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時(shí)間：2024-04-01 10:56:29
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（1）實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算需要先進(jìn)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)支撐。財(cái)務(wù)管理作為一種價(jià)值管理方式，滲透在公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，起到核心控制的作用。集團(tuán)公司一體化的業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)理念決定了財(cái)務(wù)集中管理的要求。而集中的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)首先實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息的一體化、現(xiàn)代化，為公司快速、準(zhǔn)確決策提供支撐。
（2）建設(shè)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是有效防范集團(tuán)公司內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的要求。在當(dāng)前監(jiān)管環(huán)境下，會(huì)計(jì)責(zé)任高度集中至集團(tuán)公司總部直至單位主要負(fù)責(zé)人，而相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理仍分散于各基層單位。建立集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算體系，從組織架構(gòu)上使財(cái)務(wù)核算與經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)獨(dú)立，有利于會(huì)計(jì)核算中各類問(wèn)題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)反映與及時(shí)糾正，從而有效防范經(jīng)營(yíng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。
（3）建設(shè)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)是提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息時(shí)效性的重要途徑。集團(tuán)公司業(yè)務(wù)覆蓋范圍廣、層級(jí)多，單位分散。會(huì)計(jì)報(bào)表等信息通過(guò)層層上報(bào)、層層匯總合并的方式生成，生產(chǎn)、傳輸中間環(huán)節(jié)過(guò)長(zhǎng)，耗時(shí)多，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)有效地歸并原來(lái)分散在各區(qū)域的會(huì)計(jì)核算主體，優(yōu)化會(huì)計(jì)核算工作流程，直接生成公司合并報(bào)表數(shù)據(jù)，提高公司會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
2系統(tǒng)總體架構(gòu)及功能簡(jiǎn)要分析
構(gòu)建會(huì)計(jì)核算集中核算平臺(tái)旨在提高集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性、可比性和智能化。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)設(shè)置兩級(jí)數(shù)據(jù)中心，即集團(tuán)總部一級(jí)集中部署，各分子公司設(shè)立二級(jí)數(shù)據(jù)中心，一級(jí)數(shù)據(jù)中心和二級(jí)數(shù)據(jù)中心實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)傳遞，協(xié)同運(yùn)作。
2.1總體架構(gòu)
集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)總體架構(gòu)如圖1所示。
2.2系統(tǒng)功能簡(jiǎn)要分析
集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)遵循核算標(biāo)準(zhǔn)、科目編碼、業(yè)務(wù)處理“三統(tǒng)一”原則，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一管理，各級(jí)會(huì)計(jì)人員在統(tǒng)一的編碼、業(yè)務(wù)編碼體系、業(yè)務(wù)處理模板上處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。系統(tǒng)主要功能如下：
（1）系統(tǒng)自動(dòng)實(shí)現(xiàn)按會(huì)計(jì)核算主體層級(jí)關(guān)系匯總合并會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)傳遞內(nèi)部交易信息，按集團(tuán)公司統(tǒng)一的內(nèi)部交易抵消合并機(jī)制，同步生成內(nèi)部交易雙方會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)生成相應(yīng)的合并抵消分錄，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易業(yè)務(wù)的自動(dòng)確認(rèn)與抵消，減少人工干預(yù)，提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。
（2）在集中的基礎(chǔ)上，確保每個(gè)會(huì)計(jì)核算主體的相對(duì)獨(dú)立性，可分別按不同會(huì)計(jì)層級(jí)、會(huì)計(jì)主體形成總賬及明細(xì)賬，保證內(nèi)部管理考核、各項(xiàng)監(jiān)督檢查、稅務(wù)管理等方面的獨(dú)立性。
（3）實(shí)現(xiàn)多維度數(shù)據(jù)分析，按會(huì)計(jì)主體的行業(yè)、地域、層級(jí)等維度屬性，根據(jù)管理需要生成各層級(jí)和維度的財(cái)務(wù)報(bào)告，為管理決策提供有價(jià)值的信息和管理建議。
（4）在會(huì)計(jì)集中核算體系中設(shè)置統(tǒng)一的會(huì)計(jì)信息稽核規(guī)則，建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的內(nèi)部稽查庫(kù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)全網(wǎng)會(huì)計(jì)信息的自動(dòng)過(guò)濾，線上查證、實(shí)時(shí)預(yù)警、在線分析等功能。
3系統(tǒng)建設(shè)的關(guān)鍵成功因素分析
會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要從會(huì)計(jì)管理架構(gòu)變革、工作流程與信息標(biāo)準(zhǔn)化、人才培訓(xùn)與培養(yǎng)等方面著手，構(gòu)建整個(gè)系統(tǒng)的基礎(chǔ)保障體系，確保會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的成功建設(shè)。
3.1梳理規(guī)范會(huì)計(jì)核算管理架構(gòu)
會(huì)計(jì)核算管理架構(gòu)包括會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)核算辦法、會(huì)計(jì)科目體系等方面的內(nèi)容。實(shí)施集中核算之后，會(huì)計(jì)核算組織的會(huì)計(jì)職能將發(fā)生轉(zhuǎn)變，構(gòu)建集中統(tǒng)一的“會(huì)計(jì)工場(chǎng)”，大部分憑證通過(guò)系統(tǒng)生成，賬簿報(bào)表通過(guò)較少的人工干預(yù)就可生成，會(huì)計(jì)人員職能發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員將更多地開(kāi)展業(yè)務(wù)管理工作，關(guān)注理論水平的提升。因此，必須充分利用會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)生成的管理數(shù)據(jù)，構(gòu)建規(guī)范統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)，增加管理崗位，逐步提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌規(guī)劃、分析反饋等相關(guān)業(yè)務(wù)比重。
3.2標(biāo)準(zhǔn)化的業(yè)務(wù)處理和流程
集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)，首先，要求對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算流程進(jìn)行分類梳理，并運(yùn)用流程再造的原理按不同會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)處理建立標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程。只有構(gòu)建一套統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)化體系，才能使會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)建設(shè)得以順利進(jìn)行，推動(dòng)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算工作全面開(kāi)展。其次，構(gòu)建會(huì)計(jì)集中核算體系，會(huì)計(jì)科目體系必須上下統(tǒng)一，且要按管理的要求，確定多層的會(huì)計(jì)科目體系，科目分解成盡可能細(xì)的管理屬性，便于與預(yù)算、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)相互協(xié)同。通過(guò)會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)統(tǒng)一設(shè)置與進(jìn)行控制。再次，集團(tuán)公司制作統(tǒng)一的報(bào)表體系，內(nèi)容包括合并單位報(bào)表格式、運(yùn)算公式、取數(shù)公式、稽核規(guī)則、折合方案等，在集中核算系統(tǒng)內(nèi)直接“”給下屬單位，下屬單位在系統(tǒng)中直接使用集團(tuán)統(tǒng)一的報(bào)表體系編制報(bào)表。
3.3理清集團(tuán)內(nèi)部交易，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易抵消處理智能化
集團(tuán)公司合并范圍非常廣，各單位間實(shí)際的內(nèi)部往來(lái)交易復(fù)雜，且合并過(guò)程涉及每筆內(nèi)部交易發(fā)生時(shí)的登記與期末對(duì)賬、非全資子公司少數(shù)股權(quán)計(jì)算等事項(xiàng)，要設(shè)置一套完整的自動(dòng)合并抵銷規(guī)則并在實(shí)際中使用需考慮到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的方方面面。會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)通過(guò)機(jī)構(gòu)代碼識(shí)別內(nèi)部交易，采取先智能認(rèn)定再人工審核的方式，確保內(nèi)部交易識(shí)別準(zhǔn)確無(wú)誤。同時(shí)通過(guò)業(yè)務(wù)協(xié)同信息自動(dòng)交換，確保內(nèi)部交易內(nèi)容、金額準(zhǔn)確。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部交易抵消的要求和標(biāo)準(zhǔn)固化到系統(tǒng)中，系統(tǒng)則根據(jù)內(nèi)部交易的內(nèi)部抵消標(biāo)準(zhǔn)，自動(dòng)生成抵消憑證，從而形成集團(tuán)公司的合并報(bào)表。
3.4培養(yǎng)財(cái)務(wù)專業(yè)人才梯隊(duì)，確保會(huì)計(jì)集中核算效果
關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì) 核算 業(yè)務(wù)能力
會(huì)計(jì)核算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息產(chǎn)生的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)人員是公司會(huì)計(jì)工作的主要承擔(dān)者，其核算能力的高低直接影響著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量及公司財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行。我國(guó)公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)能力較低，影響了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，不利于公司經(jīng)濟(jì)管理工作的發(fā)展，因此，探索出有效的方法以提高公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)能力是十分必要的。
一、會(huì)計(jì)核算
一般來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算即是指依據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，采用記賬、制單、編制報(bào)表等方法，記錄單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過(guò)程。它是單位的一項(xiàng)日常財(cái)務(wù)工作，主要目的是得出對(duì)單位經(jīng)濟(jì)決策有用的會(huì)計(jì)信息，以實(shí)現(xiàn)通過(guò)財(cái)務(wù)管理來(lái)整合單位資源、提高資金利用率的目標(biāo)。
二、當(dāng)前我國(guó)公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)能力不高的原因
1.學(xué)校教育環(huán)節(jié)的問(wèn)題
高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)承擔(dān)著培養(yǎng)高素質(zhì)應(yīng)用型會(huì)計(jì)人才的重任，但是目前我國(guó)的高職高專會(huì)計(jì)專業(yè)教學(xué)過(guò)程中存在著許多問(wèn)題，影響著學(xué)員核算業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)。主要表現(xiàn)在教學(xué)方法改革停滯不前，教學(xué)手段陳舊，不重視實(shí)踐教學(xué)，忽略實(shí)踐能力的培養(yǎng)等。此外，教師隊(duì)伍建設(shè)不夠也是制約學(xué)生核算業(yè)務(wù)能力提高的重要原因之一。種種弊端導(dǎo)致學(xué)員記賬、算賬、報(bào)賬能力較差，缺乏對(duì)具體問(wèn)題的分析、處理能力，致使核算能力難以提高。
2.專業(yè)知識(shí)不健全
縱深性是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的重要特征之一，這就要求會(huì)計(jì)人員的知識(shí)既要有一定的深度，又要有一定的廣度，不能只局限于本專業(yè)。但現(xiàn)在公司會(huì)計(jì)的知識(shí)結(jié)構(gòu)達(dá)不到深廣結(jié)合，專而不博，難以適應(yīng)核算能力提高的要求。
3.法律意識(shí)淡薄
雖然我國(guó)已經(jīng)頒布了《會(huì)計(jì)法》、《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》等相關(guān)法規(guī)，但由于會(huì)計(jì)人員法律意識(shí)淡薄，會(huì)計(jì)核算中的弄虛作假行為及不規(guī)范操作行為依然存在。
三、提高公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)能力的基本途徑
1.加強(qiáng)高職高專學(xué)生會(huì)計(jì)核算能力的培養(yǎng)，把好出口關(guān)
在高職高專的教學(xué)過(guò)程中，應(yīng)樹(shù)立全新的教育觀念，充分運(yùn)用現(xiàn)代化的教學(xué)手段，加強(qiáng)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)，模擬會(huì)計(jì)核算流程，增強(qiáng)學(xué)生的感性認(rèn)識(shí)。同時(shí)，加強(qiáng)專業(yè)教材，尤其是實(shí)踐教材的研究與編寫，讓學(xué)生在實(shí)踐中系統(tǒng)掌握會(huì)計(jì)核算方法。加強(qiáng)專業(yè)教師業(yè)務(wù)水平的提升，打造一支良好的“雙師型”師資隊(duì)伍，從根本上提高教育質(zhì)量，把好出口關(guān)。
2.加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富公司會(huì)計(jì)的專業(yè)知識(shí)
會(huì)計(jì)在重視基礎(chǔ)理論知識(shí)學(xué)習(xí)的同時(shí)，必須接受繼續(xù)教育，不斷充實(shí)、更新知識(shí)體系，要掌握與會(huì)計(jì)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、貿(mào)易、金融、外匯等方面的知識(shí)，同時(shí)，還應(yīng)熟悉數(shù)學(xué)、邏輯學(xué)等會(huì)計(jì)人員必備的知識(shí)素養(yǎng)，熟悉新的會(huì)計(jì)核算原則和方法，同時(shí)，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)相關(guān)政策、制度、準(zhǔn)則的精神實(shí)質(zhì)，為提高核算業(yè)務(wù)能力打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
3.強(qiáng)化法制觀念，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè)
為了提高核算業(yè)務(wù)能力，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，使公司經(jīng)濟(jì)管理工作順利運(yùn)行，公司會(huì)計(jì)必須具有較強(qiáng)的法制觀念，做到知法、懂法、守法，在國(guó)家會(huì)計(jì)法律體系下履行職責(zé)，依法核算。同時(shí)，要提高政治素質(zhì)，加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)的職業(yè)道德建設(shè)，自我約束，遵守公共道德，提升自身的綜合素質(zhì)。
4.提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)層出不窮，對(duì)會(huì)計(jì)核算能力的提高提出了新的挑戰(zhàn)，這就要求會(huì)計(jì)人員提高職業(yè)判斷能力，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不確定性的判斷，轉(zhuǎn)變觀念，更新思維方式，不斷適應(yīng)核算工作發(fā)展的需要。
5.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作技能及對(duì)外語(yǔ)的學(xué)習(xí)
在信息技術(shù)時(shí)代，電算化早已成為公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的基本形式，會(huì)計(jì)信息核算的程序和計(jì)算量龐雜，同時(shí)，隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入和世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，會(huì)計(jì)人員同外國(guó)同行交往的機(jī)會(huì)增多，這就要求會(huì)計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)操作技能，并能夠熟練地運(yùn)用一門外語(yǔ)，以更好地和國(guó)際接軌。
四、結(jié)語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理是公司管理的核心，會(huì)計(jì)核算則是財(cái)務(wù)管理的支撐，提高公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)能力是財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)。公司會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)能力的高低，直接決定了會(huì)計(jì)信息能否真實(shí)、客觀地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，滿足有關(guān)各方了解公司經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)情況的需要。要提高公司會(huì)計(jì)的核算業(yè)務(wù)能力，就必須加強(qiáng)高職院校學(xué)生核算能力的培養(yǎng)，并加強(qiáng)公司會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富他們的專業(yè)知識(shí)，強(qiáng)化他們的法制觀念和職業(yè)道德建設(shè)，提高職業(yè)判斷能力，同時(shí)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作技能及外語(yǔ)的學(xué)習(xí)。
參考文獻(xiàn)：
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一、會(huì)計(jì)集中核算的理論基礎(chǔ)
1.現(xiàn)代控制理論。羅伯特?維納所著《控制論——關(guān)于在動(dòng)物和機(jī)器中控制和通訊的科學(xué)》，將控制論看作是一門研究機(jī)器設(shè)備、生命活動(dòng)和社會(huì)發(fā)展中控制和通訊活動(dòng)的一般規(guī)律的科學(xué)，強(qiáng)調(diào)信息是控制系統(tǒng)中最重要的資源，信息的收集、整理與反饋是現(xiàn)代控制論給予會(huì)計(jì)集中核算的重要理論支撐點(diǎn)。
2.委托理論。一是美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家伯利和米恩斯“委托理論”倡導(dǎo)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，企業(yè)所有者保留剩余索取權(quán)，而將經(jīng)營(yíng)權(quán)利讓渡。委托人對(duì)人采取激勵(lì)或約束等措施來(lái)達(dá)到自己的目標(biāo)。二是集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)的委托關(guān)系。集團(tuán)母公司與下屬分子公司是一種多層關(guān)系，存在母子公司、分子公司之間的利益沖突。集團(tuán)母公司為避免這種損失，必須協(xié)調(diào)好這種關(guān)系，而會(huì)計(jì)集中核算正是實(shí)現(xiàn)這一控制的重要手段和方法。
3.提高效率和降低成本的相關(guān)理論。一是專業(yè)化分工理論。主要是利用信息化技術(shù)，將原來(lái)分散在各企業(yè)或單位的相同或類似會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中，由具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的專業(yè)人員進(jìn)行操作，可以提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量和工作效率。二是成本最小化原理。主要是從人工、機(jī)構(gòu)和成本費(fèi)用的角度，最大化投入產(chǎn)出關(guān)系，即追求成本的最小化。
二、集團(tuán)化企業(yè)會(huì)計(jì)集中核算的作用和意義
基于對(duì)相關(guān)理論基礎(chǔ)進(jìn)行歸納和分析后，會(huì)計(jì)集中核算模式應(yīng)能解決如下矛盾：一是緩解或減輕企業(yè)集團(tuán)中母子公司、分子公司、內(nèi)部各管理層級(jí)和會(huì)計(jì)主體之間的各類委托關(guān)系所產(chǎn)生的利益沖突問(wèn)題；二是解決集團(tuán)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算主體眾多造成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分散和信息難以共享的問(wèn)題，增強(qiáng)對(duì)分子公司或相關(guān)會(huì)計(jì)主體的監(jiān)督、指導(dǎo)和控制；三是通過(guò)集中核算的系統(tǒng)設(shè)計(jì)，可以解決不同層次財(cái)務(wù)報(bào)告的出具問(wèn)題和內(nèi)部對(duì)賬流程長(zhǎng)、速度慢的問(wèn)題；四是壓縮財(cái)務(wù)核算管理層次，精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)和人員。
三、集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算面臨的主要難點(diǎn)和問(wèn)題
（一）集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與集團(tuán)管理體制調(diào)整的關(guān)系。
實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算后所有企業(yè)會(huì)計(jì)信息處理的全過(guò)程需要透明處理，實(shí)施過(guò)程中需要對(duì)現(xiàn)有的集團(tuán)內(nèi)部管理體制進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。中國(guó)石化在會(huì)計(jì)集中核算上實(shí)行總部統(tǒng)一管理，企業(yè)分級(jí)核算的管理體制。但目前企業(yè)會(huì)計(jì)核算存在主體多，企業(yè)級(jí)次較長(zhǎng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督和管控的難度大等問(wèn)題。因此，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算，必須調(diào)整完善建立集團(tuán)化的統(tǒng)一的會(huì)計(jì)集中核算管理體制，徹底改變分散的會(huì)計(jì)核算體系，建立集中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算管理體制。
（二）集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)系。
集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算，客觀上要求集團(tuán)所有企業(yè)必須在集團(tuán)公司的網(wǎng)絡(luò)信息會(huì)計(jì)核算平臺(tái)上進(jìn)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，要求會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程處理必須全部統(tǒng)一。會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程不統(tǒng)一，集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算就難以進(jìn)行。目前，中國(guó)石化某些企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)不夠統(tǒng)一，雖然集團(tuán)公司《會(huì)計(jì)核算暫行辦法》和股份公司《內(nèi)部會(huì)計(jì)制度》實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度的統(tǒng)一，但都存在會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一不夠具體的問(wèn)題，造成某些企業(yè)間同一會(huì)計(jì)信息反映的內(nèi)容和口徑不統(tǒng)一。
（三）集團(tuán)化會(huì)計(jì)集中核算與會(huì)計(jì)信息化的關(guān)系。
會(huì)計(jì)信息化建設(shè)是實(shí)施集團(tuán)化的會(huì)計(jì)集中核算管理的重要手段，充分利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)地開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算工作。現(xiàn)行的中國(guó)石化財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)和股份公司ERP系統(tǒng)，在開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算時(shí)，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)都要按照新的要求進(jìn)行完善。
四、中國(guó)石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算主要架構(gòu)和特點(diǎn)
中國(guó)石化集團(tuán)公司的組織機(jī)構(gòu)主要分為上市公司、非上市公司兩大部分，在會(huì)計(jì)集中核算上實(shí)行總部統(tǒng)一管理、企業(yè)分級(jí)核算的模式，主體多，企業(yè)級(jí)次較長(zhǎng)。中國(guó)石化集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算的總體設(shè)計(jì)方案是“一套標(biāo)準(zhǔn)，兩個(gè)平臺(tái)、相互鏈接，自動(dòng)集成”?！耙惶讟?biāo)準(zhǔn)”，就是集團(tuán)公司上市、非上市部分使用統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)?！皟蓚€(gè)平臺(tái)”，是指非上市部分用ERP打造非上市企業(yè)共用的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)平臺(tái)，股份公司采取BW＆BCS的方式建立股份公司會(huì)計(jì)信息集中平臺(tái)?！跋嗷ユ溄印?，就是這兩個(gè)平臺(tái)資源共享，基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)是一樣的，是相互鏈接的。“自動(dòng)集成”，就是各層次的合并會(huì)計(jì)報(bào)表是自動(dòng)生成的。
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-01
一、財(cái)務(wù)集約化、信息化的背景概述
財(cái)務(wù)集約化是企業(yè)集團(tuán)提高財(cái)務(wù)效率和效益的重要手段，是集約經(jīng)營(yíng)管理的一個(gè)組成部分，以內(nèi)涵式的增長(zhǎng)為基本特征，主要依靠生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合來(lái)促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，注重效率和效益。供電公司財(cái)務(wù)集約化圍繞“五集中”、“六統(tǒng)一”對(duì)業(yè)務(wù)流程和標(biāo)準(zhǔn)體系進(jìn)行優(yōu)化與完善。
近年來(lái)，財(cái)務(wù)信息化工作以支撐財(cái)務(wù)集約化管理為核心，以“財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)橫向融合、財(cái)務(wù)管理縱向集約”為目標(biāo)，以鞏固基礎(chǔ)、完善功能、提升應(yīng)用、推進(jìn)集成為重點(diǎn)，全力提高財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性和實(shí)效性，全面建成“橫向集成、縱向管控”的一體化財(cái)務(wù)信息工作平臺(tái)，信息化成果突出，有力地支撐了公司業(yè)務(wù)發(fā)展，促進(jìn)了公司財(cái)務(wù)管理水平及創(chuàng)新能力的大幅提升。隨著供電公司體系變革不斷推進(jìn)，外部監(jiān)管要求日益增強(qiáng)，財(cái)務(wù)信息化的支撐作用日益重要。
二、財(cái)務(wù)集約化、信息化背景下供電公司會(huì)計(jì)管理工作中存在的問(wèn)題
（一）供電公司內(nèi)控制度需要進(jìn)一步完善。供電公司風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控工作主要基于部門職能為主的業(yè)務(wù)垂直管理，跨部門、跨業(yè)務(wù)端到端的內(nèi)部控制體系尚未全面建立，缺乏覆蓋全公司統(tǒng)一的內(nèi)控執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控信息系統(tǒng)尚未全面建成。公司監(jiān)督機(jī)制不夠完善，會(huì)計(jì)從業(yè)者無(wú)法按照制度實(shí)行監(jiān)督職能，使公司的監(jiān)督機(jī)制不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。
（二）會(huì)計(jì)集中核算的整體效率和水平需進(jìn)一步提升。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)橫向融合程度不高，部分業(yè)務(wù)信息還未與財(cái)務(wù)集成聯(lián)動(dòng)，前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)質(zhì)量仍然制約著會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性和準(zhǔn)確性；薪酬、電價(jià)、工程、資產(chǎn)等業(yè)務(wù)管理報(bào)表部分信息不能自動(dòng)取數(shù)，“一鍵式”報(bào)表覆蓋范圍和功能有待拓展；年度決算審計(jì)時(shí)間過(guò)緊，決算審計(jì)的監(jiān)督作用未能充分發(fā)揮。存在部分報(bào)表格式變動(dòng)頻繁，不利于連續(xù)、系統(tǒng)地開(kāi)展財(cái)務(wù)分析的問(wèn)題。
（三）標(biāo)準(zhǔn)流程的實(shí)用性和可操作性需進(jìn)一步優(yōu)化。標(biāo)準(zhǔn)流程的業(yè)務(wù)覆蓋不夠全面，統(tǒng)一的跨部門流程尚未建立，部分標(biāo)準(zhǔn)流程的設(shè)計(jì)還需優(yōu)化，存在節(jié)點(diǎn)多、流程長(zhǎng)、效率低，或者設(shè)計(jì)、描述不夠詳盡等問(wèn)題。標(biāo)準(zhǔn)流程的維護(hù)機(jī)制尚未建立，流程調(diào)整與標(biāo)準(zhǔn)流程庫(kù)更新可能脫節(jié)。
（四）財(cái)務(wù)分析的效率、效果有待增強(qiáng)?；A(chǔ)數(shù)據(jù)薄弱，部分專業(yè)數(shù)據(jù)積累不足，部分信息不能跨業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)互用，數(shù)據(jù)信息的相關(guān)性、易用性、時(shí)效性不足；體系創(chuàng)新性不夠，分析內(nèi)容偏重于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)情況和成本分析，分析方法局限于歷史比較、單位比較，各種成熟的未來(lái)趨勢(shì)分析等模型應(yīng)用不多；薪酬、電價(jià)、工程等財(cái)務(wù)分析深度、廣度不足，前端業(yè)務(wù)信息的利用和加工不夠，對(duì)公司投資能力、發(fā)展能力、償債能力等專題分析不足。
三、財(cái)務(wù)集約化、信息化背景下加強(qiáng)供電公司會(huì)計(jì)管理的策略
（一）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理。建立會(huì)計(jì)核算辦法動(dòng)態(tài)調(diào)整和的機(jī)制是加強(qiáng)供電公司會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)，應(yīng)根據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、外部監(jiān)管和公司業(yè)務(wù)變化等，建立會(huì)計(jì)核算辦法的動(dòng)態(tài)機(jī)制，及時(shí)各項(xiàng)補(bǔ)充規(guī)定和解釋說(shuō)明，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算辦法適用性。其次應(yīng)制定公司原始憑證規(guī)范化管理意見(jiàn)，進(jìn)一步強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。對(duì)重要的外部原始憑證進(jìn)行電子掃描，對(duì)重要的內(nèi)部原始憑證統(tǒng)一格式并固化到系統(tǒng)和流程中，提高原始憑證的傳遞效率，支撐重要原始憑證的追溯查詢和在線審核。
（二）優(yōu)化會(huì)計(jì)集中核算。研究按照業(yè)務(wù)屬性為公司設(shè)置會(huì)計(jì)科目體系，滿足外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管與披露要求，精簡(jiǎn)歸并下級(jí)會(huì)計(jì)科目，將管理信息標(biāo)準(zhǔn)逐步從會(huì)計(jì)科目體系中剝離，凈化會(huì)計(jì)科目。同時(shí)提高“一本賬”結(jié)賬的時(shí)效性，根據(jù)供電公司具體情況完善結(jié)賬流程，通過(guò)制度規(guī)范來(lái)保證實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)“一本賬”所提供的信息具有決策價(jià)值性，提高供電單位結(jié)賬效率。將會(huì)計(jì)核算規(guī)則嵌入業(yè)務(wù)系統(tǒng)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)記賬過(guò)程，推進(jìn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)融合應(yīng)用、進(jìn)一步提升核算規(guī)范化、自動(dòng)化水平。
（三）創(chuàng)新優(yōu)化報(bào)表編審模式。固化報(bào)表格式以及勾稽、取數(shù)、運(yùn)算關(guān)系，提高不同期間報(bào)表信息的可比性。健全信息披露機(jī)制，明確披露內(nèi)容和審批程序，提高披露信息的針對(duì)性、合理性。強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)審核，消除風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題的誘因，避免各類問(wèn)題在決算審核過(guò)程中的集中呈現(xiàn)。
（四）持續(xù)優(yōu)化財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程。依托財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，優(yōu)化現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)流程，細(xì)化部分管理流程，優(yōu)化部分運(yùn)轉(zhuǎn)低效的流程，結(jié)合新增業(yè)務(wù)需求和功能需求變化更新部分流程，擴(kuò)大覆蓋范圍，將銜接緊密的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)逐步融合進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，確保標(biāo)準(zhǔn)流程適用性。創(chuàng)建財(cái)務(wù)管控標(biāo)準(zhǔn)流程手冊(cè)，明確與標(biāo)準(zhǔn)流程相關(guān)的系統(tǒng)操作細(xì)節(jié)，建立標(biāo)準(zhǔn)流程與系統(tǒng)手冊(cè)相互索引，便于標(biāo)準(zhǔn)流程更新、維護(hù)與使用。
四、結(jié)束語(yǔ)
實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要持續(xù)推進(jìn)深化的過(guò)程，不可能一蹴而就。依靠會(huì)計(jì)管理體制改革加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，通過(guò)提高經(jīng)營(yíng)要素質(zhì)量、增加要素含量、要素集中投入以及調(diào)整要素組合方式等使財(cái)務(wù)集約化增益，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，發(fā)揮資金的最大效用，提高單位財(cái)務(wù)管理水平。
參考文獻(xiàn)：
[1]楊萍.淺談如何加強(qiáng)電力企業(yè)會(huì)計(jì)核算[J].財(cái)經(jīng)界，2012（22）：17-18.
保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算，所依據(jù)的就是國(guó)家針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)所出臺(tái)的相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由《中國(guó)人民保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度》發(fā)展到了現(xiàn)如今的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》階段，目前我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)制度呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)。一是更加接近國(guó)際慣例。即新的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備不僅規(guī)范了傳統(tǒng)的保險(xiǎn)合同的認(rèn)定、劃分與審核，同時(shí)還構(gòu)建了很多現(xiàn)代化的理念，更加的符合會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則以及清晰性等原則。并且使得會(huì)計(jì)核算中的報(bào)表更具有真實(shí)、可靠性；二是保險(xiǎn)行業(yè)的準(zhǔn)則更加突出復(fù)雜性，其主要原因是由于現(xiàn)代保險(xiǎn)行業(yè)的復(fù)雜性所決定，不僅會(huì)涉及到保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)常用的技術(shù)術(shù)語(yǔ)，而且對(duì)于保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的一些問(wèn)題還有待徹底的解決，從而使得保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有了一定的復(fù)雜性。
二、目前保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施中所體現(xiàn)的不足
（一）保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不夠明確
保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)作為保險(xiǎn)合同的一個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，在新的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，并沒(méi)有對(duì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的限定，同時(shí)對(duì)于特大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)也是沒(méi)有進(jìn)行限定，從而使得混合保險(xiǎn)合同的分解難以操作。最后就會(huì)影響到保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)對(duì)收入的會(huì)計(jì)核算工作。
（二）有違會(huì)計(jì)原則
在新的保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施過(guò)程中，對(duì)于保單取得的成本中，保險(xiǎn)費(fèi)用中的附加費(fèi)，如常見(jiàn)的有手續(xù)費(fèi)、體檢費(fèi)、勞務(wù)報(bào)酬等費(fèi)用，明確規(guī)定需要計(jì)入到當(dāng)期的損益中，這種保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得成本費(fèi)用化的核算方法，其實(shí)有背于會(huì)計(jì)核算的基本原則，從而導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息的不準(zhǔn)確性。
（三）再保風(fēng)險(xiǎn)的管理機(jī)制不嚴(yán)格
新保險(xiǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確的指出了保險(xiǎn)業(yè)務(wù)承擔(dān)獨(dú)立核算機(jī)制，但是對(duì)再保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制卻并沒(méi)有明確的規(guī)定，這種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不嚴(yán)謹(jǐn)性，就會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)再保險(xiǎn)會(huì)被泛濫的使用。對(duì)于再保險(xiǎn)人所需要承擔(dān)的各種保險(xiǎn)經(jīng)過(guò)原保險(xiǎn)人與再保險(xiǎn)人之間的協(xié)議就可以把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)樵俦ｋU(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)保險(xiǎn)，屬于有限風(fēng)險(xiǎn)再保險(xiǎn)的其中一種，能夠?yàn)橥侗Ｈ伺c再保險(xiǎn)人帶了經(jīng)濟(jì)上的豐厚回報(bào)，深受保險(xiǎn)行業(yè)的青睞，因而被廣泛濫用的情況就會(huì)出現(xiàn)，但其最根本就不具備風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變的條件，因而成為了金融投資的一種工具，從而造成了保險(xiǎn)公司效益增收的一種假象，對(duì)于保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表起到一定的粉飾作用。
三、保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)具體核算哪些工作
（一）收入的核算
作為保險(xiǎn)公司，其主要的收入就是保費(fèi)收入，當(dāng)彼此雙方簽訂保險(xiǎn)合同之后，就需要對(duì)保費(fèi)收入進(jìn)行核算，即對(duì)公司收入的確認(rèn)。但由于收入核算的復(fù)雜性，并不是所有的合同簽訂都可以進(jìn)行收入的確認(rèn)。需要根據(jù)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容來(lái)進(jìn)行對(duì)公司收入的分類確認(rèn)，并且對(duì)于不同性質(zhì)、種類的合同期收入的核算方法也是不同的。我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，對(duì)于收入的核算，需要以公允價(jià)值為主體，實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，從而確保保險(xiǎn)合同與收入的同步核算確認(rèn)。
（二）準(zhǔn)備金的核算
對(duì)于保險(xiǎn)這個(gè)特殊的行業(yè)，我國(guó)對(duì)其有著非常嚴(yán)格的規(guī)定，保險(xiǎn)公司是不可以進(jìn)行對(duì)外舉債的。因而需要通過(guò)準(zhǔn)備金的方式來(lái)表現(xiàn)出公司的負(fù)債，對(duì)于這一公司重要的會(huì)計(jì)信息披露，能夠真實(shí)的反應(yīng)出保險(xiǎn)公司的盈利與償債能力。但就目前的準(zhǔn)備金的相關(guān)制度，我國(guó)仍然有很多不完善的地方。
（三）投資收益的核算
投資收益的核算是保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中最為重要的內(nèi)容。做好保險(xiǎn)公司投資收益的核算，能夠及時(shí)準(zhǔn)確的掌握一個(gè)保險(xiǎn)公司的收益情況，同時(shí)還能夠準(zhǔn)確的反映出其資金投資的浮盈。對(duì)于保險(xiǎn)公司投資收益的核算主要包括四方面，持有至到期的投資、貸款與應(yīng)收的款項(xiàng)、可供出售的金融資產(chǎn)以及以公允價(jià)值計(jì)算且變動(dòng)后計(jì)入的當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
（四）費(fèi)用的核算
保險(xiǎn)公司的費(fèi)用主要包括三個(gè)方面，保險(xiǎn)的賠償款、銷售費(fèi)用以及其他所發(fā)生的間接費(fèi)用。我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)備中對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)中所出現(xiàn)的費(fèi)用支出，主要都是以費(fèi)用化的方式來(lái)進(jìn)行核算，把公司當(dāng)期所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)算當(dāng)期損益，從而對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的成本有一個(gè)正確合理的計(jì)量，與此同時(shí)，還有助于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的把控。
四、如何做好保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作
（一）做好企業(yè)資金的審批、核算與控制
做好保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)資金的核算與控制，可以使得企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力，合理的規(guī)避掉一些財(cái)務(wù)分險(xiǎn)。在具體的資金核算過(guò)程中，要采用雙重管理方法，一是通過(guò)企業(yè)的銀行存款系統(tǒng)，二是對(duì)現(xiàn)金控制系統(tǒng)，并且對(duì)于公司的現(xiàn)金與銀行存款進(jìn)行每日的結(jié)算統(tǒng)計(jì)，對(duì)于資金的增減變動(dòng)做好相關(guān)的記錄。除此之外，還要做要資金的預(yù)算與結(jié)算工作，并對(duì)其審批流程做到嚴(yán)格執(zhí)行。
（二）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)
會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)都是依照國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)會(huì)計(jì)制度準(zhǔn)則，因此在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，要不斷的完善保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算體系，并且建立起健全的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平與職業(yè)道德素養(yǎng)，從而杜絕違規(guī)、違法行為的出現(xiàn)。
（三）準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用
由于現(xiàn)代保險(xiǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)范圍的廣泛性，因而保險(xiǎn)公司在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中也會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，尤其是體現(xiàn)在對(duì)保險(xiǎn)公司成本費(fèi)用的核算上，隨著信息量的增大，使得公司財(cái)務(wù)核算也會(huì)隨之變得復(fù)雜化，不僅增加了難度，而且對(duì)于信息的準(zhǔn)確、及時(shí)也會(huì)受到影響，因而保險(xiǎn)公司可以適當(dāng)?shù)牟捎秘?cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，從而能夠及時(shí)、準(zhǔn)確的進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。如上海的一家保險(xiǎn)公司早在2012年就引進(jìn)了ERP財(cái)務(wù)系統(tǒng)，能夠很好的把公司各個(gè)部門的成本費(fèi)用進(jìn)行核算，不僅提高了信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，同時(shí)還提高了工作效率。
（四）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)審工作
內(nèi)審工作的執(zhí)行是保險(xiǎn)公司對(duì)于核算工作的一種監(jiān)督與控制，可以有效的降低保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，因此作為保險(xiǎn)公司，要充分發(fā)揮好企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，從而為企業(yè)的管理起到一種監(jiān)督的作用。除此之外，內(nèi)審工作還能夠?qū)ΡｋU(xiǎn)公司的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理起到檢查的效果，如保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)、投資、融資等這些方面，內(nèi)審部門都是需要進(jìn)行對(duì)其審計(jì)的。
（五）會(huì)計(jì)集中核算要建立標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)流程
保險(xiǎn)公司要對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)流程再造原理，把會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)建立成標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程。標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)工作流程可以保證會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)的順利運(yùn)行，使保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算工作能夠全面、健全的推行。會(huì)計(jì)集中核算要求會(huì)計(jì)科目體系要做到上下統(tǒng)一，多層次的會(huì)計(jì)核算體系可以體現(xiàn)出管理的要求，并能夠和資產(chǎn)管理、預(yù)算控制相協(xié)調(diào)。
（六）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)人員
二、完善集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息管理的幾點(diǎn)思考
要提升集團(tuán)公司企業(yè)化運(yùn)作水平，各子公司應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手來(lái)解決日常核算中出現(xiàn)的問(wèn)題，以此提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理工作的可操作性和實(shí)用性。
(一)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算精細(xì)化
強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)管理工作，細(xì)化規(guī)范會(huì)計(jì)科目，實(shí)行會(huì)計(jì)科目責(zé)任制，落實(shí)科目核算及相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)管理責(zé)任主體。對(duì)照財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)信息設(shè)置統(tǒng)一格式和要求，及時(shí)、準(zhǔn)確編制會(huì)計(jì)報(bào)告，客觀、真實(shí)地反映子公司的經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)憑證編制，而會(huì)計(jì)憑證的編制基礎(chǔ)是各會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目。提升會(huì)計(jì)核算精細(xì)化，首先要規(guī)范會(huì)計(jì)科目的使用，增強(qiáng)不同企事業(yè)會(huì)計(jì)信息的橫向可比性。母公司及其所屬子公司應(yīng)將各自使用會(huì)計(jì)科目分科目編號(hào)、科目級(jí)次、科目名稱、科目使用內(nèi)容、輔助核算以及備注六類內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，上報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分析后核準(zhǔn)使用。集團(tuán)公司根據(jù)財(cái)政部頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，完善集團(tuán)化會(huì)計(jì)科目核算體系，對(duì)集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目使用情況進(jìn)行匯總分析，構(gòu)建集團(tuán)公司會(huì)計(jì)科目核算體系以及部門、往來(lái)、項(xiàng)目和統(tǒng)計(jì)等輔助核算體系。各子公司應(yīng)嚴(yán)格按照新的會(huì)計(jì)科目核算體系開(kāi)展會(huì)計(jì)何核算工作，嚴(yán)禁增添一級(jí)會(huì)計(jì)科目，原則上不準(zhǔn)私自增添新的末級(jí)明細(xì)科目，如需增添需報(bào)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門備案。通過(guò)對(duì)子公司會(huì)計(jì)科目核算體系的規(guī)范和調(diào)整，統(tǒng)一了各子公司的整體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，最大限度的減小了核算的差異性，提高了會(huì)計(jì)信息整合效率。因?yàn)橛辛私y(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目核算體系，集團(tuán)公司對(duì)各子公司會(huì)計(jì)核算方法和流程有了清晰了解，提升了集團(tuán)公司對(duì)子公司相關(guān)報(bào)表等會(huì)計(jì)信息解讀能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提出預(yù)警。比如某集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)部門通過(guò)對(duì)本部和精鑄公司的報(bào)表對(duì)比，發(fā)現(xiàn)本部和精鑄公司往來(lái)差異較大，經(jīng)過(guò)進(jìn)步分析，發(fā)現(xiàn)部分發(fā)票入賬較遲，公司成本費(fèi)用歸集不及時(shí)，影響公司產(chǎn)品核算。集團(tuán)公司及時(shí)采取措施，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)要求生產(chǎn)、采購(gòu)等對(duì)往年合同進(jìn)行清理，按照批次唯一的要求，對(duì)應(yīng)合同發(fā)票及時(shí)掛賬。通過(guò)清理，按照配比原則推進(jìn)報(bào)表管理平臺(tái)建設(shè)，統(tǒng)一編報(bào)格式，實(shí)現(xiàn)報(bào)表編制、匯總以及分析的信息化。同時(shí)謀劃物流管理同財(cái)務(wù)管理的聯(lián)網(wǎng)，達(dá)到數(shù)據(jù)信息共享，方便信息的傳輸和匯總，實(shí)現(xiàn)實(shí)物流、價(jià)值流、信息流同步進(jìn)行。相關(guān)收入及成本費(fèi)用及時(shí)入賬，排除了公司財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱和潛虧潛盈風(fēng)險(xiǎn)。
(二)深入推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化
財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)科學(xué)合理，能有效促進(jìn)企業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)管理水平，提升企業(yè)管理能力。集團(tuán)公司應(yīng)重視財(cái)務(wù)信息管理的建設(shè)和應(yīng)用，切實(shí)抓好集團(tuán)公司會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)以及應(yīng)用管理。在信息系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)新問(wèn)題時(shí)，及時(shí)改進(jìn)并且進(jìn)行優(yōu)化，不斷增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、適應(yīng)性和擴(kuò)展性。為了防止出現(xiàn)信息孤島和業(yè)務(wù)系統(tǒng)體外循環(huán)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)與公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行深度融合，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的實(shí)際應(yīng)用程度。加強(qiáng)信息系統(tǒng)的應(yīng)用培訓(xùn)和運(yùn)行維護(hù)，定期檢測(cè)系統(tǒng)的軟件和硬件，尤其是網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，并對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行同城和異地備份，確保數(shù)據(jù)安全;推進(jìn)報(bào)表管理平臺(tái)建設(shè)，統(tǒng)一編報(bào)格式，實(shí)現(xiàn)報(bào)表編制、匯總以及分析的信息化，達(dá)到自動(dòng)合并報(bào)表的目的，提高工作效率，使財(cái)務(wù)人員方便從系統(tǒng)中取數(shù)，更多地開(kāi)展預(yù)算管理、成本控制、分析預(yù)測(cè)等工作;謀劃物流管理同財(cái)務(wù)管理的銜接，打通了物流和財(cái)務(wù)聯(lián)網(wǎng)的通道，完成數(shù)據(jù)信息共享，方便信息的收集和傳遞，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，有利于存貨的統(tǒng)一采購(gòu)、管理、分析和調(diào)撥，推動(dòng)精細(xì)化管理，促進(jìn)物流管理水平的提升，不斷提高效率和效益。集團(tuán)公司統(tǒng)一的報(bào)表管理平臺(tái)，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)下屬單位的管控思想，并兼顧各報(bào)表填制單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)和需求，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)的易操作性和靈活性，滿足集團(tuán)公司及下屬單位對(duì)報(bào)表匯總、合并報(bào)表及報(bào)表分析業(yè)務(wù)的管理要求。
(三)增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的服務(wù)能力
會(huì)計(jì)信息能為集團(tuán)公司管理層經(jīng)營(yíng)決策提供客觀、準(zhǔn)確、及時(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和分析指標(biāo)。集團(tuán)公司統(tǒng)一會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑，完善管理報(bào)表體系，提高了會(huì)計(jì)信息的全面性和可靠性，更好地服務(wù)于集團(tuán)公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)和決策。集團(tuán)公司還應(yīng)建立專項(xiàng)分析機(jī)制，深入剖析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，揭示存在問(wèn)題，提升會(huì)計(jì)信息服務(wù)于管理、決策和績(jī)效評(píng)價(jià)的水平，提升會(huì)計(jì)工作價(jià)值，為科學(xué)決策提供扎實(shí)依據(jù)。集團(tuán)公司可以依據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理的需要，確定內(nèi)部管理報(bào)表，側(cè)重于現(xiàn)金流、成本費(fèi)用管控和經(jīng)營(yíng)管控，管理報(bào)表主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況月、預(yù)算執(zhí)行情況表、應(yīng)收應(yīng)付余額明細(xì)表、貨款回收情況表、貨幣資金情況表、科研投入情況表等。通過(guò)管理報(bào)表及時(shí)反映了集團(tuán)公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部投融資狀況、經(jīng)營(yíng)管理短板、“兩金”占用情況、資金流趨勢(shì)等等問(wèn)題，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供可信的依據(jù)。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部門還應(yīng)定期舉行資金平衡會(huì)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)等專項(xiàng)分析會(huì)議，積極開(kāi)展財(cái)務(wù)專題分析，查找問(wèn)題，揭示管理短板，提出改進(jìn)措施，提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息的服務(wù)功能。
(四)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)安全保密工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案管理
嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家及財(cái)政部有關(guān)信息安全保密規(guī)定及技術(shù)規(guī)范，在系統(tǒng)規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)實(shí)施與運(yùn)行維護(hù)全過(guò)程中，貫徹安全保密要求，加強(qiáng)安全保密管理，做到保密工作與信息系統(tǒng)同步規(guī)劃。要從檔案管理制度、操作流程和安全技術(shù)等方面，同步設(shè)計(jì)、同步實(shí)施。妥善保管會(huì)計(jì)檔案、規(guī)范保管和查閱手續(xù)，對(duì)電子類會(huì)計(jì)檔案定期復(fù)制，定期檢查。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存儲(chǔ)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的大量財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，安全保密至關(guān)重要。企業(yè)要高度重視，切實(shí)做好國(guó)家秘密和企業(yè)商業(yè)秘密的保護(hù)工作，對(duì)于涉及國(guó)家秘密的信息系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇具有國(guó)家有關(guān)部門認(rèn)定的相關(guān)安全保密資質(zhì)的單位進(jìn)行系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行維護(hù)，并簽訂保密協(xié)議，信息系統(tǒng)在投入使用前應(yīng)當(dāng)通過(guò)國(guó)家有關(guān)部門的安全保密測(cè)評(píng)。
會(huì)計(jì)集中核算是指整個(gè)公司建立統(tǒng)一的賬套，作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，依據(jù)統(tǒng)一規(guī)范的核算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)一級(jí)核算，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督，其核心特征是“集中”，主要體現(xiàn)為會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)兩個(gè)角度的集中，是一種新型的會(huì)計(jì)管理模式，其有效實(shí)施對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著深遠(yuǎn)的影響。
一、會(huì)計(jì)集中核算的產(chǎn)生原因與實(shí)現(xiàn)方式
（一）會(huì)計(jì)集中核算產(chǎn)生的根源
集團(tuán)公司傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算方式是各單位獨(dú)立設(shè)置會(huì)計(jì)賬套，各自按照自己的特點(diǎn)組織會(huì)計(jì)核算，定期向上級(jí)單位報(bào)送報(bào)表數(shù)據(jù)，上級(jí)單位根據(jù)下級(jí)單位報(bào)表數(shù)據(jù)采取以表匯表的方式進(jìn)一步加工生成合并報(bào)表，再進(jìn)一步上報(bào)。這種分散核算模式對(duì)集團(tuán)內(nèi)單位的會(huì)計(jì)核算給予了較大的自由空間，但具有諸多弊端如上級(jí)單位難以掌握公司完整的會(huì)計(jì)信息；管理水平和地理位置的差異導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息延遲；核算口徑不統(tǒng)一，造成的合并報(bào)表可比性不強(qiáng)，不利于對(duì)外信息的披露；各個(gè)單位獨(dú)立管理賬務(wù)，容易產(chǎn)生舞弊漏洞。
在經(jīng)濟(jì)全球化的今天，為應(yīng)對(duì)日趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，實(shí)施財(cái)務(wù)集約管理，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)成為眾多集團(tuán)公司的戰(zhàn)略選擇。集約管理環(huán)境下的財(cái)務(wù)工作已經(jīng)不僅僅限于日常的會(huì)計(jì)處理，也不滿足于定期的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)查詢，而是需要對(duì)集團(tuán)賬務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)監(jiān)控和查詢，并要求在新的集團(tuán)信息化技術(shù)平臺(tái)上能夠?qū)崿F(xiàn)面向決策的跨賬簿、跨企業(yè)，多維的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)和分析，因此對(duì)集團(tuán)公司而言，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算是當(dāng)前國(guó)內(nèi)外競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化財(cái)務(wù)集中管理的客觀需求。
（二）會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)現(xiàn)方式
在實(shí)現(xiàn)方式方面，集團(tuán)公司會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的“集中”普遍是通過(guò)成立會(huì)計(jì)核算中心的方式實(shí)現(xiàn)，由集團(tuán)公司分級(jí)設(shè)立會(huì)計(jì)集中核算中心，將下屬單位（包括子公司、分公司、項(xiàng)目部等）的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)納入集團(tuán)核算中心統(tǒng)一管理。從本質(zhì)上講，就是核算中心承擔(dān)了下屬單位的“記賬”業(yè)務(wù)，下屬單位實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的真正分離，如平安保險(xiǎn)公司已實(shí)現(xiàn)一級(jí)集中，各地分子公司將原始憑證掃描或傳真件發(fā)送至總部一級(jí)會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一進(jìn)行賬務(wù)處理。當(dāng)然，現(xiàn)實(shí)中由于不同企業(yè)集團(tuán)實(shí)際情況不同，會(huì)計(jì)核算組織機(jī)構(gòu)撤并集中的程度往往也有所差異。
會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的“集中”往往是伴隨著企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)得以實(shí)現(xiàn)的，主要是以數(shù)據(jù)中心為依托，借助大型管理軟件如ERP系統(tǒng)，集中統(tǒng)一部署賬務(wù)體系和會(huì)計(jì)主體組織架構(gòu)，所屬各單位實(shí)施遠(yuǎn)程登錄、在線操作，賬務(wù)信息由前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)集成生成，內(nèi)部交易憑證協(xié)同生成，數(shù)據(jù)流跨部門橫向有機(jī)貫通。會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施后，上級(jí)單位可以借助信息系統(tǒng)在線稽核、調(diào)閱所屬單位的憑證、賬簿、資產(chǎn)卡片等財(cái)務(wù)基礎(chǔ)信息，實(shí)時(shí)掌握基層單位經(jīng)營(yíng)管理最新情況，實(shí)現(xiàn)公司系統(tǒng)各單位數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)同步、共享。目前許多大型金融機(jī)構(gòu)如建設(shè)銀行等企業(yè)已經(jīng)較早實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)集中核算數(shù)據(jù)的一級(jí)部署，各級(jí)分子公司均通過(guò)客戶端遠(yuǎn)程訪問(wèn)一級(jí)數(shù)據(jù)中心查看本單位數(shù)據(jù)。
二、會(huì)計(jì)集中核算對(duì)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)意義
（一）奠定了企業(yè)集團(tuán)集約管理基礎(chǔ)，增強(qiáng)了集團(tuán)總部的管控能力
在會(huì)計(jì)集中核算前提下，集團(tuán)內(nèi)部各企業(yè)賬務(wù)由總部集中管理，集團(tuán)各單位處于集團(tuán)公司總部的全面控制之下，減少了中間層次，能對(duì)管理層提供及時(shí)、準(zhǔn)確、有價(jià)值的信息，利于信息的及時(shí)傳遞，使管理層實(shí)實(shí)在在地全面掌握企業(yè)情況成為可能，為集團(tuán)財(cái)務(wù)集約管理提供了必要的管理基礎(chǔ)。
（二）多維立體信息查詢，有利于集團(tuán)內(nèi)各級(jí)單位財(cái)務(wù)決策支持能力的快速提升
會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施后，各級(jí)次、各口徑的賬務(wù)匯總數(shù)據(jù)均可以在總部直接取得，自動(dòng)生成各口徑的主要報(bào)表，信息匯總速度大大加快，大大減少了基層單位上報(bào)數(shù)據(jù)的負(fù)擔(dān)，同時(shí)各級(jí)合并報(bào)表數(shù)據(jù)可逆向穿透到最底層的憑證數(shù)據(jù)，為開(kāi)展信息深加工和支持決策提供了強(qiáng)有力的支撐。
（三）財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督重心由事后向事前轉(zhuǎn)移
會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施后，一方面業(yè)務(wù)信息傳遞環(huán)環(huán)無(wú)縫對(duì)接，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率大幅下降。由于賬務(wù)由前端部門發(fā)起的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成，財(cái)務(wù)人員不能直接手工做賬，既規(guī)避了財(cái)務(wù)人員入賬失誤造成的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)信息不一致情況發(fā)生，也防止了財(cái)務(wù)人員違法、違紀(jì)操作的風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)監(jiān)管空間大幅縮小。另一方面業(yè)務(wù)過(guò)程信息可方便查詢，財(cái)務(wù)監(jiān)督向前端業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)自然延伸，在集團(tuán)信息化條件下，財(cái)務(wù)核算已成為企業(yè)業(yè)務(wù)流程中的一環(huán)，由財(cái)務(wù)憑證借助系統(tǒng)可以方便向前追溯原始信息如領(lǐng)用材料的出庫(kù)時(shí)間、入庫(kù)時(shí)間、材料價(jià)格、數(shù)量、合同、計(jì)劃批次等等，推動(dòng)了企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù)監(jiān)管工作方式由集中財(cái)務(wù)條線“會(huì)戰(zhàn)”的結(jié)果導(dǎo)向模式向“過(guò)程導(dǎo)向”的監(jiān)管模式轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)末端環(huán)節(jié)承受監(jiān)管壓力過(guò)大的問(wèn)題可以得到有效緩解。
（四）財(cái)務(wù)核算與預(yù)算管理相結(jié)合，有利于強(qiáng)化預(yù)算控制力度
借助會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)，把各個(gè)單位的預(yù)算指標(biāo)納入核算系統(tǒng)，企業(yè)可以嚴(yán)格地推行全面預(yù)算管理，避免各單位成本超預(yù)算的情況。如國(guó)家電網(wǎng)公司通過(guò)ERP系統(tǒng)將成本、工程類業(yè)務(wù)的核算與預(yù)算相結(jié)合，超預(yù)算便無(wú)法進(jìn)入項(xiàng)目成本；中石油實(shí)行的報(bào)銷管理系統(tǒng)，在年初根據(jù)預(yù)算情況，設(shè)定預(yù)警線，當(dāng)費(fèi)用超預(yù)算時(shí)，系統(tǒng)將會(huì)自動(dòng)拒絕報(bào)銷。通過(guò)這種方式，可以避免超支情況，也可以引起各單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算的高度重視，預(yù)算的管控效力可以得到有效提高。
三、集團(tuán)公司實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算需重點(diǎn)關(guān)注的問(wèn)題
（一）企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層的支持和重視，是做好會(huì)計(jì)集中核算工作的必要前提
現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的會(huì)計(jì)集中核算工作，核心載體往往是面向決策的財(cái)務(wù)信息化管理，不單純是一種技術(shù)工作，需要相關(guān)強(qiáng)制性管理制度作為保障，同時(shí)具體實(shí)施中常常需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組或者優(yōu)化，涉及集團(tuán)公司的主要部門、環(huán)節(jié)和人員，這就要進(jìn)行部分權(quán)力重新配置和分配，沒(méi)有最高領(lǐng)導(dǎo)層的支持這些是難以做到的。
（二）業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化管理是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算成功實(shí)施的必要保障
會(huì)計(jì)集中核算要求整個(gè)集團(tuán)公司作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體管理，依據(jù)統(tǒng)一規(guī)范的核算標(biāo)準(zhǔn)實(shí)現(xiàn)一級(jí)核算，由于基礎(chǔ)賬務(wù)數(shù)據(jù)多由前端業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)集成而來(lái)，財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)作為業(yè)務(wù)流程的末端，前端每一環(huán)節(jié)出現(xiàn)故障對(duì)最終財(cái)務(wù)信息的生成均會(huì)產(chǎn)生重要影響，這就客觀上對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程提出了標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的管理要求，因而，對(duì)于管理方式迥異，需要改變持續(xù)多年來(lái)舊的管理習(xí)慣的傳統(tǒng)集團(tuán)公司而言，一套基于業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)管理制度至關(guān)重要。標(biāo)準(zhǔn)流程制定過(guò)程中，可通過(guò)《工作界面管理接口梳理矩陣表》列出每一項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)、每一項(xiàng)專業(yè)管理流程中與本部室崗位接口、上級(jí)單位接口、公司本部室接口和基層單位接口，組織對(duì)管理標(biāo)準(zhǔn)中接口職責(zé)一一討論并達(dá)成一致，不僅梳理接口責(zé)任，同時(shí)在管理標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定上下環(huán)節(jié)之間的“接口條件”，即干到什么程度才能傳給下一個(gè)環(huán)節(jié)，下一個(gè)環(huán)節(jié)接收時(shí)要滿足這些條件才能接收，實(shí)現(xiàn)讓不同的人，在不同的時(shí)間地點(diǎn)做一樣的事，得到相同的結(jié)果。
（三）科學(xué)的信息化實(shí)施規(guī)劃是會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施成敗的關(guān)鍵
信息化是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算的核心手段，一套科學(xué)的信息化實(shí)施規(guī)劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工程。它的制定過(guò)程需要考慮到企業(yè)的管理體制、管理制度、管理理念、管理模式、管理流程、人員素質(zhì)乃至人的習(xí)慣思維模式等一系列政治和人文環(huán)境。事實(shí)上，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)多數(shù)企業(yè)的管理水平相對(duì)落后，人員行為規(guī)范和習(xí)慣思維模式與國(guó)外十分不同。因此直接照搬或簡(jiǎn)單模仿國(guó)外已經(jīng)成熟的管理信息系統(tǒng)，很難達(dá)到同樣的管理效果，事實(shí)證明企業(yè)信息化的規(guī)劃定位需要與實(shí)施環(huán)境即管理基礎(chǔ)和技術(shù)基礎(chǔ)相匹配，這就是說(shuō)企業(yè)在制定信息化實(shí)施規(guī)劃的過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)信息化的實(shí)施環(huán)境全面評(píng)估，并將其作為選擇信息化產(chǎn)品的重要依據(jù)。同時(shí)，在制定財(cái)務(wù)信息化規(guī)劃中將信息技術(shù)手段與企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行有效結(jié)合也至關(guān)重要，在實(shí)施信息化項(xiàng)目過(guò)程中不僅要考慮技術(shù)的可行性還要著重考慮業(yè)務(wù)的可行性，一旦信息化規(guī)劃的定位脫離了企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際情況，就會(huì)造成企業(yè)信息化成為無(wú)源之水，導(dǎo)致項(xiàng)目最終失敗。
（四）企業(yè)內(nèi)部信息化人才的培養(yǎng)，是集團(tuán)公司會(huì)計(jì)集中核算系統(tǒng)長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的支撐
實(shí)際上，企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期艱苦的過(guò)程，企業(yè)不可能一勞永逸地建立起滿足企業(yè)現(xiàn)在和以后所有需求的信息系統(tǒng)。企業(yè)管理實(shí)踐以及信息技術(shù)的發(fā)展，推動(dòng)著信息系統(tǒng)的發(fā)展，而隨著信息系統(tǒng)向深度和廣度發(fā)展，企業(yè)信息化建設(shè)知識(shí)結(jié)構(gòu)和人才構(gòu)成也需隨之更新。因此，長(zhǎng)期來(lái)看，信息化建設(shè)人才是決定信息系統(tǒng)執(zhí)行效率和效果的決定性因素，科學(xué)制定和執(zhí)行信息化人才的發(fā)展計(jì)劃，盡量延長(zhǎng)原有信息化人才的勞動(dòng)周期和加強(qiáng)對(duì)新進(jìn)人員的培養(yǎng)是企業(yè)集團(tuán)會(huì)計(jì)集中核算信息系統(tǒng)長(zhǎng)期穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的支撐。
【參考文獻(xiàn)】
［1］ 楊周南，張繼德.集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的總體規(guī)劃［J］.財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2008（3）：2-4.
［2］ 楊周南.我國(guó)會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)發(fā)展的幾點(diǎn)思考［J］.會(huì)計(jì)之友，2008（5）：1-4.
中圖分類號(hào)：F840．3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1007－4392（2009）03－0038－03
2006年2月15日，財(cái)政部頒布了39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從原有的偏重工商公司，擴(kuò)展到金融、保險(xiǎn)、農(nóng)業(yè)、石油等眾多領(lǐng)域，覆蓋了債務(wù)重組、投資性房地產(chǎn)、公司年金等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填補(bǔ)了我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下新型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理規(guī)定的空白，是我國(guó)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在國(guó)際化進(jìn)程中的一項(xiàng)重大跨越和突破。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系比以往更強(qiáng)調(diào)了公司財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，而不是僅僅簡(jiǎn)單關(guān)注公司損益情況，進(jìn)一步規(guī)范公司會(huì)計(jì)行為和會(huì)計(jì)秩序，提高我國(guó)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，滿足投資者、債權(quán)人、政府等利益相關(guān)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，有力地維護(hù)社會(huì)各方及廣大公眾的利益。
在新頒布的準(zhǔn)則中，有兩個(gè)專門針對(duì)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，與此同時(shí)保監(jiān)會(huì)及時(shí)明確了“同時(shí)切換，分步到位”的總體實(shí)施方案，要求全行業(yè)統(tǒng)一從2007年1月1日起實(shí)現(xiàn)“會(huì)計(jì)報(bào)表層面的切換”，2008年1月1日之前實(shí)現(xiàn)“管理流程層面的切換”和“會(huì)計(jì)賬目層面的切換”，使保險(xiǎn)業(yè)成為全國(guó)第一個(gè)全面執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的行業(yè)。這對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)管理和完善中的保險(xiǎn)監(jiān)管體系都提出了新的要求。
一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的重要變化
在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布前，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)存在四套會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系，即《金融公司會(huì)計(jì)制度》、《公司會(huì)計(jì)制度》、未成體系的16個(gè)公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及在香港聯(lián)交所上市公司適用的香港會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（類似國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）。這幾套會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)之間存在重大差異，不僅使保險(xiǎn)公司與其他公司的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)缺乏可比性，即使在行業(yè)內(nèi)部，各家公司依據(jù)不同的規(guī)定對(duì)保費(fèi)收入、承保、償付能力等進(jìn)行計(jì)算，也無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的橫向比較。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)打破了行業(yè)界限和所有制界限，規(guī)范了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)處理，使公司會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的可比性得到了提高。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的第25號(hào)原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則和第26號(hào)再保險(xiǎn)合同準(zhǔn)則分別對(duì)原保險(xiǎn)合同和再保險(xiǎn)合同的確認(rèn)、計(jì)量、會(huì)計(jì)處理和相關(guān)信息的列報(bào)做了明確的規(guī)范，體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司的管理和操作流程，其重大突破主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：首先，新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)合同的定義引入了保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的概念，并以此作為判斷和確定原保險(xiǎn)合同的依據(jù)；其次，規(guī)定了不同種類的保費(fèi)收入的計(jì)量方法因保險(xiǎn)合同性質(zhì)而不同；第三，提出了準(zhǔn)備金充足性測(cè)試的概念；第四，權(quán)責(zé)發(fā)生制成為確認(rèn)分出業(yè)務(wù)形成的資產(chǎn)負(fù)債及收入費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，需單獨(dú)列示再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)狀況，而不得沖減有關(guān)的原保險(xiǎn)合同產(chǎn)生的相應(yīng)的會(huì)計(jì)科目。
保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同于產(chǎn)品制造業(yè)和商品零售業(yè)，與銀行業(yè)也不盡相同，其顯著不同在于：一是保險(xiǎn)產(chǎn)品的成本發(fā)生在后，收入發(fā)生在前；二是保險(xiǎn)公司負(fù)債的主要項(xiàng)目是各種責(zé)任準(zhǔn)備金，而各種準(zhǔn)備金具有金額上的不確定性。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則系統(tǒng)地把握了保險(xiǎn)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，對(duì)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行了規(guī)范，推動(dòng)保險(xiǎn)公司的管理模式從以銷售管理為中心向以財(cái)務(wù)管理為中心轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步促進(jìn)保險(xiǎn)公司規(guī)范公司治理，將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息以成本效益的觀念傳遞到公司各個(gè)層面，為保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策、執(zhí)行、評(píng)價(jià)、考核等管理流程提供數(shù)據(jù)支持。
二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的影響
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)公司可能發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行全方位的核算規(guī)定，與原有會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生較大的差異，要求公司相應(yīng)改變財(cái)務(wù)管理方法，以適應(yīng)全新的會(huì)計(jì)核算體系要求。同時(shí)，實(shí)施新準(zhǔn)則需要更多的專業(yè)判斷，對(duì)公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)、內(nèi)控流程實(shí)施提出更高要求，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)層次也提出更高要求。主要體現(xiàn)在：
（一）需要進(jìn)一步加強(qiáng)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的管理
會(huì)計(jì)賬戶、報(bào)表結(jié)構(gòu)的調(diào)整直接導(dǎo)致了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)及其有關(guān)功能的調(diào)整，規(guī)范金融工具的確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值計(jì)量、減值準(zhǔn)備的提取等不僅增加了公司盈利的波動(dòng)性和財(cái)務(wù)判斷的難度，更需要大量的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。全面預(yù)算管理、財(cái)務(wù)分析和戰(zhàn)略績(jī)效跟蹤等管理信息系統(tǒng)均需要根據(jù)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容的變化做出相應(yīng)的調(diào)整，以此來(lái)保證管理決策支持信息與會(huì)計(jì)報(bào)告信息之間的可比性。
（二）引入準(zhǔn)備金充足性測(cè)試概念
規(guī)定了原保險(xiǎn)合同準(zhǔn)備金的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)和計(jì)量方法，要求在會(huì)計(jì)期末對(duì)準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試，并按照其差額補(bǔ)提相關(guān)準(zhǔn)備金。據(jù)此，提轉(zhuǎn)差不再可能被用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，這一概念的出現(xiàn)，將保險(xiǎn)精算推到了一個(gè)相當(dāng)重要的位置。財(cái)務(wù)管理人員必須大幅提高專業(yè)水平才能把握工作局面，財(cái)務(wù)工作必須從管理后端走到業(yè)務(wù)前端去做好規(guī)劃和指導(dǎo)工作，必須從傳統(tǒng)的僅關(guān)注核算向更多的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理轉(zhuǎn)變。
（三）需要改變以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理控制體系
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)公司預(yù)算管理的內(nèi)外環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生影響，公司需要重新考慮預(yù)算指標(biāo)體系的科學(xué)性、對(duì)公司經(jīng)營(yíng)指導(dǎo)的有效性和激勵(lì)作用，需要更加關(guān)注對(duì)現(xiàn)金流、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理，修訂業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)，使公司由關(guān)注利潤(rùn)表轉(zhuǎn)變?yōu)楦雨P(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，公司以利潤(rùn)為核心的預(yù)算管理控制體系需要進(jìn)行改變。
（四）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)再保險(xiǎn)系統(tǒng)及流程影響很大
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于再保險(xiǎn)合同中規(guī)定，再保險(xiǎn)分出人不能將再保險(xiǎn)合同形成的資產(chǎn)與有關(guān)原保險(xiǎn)合同形成的負(fù)債相互抵消，也就是說(shuō)，不能只核算分保部分的保費(fèi)和損失，必須同時(shí)分別核算原保險(xiǎn)合同的未到期準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同中未結(jié)算的應(yīng)收（應(yīng)付）分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和應(yīng)收（應(yīng)付）未決賠款準(zhǔn)備金。
（五）需要改變投資的管理方式
新準(zhǔn)則對(duì)投資進(jìn)行重新分類，按照管理目的分為交易性或準(zhǔn)備持有至到期或者持有待售，相應(yīng)的計(jì)量方法也采用公有價(jià)值或攤余成本，同時(shí)將公司的投資經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行充分地揭示和反映，要求不同的投資品種及投資項(xiàng)目的不同情況用不同的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行規(guī)范和核算，增加了職業(yè)判斷的難度，對(duì)公司的投資管理提出了更高的要求，應(yīng)建立投資管理的內(nèi)控制度來(lái)適應(yīng)新形勢(shì)的需要。
（六）新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于披露的要求
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于披露的要求更為嚴(yán)格具體，增加了很多新的報(bào)表科目，并對(duì)以前的某些科目進(jìn)行了重新分類及定義，同時(shí)增加了大量的附注披露要求。這些也對(duì)提供披露信息提出了更高的要求，一方面對(duì)公司的財(cái)務(wù)反映帶來(lái)一定影響，另一方面對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)管理提出了新的要求。有必要建立一套完整的信息披露系統(tǒng)，從人事、組織和制度及監(jiān)管上對(duì)財(cái)務(wù)信息披露系統(tǒng)進(jìn)行完善。
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的推出為保險(xiǎn)公司進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算、科學(xué)決策和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)提供了更為堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)，也為保險(xiǎn)監(jiān)管工作提供了更具有價(jià)值的財(cái)務(wù)信息。今后一段時(shí)期的財(cái)會(huì)工作管理要提升整個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量和水平，推動(dòng)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主體的內(nèi)部管理逐漸向以財(cái)務(wù)管理為中心的公司管理模式轉(zhuǎn)變；強(qiáng)化對(duì)目前容易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管，為保險(xiǎn)業(yè)又好又快發(fā)展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
三、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管的影響
（一）新準(zhǔn)則與現(xiàn)行監(jiān)管規(guī)則可能沖突
由于大多數(shù)監(jiān)管規(guī)則都是以會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的，因此新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行會(huì)導(dǎo)致一些現(xiàn)行的監(jiān)管規(guī)則變得難以執(zhí)行。比如像保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的一些比例限制，都是以該項(xiàng)投資資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例來(lái)計(jì)算的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則改變了投資資產(chǎn)的核算模式和計(jì)量屬性，也改變了總資產(chǎn)的金額，因此有一些資金運(yùn)用的監(jiān)管規(guī)則就變得不合時(shí)宜，需要考慮新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的差異進(jìn)行調(diào)整。
（二）監(jiān)管人員的專業(yè)素質(zhì)要適應(yīng)新準(zhǔn)則的需要
新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則由于其極強(qiáng)的專業(yè)性和高度的復(fù)雜性，即使是會(huì)計(jì)專業(yè)人員理解和執(zhí)行起來(lái)也十分困難。對(duì)監(jiān)管人員來(lái)說(shuō)，理解和監(jiān)管的難度更大。如何能保證監(jiān)管人員在監(jiān)管過(guò)程中恰當(dāng)?shù)乩斫夂瓦\(yùn)用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，本身就是一項(xiàng)十分復(fù)雜的系統(tǒng)工程。監(jiān)管人員對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不熟悉或者不適應(yīng)，可能導(dǎo)致檢查和出臺(tái)的新的監(jiān)管與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求不一致，造成法規(guī)沖突，或者削弱了監(jiān)管規(guī)則的預(yù)期效果。
（三）新準(zhǔn)則對(duì)于償付能力監(jiān)管提出新要求
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2016）028-000-01
一、集約化、財(cái)務(wù)集約化管理與集約化會(huì)計(jì)核算概念解析
1.集約化
“集約化”中每個(gè)字都有豐富的內(nèi)涵，“集”有集中、集合、集成之意，“約”含節(jié)儉、拘束、高效之義，“化”使之規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)[1，2]。
2.財(cái)務(wù)集約化管理
財(cái)務(wù)集約化管理就是通過(guò)運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，樹(shù)立強(qiáng)化管理、爭(zhēng)創(chuàng)效益的核心理念，具有“財(cái)權(quán)集中化、業(yè)務(wù)流程化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化、預(yù)算模型化、核算標(biāo)準(zhǔn)化”的鮮明特征，以實(shí)現(xiàn)高效率、高效益財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的方法。
3.集約化會(huì)計(jì)核算
集約化會(huì)計(jì)核算是財(cái)務(wù)集約化管理的集中體現(xiàn)，借助信息平臺(tái)和管理軟件，將電網(wǎng)公司的全部會(huì)計(jì)工作集中于統(tǒng)一的核算模式之下，取消傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理多級(jí)、分散的核算模式，基層單位僅保留所有權(quán)、資金使用權(quán)及財(cái)務(wù)自，而不再開(kāi)展會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，并由企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一開(kāi)展會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、管理業(yè)務(wù)的一種形式。
二、集約化會(huì)計(jì)核算在電網(wǎng)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理中的作用
1.規(guī)范會(huì)計(jì)工作，提高核算效率
為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理，電網(wǎng)公司各級(jí)企業(yè)必須打破地域和組織界限，集成會(huì)計(jì)信息與前端業(yè)務(wù)信息以及集成會(huì)計(jì)處理流程與業(yè)務(wù)處理流程，實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)與前端業(yè)務(wù)的協(xié)同，構(gòu)建省級(jí)公司為主體，上下協(xié)調(diào)一致的會(huì)計(jì)核算體系，以利于將財(cái)務(wù)與前端業(yè)務(wù)實(shí)行縱向集約、橫向整合、重點(diǎn)集中的格局。由于規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，促進(jìn)了信息流、資金流和業(yè)務(wù)流的共享合一，從而提高了會(huì)計(jì)核算效率。
2.提高資金效率，降低融資成本
集約化會(huì)計(jì)核算在電網(wǎng)公司內(nèi)部建立一套賬目，并實(shí)行一套賬集中核算，資金存儲(chǔ)也由分散改為集中，改變了傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式下分散存儲(chǔ)、分散核算而效率低的弊端，為減少資金存量、優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)和防范資金風(fēng)險(xiǎn)提供了有力保障，在滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要基礎(chǔ)上有利于減少貨幣資本存量和貸款余額。由于資金使用效率提高了，因此融資成本也降低了。
3.提高監(jiān)督能力，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
電網(wǎng)公司在實(shí)施其整體發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程中，推行集約化會(huì)計(jì)核算制度，必須落實(shí)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目、統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一的信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)成本和統(tǒng)一的組織體系，并加強(qiáng)在線監(jiān)控工作，以確保會(huì)計(jì)口徑統(tǒng)一及業(yè)務(wù)透明、規(guī)范，從而提高了財(cái)務(wù)監(jiān)督水平，增強(qiáng)了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，對(duì)于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。
三、集約化會(huì)計(jì)核算在電網(wǎng)公司實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集約化管理中的途徑
1.統(tǒng)一流程標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建“一本帳”模式
如前所述，要推行集約化會(huì)計(jì)核算制度，必須施行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)流程、信息標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)和組織體系，歸納起來(lái)就是構(gòu)建會(huì)計(jì)核算“一本帳”模式。但由于電網(wǎng)公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的復(fù)雜性和多樣性，構(gòu)建“一本帳”模式必須遵循一定的步驟：首先，按照“一本帳”的需求統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度，其核心是統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目和制定會(huì)計(jì)核算憑證模板。其次，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算流程，其中成本費(fèi)用、售電、工程項(xiàng)目建設(shè)、資產(chǎn)管理、稅金等核算流程與電網(wǎng)公司經(jīng)營(yíng)密切，需要重點(diǎn)梳理和整合。再次，集中管理財(cái)務(wù)要素資源，通過(guò)設(shè)立會(huì)計(jì)核算中心來(lái)負(fù)責(zé)企業(yè)集團(tuán)所有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)核算的專業(yè)化水平。最后，建立“一本帳”信息系統(tǒng)，確保信息流暢通。
2.精簡(jiǎn)管理層級(jí)，歸并核算主體
傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算采用分散管理模式，縱向管理層級(jí)多，橫向管理會(huì)計(jì)主體多，下至供電分局、檢修工區(qū)都設(shè)有獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管控力度薄弱，與集約化會(huì)計(jì)核算管理要求不符，所以需對(duì)管理層級(jí)和會(huì)計(jì)主體進(jìn)行精簡(jiǎn)歸并，供電分局、工區(qū)廠隊(duì)會(huì)計(jì)核算職能上移到市縣供電局，使管理體系扁平化?；鶎訒?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)撤并后，日常小額支付、報(bào)銷業(yè)務(wù)可安排駐點(diǎn)核算員或報(bào)賬員負(fù)責(zé)。這樣會(huì)計(jì)核算主要是省網(wǎng)母公司和市縣供電企業(yè)子公司兩個(gè)管理層級(jí)，但母公司不能直接管理和經(jīng)營(yíng)子公司，而是通過(guò)控股形式行使管理權(quán)，并需要對(duì)財(cái)務(wù)管理權(quán)限進(jìn)行合理分割，母公司通過(guò)審批制度行使決策權(quán)，子公司通過(guò)預(yù)算制度行使日常管理權(quán)，并負(fù)責(zé)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的核算工作。
3.搭建信息平臺(tái)，協(xié)同會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)
信息化是集約化管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，為滿足財(cái)務(wù)集約化管理需求，信息管理系統(tǒng)要從以實(shí)現(xiàn)基本會(huì)計(jì)核算功能為主轉(zhuǎn)變到以財(cái)務(wù)信息為核心集成各項(xiàng)業(yè)務(wù)的一體化系統(tǒng)，以全面、準(zhǔn)確、完整、實(shí)時(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和管理狀況。EPR是集成物流、人流、財(cái)流、信息流于一體化的管理軟件，集約化管理要求重組會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程，傳統(tǒng)功能驅(qū)動(dòng)型的會(huì)計(jì)流程將轉(zhuǎn)變?yōu)镋PR環(huán)境下事件驅(qū)動(dòng)型的會(huì)計(jì)流程，并使會(huì)計(jì)核算與前端業(yè)務(wù)深度集成。例如關(guān)聯(lián)交易抵消不再采用傳統(tǒng)會(huì)計(jì)核算模式下“表抵法”，而是采用“帳抵法”，但為了保證內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易的正確性，應(yīng)由會(huì)計(jì)人員最后確認(rèn)。由于集約化會(huì)計(jì)核算高度依賴一體化信息平臺(tái)，如果信息系統(tǒng)出現(xiàn)故障，會(huì)計(jì)核算必然受到影響，所以要加強(qiáng)信息系統(tǒng)的維護(hù)和安全保障工作。
4.調(diào)整工作職能，加強(qiáng)業(yè)務(wù)管控
集約化會(huì)計(jì)集中核算模式對(duì)前端業(yè)務(wù)信息的準(zhǔn)確性提出了嚴(yán)格的要求，基層電網(wǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)職能也需轉(zhuǎn)變，要加強(qiáng)對(duì)前端業(yè)務(wù)的監(jiān)督和控制管理，而不僅僅作為核算部門，為此基層電網(wǎng)會(huì)計(jì)職能要積極從“核算型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。借助EPR一體化平臺(tái)及內(nèi)部交易平臺(tái)，基層會(huì)計(jì)人員可以充分對(duì)前端業(yè)務(wù)監(jiān)督和管控，從存貨領(lǐng)購(gòu)開(kāi)始對(duì)每一筆銷貨狀態(tài)、流向、貨品信息、客戶信息、貨款收取與存放進(jìn)行監(jiān)督。
四、結(jié)語(yǔ)
電網(wǎng)公司實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理是涉及面廣、影響范圍大的系統(tǒng)工程，集約化會(huì)計(jì)核算作為財(cái)務(wù)集約化管理的核心環(huán)節(jié)，承擔(dān)著重要的職能和作用。為了確保集約化會(huì)計(jì)核算工作穩(wěn)步推進(jìn)，要以一體化財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)為基礎(chǔ)，構(gòu)建“一本帳”模式，并精簡(jiǎn)財(cái)務(wù)管理層級(jí)，調(diào)整基層電網(wǎng)公司會(huì)計(jì)工作職能，加強(qiáng)對(duì)前端業(yè)務(wù)的管控，以利財(cái)務(wù)集約化管理的實(shí)現(xiàn)。
一、SD公司會(huì)計(jì)核算的特點(diǎn)
SD公司是一家以成品油批發(fā)、零售為主要業(yè)務(wù)的銷售企業(yè)，自2000年成立以來(lái)，公司廣大財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)工作實(shí)踐中孜孜求索，成功實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算的電算化和財(cái)務(wù)信息傳送的網(wǎng)絡(luò)化，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)一步提高，推動(dòng)了會(huì)計(jì)核算工作不斷向更深和更廣發(fā)展，為進(jìn)一步開(kāi)展會(huì)計(jì)集中核算奠定了良好的基礎(chǔ)。
（1）強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理制度體系建設(shè)和執(zhí)行效力。以“統(tǒng)一制度”為核心，針對(duì)石油銷售企業(yè)的特點(diǎn)，全面梳理財(cái)務(wù)管理制度，SD公司先后制定和完善了企業(yè)資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本控制制度、費(fèi)用管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范、財(cái)會(huì)電算化管理制度等相關(guān)配套的規(guī)章制度，形成了覆蓋公司各類業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)管理制度框架，提高了制度的執(zhí)行力和規(guī)范化、信息化管理水平。
（2）深化內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)，確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)受控運(yùn)行。SD公司企業(yè)始終把規(guī)范會(huì)計(jì)核算、加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，作為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作的兩大目標(biāo)。健全內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控測(cè)試和體系評(píng)價(jià)制度，提高內(nèi)控測(cè)試質(zhì)量，健全內(nèi)控執(zhí)行約束激勵(lì)機(jī)制；積極推進(jìn)業(yè)務(wù)流程管理體系建設(shè)，形成了比較完善的核心業(yè)務(wù)流程，支撐公司各級(jí)企業(yè)規(guī)范管控和運(yùn)營(yíng)。強(qiáng)化業(yè)務(wù)流程規(guī)范的有效實(shí)施，建立了“誰(shuí)執(zhí)行誰(shuí)負(fù)責(zé)”的流程管理責(zé)任機(jī)制，將流程制定、執(zhí)行的責(zé)任落實(shí)到具體單位、部門和崗位；建立業(yè)務(wù)流程定期檢查通報(bào)等措施，提高流程規(guī)范的執(zhí)行力。
（3）實(shí)施信息平臺(tái)統(tǒng)籌規(guī)劃，發(fā)揮信息技術(shù)的支撐作用。先后建成了加油站管理系統(tǒng)、ERP系統(tǒng)、物流管理系統(tǒng)、資金管理平臺(tái)等信息系統(tǒng)，成為財(cái)務(wù)工作強(qiáng)化基礎(chǔ)管理、提供決策支持的重要手段。
（4）高度重視基層財(cái)務(wù)組織建設(shè)。按照《總會(huì)計(jì)師條例》和現(xiàn)行人事干部管理的規(guī)定，SD公司在所有地市公司均配備了總會(huì)計(jì)師。按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定，各單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)健全，財(cái)務(wù)人員配備到位，形成了一支基本能適應(yīng)管理需要的石油銷售財(cái)會(huì)隊(duì)伍。公司開(kāi)展了多層次、多渠道的培訓(xùn)工作，有效地促進(jìn)了財(cái)務(wù)人員的整體思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的明顯提高。
二、SD公司推行會(huì)計(jì)集中核算的必要性
（1）會(huì)計(jì)集中核算是一種更完善、更可靠、運(yùn)行與管理成本更低的會(huì)計(jì)核算體系。只有推行會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息共享，才能適應(yīng)管理現(xiàn)代化的需求，才能為企業(yè)的各級(jí)管理層提供及時(shí)準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策服務(wù)。推廣資金集中支付和會(huì)計(jì)集中核算工作，已成為進(jìn)一步深化財(cái)務(wù)管理的必然要求，也是公司推進(jìn)內(nèi)部管理一體化的必然要求。
（2）會(huì)計(jì)集中核算有助于實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理相對(duì)分離。近年來(lái)，隨著管理會(huì)計(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員決策支持職能的不斷強(qiáng)化，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理并重的局面逐步形成。
（3）實(shí)施會(huì)計(jì)核算集中，將財(cái)務(wù)管理職能與會(huì)計(jì)核算職能相對(duì)分離，有助于提升財(cái)務(wù)管理的價(jià)值。公司實(shí)施一體化管理，需要對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行重組再造，打破原有的業(yè)務(wù)流程，實(shí)行按合理方式進(jìn)行資源優(yōu)化，進(jìn)而降低成本費(fèi)用，這就需要推行會(huì)計(jì)集中核算的管理模式，實(shí)現(xiàn)管理的信息化。在成品油銷售企業(yè)，各分公司業(yè)務(wù)同質(zhì)化程度高，有利于通過(guò)集中核算使財(cái)務(wù)人員專注于自己擅長(zhǎng)的業(yè)務(wù)，提高工作效率、實(shí)現(xiàn)規(guī)模效益。
（4）會(huì)計(jì)集中核算有利于企業(yè)實(shí)行扁平化管理。多年來(lái)，大型企業(yè)集團(tuán)在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理上存在三個(gè)方面的問(wèn)題：一是機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置不統(tǒng)一、不規(guī)范，存在機(jī)構(gòu)重疊、管理層次和環(huán)節(jié)多、管理人員職責(zé)不清的現(xiàn)象；二是從部門到崗位缺少規(guī)范的業(yè)務(wù)與工作流程，造成工作目標(biāo)不明、程序不清、監(jiān)督不力；三是高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員匱乏，現(xiàn)代企業(yè)管理措施很難到位。上述問(wèn)題在基層反映得比較明顯，因此，必須積極推進(jìn)會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)現(xiàn)科學(xué)的扁平化管理，盡量減少管理層次，提高財(cái)務(wù)工作效率和管理水平。
三、SD公司的會(huì)計(jì)集中核算實(shí)踐
為進(jìn)一步規(guī)范、統(tǒng)一資金支出標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范、統(tǒng)一會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，提高支付和核算效率，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控能力，SD公司開(kāi)展了資金集中支付和會(huì)計(jì)集中核算的探索。
（一）資金集中支付
1.目標(biāo)與操作要點(diǎn)
原則上不改變現(xiàn)有省、市兩級(jí)公司的業(yè)務(wù)審批權(quán)限和流程，將地市公司的資金支付權(quán)限和具體操作統(tǒng)一上收至省區(qū)公司集中處理。集中支付的范圍包括費(fèi)用報(bào)銷付款、員工薪酬發(fā)放、員工個(gè)人借款、商品采購(gòu)付款、投資工程付款、稅金付款、內(nèi)部賬戶轉(zhuǎn)款等全部對(duì)內(nèi)外付款業(yè)務(wù)。
實(shí)施省級(jí)集中支付要將地市分（子）公司所有支出賬戶的支付指令發(fā)起和支付審批上收至省區(qū)公司，煙草采購(gòu)、稅款支付等業(yè)務(wù)如因外部相關(guān)方制約無(wú)法實(shí)現(xiàn)集中支付的，可暫時(shí)保持原支付方式不變，但要嚴(yán)格限制特殊支付范圍，重點(diǎn)推進(jìn)煙草資金對(duì)公扣劃、稅金及社會(huì)保險(xiǎn)網(wǎng)上申報(bào)和自動(dòng)扣劃工作。保持業(yè)務(wù)審批權(quán)限不變，按照有利于業(yè)務(wù)運(yùn)行原則，各單位不改變現(xiàn)行業(yè)務(wù)審批權(quán)限，保持地市公司業(yè)務(wù)審批權(quán)、資金計(jì)劃提報(bào)和使用權(quán)不變。保持現(xiàn)有支出賬戶結(jié)構(gòu)，在取消地市公司賬戶條件不具備的情況下，各單位可保留地市公司支出賬戶，保留煙草、社保及稅款等支出專戶。強(qiáng)化支付風(fēng)險(xiǎn)防控，全面啟動(dòng)銀企直聯(lián)付款功能，取消現(xiàn)金及POS刷卡支付方式；取消地市公司支出賬戶網(wǎng)上銀行支付審批功能，只保留查詢權(quán)限。
2.具體業(yè)務(wù)流程
業(yè)務(wù)部門在集中報(bào)銷系統(tǒng)提交報(bào)銷或付款申請(qǐng)，掃描上傳影像資料；按規(guī)定流程完成事項(xiàng)審批和原始單據(jù)復(fù)核；地市公司財(cái)務(wù)人員在資金平臺(tái)編制付款明細(xì)表，并上傳至集中支付A點(diǎn)；集中支付A點(diǎn)核對(duì)付款明細(xì)表信息與集中報(bào)銷系統(tǒng)上傳付款信息的一致性；付款信息核對(duì)無(wú)誤后，集中支付A點(diǎn)在資金平臺(tái)中發(fā)起支付指令，審核資金平臺(tái)付款單填寫正確后，按付款明細(xì)表選擇付款賬戶，匹配支付方式；集中支付A點(diǎn)操作完畢后，將付款明細(xì)表傳遞至B點(diǎn)，在資金平臺(tái)進(jìn)行支付初審；集中支付B點(diǎn)操作完畢后，將付款明細(xì)表傳遞至C點(diǎn)，在資金平臺(tái)進(jìn)行支付審批；集中支付C點(diǎn)檢查銀行指令執(zhí)行情況，確保每筆支出成功完成。
（二）費(fèi)用集中核算
1.目標(biāo)與操作要點(diǎn)
依托現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)、集中報(bào)銷系統(tǒng)、資金管理平臺(tái)，以集中報(bào)銷系統(tǒng)的單據(jù)為基礎(chǔ)，通過(guò)資金管理平臺(tái)中的費(fèi)用憑證模板功能，將涉及費(fèi)用和付款的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中到省區(qū)公司統(tǒng)一處理。
預(yù)算控制原則不變，運(yùn)用集中報(bào)銷系統(tǒng)預(yù)算控制功能，做到集中報(bào)銷系統(tǒng)的流轉(zhuǎn)程序和審批人員不變，原始單據(jù)的審核人員不變。憑證統(tǒng)一制作，依托資金管理平臺(tái)和集中報(bào)銷系統(tǒng)由會(huì)計(jì)集中核算中心統(tǒng)一進(jìn)行憑證處理。賬務(wù)責(zé)任主體不變，會(huì)計(jì)集中核算中心所生成的會(huì)計(jì)憑證和賬務(wù)所歸屬的責(zé)任中心保持不變，仍然計(jì)入各地市公司責(zé)任中心主體。
2.具體業(yè)務(wù)流程
地市公司加油站、油庫(kù)、崗位編制報(bào)銷單；地市公司片區(qū)、部門掃描原始憑證；地市公司領(lǐng)導(dǎo)審核報(bào)銷單和原始憑證掃描件；地市公司資金管理崗匹配資金計(jì)劃編制付款單；省區(qū)公司集中核算人員編制記賬憑證；省區(qū)公司稽核崗在FMIS系統(tǒng)中審核記賬憑證；省區(qū)公司出納在資金平臺(tái)發(fā)起付款；省區(qū)公司初審、復(fù)審付款申請(qǐng)；地市公司打印記賬憑證并與原始憑證對(duì)應(yīng)；地市公司檔案管理崗歸檔憑證。
（三）結(jié)算業(yè)務(wù)集中處理
1.目標(biāo)與操作要點(diǎn)
依托加油站管理系統(tǒng)、銷售ERP系統(tǒng)、加油卡系統(tǒng)、資金管理平臺(tái)等，以各個(gè)系統(tǒng)與FMIS系統(tǒng)的接口數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，將油品結(jié)算、非油品結(jié)算、加油卡結(jié)算和資金結(jié)算的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)集中到省區(qū)公司統(tǒng)一處理。
損益承擔(dān)主體不變，進(jìn)銷存、油品損耗、非油損耗等業(yè)務(wù)按照核算原則，細(xì)化到最小業(yè)務(wù)單元，核算到具體庫(kù)站。賬務(wù)架構(gòu)不變，各FMIS成本中心設(shè)置均按照原流程處理，核算架構(gòu)不變。管理權(quán)限不變，各單位事權(quán)處理、財(cái)權(quán)審批流程不變，日常運(yùn)行按原職責(zé)進(jìn)行管理。優(yōu)化流程提升效率，F(xiàn)MIS系統(tǒng)的制證、審核由會(huì)計(jì)核算中心統(tǒng)一完成，賬務(wù)核對(duì)工作以會(huì)計(jì)核算中心為主、地市公司為輔，逐步過(guò)渡到會(huì)計(jì)核算中心全部完成對(duì)賬，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算流程一致、標(biāo)準(zhǔn)一致、信息一致、時(shí)間一致、口徑一致。
2.具體業(yè)務(wù)流程
業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)加油站油品銷售業(yè)務(wù)、油品批發(fā)業(yè)務(wù)（含小額配送）及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的傳輸至銷售ERP中，同時(shí)保證生成財(cái)務(wù)FMIS憑證；業(yè)務(wù)部門進(jìn)行ERP系統(tǒng)操作，業(yè)務(wù)操作結(jié)束的節(jié)點(diǎn)是“已出庫(kù)訂單集中開(kāi)具發(fā)票”；財(cái)務(wù)人員需要在ERP中進(jìn)行“憑證傳輸”并在FMIS系統(tǒng)中查看“ERP憑證日志”，操作結(jié)束的節(jié)點(diǎn)是兩個(gè)系統(tǒng)均無(wú)錯(cuò)誤提示；財(cái)務(wù)人員需要在ERP中進(jìn)行“憑證傳輸”并在FMIS系統(tǒng)中查看“ERP憑證日志”，操作結(jié)束的節(jié)點(diǎn)是兩個(gè)系統(tǒng)均無(wú)錯(cuò)誤提示。
（四）SD公司會(huì)計(jì)集中核算的成效
SD公司通過(guò)實(shí)施資金集中支付和會(huì)計(jì)集中核算，實(shí)時(shí)監(jiān)控每筆資金支付業(yè)務(wù)，降低了支付風(fēng)險(xiǎn)，提高了企業(yè)的合規(guī)管理水平；業(yè)務(wù)流程、標(biāo)準(zhǔn)完全統(tǒng)一，有效提高了工作質(zhì)量及效率；會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理職能相分離，有利于核算、監(jiān)督、服務(wù)一體化運(yùn)行，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理向業(yè)務(wù)源頭延伸；業(yè)務(wù)發(fā)生主體與核算主體分離，有利于強(qiáng)化預(yù)算管控力，預(yù)算剛性約束更加突出。
四、結(jié)論與展望
（一）有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量
會(huì)計(jì)集中核算是由專職會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的專業(yè)化會(huì)計(jì)人員，在公開(kāi)、透明的運(yùn)作環(huán)境下，對(duì)所有核算單位的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，按照統(tǒng)一、規(guī)范的會(huì)計(jì)核算程序和要求進(jìn)行處理，能夠最大限度地保證會(huì)計(jì)核算的規(guī)范性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效性，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)規(guī)范運(yùn)作目標(biāo)的有效途徑。會(huì)計(jì)集中核算，更有利于專業(yè)化分工。由于會(huì)計(jì)人員按照給定的權(quán)限處理業(yè)務(wù)，減少了差錯(cuò)的概率。同時(shí)，稽核工作的加強(qiáng)，對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)進(jìn)行糾正，從而大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。
（二）有利于實(shí)行全面預(yù)算管理
可以對(duì)公司各個(gè)層次按責(zé)任中心管理的模式，進(jìn)行多層次全方位的預(yù)算分析和控制，使會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理、業(yè)績(jī)考核緊密結(jié)合。與此同時(shí)，會(huì)計(jì)信息的集中，使?jié)L動(dòng)預(yù)算更加具有可操作性，可以直接考核到責(zé)任中心直至加油站。使預(yù)算指標(biāo)的制定更具科學(xué)性；預(yù)算管理的重點(diǎn)更具針對(duì)性；預(yù)算的執(zhí)行與考核更具可操作性，更能激發(fā)和調(diào)動(dòng)基層單位工作的積極性，最終達(dá)到運(yùn)用現(xiàn)代化手段管理企業(yè)的目的。
（三）有利于強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，所有收支活動(dòng)都通過(guò)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一賬戶，在會(huì)計(jì)人員的公開(kāi)監(jiān)督下進(jìn)行。這種機(jī)制作用的結(jié)果是，預(yù)算單位遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的意識(shí)自然增強(qiáng)。隨著會(huì)計(jì)集中核算工作的逐步深入，預(yù)算單位超標(biāo)準(zhǔn)、不合理的支出將會(huì)呈現(xiàn)減少或杜絕的趨勢(shì)。在實(shí)際運(yùn)作過(guò)程中，預(yù)算單位會(huì)經(jīng)常向會(huì)計(jì)核算中心詢問(wèn)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性和合法性以及有關(guān)具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批權(quán)限和辦理程序，把一些不合理的財(cái)務(wù)支出行為消滅在萌芽狀態(tài)。集中核算前，由于核算層次多，企業(yè)對(duì)各部門和責(zé)任中心的會(huì)計(jì)監(jiān)督，只能依靠派人下去檢查的事后監(jiān)督辦法。集中核算后，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各種不規(guī)范的行為，使財(cái)務(wù)事中控制和事后監(jiān)督的能力進(jìn)一步加強(qiáng)。通過(guò)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算單位每筆支出的稽核，保證每筆資金都能按預(yù)算、按項(xiàng)目使用，從根本上杜絕了擠占、截留、挪用、浪費(fèi)等現(xiàn)象的發(fā)生，提高了資金的使用效益。
統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和信息管理系統(tǒng)是完善保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的客觀要求，是實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)集團(tuán)“集團(tuán)化管理、一體化運(yùn)營(yíng)”的基本保障。因此，有必要深入研究如何進(jìn)一步推進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)集團(tuán)的信息化進(jìn)程以實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體系的重構(gòu)。
一、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算與信息管理對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)發(fā)展的意義
1、有利于保險(xiǎn)集團(tuán)加強(qiáng)控制，形成集團(tuán)合力
保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于集團(tuán)公司通過(guò)信息共享及時(shí)向成員企業(yè)傳遞集團(tuán)的戰(zhàn)略管理目標(biāo)、預(yù)算管理規(guī)劃等信息，明確各方責(zé)權(quán)關(guān)系，使各成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃符合集團(tuán)整體發(fā)展戰(zhàn)略。同時(shí)，集團(tuán)公司通過(guò)財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)實(shí)時(shí)掌握集團(tuán)內(nèi)各成員企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，并對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)、考核，促使各成員企業(yè)共同實(shí)現(xiàn)集團(tuán)的近期目標(biāo)和中長(zhǎng)期目標(biāo)，切實(shí)保證集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的落實(shí)，通過(guò)形成集團(tuán)合力提高整個(gè)集團(tuán)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
2、有利于提高保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的效率，降低核算成本
研究表明，財(cái)務(wù)共享有利于提升企業(yè)的會(huì)計(jì)核算效率，降低核算成本。保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，可以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)關(guān)聯(lián)交易的實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)、逐筆核對(duì)，在月度結(jié)束后的幾個(gè)工作日內(nèi)快速、準(zhǔn)確地編制合并抵消分錄并生成集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表，一舉解決年度決算中困擾廣大財(cái)會(huì)人員的、占用大量時(shí)間和精力的關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬和合并抵消工作，極大提高會(huì)計(jì)核算的工作效率，并降低財(cái)務(wù)核算的成本。
3、有利于滿足保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)管要求
會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，有利于提高保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算的效率，并提升集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，滿足集團(tuán)整體上市對(duì)財(cái)務(wù)信息及時(shí)性、完整性和客觀性的披露要求。建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和信息管理系統(tǒng)，還可統(tǒng)一保險(xiǎn)集團(tuán)內(nèi)部各獨(dú)立法人單位的賬務(wù)處理，對(duì)所發(fā)生的科目異常金額進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題后可直接與分支公司財(cái)務(wù)人員直接溝通，避免跨年度調(diào)節(jié)保費(fèi)、長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)等賬務(wù)處理問(wèn)題的發(fā)生，提高財(cái)務(wù)核算工作的合規(guī)性。
4、有利于及時(shí)進(jìn)行保險(xiǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)分析，警示風(fēng)險(xiǎn)
保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一，特別是財(cái)務(wù)分析平臺(tái)和財(cái)務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的集中統(tǒng)一可使集團(tuán)公司管理層在第一時(shí)間全面快速地掌握保險(xiǎn)子公司的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)，如各保險(xiǎn)子公司準(zhǔn)備金的提取、金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提及分保等重要財(cái)務(wù)信息，避免信息層層上報(bào)的時(shí)間滯后性，識(shí)別子公司經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。
5、有利于提升保險(xiǎn)集團(tuán)的資金管理效率
以保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和信息系統(tǒng)的集中統(tǒng)一為基礎(chǔ)，保險(xiǎn)集團(tuán)可進(jìn)一步建立科學(xué)統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，以實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，最大程度地降低集團(tuán)內(nèi)的在途資金及資金在各個(gè)層級(jí)的沉淀，對(duì)整個(gè)集團(tuán)的資金進(jìn)行統(tǒng)一有效的配置，擴(kuò)大投資資產(chǎn)來(lái)源和規(guī)模，提高整個(gè)集團(tuán)生息資產(chǎn)的占比，使得集團(tuán)公司內(nèi)的資源配置效率達(dá)到最優(yōu)，保障保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
二、保險(xiǎn)集團(tuán)統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算與信息管理體系的實(shí)施步驟
目前保險(xiǎn)集團(tuán)的母子公司架構(gòu)，及集團(tuán)公司下屬產(chǎn)、壽險(xiǎn)公司，產(chǎn)、壽險(xiǎn)公司又下屬省級(jí)、地市級(jí)和縣支級(jí)分支機(jī)構(gòu)的多層級(jí)組織架構(gòu)，必然增加集團(tuán)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)資訊管理集中統(tǒng)一的難度。保險(xiǎn)集團(tuán)應(yīng)按照統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算制度、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、建立財(cái)務(wù)分析、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)后援管理、集中資金管理五大實(shí)施步驟循序漸進(jìn)，穩(wěn)步推進(jìn)。
1、統(tǒng)一集團(tuán)會(huì)計(jì)核算制度體系
建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和信息管理體系，首先要實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)集團(tuán)各成員公司會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的一致性，各級(jí)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和會(huì)計(jì)報(bào)表科目體系的統(tǒng)一性。
首先，應(yīng)制定保險(xiǎn)集團(tuán)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度，明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算和會(huì)計(jì)信息披露的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)制度是財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)于各法人單位具體的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)和會(huì)計(jì)處理將發(fā)揮指導(dǎo)性作用。
其次，在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度下，制定集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)科目編碼和一、二、三、四級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，確保各子公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱的完全一致，以使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中生成的財(cái)務(wù)報(bào)表可以直接進(jìn)行合并，不需要再進(jìn)行人工調(diào)整核對(duì)。
再次，在統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和科目體系下，針對(duì)財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、人身險(xiǎn)、資產(chǎn)管理、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、投資等保險(xiǎn)集團(tuán)所涉及的業(yè)務(wù)，逐項(xiàng)業(yè)務(wù)制定詳細(xì)的會(huì)計(jì)分錄編制要求，形成《會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作手冊(cè)》，以規(guī)范集團(tuán)公司總部至各保險(xiǎn)子公司、分支公司的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理行為，做到集團(tuán)的整體統(tǒng)一，為編制集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ)。
2、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接
會(huì)計(jì)制度體系的統(tǒng)一雖然可以提高集團(tuán)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，并為下一步的財(cái)務(wù)分析工作奠定基礎(chǔ)，但集團(tuán)公司仍無(wú)法針對(duì)自身特定的管控需求對(duì)子公司的具體業(yè)務(wù)發(fā)展情況進(jìn)行跟蹤、分析和監(jiān)控。因而，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)勢(shì)在必行。
首先，應(yīng)按照統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和格式，并嚴(yán)格遵守《會(huì)計(jì)賬務(wù)處理工作手冊(cè)》，開(kāi)發(fā)建立保險(xiǎn)集團(tuán)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)與各子公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接。會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中除傳統(tǒng)的日記賬、收入費(fèi)用核算、固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資管理等模塊外，還應(yīng)建立關(guān)聯(lián)交易賬務(wù)處理模塊，實(shí)現(xiàn)對(duì)關(guān)聯(lián)交易的專項(xiàng)管理，確保關(guān)聯(lián)交易雙方賬務(wù)處理總金額的一致性，在系統(tǒng)中徹底消除關(guān)聯(lián)交易對(duì)賬問(wèn)題。
其次，應(yīng)建立完善的授權(quán)審批制度，集團(tuán)公司、子公司總部、子公司省級(jí)分公司、子公司地市級(jí)分公司四級(jí)機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格控制系統(tǒng)中有登錄權(quán)限的人員數(shù)量，實(shí)行授權(quán)審批責(zé)任制，賬務(wù)處理問(wèn)題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，可以直接問(wèn)責(zé)責(zé)任人。
再次，是在建立統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)集團(tuán)合并報(bào)表模塊，通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)中關(guān)聯(lián)交易模塊數(shù)據(jù)的審核并形成抵消分錄，最終實(shí)現(xiàn)在短時(shí)間內(nèi)甚至是實(shí)時(shí)完成集團(tuán)合并報(bào)表的編制工作。
統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)后，集團(tuán)公司即可隨時(shí)跟蹤、監(jiān)控子公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，一方面可實(shí)時(shí)提取需關(guān)注的財(cái)務(wù)信息，高質(zhì)量、快捷地為公司管理層提供財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù);另一方面能動(dòng)態(tài)識(shí)別子公司經(jīng)營(yíng)中的潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，進(jìn)一步豐富集團(tuán)公司控制影響子公司經(jīng)營(yíng)決策的手段和方式。
3、建立符合保險(xiǎn)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向和財(cái)務(wù)規(guī)律的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)
建立符合集團(tuán)整體戰(zhàn)略導(dǎo)向和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)規(guī)律的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，為集團(tuán)公司和子公司的戰(zhàn)略制定和業(yè)務(wù)發(fā)展提供強(qiáng)大的數(shù)據(jù)和分析支撐，是在統(tǒng)一保險(xiǎn)集團(tuán)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上下一步應(yīng)開(kāi)展的又一重點(diǎn)工作，具體工作內(nèi)容包括：
首先，應(yīng)搭建全面完善的保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系。由于保險(xiǎn)集團(tuán)業(yè)務(wù)范圍較寬，而財(cái)險(xiǎn)、壽險(xiǎn)、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)不同，如衡量財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)主要是綜合賠付率、綜合費(fèi)用率和綜合成本率等財(cái)務(wù)指標(biāo)，衡量人身險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的主要是費(fèi)差、死差和利差等財(cái)務(wù)指標(biāo)，衡量保險(xiǎn)資產(chǎn)管理的主要是資產(chǎn)規(guī)模、年化投資收益率、浮動(dòng)盈虧等財(cái)務(wù)指標(biāo)，因而財(cái)務(wù)分析指標(biāo)的數(shù)量較多，在提供多重信息的同時(shí)，也將為保險(xiǎn)集團(tuán)整體的財(cái)務(wù)分析工作帶來(lái)巨大挑戰(zhàn)。為使財(cái)務(wù)分析成為一項(xiàng)常態(tài)化工作，應(yīng)在統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，積極探索建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系，形成既有綜合性、概括性的總括發(fā)展指標(biāo)，又有分析各個(gè)板塊經(jīng)營(yíng)狀況的明細(xì)指標(biāo)，以及深入分析各子公司收入明細(xì)、費(fèi)用明細(xì)、各省、地市級(jí)分公司業(yè)務(wù)發(fā)展情況的多層次指標(biāo)體系。
其次，應(yīng)建立以財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相對(duì)接的財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)，將各種指標(biāo)、數(shù)據(jù)，通過(guò)形象化的圖表展示出來(lái)。在展示過(guò)程中，應(yīng)注意與保險(xiǎn)集團(tuán)“集團(tuán)決策層――公司領(lǐng)導(dǎo)、管理層――中層管理人員、操作層――財(cái)務(wù)分析人員”的三層級(jí)管理架構(gòu)相適應(yīng)。其中，面向集團(tuán)決策層的展示應(yīng)更強(qiáng)調(diào)圖形直觀、重點(diǎn)突出、縱覽全局，面向中層管理的展示應(yīng)提供更為深入、全面的數(shù)據(jù)和圖表資料，面向操作層的展示應(yīng)在直觀圖形、數(shù)據(jù)指標(biāo)的基礎(chǔ)上，提供更多信息量大的普通報(bào)表展示。通過(guò)財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)的展示功能，可將保險(xiǎn)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等通過(guò)直觀的圖表形式展現(xiàn)出來(lái)，集團(tuán)各層級(jí)財(cái)務(wù)管理人員可以輕松地獲取基本財(cái)務(wù)信息，使各級(jí)財(cái)務(wù)分析人員從指標(biāo)計(jì)算的泥淖中徹底解脫，投入真正的財(cái)務(wù)分析工作中去。
再次，集團(tuán)公司和各子公司財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)以系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，充分結(jié)合預(yù)算指標(biāo)下達(dá)情況，深入分析公司的資金運(yùn)營(yíng)情況、資產(chǎn)負(fù)債狀況、各板塊盈利情況及投資情況等，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)分析與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的有機(jī)結(jié)合，及時(shí)反映業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的問(wèn)題并積極查找改進(jìn)和修正的方法，以對(duì)公司戰(zhàn)略制定、業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、短期經(jīng)營(yíng)績(jī)效激勵(lì)等形成切實(shí)有效的信息反饋?zhàn)饔?，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作對(duì)保險(xiǎn)集團(tuán)整體快速健康發(fā)展中的基礎(chǔ)性、支撐性作用。
4、實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)的后援集中管理
由于保險(xiǎn)集團(tuán)為多層級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)，總分架構(gòu)下的各保險(xiǎn)子公司已經(jīng)或者正在建立統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理體系，并在逐步建立自己的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化流程集中作業(yè)管理中心，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)一管控和總部對(duì)分支機(jī)構(gòu)的垂直化管理。如果站在集團(tuán)化的角度，將各子公司的統(tǒng)一財(cái)務(wù)平臺(tái)納入集團(tuán)整體的統(tǒng)一平臺(tái)中去，可在有效節(jié)約資源的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體會(huì)計(jì)核算作業(yè)的統(tǒng)一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在集團(tuán)層面的有效管控、后臺(tái)服務(wù)效率的顯著提高及人員成本的有效降低。尤其是在保險(xiǎn)集團(tuán)完成了會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接后，建立保險(xiǎn)集團(tuán)統(tǒng)一的后援集中管理中心將成為可能。
首先，應(yīng)全面梳理各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算工作，以《會(huì)計(jì)處理工作手冊(cè)》為基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)核算按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分為若干個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的作業(yè)流程。例如可以將餐費(fèi)報(bào)銷作為一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)處理流程，其他如保費(fèi)收入入賬、賠付支出、資產(chǎn)購(gòu)置、資產(chǎn)處置、投資收益、固定資產(chǎn)折舊、其他費(fèi)用等都可以制定為標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)作業(yè)流程，詳細(xì)規(guī)定每一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程的審批手續(xù)、會(huì)計(jì)處理、所需附件資料等內(nèi)容，形成《會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程操作手冊(cè)》，經(jīng)反復(fù)征求子公司意見(jiàn)后，在集團(tuán)范圍內(nèi)嚴(yán)格按照操作手冊(cè)的規(guī)定進(jìn)行規(guī)范流程的試運(yùn)行，并匯總試運(yùn)行中出現(xiàn)的問(wèn)題對(duì)操作手冊(cè)進(jìn)行修改完善。
其次，應(yīng)依托保險(xiǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)信息中心，建立起初期的標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心，將費(fèi)用報(bào)銷、固定資產(chǎn)折舊、投資收益等若干個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單的作業(yè)流程的會(huì)計(jì)處理權(quán)限上收至作業(yè)流程管理中心。如以費(fèi)用報(bào)銷為例，全面實(shí)現(xiàn)報(bào)銷審批手續(xù)和會(huì)計(jì)處理的系統(tǒng)化，各子公司業(yè)務(wù)部門人員在系統(tǒng)中向主管領(lǐng)導(dǎo)提交需審批事項(xiàng)，主管領(lǐng)導(dǎo)審批后提交作業(yè)流程管理中心，由專門的會(huì)計(jì)核算人員完成賬務(wù)處理。作業(yè)流程管理中心應(yīng)設(shè)有若干會(huì)計(jì)核算人員，每人負(fù)責(zé)一個(gè)或幾個(gè)科目的日常維護(hù)和管理，以實(shí)現(xiàn)全集團(tuán)內(nèi)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部由一人進(jìn)行賬務(wù)處理，既保證會(huì)計(jì)處理的一致性，節(jié)省各子公司及所屬各級(jí)分支機(jī)構(gòu)保有大量會(huì)計(jì)核算職位的成本，也將大大降低系統(tǒng)維護(hù)人員的成本。
再次，是將集中作業(yè)拓展至全部會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，將資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表科目進(jìn)行合理分割，由作業(yè)流程管理中心完成對(duì)全部會(huì)計(jì)科目的賬務(wù)處理和年底結(jié)賬工作，從而將各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算職能全部上收，在提高效率的同時(shí)大大降低人員成本。
5、實(shí)現(xiàn)資金的集中管理
保險(xiǎn)行業(yè)的資金收支呈現(xiàn)出“四多現(xiàn)象”，即分支機(jī)構(gòu)多、銀行賬戶多、收支筆數(shù)多、客戶數(shù)量多，這使得保險(xiǎn)行業(yè)的資金管理較之其他行業(yè)有其自身的特點(diǎn)，面臨更大的困難。因此，在實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)集中管理的基礎(chǔ)上，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算和信息管理工作體系的下一個(gè)目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)資金的集中管理。
首先，應(yīng)建立集中統(tǒng)一的資金管理平臺(tái)，與標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心實(shí)時(shí)對(duì)接，通過(guò)與多家銀行建立合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)公司、子公司總部、子公司省分公司和子公司地市支公司銀行賬戶的統(tǒng)一管理。例如，賠付支出申請(qǐng)經(jīng)業(yè)務(wù)員提出并上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核無(wú)誤后，提交資金管理平臺(tái)由系統(tǒng)自動(dòng)支付給被保險(xiǎn)險(xiǎn)人，支付完成后由標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)流程集中管理中心實(shí)現(xiàn)賬務(wù)的及時(shí)處理，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、資金的實(shí)時(shí)對(duì)接和數(shù)據(jù)統(tǒng)一。
其次，應(yīng)通過(guò)資金管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)收款的每日自動(dòng)歸集，對(duì)賠付支出和費(fèi)用報(bào)銷需求的集中分配管理，以盡量減少流動(dòng)資金在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)的沉淀，從而降低各子公司的貨幣資金存量，提高集團(tuán)整體的生息資產(chǎn)占比，擴(kuò)大投資資產(chǎn)規(guī)模，提升集團(tuán)的整體投資收益。
再次，是實(shí)現(xiàn)對(duì)各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)銀行賬戶的上收和集中統(tǒng)一管理。通過(guò)與各大主要銀行建立戰(zhàn)略合作關(guān)系，實(shí)現(xiàn)資金支付的全國(guó)大集中，全面上收各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)對(duì)銀行賬戶的管理權(quán)限，其保費(fèi)收入直接進(jìn)入集團(tuán)公司統(tǒng)一資金賬戶，賠付支出和費(fèi)用支出直接從集團(tuán)公司統(tǒng)一資金賬戶中支付，從而實(shí)現(xiàn)各子公司及所屬分支機(jī)構(gòu)的零現(xiàn)金管理，最大程度地降低在途資金及資金在各個(gè)層級(jí)的沉淀，提高集團(tuán)對(duì)資金管理的效率。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 李冬梅：集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)構(gòu)建探討[J].財(cái)會(huì)通訊，2009（3）.
