)支撐資產(chǎn)全生命周期管理體系的建設(shè)，全面提升公司資產(chǎn)管理水平。
1 管理理念
企業(yè)級(jí)資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、退役報(bào)廢等生命周期進(jìn)行全過(guò)程綜合管理，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理四大業(yè)務(wù)的橫向融合，以及省公司、地市供電局、縣級(jí)供電局等的縱向貫通，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)使用的可靠性(Reliability)、使用效率(Efficiency)、使用壽命(Lifespan)和全生命周期成本(Life Cycle Cost)的綜合最優(yōu)，落實(shí)資產(chǎn)全生命周期管理體系的管理策略、業(yè)務(wù)流程、組織架構(gòu)、評(píng)估考核等關(guān)鍵要素，為科學(xué)高效的現(xiàn)代化資產(chǎn)全生命周期管理體系建設(shè)及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供信息系統(tǒng)支持。
2 關(guān)鍵技術(shù)與創(chuàng)新
2.1 構(gòu)建一體化企業(yè)資產(chǎn)管理信息平臺(tái)
通過(guò)資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、退役報(bào)廢等生命周期的管理，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理、物資管理、財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理四大業(yè)務(wù)的橫向融合，省公司、地市供電局、縣級(jí)供電局三級(jí)縱向貫通，固化業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物管理和價(jià)值管理的高度統(tǒng)一，打破信息壁壘，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)實(shí)物流、信息流、價(jià)值流“三流合一”的全過(guò)程集約化管理。
2.2 支撐資產(chǎn)管理策略，提升規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、精益化管理水平
企業(yè)級(jí)資產(chǎn)管理系統(tǒng)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的規(guī)劃設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)、退役報(bào)廢等生命周期進(jìn)行全過(guò)程綜合管理，資產(chǎn)管理得到全面的提升。
2.2.1 規(guī)劃設(shè)計(jì)階段
工程前期費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)化，從工程前期就持續(xù)收集資產(chǎn)投資成本。
應(yīng)用典型設(shè)計(jì)方案，加快設(shè)計(jì)進(jìn)度，提高工作效率。
設(shè)計(jì)階段開(kāi)始考慮閑置物資、資產(chǎn)的再利用，提高資產(chǎn)的利用率。
2.2.2 物資采購(gòu)階段：
建立以概算為基準(zhǔn)的設(shè)備購(gòu)置費(fèi)用控制體系。
固化框架招標(biāo)方式，提高采購(gòu)效率、促進(jìn)采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、降低采購(gòu)成本。
實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)全過(guò)程跟蹤,加強(qiáng)物資供應(yīng)過(guò)程的有效監(jiān)控。
2.2.3 工程建設(shè)階段：
建立以概算為基準(zhǔn)的造價(jià)控制體系，加強(qiáng)工程建設(shè)投資的有效監(jiān)控。
實(shí)現(xiàn)工程自動(dòng)決算、預(yù)轉(zhuǎn)資及轉(zhuǎn)資，精確并加快決算轉(zhuǎn)資的核算工作。
建立三級(jí)進(jìn)度控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)進(jìn)度的有效監(jiān)控。
2.2.4 生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)階段：
建立工單為核心的作業(yè)管理模式，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)運(yùn)維成本的歸集。
2.2.5 設(shè)備退役階段：
建立退役報(bào)廢流程，確保資產(chǎn)通過(guò)規(guī)范的流程進(jìn)行清理及再利用。
此外，通過(guò)統(tǒng)一設(shè)備編碼體系、物資編碼體系、設(shè)備資產(chǎn)目錄，項(xiàng)目分類等并將其固化在系統(tǒng)，極大提升了資產(chǎn)管理的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。
2.3 實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期成本的管理
從規(guī)劃設(shè)計(jì)階段開(kāi)始到物資采購(gòu)、工程建設(shè)、生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)和設(shè)備退役階段持續(xù)對(duì)成本進(jìn)行收集，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)全生命周期成本的管理。
（1）從前期開(kāi)始持續(xù)收集資產(chǎn)的投資、成本，并建立與費(fèi)用分解結(jié)構(gòu)的關(guān)系。
（2）購(gòu)置與建設(shè)成本收集，按照項(xiàng)目費(fèi)用組成結(jié)構(gòu)形成合同的費(fèi)用明細(xì)，并按照合同的明細(xì)進(jìn)行服務(wù)確認(rèn)，并將服務(wù)確認(rèn)的結(jié)果作為付款的依據(jù)，從費(fèi)用組成結(jié)構(gòu)上可以看到項(xiàng)目費(fèi)用值、合同值、服務(wù)確認(rèn)值、以及付款值，并對(duì)超概的科目進(jìn)行提醒。
（3）運(yùn)維成本收集，建立以工單為核心的運(yùn)維作業(yè)管理模式，收集并分析以設(shè)備為中心的技術(shù)及成本信息。
2.4 實(shí)現(xiàn)設(shè)備臺(tái)帳、資產(chǎn)卡片、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物的賬、卡、物一致
在項(xiàng)目初設(shè)階段進(jìn)行臺(tái)帳規(guī)劃，確定臺(tái)帳結(jié)構(gòu)；根據(jù)統(tǒng)一設(shè)備資產(chǎn)目錄，對(duì)于資產(chǎn)級(jí)設(shè)備生成資產(chǎn)卡片，實(shí)現(xiàn)設(shè)備與資產(chǎn)卡片的對(duì)應(yīng)；在工程建設(shè)階段，進(jìn)行物料裝配，實(shí)現(xiàn)物料與設(shè)備的對(duì)應(yīng)；工程竣工驗(yàn)收時(shí)，進(jìn)行設(shè)備臺(tái)帳確認(rèn)，完成設(shè)備臺(tái)帳的電子化移交；規(guī)劃階段通過(guò)統(tǒng)一設(shè)備資產(chǎn)目錄，實(shí)現(xiàn)設(shè)備與資產(chǎn)卡片的對(duì)應(yīng)；建設(shè)階段，進(jìn)行物料的裝配，實(shí)現(xiàn)物料與設(shè)備的對(duì)應(yīng)；通過(guò)資產(chǎn)全生命周期的成本歸集，形成資產(chǎn)價(jià)值。
2.5 提供靈活、實(shí)用的系統(tǒng)平臺(tái)配置功能
系統(tǒng)提供了2000多項(xiàng)實(shí)用的系統(tǒng)配置項(xiàng)，通過(guò)系統(tǒng)的配置平臺(tái)，可以靈活實(shí)現(xiàn)自動(dòng)會(huì)計(jì)配置，包括單據(jù)映射規(guī)則、業(yè)務(wù)科目配置，科目緯度配置等，業(yè)務(wù)模塊根據(jù)配置的各種條件生成相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證；也可以通過(guò)配置平臺(tái)配置個(gè)性化的列表顯示，包括顯示列、順序、寬度等；可以定義每種業(yè)務(wù)單據(jù)編號(hào)的規(guī)則以及每個(gè)業(yè)務(wù)單據(jù)的完整性條件等。
2.6 采用RFID技術(shù)實(shí)現(xiàn)實(shí)物資產(chǎn)的可視化和可追溯
實(shí)物標(biāo)識(shí)利用RFID技術(shù)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程、動(dòng)態(tài)、 實(shí)時(shí)的數(shù)據(jù)采集，替換傳統(tǒng)資產(chǎn)管理方式的前臺(tái)人工數(shù)據(jù)采集，更好的與后臺(tái)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)結(jié)合。實(shí)現(xiàn)物資、資產(chǎn)的可視化，出庫(kù)、入庫(kù)、盤點(diǎn)工作都由電子標(biāo)簽，識(shí)別設(shè)備來(lái)實(shí)現(xiàn)，不但準(zhǔn)確，而且安全可靠。通過(guò)手持掃描設(shè)備上的RFID電子標(biāo)簽，可以實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確查詢跟蹤到設(shè)備的相關(guān)信息，如設(shè)備卡片信息、設(shè)備參數(shù)、供應(yīng)商、物料采購(gòu)信息等。
實(shí)物標(biāo)識(shí)技術(shù)解決了實(shí)物信息與資產(chǎn)系統(tǒng)信息的實(shí)時(shí)同步問(wèn)題，保證資產(chǎn)管理中帳、卡、物相符，避免資產(chǎn)閑置浪費(fèi)、虛增資產(chǎn)和資產(chǎn)流失問(wèn)題。為資產(chǎn)管理工作提供全方位、可靠、高效的動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)與決策依據(jù)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理工作的信息化、規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化管理，全面提升固定資產(chǎn)管理工作的工作效率與管理水平。
結(jié)語(yǔ)
中圖分類號(hào)：TP315 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1007-9416（2013）12-0174-01
1 使用固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的重要性
固定資產(chǎn)管理是煤礦計(jì)劃管理中一項(xiàng)重要工作，其管理水平的高低直接關(guān)系到煤礦企業(yè)的正常生產(chǎn)。而傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理工作中存有一定的局限性，管理不規(guī)范，很大企業(yè)仍然采用紙張記錄，由于資產(chǎn)數(shù)據(jù)報(bào)表太多，加大了管理人員的工作量，占用大量的人力、物力、財(cái)力，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的重復(fù)購(gòu)置，對(duì)煤礦企業(yè)的安全生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理工作帶來(lái)來(lái)不可忽視的影響。建設(shè)一套固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目數(shù)據(jù)進(jìn)行有效采集，并及時(shí)作出分析統(tǒng)計(jì)，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化與標(biāo)準(zhǔn)化，使得領(lǐng)導(dǎo)層能及時(shí)獲得整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)投資項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行狀態(tài)，縱覽全局，做出準(zhǔn)確的決策，從而全面提升企業(yè)固定資產(chǎn)管理工作的工作效率與管理水平。
2 目前固定資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題
隨著煤礦規(guī)模的不斷擴(kuò)大，其傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理方法已經(jīng)不能較好的適應(yīng)現(xiàn)代化礦井的發(fā)展需要，資產(chǎn)管理工作存在著較多的問(wèn)題，主要有如下四點(diǎn)：第一、計(jì)劃編制部門、計(jì)劃采購(gòu)部門和財(cái)務(wù)部門缺少一個(gè)有效的溝通平臺(tái)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目采購(gòu)周期過(guò)長(zhǎng)，項(xiàng)目完成進(jìn)度與賬面信息不符。第二、大都采用書(shū)面文字記錄為主、電腦EXECL表格統(tǒng)計(jì)為輔的方法，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤管理，如井下各種生產(chǎn)設(shè)備以及地面辦公設(shè)備的到貨、變更與維修記錄等；第三、大量資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)，資產(chǎn)重復(fù)購(gòu)置；第四、固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)分析缺乏及時(shí)性和真實(shí)性，影響領(lǐng)導(dǎo)作出正確決策。
3 系統(tǒng)的設(shè)計(jì)運(yùn)行模式與數(shù)據(jù)組織結(jié)構(gòu)
固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，是一個(gè)基于Internet并根據(jù)現(xiàn)有的固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀而開(kāi)發(fā)的管理平臺(tái)。本系統(tǒng)采用B/S模式三層結(jié)構(gòu)來(lái)設(shè)計(jì)，即表現(xiàn)層、業(yè)務(wù)邏輯層、數(shù)據(jù)訪問(wèn)層。從系統(tǒng)的安全性和代碼的可重用性方面考慮，運(yùn)用C#對(duì)關(guān)鍵代碼進(jìn)行封裝，后臺(tái)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)選用Sql2005數(shù)據(jù)庫(kù)，考慮到未來(lái)的應(yīng)用推廣，完全建設(shè)成后是一個(gè)建立在股份公司及其下屬二級(jí)單位的一個(gè)分布式管理系統(tǒng)。
本系統(tǒng)采用面向?qū)ο蟮乃枷雭?lái)設(shè)計(jì)。將來(lái)可分為公司級(jí)和二級(jí)單位兩個(gè)級(jí)別，公司級(jí)數(shù)據(jù)庫(kù)包括公司級(jí)以上的投資項(xiàng)目，二級(jí)單位要向公司上報(bào)數(shù)據(jù)，公司級(jí)系統(tǒng)中包含全部二級(jí)單位的固定資產(chǎn)信息。
系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)設(shè)計(jì)分四個(gè)階段進(jìn)行，即：立項(xiàng)階段、初步設(shè)計(jì)階段、驗(yàn)收階段和維護(hù)階段。不同階段有不同的指標(biāo)，立項(xiàng)階段、初步設(shè)計(jì)階段按年度保存不同的數(shù)據(jù)，驗(yàn)收階段與維護(hù)階段中的數(shù)據(jù)則按月份來(lái)保存。后臺(tái)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)按以上四個(gè)階段組織，相同階段的數(shù)據(jù)組織在一起，概況表在四個(gè)階段的最頂端，項(xiàng)目與概況表之間為一一映射的關(guān)系。四個(gè)階段分別有自己的固定表，表中屬性包含資產(chǎn)項(xiàng)目在每一階段只能有一個(gè)主鍵值，如項(xiàng)目代碼、項(xiàng)目類別、驗(yàn)收日期等。
4 系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)的功能
4.1 系統(tǒng)總體功能
（1）實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理工作的網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化與標(biāo)準(zhǔn)化。（2）實(shí)現(xiàn)公司下屬二級(jí)單位進(jìn)行文檔管理和存檔，實(shí)現(xiàn)公司與二級(jí)單位的信息交換和共享。（3）基于公司現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，建立固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)庫(kù)。（4）針對(duì)不同對(duì)象不同關(guān)心點(diǎn)顯示不同內(nèi)容。
4.2 系統(tǒng)管理功能
項(xiàng)目屬性：每個(gè)固定資產(chǎn)項(xiàng)目都自動(dòng)生產(chǎn)一個(gè)唯一的項(xiàng)目編碼，并由資產(chǎn)類別、使用單位、驗(yàn)收人、驗(yàn)收日期等構(gòu)成一個(gè)資產(chǎn)項(xiàng)目的屬性。
數(shù)據(jù)處理：進(jìn)行資產(chǎn)項(xiàng)目錄入、修改、刪除操作，在這里的數(shù)據(jù)輸入、編輯、修改都由鍵盤及鼠標(biāo)完成，系統(tǒng)前臺(tái)頁(yè)面具有數(shù)據(jù)格式自動(dòng)校驗(yàn)功能，保證輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。二級(jí)單位將年度需求建議計(jì)劃錄入系統(tǒng)，由公司業(yè)務(wù)主管部門進(jìn)行審核批準(zhǔn)，并由公司采購(gòu)部門按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)組織采購(gòu)。項(xiàng)目的增加、撤銷以及項(xiàng)目資金的調(diào)整都可以根據(jù)審批報(bào)告在這里做出相應(yīng)的處理。
資產(chǎn)管理：管理員可以進(jìn)入此模塊進(jìn)行管理，可對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行錄入、修改、查詢等操作，對(duì)到期的固定資產(chǎn)或者不適合生產(chǎn)實(shí)際的資產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行刪除等操作；而普通用戶，只能對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目信息進(jìn)行查詢操作。
報(bào)表管理：在對(duì)資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行查詢的過(guò)程中，若設(shè)置條件簡(jiǎn)單，會(huì)顯示出大量數(shù)據(jù)，包括往年度的所有資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息，此時(shí)可以選擇將報(bào)表進(jìn)行導(dǎo)出，可以對(duì)所有資產(chǎn)的庫(kù)存、運(yùn)行情況進(jìn)行匯總分類顯示，并可以將表打印和分析。
類型管理：管理員可以進(jìn)入此模塊進(jìn)行管理，在此管理功能界面對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行分類操作，管理員可以增加、刪除、修改資產(chǎn)類別，普通用戶只有查看的權(quán)限。
綜合查詢模塊：該模塊對(duì)所有用戶全部公開(kāi)，無(wú)需登錄系統(tǒng)，只要打開(kāi)瀏覽地址任何用戶都可進(jìn)行資產(chǎn)項(xiàng)目信息的查詢。為了隨時(shí)掌握資產(chǎn)項(xiàng)目的實(shí)施運(yùn)行情況，系統(tǒng)提供了查詢功能，用戶可以進(jìn)行模糊匹配查詢，按關(guān)鍵字查詢。查詢結(jié)果可以在頁(yè)面顯示，也可用EXCEL文件的形式保存和打印。
4.3 系統(tǒng)維護(hù)
系統(tǒng)用戶：系統(tǒng)用戶屬性包括用戶名、口令、和用戶權(quán)限（數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)寫入、數(shù)據(jù)修改），進(jìn)入系統(tǒng)前要輸入用戶名和口令進(jìn)行驗(yàn)證，根據(jù)不同用戶設(shè)置不同的操作權(quán)限。
數(shù)據(jù)維護(hù)：包括數(shù)據(jù)壓縮、備份與恢復(fù)。
參考文獻(xiàn)
二、內(nèi)部控制演進(jìn)文獻(xiàn)綜述
（一）內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程 現(xiàn)有文獻(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程有兩種不同的劃分。丁友剛和胡興國(guó)（2007）認(rèn)同“內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理就是控制風(fēng)險(xiǎn)的兩種不同的語(yǔ)義表達(dá)形式（謝志華， 2007）” 的觀點(diǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)控制視角討論了財(cái)產(chǎn)實(shí)物風(fēng)險(xiǎn)控制、財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制、三種風(fēng)險(xiǎn)控制思想的理性加強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估思想的產(chǎn)生與風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的最終確立等五個(gè)發(fā)展階段。張硯與李鳳鳴等則側(cè)重內(nèi)部控制范圍和手段的變化，將內(nèi)部控制劃分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架等四個(gè)發(fā)展階段。就演進(jìn)過(guò)程看，丁友剛和胡興國(guó)（2007）認(rèn)為，早期財(cái)產(chǎn)所有者面臨的主要是財(cái)物保管中的失竊風(fēng)險(xiǎn)，后來(lái)是投資中的財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，再后是企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，再其后是風(fēng)險(xiǎn)控制的理性加強(qiáng)及風(fēng)險(xiǎn)管控體系的確立。李鳳鳴等則指出，早期內(nèi)部控制是以查錯(cuò)防弊為目的，以職務(wù)分離和交互核對(duì)為手法，以錢、賬、物等會(huì)計(jì)事項(xiàng)為主要控制事項(xiàng)；20世紀(jì)四十年代后，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日趨復(fù)雜，要求加強(qiáng)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的控制與監(jiān)督，內(nèi)部控制就相應(yīng)地超越了會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)范疇，逐步從對(duì)單項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立控制為主向?qū)θ拷?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)控制為主發(fā)展，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍主要檢查會(huì)計(jì)控制，宗旨是預(yù)防和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊；20世紀(jì)七十年代開(kāi)始，西方內(nèi)部控制不再區(qū)分會(huì)計(jì)控制和管理控制，而是向縱深發(fā)展，將內(nèi)部控制環(huán)境納入內(nèi)部控制的范疇，從而形成一個(gè)全面的內(nèi)部控制體系。對(duì)比上述有關(guān)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程的兩種闡釋，其側(cè)重點(diǎn)雖然有所不同，但從諾斯（2008）的制度變遷路徑看，都屬于誘致性制度變遷，即“自下而上”的制度變遷，是財(cái)物所有者和經(jīng)營(yíng)管理者在內(nèi)外部動(dòng)態(tài)環(huán)境下的互動(dòng)博弈行為推動(dòng)了內(nèi)部控制的演進(jìn)。我國(guó)在2003年國(guó)資委成立和運(yùn)作之前，企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)所有者基本是缺位的或不到位的，內(nèi)部控制發(fā)展緩慢。然而，其后幾年內(nèi)部控制則發(fā)展迅猛，這與國(guó)資委的大力推動(dòng)分不開(kāi)。
（二）內(nèi)部控制演進(jìn)原因 李鳳鳴和韓曉梅（2001）認(rèn)為，推動(dòng)內(nèi)部控制演進(jìn)的原因是經(jīng)營(yíng)環(huán)境的復(fù)雜化，顧客需求和市場(chǎng)變化對(duì)企業(yè)活動(dòng)的影響；丁友剛和胡興國(guó)（2007）則認(rèn)為，內(nèi)部控制演進(jìn)是組織與經(jīng)濟(jì)環(huán)境變遷的結(jié)果。雖然兩者都認(rèn)為外部環(huán)境是內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體，但后者強(qiáng)調(diào)了組織變遷因素。程新生（2004）認(rèn)為是對(duì)治理效率和經(jīng)營(yíng)效率的共同追求推動(dòng)了內(nèi)部控制演進(jìn)，但也沒(méi)有言明具體的作用主體構(gòu)成。結(jié)合體制內(nèi)企事業(yè)單位國(guó)有屬性，需要明確我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制演進(jìn)的作用主體與西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的私人企業(yè)的不同之處。
三、內(nèi)部控制演進(jìn)案例分析：以廣東OC醫(yī)院為例
（一）廣東OC醫(yī)院及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制概況建院于1978年的廣東OC醫(yī)院是一所三級(jí)甲等醫(yī)院，現(xiàn)在已發(fā)展成為集醫(yī)療、教學(xué)、科研、預(yù)防、保健、康復(fù)功能于一體的面向海內(nèi)外開(kāi)放的綜合性現(xiàn)代化醫(yī)院。廣東OC醫(yī)院當(dāng)前的發(fā)展思路和經(jīng)營(yíng)策略是：抓住時(shí)機(jī)，更新思維，選準(zhǔn)方向，跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力，財(cái)務(wù)預(yù)算與規(guī)模投資相配合，合理調(diào)節(jié)運(yùn)作資金，并有計(jì)劃、分步驟地組織實(shí)施。經(jīng)過(guò)幾年的戰(zhàn)略發(fā)展，醫(yī)院已取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步，目前醫(yī)院技術(shù)力量雄厚，總資產(chǎn)5.5億元，其中固定資產(chǎn)3億元 ，開(kāi)放床位900張，擁有高場(chǎng)強(qiáng)磁共振、多排螺旋CT、大型數(shù)字減影血管造影機(jī)、單光子發(fā)射計(jì)算機(jī)斷層成像儀、化學(xué)發(fā)光檢測(cè)儀、全自動(dòng)生化檢測(cè)儀、直線加速器及伽瑪?shù)赌[瘤治療儀等先進(jìn)大型醫(yī)療設(shè)備。固定資產(chǎn)一直占醫(yī)院總資產(chǎn)一半以上的比例。廣東OC建院之初，固定資產(chǎn)所占比例較高，曾一度達(dá)到75%。當(dāng)各科室的醫(yī)療設(shè)備逐步添置齊全后，醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的主要來(lái)源就是醫(yī)療水平和服務(wù)質(zhì)量的提升，這樣，固定資產(chǎn)比例逐漸下降，到九十年代初時(shí)已下降到60%左右，20世紀(jì)初時(shí)進(jìn)一步降低到50%以下。但隨著廣東OC醫(yī)院新戰(zhàn)略實(shí)施，籌建新綜合大樓、添置床位和各類最先進(jìn)的醫(yī)療設(shè)備，固定資產(chǎn)所占比例又上升到了55%，且近幾年繼續(xù)維持這個(gè)高位。從內(nèi)部控制視角看，廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理的規(guī)范過(guò)程滯后于流動(dòng)資產(chǎn)管理，其內(nèi)部控制可分為防控階段、制度規(guī)范階段和效益階段。
第一階段：防控階段（1981-1999）。廣東OC醫(yī)院早期幾乎沒(méi)有正式的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，完全靠員工的主人翁精神和以院為家的歸屬感。但隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)環(huán)境的變化，固定資產(chǎn)管理日益變成一個(gè)影響醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)的因素。1995~1996年間相繼發(fā)生員工私占照相機(jī)、科室領(lǐng)導(dǎo)不當(dāng)占用電腦、科室拆分帶來(lái)固定資產(chǎn)管理混亂及固定資產(chǎn)報(bào)廢管理缺失等事件，使得醫(yī)院不得不提出“反私占挪用、防賬物不符”的號(hào)召，并出臺(tái)《廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理?xiàng)l例》，明確了固定資產(chǎn)歸口管理部門的相關(guān)職責(zé)和可移動(dòng)辦公器材及設(shè)備的使用區(qū)間、使用規(guī)則和設(shè)備管理與護(hù)養(yǎng)等。
第二階段：制度規(guī)范階段（2000-2006）。經(jīng)過(guò)前一階段固定資產(chǎn)管理改進(jìn)，賬物不符、私占挪用問(wèn)題基本得到了解決。但很快又出現(xiàn)了新的問(wèn)題。在2000年中開(kāi)始，隨著廣東OC醫(yī)院的迅速發(fā)展及與周邊醫(yī)院的業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，各科室紛紛申請(qǐng)購(gòu)置新的醫(yī)療器材，淘汰舊設(shè)備。這一過(guò)程中，由于固定資產(chǎn)管理沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)到位，出現(xiàn)了很多新的問(wèn)題。如新設(shè)備添置問(wèn)題，有些科室未經(jīng)審批，就私下試用甚至使用某供貨商提供的新設(shè)備，到審批下達(dá)時(shí)，有些設(shè)備實(shí)際已經(jīng)使用了一段時(shí)間。這種現(xiàn)象帶來(lái)的問(wèn)題，除了使一部分人不當(dāng)?shù)靡嫱猓€有可能因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)管理不規(guī)范帶來(lái)一些潛在的糾紛，如試用中的設(shè)備損害，試用后不購(gòu)買該設(shè)備等。舊設(shè)備淘汰問(wèn)題方面，典型的例子是，如果相關(guān)科室不說(shuō)明該設(shè)備性能狀況，設(shè)備科在不了解的情況下，很可能將其作廢品處理了。實(shí)際上，舊設(shè)備淘汰中如果管理不善，潛存的風(fēng)險(xiǎn)更大，對(duì)醫(yī)院造成的經(jīng)濟(jì)損失和社會(huì)聲譽(yù)影響更大。
通過(guò)調(diào)研和分析現(xiàn)存問(wèn)題及此前的固定資產(chǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，醫(yī)院管理層認(rèn)為，隨著醫(yī)療水平的提升和同行競(jìng)爭(zhēng)加劇，醫(yī)療器械設(shè)備管理將比其他一般性固定資產(chǎn)管理越發(fā)重要，要徹底解決上述問(wèn)題，應(yīng)該進(jìn)行“防范、規(guī)范和示范”，也就是采購(gòu)和報(bào)廢時(shí)的問(wèn)題防范，使用中的使用和護(hù)養(yǎng)規(guī)范，成功或失敗的防范與規(guī)范措施對(duì)相關(guān)固定資產(chǎn)管理的示范作用。這需要采用一個(gè)制度性的解決方案，為此，經(jīng)過(guò)多次研討和試點(diǎn)，廣東OC醫(yī)院在隨后幾年相繼出臺(tái)了一系列制度性固定資產(chǎn)管理的解決方案，包括《固定資產(chǎn)（醫(yī)療設(shè)備）管理實(shí)施細(xì)則》（2004）、《固定資產(chǎn)管理制度》（2005）、《廣東OC醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》（2006）。
第三階段：效益階段（2006年至今）。進(jìn)入2006年后，珠三角地區(qū)醫(yī)院行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)一步加劇，競(jìng)爭(zhēng)手段不斷升級(jí)：兼并區(qū)級(jí)醫(yī)院、與企業(yè)醫(yī)院建立戰(zhàn)略合作、新建或裝修醫(yī)療大樓、購(gòu)置高端新型醫(yī)療儀器與設(shè)備、提高醫(yī)療管理水平等。廣東OC醫(yī)院為了有效提高醫(yī)院整體競(jìng)爭(zhēng)力和醫(yī)療服務(wù)水平，按“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”發(fā)展思路和經(jīng)營(yíng)策略，讓各科室不斷配備高端新型醫(yī)療器械和設(shè)備。此時(shí)，全國(guó)醫(yī)療系統(tǒng)也開(kāi)始正式實(shí)施國(guó)資委提出的國(guó)有資產(chǎn)保值增值措施。在雙重壓力之下，2006年12月廣東OC醫(yī)院提出了“確保固定資產(chǎn)保值增值，以更好地實(shí)施新的戰(zhàn)略目標(biāo)”。但快速發(fā)展帶來(lái)管理水平難以跟上的問(wèn)題。因此，在新醫(yī)療器械與設(shè)備的引進(jìn)中，出現(xiàn)了幾起嚴(yán)重的固定資產(chǎn)管理問(wèn)題，如2007年2月，醫(yī)院腎移植科花費(fèi)50多萬(wàn)元采購(gòu)一臺(tái)高性能的德國(guó)費(fèi)森尤斯血透機(jī)，但使用時(shí)才發(fā)現(xiàn)，這套設(shè)備與其他一般設(shè)備不同，不能使用普通蒸餾水或純凈水，必須用特殊凈化水。這臺(tái)新設(shè)備使用幾次后，終因成本過(guò)高而被迫放棄閑置。但2008年8月就蒸汽房更新設(shè)備的一次“節(jié)能減排”專題研討上，“先管理節(jié)能、再技術(shù)節(jié)能”的觀點(diǎn)讓醫(yī)院受益匪淺。結(jié)果，醫(yī)院不僅避免了不必要的固定資產(chǎn)投資，也最大程度地實(shí)現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)保值增值。這幾起例子讓管理層意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)成敗的影響，遂于2010年年底固定資產(chǎn)管理年會(huì)上，正式提出了固定資產(chǎn)管理“雙效益、又增值”的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)效益意識(shí)是保值增值的前提，要在社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益并舉的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，并為新目標(biāo)下的固定資產(chǎn)管理提供了制度體系保障。
（二）廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程 從廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)過(guò)程不難發(fā)現(xiàn)，隨著醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，醫(yī)院整體經(jīng)營(yíng)規(guī)模和醫(yī)療水平得到進(jìn)一步升級(jí)。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的調(diào)整和實(shí)施對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)構(gòu)成及其占總資產(chǎn)的比例產(chǎn)生決定性作用，相應(yīng)地，面對(duì)新的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)思路和管理模式上的改變又帶來(lái)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制模式的改進(jìn)。
醫(yī)院發(fā)展早期，固定資產(chǎn)主要以不動(dòng)產(chǎn)和一些基本醫(yī)療器械設(shè)備為主，還包括一些日常辦公設(shè)備與用品?？傮w來(lái)講，這一階段還處于改革開(kāi)放早期，以院為家和愛(ài)護(hù)公物的單位觀念及社會(huì)風(fēng)氣較濃，即使有些不當(dāng)行為，也主要是些辦公設(shè)備與器材的私占挪用問(wèn)題。這一階段醫(yī)院也還沒(méi)有太多市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的概念，固定資產(chǎn)管理水平也較低。1996年明確提出的“防賬物不符、反私占挪用”措施正反映出這一階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。早期的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制手段比較簡(jiǎn)單，基本停留在賬與物的簡(jiǎn)單管理層面。因此，這一階段內(nèi)部控制最初的目的是防止財(cái)產(chǎn)丟失，防止內(nèi)部人行為不當(dāng)導(dǎo)致企事業(yè)單位損失。
隨著經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化程度的提高和醫(yī)院業(yè)務(wù)的迅速發(fā)展，固定資產(chǎn)管理中內(nèi)部人不當(dāng)?shù)美姆绞街饾u增多，除了少量私占挪用醫(yī)院財(cái)物外，大多采用其他手段如轉(zhuǎn)移醫(yī)院財(cái)產(chǎn)或限制醫(yī)院投資機(jī)會(huì)的不當(dāng)?shù)美袨?。?nèi)部控制從先前的基于個(gè)人和組織的內(nèi)部控制逐漸發(fā)展到基于過(guò)程的內(nèi)部控制，表明醫(yī)院管理者已經(jīng)意識(shí)到，基于經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)控制與管理控制并重方式不足以有效解決內(nèi)部控制問(wèn)題，更需要一個(gè)包括內(nèi)外部環(huán)境控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序的完整制度體系，從制度層面防范和解決內(nèi)部人道德風(fēng)險(xiǎn)與不當(dāng)?shù)美袨?。因此，這一階段廣東OC醫(yī)院采取了一套制度性的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制解決方案，包括事前、事中和事后的“防范、規(guī)范和示范”措施。
隨著醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)化程度進(jìn)一步加劇，各醫(yī)院紛紛走上競(jìng)爭(zhēng)手段升級(jí)之路，固定資產(chǎn)投資成為首選手段之一，包括添置更新的高端醫(yī)療設(shè)備、擴(kuò)大醫(yī)院建筑面積以增添病床數(shù)量和辦公用地。與前兩個(gè)階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制面臨的挑戰(zhàn)不同，第三階段內(nèi)部控制的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理與控制，一旦投資與經(jīng)營(yíng)失敗，則很可能會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)不可挽回的損失。如該階段2007年棄置先進(jìn)設(shè)備、2008年護(hù)養(yǎng)設(shè)備失敗就是沒(méi)有做好風(fēng)險(xiǎn)管理與控制的典型事例。至此階段，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理者已經(jīng)意識(shí)到，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的重心必須從防止內(nèi)部人不軌行為和制度規(guī)范轉(zhuǎn)移到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制上來(lái)。2010年的節(jié)能減排方案就是一個(gè)非常好的例證。
根據(jù)廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)現(xiàn)狀，廣東OC醫(yī)院發(fā)展至今，雖然開(kāi)始有了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，甚至采取了一些初步的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制措施，但仍然處于轉(zhuǎn)型期，尚未真正進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)管理視角的內(nèi)部控制階段。因此，從目前已有的內(nèi)部控制措施看，仍然是以過(guò)程控制為主，還沒(méi)有形成真正意義上的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管控措施。具體而言，首先，廣東OC醫(yī)院沒(méi)有明確的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制目標(biāo)。醫(yī)院雖然明確了整體發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)思路，但卻沒(méi)有設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)偏好，包括固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制范圍。正是因?yàn)獒t(yī)院采取“跨躍式發(fā)展，盡快縮短與同級(jí)醫(yī)院的差距；采用超常規(guī)投入的辦法擴(kuò)大再生產(chǎn)及提高可持續(xù)發(fā)展能力”的經(jīng)營(yíng)思路，而在擴(kuò)大再生產(chǎn)投資中卻未能及時(shí)改進(jìn)與升級(jí)相關(guān)的管理措施，從而導(dǎo)致幾次較大的投資失誤。再者，從醫(yī)院內(nèi)部環(huán)境看，醫(yī)院組織文化中對(duì)固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)強(qiáng)調(diào)不多，一般員工和管理層的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較缺乏。通常情況下，醫(yī)院組織文化更多強(qiáng)調(diào)的是如何提高服務(wù)質(zhì)量和防止醫(yī)療事故，而對(duì)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的問(wèn)題理解不到位。醫(yī)院普通員工，甚至一些中基層管理者認(rèn)為，國(guó)有資產(chǎn)保值增值是醫(yī)院高管層考慮的問(wèn)題，與他們沒(méi)有關(guān)系。在這樣的內(nèi)部環(huán)境中，固定資產(chǎn)使用是各業(yè)務(wù)科室的事，但風(fēng)險(xiǎn)控制則成了固定資產(chǎn)管理部門的事。其三，沒(méi)有真正的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就談不上固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理策略選擇。即使有一兩次成功的風(fēng)險(xiǎn)控制行為，也只能算是意外得來(lái)的收獲。其四，經(jīng)過(guò)前兩個(gè)階段的發(fā)展，廣東OC醫(yī)院已經(jīng)形成一些固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)，如各類制度和程序，包括核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)整、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核對(duì)、職能分工、資產(chǎn)保全、績(jī)效考核等，但這些只是在舊的管理模式上形成的控制活動(dòng)，并沒(méi)有以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制作為立足點(diǎn)。在引入風(fēng)險(xiǎn)管理視角的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制后，這些控制活動(dòng)必須進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。此外，在目前的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，信息溝通和檢查監(jiān)督相對(duì)不足，不能準(zhǔn)確、及時(shí)地反映出固定資產(chǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。
四、內(nèi)部控制演進(jìn)機(jī)理：廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理分析
（一）廣東OC醫(yī)院內(nèi)部控制歷程 廣東OC醫(yī)院雖然只有三十余年的發(fā)展歷史，但先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的的“防控”階段，以會(huì)計(jì)控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段。對(duì)比之下，這三個(gè)階段發(fā)展特點(diǎn)與基于行為人層面控制的“內(nèi)部牽制階段”、基于組織層面控制的“企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段”和基于過(guò)程控制的“制度基礎(chǔ)控制階段”特征基本吻合，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系階段。
縱觀廣東OC醫(yī)院三個(gè)階段固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)的驅(qū)動(dòng)因素，可以發(fā)現(xiàn)，固定資產(chǎn)內(nèi)部控制演進(jìn)是四個(gè)因素互動(dòng)作用的結(jié)果：固定資產(chǎn)所有者（即股東/國(guó)資委）和固定資產(chǎn)管理者（即廣東OC醫(yī)院）對(duì)固定資產(chǎn)保值增值的認(rèn)識(shí)，市場(chǎng)環(huán)境，固定資產(chǎn)管理者與企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人之間的互動(dòng)博弈。早期，固定資產(chǎn)所有者并沒(méi)有明顯的保值要求，固定資產(chǎn)管理者的主要責(zé)任只是防止私占挪用，盡量做到賬物相符，以提供真實(shí)的會(huì)計(jì)信息。即早期固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的功能只起到防范內(nèi)部人明顯不當(dāng)行為，如私占挪用和偷盜。但到九十年代中后期，隨著市場(chǎng)化程度的提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手段逐漸變得隱蔽，固定資產(chǎn)管理者開(kāi)始面臨一定的經(jīng)營(yíng)壓力，不得不主動(dòng)積極地做好內(nèi)部控制。這樣，醫(yī)院開(kāi)始主動(dòng)地進(jìn)行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，從“制度規(guī)范”入手，防范、規(guī)范和示范固定資產(chǎn)管理問(wèn)題。直到2004年，醫(yī)院響應(yīng)當(dāng)時(shí)政策，提出資產(chǎn)管理要保值增值，但國(guó)有資產(chǎn)保值增值的說(shuō)法當(dāng)時(shí)并沒(méi)有引起太大的反響。隨著2006年前后開(kāi)始的地區(qū)性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)升級(jí)，各醫(yī)院紛紛加大固定資產(chǎn)投入力度，固定資產(chǎn)投資失敗問(wèn)題開(kāi)始出現(xiàn)，這直接影響到醫(yī)院的正常經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。與內(nèi)部人的不當(dāng)?shù)美啾?，固定資產(chǎn)投資失敗導(dǎo)致的損失才是真正致命的。于是醫(yī)院在2010年正式提出了“雙效益、又增值”的固定資產(chǎn)管理目標(biāo)。
（二）廣東OC醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制的趨勢(shì)從制度變遷角度看，我國(guó)企事業(yè)單位內(nèi)部控制研究分兩個(gè)階段：2004年前（醫(yī)療系統(tǒng)則是2006年前）基本屬誘致性制度變遷，是內(nèi)部不當(dāng)?shù)美吆歪t(yī)院在一定經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境下的互動(dòng)博弈的結(jié)果；但其后則更多屬國(guó)資委保值增值考核要求推動(dòng)的結(jié)果，是一種自上而下的強(qiáng)制性制度變遷。前者為自發(fā)所致，內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施有內(nèi)在要求；但后者是以政府命令和法律形式引入和實(shí)行，要在企事業(yè)單位層面有效落實(shí)，尚需一定的時(shí)間，更需要其他作用主體積極參與。廣東OC醫(yī)院要順利演進(jìn)到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制階段，有賴于以下方面的改進(jìn)：目前醫(yī)院管理層和員工對(duì)固定資產(chǎn)保值和增值的重要性有了深刻的認(rèn)識(shí)，但固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較弱；國(guó)資委盡管有資產(chǎn)保值增值的指示，但并沒(méi)有一個(gè)明確考核指標(biāo)及相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制；近年來(lái)，地區(qū)性大醫(yī)院同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)恢復(fù)相對(duì)均衡狀態(tài)，老齡化時(shí)代的到來(lái)讓各醫(yī)院業(yè)務(wù)迅速增多，良好的財(cái)務(wù)狀況會(huì)在一點(diǎn)程度上降低大家對(duì)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管控重要性與緊迫性的認(rèn)識(shí)；當(dāng)然，隨著醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的市場(chǎng)化程度進(jìn)一步提高，企圖不當(dāng)?shù)美膬?nèi)部人手法也更加隱蔽。
五、結(jié)論
為探討我國(guó)內(nèi)部控制制度的發(fā)展歷程、演進(jìn)機(jī)理和未來(lái)發(fā)展動(dòng)態(tài)，筆者以廣東OC醫(yī)院固定資產(chǎn)管理實(shí)踐為例，分析了我國(guó)國(guó)有企事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的演進(jìn)過(guò)程與各階段特點(diǎn)、作用主體、制度變遷特征和未來(lái)演進(jìn)趨勢(shì)。分析表明，廣東OC醫(yī)院先后經(jīng)歷了以“賬物相符、防私占挪用”為主要內(nèi)部控制目的“防控”階段，以會(huì)計(jì)控制與管理控制并重的“制度規(guī)范”階段，及以“雙效益、又增值”為主要目的的保值增值階段，但尚未真正進(jìn)入到基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系階段。從制度變遷特征看，受國(guó)資委角色影響，2004年前我國(guó)國(guó)有企事業(yè)單位內(nèi)部控制屬誘致性制度變遷，但其后屬?gòu)?qiáng)制性制度變遷。從目前的情況看，廣東OC醫(yī)院只有高度重視和把握相關(guān)的變數(shù)，才有可能順利地步入基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制階段。
參考文獻(xiàn)：
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［2］丁友剛、胡興國(guó)：《內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理——基于組織目標(biāo)的概念解說(shuō)與思想演進(jìn)》，《會(huì)計(jì)研究》2007年第12期。
以國(guó)資事發(fā)[1995]17號(hào)《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》、教育部《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理的通知》、陜西省發(fā)《進(jìn)一步加強(qiáng)省直機(jī)關(guān)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理有關(guān)問(wèn)題的通知》為依據(jù)，結(jié)合學(xué)院資產(chǎn)管理的實(shí)際狀況，堅(jiān)持以查促改，以查促管，查改結(jié)合，建立規(guī)范的工作機(jī)制，從而規(guī)范學(xué)院的資產(chǎn)管理，提高學(xué)院資產(chǎn)管理水平，發(fā)揮資產(chǎn)使用效益。
二、清查范圍及工作
根據(jù)中華人民共和國(guó)教育部高教司編寫的《高等學(xué)校固定資產(chǎn)分類及編碼》規(guī)定，學(xué)院的固定資產(chǎn)，包括房屋及構(gòu)筑物、土地及植物、儀器儀表、機(jī)電設(shè)備、印刷機(jī)械、衛(wèi)生醫(yī)療器械、文體設(shè)備、標(biāo)本模型、文物及陳列品、圖書(shū)、工具、量具和器皿、家具、行政辦公設(shè)備、被服裝具等十五大類，不論購(gòu)置時(shí)間先后，不管經(jīng)費(fèi)來(lái)源渠道，不管校區(qū)分布，都列入此次清查范圍。
工作目標(biāo)：通過(guò)清查，準(zhǔn)確掌握各類固定資產(chǎn)的詳細(xì)資料，切實(shí)摸清學(xué)院家底。各類固定資產(chǎn)的清查目標(biāo)如下：
房屋及構(gòu)筑物：房屋及構(gòu)筑物施工圖紙齊全，房產(chǎn)證手續(xù)齊全，房產(chǎn)證編號(hào)、房屋及構(gòu)筑物建筑面積、工程造價(jià)準(zhǔn)確、樓層、結(jié)構(gòu)、面積、設(shè)計(jì)單位、施工單位、竣工時(shí)間、使用方向（辦公、教室、實(shí)驗(yàn)室、住房、學(xué)生宿舍等）、使用狀況、使用單位、負(fù)責(zé)人、及所在校區(qū)清楚。建立陜西理工學(xué)院房屋及構(gòu)筑物數(shù)據(jù)庫(kù)。
土地及植物：土地面積準(zhǔn)確，土地變更及審批手續(xù)齊全，土地證齊全，土地測(cè)繪圖紙齊全，土地變更的檔案齊全。植物的名稱、栽種時(shí)間及原值，評(píng)估值清楚。建立陜西理工學(xué)院土地及植物數(shù)據(jù)庫(kù)。
專用儀器設(shè)備、一般設(shè)備及其它種類資產(chǎn)：資產(chǎn)設(shè)備要帳物相符，名稱、型號(hào)規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量、造號(hào)、制造廠、現(xiàn)狀、責(zé)任人準(zhǔn)確。大型設(shè)備必須填寫使用功能。完善陜西理工學(xué)院儀器設(shè)備數(shù)據(jù)庫(kù)。
圖書(shū)：分年度統(tǒng)計(jì)圖書(shū)冊(cè)（種）數(shù)，原值準(zhǔn)確。建立陜西理工學(xué)院圖書(shū)資料數(shù)據(jù)庫(kù)。
三、清查工作方法
1．全面動(dòng)員，廣泛宣傳，統(tǒng)一思想，提高資產(chǎn)管理意識(shí)。
2．自查與核查相結(jié)合。各單位各部門首先進(jìn)行自查，自查主要是依物對(duì)帳、依物對(duì)卡、依物建帳。各單位各部門在自查的基礎(chǔ)上由學(xué)院組織核查小組進(jìn)行核查，核查按以帳對(duì)帳，以帳對(duì)物，帳物互對(duì)的方式進(jìn)行。
3．清查與評(píng)估相結(jié)合。學(xué)院在清查的基礎(chǔ)上對(duì)確無(wú)資料可查又不能說(shuō)明資產(chǎn)價(jià)值的固定資產(chǎn)，交由社會(huì)中介評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確定其價(jià)值。
四、清查工作的階段劃分及工作任務(wù)
為配合學(xué)院本科教學(xué)工作水平評(píng)估，固定資產(chǎn)的清查工作擬按四個(gè)階段進(jìn)行。
第一階段：20__年5月為準(zhǔn)備階段。主要任務(wù)：①成立學(xué)院固定資產(chǎn)清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組。②整理、編訂《固定資產(chǎn)管理文件匯編》、《陜西理工學(xué)院固定資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)》，為各單位、各部門的清查提供政策、法規(guī)上的依據(jù)和帳卡依據(jù)。③制訂陜西理工學(xué)院固定資產(chǎn)清查工作方案。④召開(kāi)動(dòng)員大會(huì)，廣泛宣傳動(dòng)員。
第二階段：20__年6月為自查階段。主要任務(wù)：各單位根據(jù)《清查工作方案》開(kāi)展自查，以物對(duì)卡，以卡對(duì)物，帳物卡互對(duì)，明確資產(chǎn)的基本狀況，整理檔案、理請(qǐng)帳目。
第三階段：20__年7-8月核查階段。學(xué)院清查工作領(lǐng)導(dǎo)小組按責(zé)任劃分到各相關(guān)部門核查，指導(dǎo)。
第四階段：20__年9月統(tǒng)計(jì)匯總階段。主要任務(wù)：①統(tǒng)計(jì)清查結(jié)果。②對(duì)存在的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)。③對(duì)需評(píng)估的資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估。
第五階段：20__年10月結(jié)束階段。主要任務(wù)：檢查驗(yàn)收這次清產(chǎn)核資的成果，完成陜西理工學(xué)院固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。
五、清查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)
資產(chǎn)清查工作關(guān)系學(xué)院的生存大計(jì)，學(xué)院各部門應(yīng)給予高度重視，學(xué)院成立固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組。學(xué)院固定資產(chǎn)清查領(lǐng)導(dǎo)小組名單如下：
組長(zhǎng)：---
副組長(zhǎng)：----
成員：----
---
領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在資產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)日常清查工作。
二、電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理具體辦法
(一)資產(chǎn)管理過(guò)程中引入精益管理思想
通俗的講，精益思想主要包含兩方面的含義：一方面，對(duì)固定資產(chǎn)管理的業(yè)務(wù)流程、業(yè)務(wù)重點(diǎn)等做精細(xì)化管理，分門別類，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)劃分不同的管理方式，針對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)設(shè)定相應(yīng)的管理方面，從根本上提升電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理的效率和質(zhì)量；另一方面，要在掌握各項(xiàng)資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上對(duì)電力企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行規(guī)范化管理，用較為細(xì)致的方式對(duì)固定資產(chǎn)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析和統(tǒng)一，對(duì)于標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的統(tǒng)一管理，標(biāo)準(zhǔn)不同的差異化對(duì)待，要積極推進(jìn)固定資產(chǎn)的精益管理方法，通過(guò)教學(xué)及引導(dǎo)的方式讓周圍的人也接受這樣的管理方式。
(二)統(tǒng)一固定資產(chǎn)管理目標(biāo)
具體來(lái)講，應(yīng)該根據(jù)電力企業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行的不同階段采用不同的資產(chǎn)管理目標(biāo)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的管理。比如，在項(xiàng)目規(guī)劃階段實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)是對(duì)于方案執(zhí)行的全過(guò)程的費(fèi)用進(jìn)行統(tǒng)籌和對(duì)比，針對(duì)不同的方案評(píng)估出不一樣的固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)，已達(dá)到選擇最優(yōu)方案的目的；在項(xiàng)目建設(shè)階段，應(yīng)對(duì)工程所涉及到的質(zhì)量、安全、監(jiān)督等多方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)籌和管理，用精細(xì)化的思想對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的管理，已達(dá)到節(jié)約成本和控制成本的目的；在運(yùn)行維護(hù)階段應(yīng)科學(xué)檢修和運(yùn)行，保持設(shè)各處于良好的性能狀態(tài)，運(yùn)行維護(hù)階段在資產(chǎn)的壽命周期中占的時(shí)間最長(zhǎng)，生產(chǎn)部門應(yīng)加強(qiáng)設(shè)備管理及基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收集工作，制定設(shè)備檢修計(jì)劃，以降低運(yùn)行維護(hù)費(fèi)用，延長(zhǎng)設(shè)備使用壽命；在最后報(bào)廢階段的主要工作是針對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果對(duì)技術(shù)進(jìn)行相應(yīng)的評(píng)估，根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行相應(yīng)的改造、轉(zhuǎn)賣和報(bào)廢等處理。
(三)引入分類管理思想
嚴(yán)格意義上講，分類管理思想是精益管理的一部分，但是其對(duì)電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理方法有很重要的借鑒價(jià)值，所以這里單獨(dú)討論。通常電力企業(yè)的固定資產(chǎn)可以分為：有效資產(chǎn)、低效資產(chǎn)及無(wú)效資產(chǎn)三類，在固定資產(chǎn)管理過(guò)程中，電力企業(yè)應(yīng)將自身的資產(chǎn)分為有效、低效及無(wú)效三類，針對(duì)不同的類別制定相應(yīng)的管理策略，已達(dá)到保證企業(yè)資產(chǎn)管理的目的。對(duì)于低效固定資產(chǎn)應(yīng)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)管理，多發(fā)現(xiàn)其有效之處并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中加以利用，以提升其有效程度；如果是無(wú)效的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其做出相應(yīng)的處理措施，適當(dāng)情況下可以做出變賣或丟棄處理。此外，電力企業(yè)固定資產(chǎn)管理方法還可以從企業(yè)運(yùn)營(yíng)、員工激勵(lì)等多方面創(chuàng)新，這里就不再贅述了。要指出的是，企業(yè)在針對(duì)性的選擇方法時(shí)，一定要將自身的具體情況考慮在內(nèi)，這有這樣才能從根本上達(dá)到固定資產(chǎn)管理的目的。切勿跟風(fēng)，隨波逐流，這樣只能讓企業(yè)運(yùn)營(yíng)受到更多阻礙。
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 033
[中圖分類號(hào)] F273.4 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）03- 0063- 03
1 引 言
資產(chǎn)全壽命周期管理強(qiáng)調(diào)低成本及高效率的優(yōu)化目標(biāo)，通過(guò)資產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)目標(biāo)、流程、資源、制度、標(biāo)準(zhǔn)和方法的協(xié)同高效，控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)是資產(chǎn)全壽命周期管理優(yōu)化目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要內(nèi)容與基礎(chǔ)。目前，國(guó)家電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理各環(huán)節(jié)的制度標(biāo)準(zhǔn)及標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)體系已經(jīng)建立并實(shí)施。但是，由于缺少一個(gè)高效率的集成各環(huán)節(jié)信息的整合平臺(tái)，使得資產(chǎn)全壽命周期管理系統(tǒng)內(nèi)各環(huán)節(jié)和各部門的信息溝通效率低，部門管理者更多關(guān)注階段目標(biāo)以及需要解決的實(shí)際問(wèn)題，標(biāo)準(zhǔn)化口徑不一致。同時(shí)，由于不能正視和及時(shí)地分析資產(chǎn)全壽命周期管理系統(tǒng)內(nèi)標(biāo)準(zhǔn)的分布和適用性，不利于各環(huán)節(jié)和各部門標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充制訂和修改完善，影響資產(chǎn)管理的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制。因此，整合資產(chǎn)全壽命周期各環(huán)節(jié)信息以實(shí)現(xiàn)無(wú)縫銜接，提高標(biāo)準(zhǔn)化信息數(shù)據(jù)口徑一致的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，是電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期標(biāo)準(zhǔn)化管理的必要工作。
2 電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化體系與信息銜接
資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)體系涵蓋了企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系中與資產(chǎn)設(shè)備管理相關(guān)的各類標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定和制度等規(guī)范性文件，從技術(shù)、管理和操作等各個(gè)層面，指導(dǎo)和規(guī)范資產(chǎn)設(shè)備從規(guī)劃設(shè)計(jì)至報(bào)廢處置整個(gè)壽命周期各階段的業(yè)務(wù)工作。
2.1 電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的兩大子系統(tǒng)
從區(qū)分管理主體和管理目標(biāo)的角度，資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)體系分為實(shí)物管理部門資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)兩大標(biāo)準(zhǔn)化子系統(tǒng)。
實(shí)物管理部門資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)涉及到資產(chǎn)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)，由相應(yīng)責(zé)任部門負(fù)責(zé)，基于企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系，設(shè)計(jì)與實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化管理，實(shí)現(xiàn)各管理部門的階段性目標(biāo)。它的內(nèi)容架構(gòu)包括三個(gè)維度。一是要素維度，包括技術(shù)、管理和操作的管理標(biāo)準(zhǔn)；二是時(shí)間維度，按照從資產(chǎn)形成的時(shí)間順序劃分為規(guī)劃設(shè)計(jì)、采購(gòu)建設(shè)、運(yùn)行檢修、技改退役4個(gè)階段；三是對(duì)象維度，包括輸變電設(shè)備和二次設(shè)備[1]。
財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)則以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門為主體，對(duì)資產(chǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)化管理工作進(jìn)行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)與優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)全局層面的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。它的標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)主要指企業(yè)的資產(chǎn)全壽命周期管理評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)實(shí)物管理部門資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)體系中標(biāo)準(zhǔn)的適用性進(jìn)行評(píng)價(jià)，以期為公司在資產(chǎn)全壽命周期管理領(lǐng)域補(bǔ)充制訂和修改完善相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提供依據(jù)。
實(shí)物管理部門資產(chǎn)管理系統(tǒng)是財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)，其標(biāo)準(zhǔn)化管理信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和各部門標(biāo)準(zhǔn)化管理信息數(shù)據(jù)的協(xié)同性決定著企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理最優(yōu)化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。及時(shí)判斷信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，實(shí)時(shí)分析信息數(shù)據(jù)的協(xié)同性，動(dòng)態(tài)地調(diào)整某些部門或環(huán)節(jié)中的標(biāo)準(zhǔn)設(shè)計(jì)，是保證企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理最優(yōu)化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的必要條件。
2.2 電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化體系中的信息銜接
電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)全壽命周期管理工作是一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化的系統(tǒng)工程，其信息系統(tǒng)的建設(shè)與實(shí)施，已經(jīng)在理論研究和實(shí)際工作中取得了突破[2]，為實(shí)物管理部門資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)和財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)之間的縱向信息鏈接，提供了科學(xué)的通道，使資產(chǎn)設(shè)備的實(shí)物管理部門和財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行便捷性查詢和目的性查詢成為可能，提高了協(xié)同效率。但是，在實(shí)際運(yùn)行中仍存在有礙于實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理全局最優(yōu)的管理目標(biāo)的一些問(wèn)題。
（1）部門間資產(chǎn)信息未實(shí)時(shí)共享，Y產(chǎn)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)不及時(shí)，在系統(tǒng)中新增或凍結(jié)大量未與資產(chǎn)卡片聯(lián)動(dòng)的設(shè)備卡片，給資產(chǎn)實(shí)時(shí)管控考核帶來(lái)了一定不利影響。
（2）不能實(shí)時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)報(bào)廢審批單信息與實(shí)際業(yè)務(wù)信息不對(duì)稱的問(wèn)題。報(bào)廢流程完成之后，部分報(bào)廢資產(chǎn)狀態(tài)與變動(dòng)方式仍為報(bào)廢，需要手動(dòng)恢復(fù)為在運(yùn)，同時(shí)PMS系統(tǒng)中該設(shè)備卡片信息也需要返工進(jìn)行再維護(hù)，導(dǎo)致開(kāi)展資產(chǎn)報(bào)廢環(huán)節(jié)工作存在滯緩，存在一定流程監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。
（3）各系統(tǒng)數(shù)據(jù)具發(fā)散性，隨著資產(chǎn)全壽命周期體系建設(shè)的推廣，各系統(tǒng)因口徑不一導(dǎo)致數(shù)據(jù)無(wú)法順利建立對(duì)應(yīng)關(guān)系的問(wèn)題逐漸暴露出來(lái)，缺少能夠一體式集成反饋各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的功能，對(duì)日后資產(chǎn)管理帶來(lái)不便。
上述問(wèn)題的解決，迫切需要資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息能夠?qū)崟r(shí)全面的展示。在資產(chǎn)全壽命周期管理信息系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，建立標(biāo)準(zhǔn)口徑對(duì)接一致的信息整合平臺(tái)，從流程上將資產(chǎn)管理過(guò)程納入信息整合平臺(tái)統(tǒng)一管理，實(shí)時(shí)更新實(shí)物管理部門資產(chǎn)信息，才能真正實(shí)現(xiàn)實(shí)物管理部門資產(chǎn)管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理系統(tǒng)的無(wú)縫聯(lián)動(dòng)。
3 電網(wǎng)資產(chǎn)全壽命周期管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的信息整合
二、清產(chǎn)核資的主要內(nèi)容
（一）摸清“家底”對(duì)全市行政事業(yè)單位占用的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查登記。做到賬賬相符、賬實(shí)相符。
（二）清理收支。對(duì)全市行政事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、外收支情況進(jìn)行逐項(xiàng)清理、核對(duì)。尤其是非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)（簡(jiǎn)稱“非轉(zhuǎn)經(jīng)”收入等國(guó)有資產(chǎn)有償使用和資產(chǎn)處置收入情況。
（三）核實(shí)資金。對(duì)全市行政事業(yè)單位的賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)盤盈盤虧和資產(chǎn)損失等進(jìn)行全面清理核實(shí)。
（四）清理人員。全面清理行政事業(yè)單位的人員編制、實(shí)有人員結(jié)構(gòu)。
（五）登錄上網(wǎng)。建立全市行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)。將所有行政事業(yè)單位資產(chǎn)賬卡、數(shù)據(jù)、圖片、方位等詳細(xì)資料錄入省、市兩級(jí)“行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)管理軟件系統(tǒng)”
（六）健全制度。完善行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理辦法。
三、清產(chǎn)核資的實(shí)施步驟。這次清產(chǎn)核資工作按照“整體設(shè)計(jì)、自上而下、全面鋪開(kāi)”原則。分四個(gè)階段進(jìn)行：
第一階段：動(dòng)員培訓(xùn)階段制定清產(chǎn)核資工作方案。召開(kāi)清產(chǎn)核資工作動(dòng)員大會(huì)，組織培訓(xùn)清產(chǎn)核資工作人員和單位財(cái)務(wù)人員，安裝調(diào)試行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理軟件，做好資產(chǎn)清查前的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。
第二階段：清理自查階段各行政事業(yè)單位要嚴(yán)格按照現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資工作的各項(xiàng)規(guī)定。如實(shí)錄入、填報(bào)行政事業(yè)性資產(chǎn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)資料、圖片等管理信息，按時(shí)完成資產(chǎn)清理自查報(bào)告和資產(chǎn)報(bào)表，并將自查清理結(jié)果在本單位予以公示。
第三階段：審查核實(shí)階段各單位清理自查的基礎(chǔ)上。查錯(cuò)補(bǔ)漏，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性。并將核實(shí)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)及時(shí)錄入“省行政事業(yè)資產(chǎn)管理信息軟件系統(tǒng)”形成資產(chǎn)管理信息數(shù)據(jù)庫(kù)。
