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全面預(yù)算是企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營狀況等，運(yùn)用系統(tǒng)的方法制定經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃。（一）有利于增強(qiáng)企業(yè)競爭力。企業(yè)內(nèi)部實(shí)行全面預(yù)算管理，根據(jù)市場變化來調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展計劃，嚴(yán)格按照預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行發(fā)展，這樣不僅能夠保證內(nèi)部資金的正常運(yùn)作，同時有利于減少經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，管理者可以很好的應(yīng)對決策變化，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)競爭力。目前，諸多的企業(yè)內(nèi)部開始實(shí)行全面預(yù)算管理，通過建立這一體系來提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（二）它是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理過程中的重要工具。實(shí)行全面預(yù)算管理體系，必須以市場調(diào)查研究來科學(xué)的預(yù)測作為前提，以銷售預(yù)算作為起點(diǎn)，逐步擴(kuò)大到成產(chǎn)、成本等經(jīng)濟(jì)活動的各個領(lǐng)域，以盈利為最終目的。全面預(yù)算管理是企業(yè)管理過程中的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)作的保障。
二、全面預(yù)算管理與財務(wù)風(fēng)險控制中存在的問題
下邊具體分析了企業(yè)在全面預(yù)算管理和財務(wù)風(fēng)險控制中存在的一系列問題。
（一）管理者缺乏正確的思想認(rèn)識。大部分的企業(yè)管理者對于全面預(yù)算管理缺乏正確的思想認(rèn)識，甚至有些管理者不重視全面預(yù)算管理，認(rèn)為沒有太大的作用，只是片面重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。管理者的綜合素質(zhì)對于企業(yè)內(nèi)部決策制度的建立健全和經(jīng)濟(jì)效益的提高起著重要的作用。
但是，多數(shù)企業(yè)的管理者由于片面重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，只是對經(jīng)濟(jì)決策實(shí)行預(yù)算管理，對于全面預(yù)算管理缺乏正確的思想認(rèn)識，認(rèn)為全面預(yù)算沒有太大的作用，甚至將全面預(yù)算等同于部分預(yù)算。同時，管理者對市場環(huán)境分析不夠透徹，對面臨的風(fēng)險認(rèn)識不充分，過于追求短期利益，隨意加大投資，無形中加大了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不能全面保證資金鏈條的正常運(yùn)作。
（二）全面預(yù)算管理比較松弛。由于管理者的不重視，內(nèi)部沒有制定完善的預(yù)算管理制度，沒有設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算管理部門，預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等各個環(huán)節(jié)流于形式。大部分的企業(yè)，預(yù)算的管理工作歸屬于財務(wù)部門，工作人員只是針對某一經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行預(yù)算編制，經(jīng)濟(jì)效益是他們的根本目的。企業(yè)只是針對效益實(shí)行預(yù)算管理，以此能夠提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于缺乏有效的預(yù)算制度，使得工作人員在執(zhí)行時缺乏一定的約束性，也沒用相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督部門進(jìn)行監(jiān)督，這就使得預(yù)算管理工作比較松弛，存在許多漏洞，許多的責(zé)任不能落實(shí)到具體部門或者個人，嚴(yán)重制約了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加大了經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。
（三）財務(wù)風(fēng)險控制體系不完善。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)必須面對和應(yīng)付的，但是大部分的企業(yè)內(nèi)部缺乏行之有效的財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)，甚至有些企業(yè)內(nèi)部并沒有設(shè)置相應(yīng)的系統(tǒng)管理部門。出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險，相關(guān)的管理者和財務(wù)部門人員只是進(jìn)行商議，臨時制定一套應(yīng)急方案，這使得財務(wù)風(fēng)險管理不規(guī)范，不利于企業(yè)內(nèi)部穩(wěn)定和發(fā)展。財務(wù)部門既要管理財務(wù)，全面預(yù)算管理工作、財務(wù)風(fēng)險控制等都推到財務(wù)部門，加大了財務(wù)部門的工作壓力，很大程度上降低了其管理的效率。由于缺乏相應(yīng)的管理部門，使得財務(wù)風(fēng)險的管理控制工作實(shí)施起來比較困難，影響了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（四）缺乏有效的考核機(jī)制，工作人員綜合素質(zhì)比較低。由于企業(yè)內(nèi)部并沒有實(shí)行有效的預(yù)算考核機(jī)制，使得工作人員對于全面預(yù)算工作同樣不重視。許多企業(yè)，缺乏一套有效的部門、個人預(yù)算考核機(jī)制，不能有效的激勵各部門、各位員工的工作熱情，不能最大效率的執(zhí)行預(yù)算方案，使得企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理工作滯后，阻礙了企業(yè)發(fā)展。同時，由于企業(yè)只追求短期利益最大化，為了減少成本開支，很少對工作人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)水平培訓(xùn)，使得工作人員的整體綜合素質(zhì)比較低，面對突來的財務(wù)風(fēng)險，不能及時的應(yīng)對和解決。這些極大程度地影響了內(nèi)部的預(yù)算管理和財務(wù)風(fēng)險控制，不利于企業(yè)內(nèi)部的穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
三、提高全面預(yù)算管理，完善財務(wù)風(fēng)險控制的措施
企業(yè)要想在激勵的市場競爭中有一席之地，就必須完善內(nèi)部的預(yù)算管理，加強(qiáng)財務(wù)風(fēng)險控制，這樣才能減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，逐漸提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
（一）管理者轉(zhuǎn)變觀念，提高對全面預(yù)算重要性的認(rèn)識。管理者對于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定起著重要的作用，因此，管理者首先要轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識到全面預(yù)算管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，充分認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險控制體系對于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的必要性。管理者要重視對預(yù)算管理工作和財務(wù)風(fēng)險控制工作，對于企業(yè)的工作人員進(jìn)行一定的思想宣傳，引起各部門員工的重視。只有管理者和員工轉(zhuǎn)變觀念，才能保證管理工作的順利實(shí)施。
一、外貿(mào)企業(yè)的特點(diǎn)和主要風(fēng)險
一是戰(zhàn)略風(fēng)險：外貿(mào)企業(yè)的主要業(yè)務(wù)是國際貿(mào)易，并且還有其他的一些業(yè)務(wù)形式，如房地產(chǎn)、投資等，外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展過程中，對投資比較重視，忽略了管理;對經(jīng)營規(guī)模過分重視，忽略了效益追求;經(jīng)濟(jì)全球化競爭環(huán)境下，外貿(mào)企業(yè)依然將過去的經(jīng)營理念和管理模式給沿襲了過來，沒有科學(xué)的調(diào)整發(fā)展思路和發(fā)展戰(zhàn)略，那么就會有投資失誤風(fēng)險出現(xiàn)，影響到企業(yè)的正常穩(wěn)定發(fā)展。
二是財務(wù)風(fēng)險：通過調(diào)查研究分析，外貿(mào)企業(yè)沒有較強(qiáng)的資金實(shí)力，沒有較多的白有資金;為了對經(jīng)營規(guī)模進(jìn)行擴(kuò)大，就需要向外融資，為了獲得借款資金，就需要提供擔(dān)保，因此，有著較多的相互擔(dān)保，外貿(mào)企業(yè)有著較高的負(fù)債水平。如果在較大程度上改變了宏觀經(jīng)濟(jì)形勢，出現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，就會有現(xiàn)金流風(fēng)險和其他風(fēng)險出現(xiàn)，對企業(yè)的發(fā)展造成不可預(yù)計的后果。
三是市場風(fēng)險：在國際貿(mào)易中，往往有著較長的經(jīng)營周期，簽貨與到貨之間有著數(shù)月的時間，等貨物到港時，外部市場環(huán)境出現(xiàn)了變化，商品原來適銷，現(xiàn)在可能已經(jīng)是滯銷，影響到進(jìn)口商的發(fā)展。
二、全面預(yù)算管理的職能和作用
一是企業(yè)戰(zhàn)略得到了落實(shí)：全面預(yù)算管理主要是將價值形式和其他數(shù)量形式給應(yīng)用過來，以便對企業(yè)未來計劃和日標(biāo)等各個方面信息的預(yù)算進(jìn)行綜合反映，將企業(yè)戰(zhàn)略給全面落實(shí)下去。它對企業(yè)各項(xiàng)活動的日標(biāo)進(jìn)行確定，如銷售、生產(chǎn)、分配和籌資等，通過執(zhí)行和控制，對存在的差異進(jìn)行分析和調(diào)節(jié)，以便對企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)，規(guī)避發(fā)展過程中可能遇到的各類風(fēng)險，促使企業(yè)戰(zhàn)略日標(biāo)得到全面實(shí)現(xiàn)。
二是對管理機(jī)制進(jìn)行完善：借助于全面預(yù)算管理，可以規(guī)范預(yù)算編制、執(zhí)行控制等一系列過程中企業(yè)部門和人員的責(zé)權(quán)利關(guān)系，科學(xué)設(shè)置企業(yè)具體管理機(jī)制。依據(jù)市場來進(jìn)行研究，有效連接外部市場競爭和企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，將預(yù)算的作用給充分發(fā)揮出來，促使公司的治理結(jié)構(gòu)得到顯著優(yōu)化。
三是對奮斗日標(biāo)進(jìn)行明確：全面預(yù)算管理可以定量反映經(jīng)營方針、日標(biāo)和經(jīng)營計劃，對整個企業(yè)各個部門和各個人員所要達(dá)到的具體預(yù)算日標(biāo)進(jìn)行明確規(guī)定。具體來講，全面預(yù)算管理就是分解企業(yè)的總體日標(biāo)，向各個部門進(jìn)行落實(shí)，這樣各個部門都可以對白己的工作日標(biāo)和任務(wù)進(jìn)行明確。要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的總體目標(biāo)，企業(yè)各個部門需要共同努力，這樣各部門就不會僅僅追求部門利益。并且對曰標(biāo)進(jìn)行明確，可以對企業(yè)的各項(xiàng)活動有效引導(dǎo)，避免有較大的偏差出現(xiàn);還可以將激勵作用發(fā)揮出來，將企業(yè)員工的積極性和主動性給充分發(fā)揮出來，促使經(jīng)濟(jì)效益得到提升。
三、我國企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題
一是沒有認(rèn)識預(yù)算管理的目的：很多企業(yè)在全面預(yù)算管理中，僅僅對一些預(yù)算管理的制度文件進(jìn)行了制定，僅僅將全面預(yù)算管理作為管理制度的一部分，沒有對其充分認(rèn)識。
二是預(yù)算目標(biāo)的制定不夠明確：很多企業(yè)對于企業(yè)戰(zhàn)略的制定，沒有產(chǎn)生足夠的重視，制定了比較模糊的公司戰(zhàn)略日標(biāo)，比較隨意的選擇戰(zhàn)略，進(jìn)行各項(xiàng)決策。在此基礎(chǔ)上，對企業(yè)預(yù)算進(jìn)行編制，就會對短期經(jīng)濟(jì)活動過分重視，長期經(jīng)營日標(biāo)遭到了忽略，無法統(tǒng)一短期的預(yù)算指標(biāo)和未來企業(yè)長期的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，無法有效銜接各期編制的預(yù)算指標(biāo)，這樣預(yù)定的效果就無法發(fā)揮出來。
三是設(shè)置了較為寬余的預(yù)算，激勵作用無法得到發(fā)揮：部分人員蓄意降低了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，如子公司的總經(jīng)理，在預(yù)算編制的而過程中，會定下過低的指標(biāo)。還有一些銷售人員故意低估銷售額，以便促使提成收入得到提高。
四、外貿(mào)企業(yè)推行全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)采取的措施
一是對全員參與意識進(jìn)行強(qiáng)化：在預(yù)算工作開展過程中，需要將員工的主觀能動性給充分發(fā)揮出來，在預(yù)算編制和控制方面，全體員工都需要積極參與進(jìn)來，這樣就可以對信息不對稱問題進(jìn)行解決，幫助企業(yè)管理層做出更加正確的決策。同時，全體人員參與進(jìn)來，就可以向各個支點(diǎn)分散受力點(diǎn)，推動了企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。
二是對組織管理制度進(jìn)行改進(jìn)：全面預(yù)算管理在較大程度上創(chuàng)新了企業(yè)管理，也可以對企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善;在預(yù)算管理過程中，需要對單位部門負(fù)責(zé)人責(zé)任制進(jìn)行構(gòu)建，通過全面預(yù)算管理的開展，促使企業(yè)經(jīng)營管理進(jìn)行強(qiáng)化，競爭力得到提升。要對預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行成立，并且各個部門的行政主要負(fù)責(zé)人是預(yù)算管理的第一負(fù)責(zé)人，對責(zé)任進(jìn)行明確。在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，需要有效結(jié)合其他方面，如管理制度落實(shí)、預(yù)算控制力和約束力進(jìn)行提升等。從本質(zhì)上來講，預(yù)算管理就是結(jié)合企業(yè)的日標(biāo)，來開展一切經(jīng)濟(jì)活動，在執(zhí)行預(yù)算的過程中，將經(jīng)營策略給落實(shí)下去，對企業(yè)管理進(jìn)行強(qiáng)化。因此管理制度的落實(shí)，需要充分圍繞預(yù)算目標(biāo)來進(jìn)行，這樣預(yù)算的控制力和約束力方可以得到提升。確定過預(yù)算之后，各個部門單位需要將其嚴(yán)格執(zhí)行于生產(chǎn)經(jīng)營和其他活動中，在預(yù)算執(zhí)行過程中，融合貫通企業(yè)管理方法。
三是對基礎(chǔ)信息質(zhì)量進(jìn)行提升：只有獲得了全面及時和準(zhǔn)確的信息，方可以有效開展預(yù)算管理工作，其實(shí)，在編制預(yù)算的過程中，也需要大力收集和整理企業(yè)各項(xiàng)信息，對基礎(chǔ)工作進(jìn)行規(guī)范，促使信息質(zhì)量得到提高，這樣預(yù)算的科學(xué)性和合理性也可以得到強(qiáng)化。對于外貿(mào)企業(yè)來講，包括諸多方面的信息，如市場預(yù)測、客戶資料、銷售合同以及資金管理信息等等，要規(guī)范一系列的基礎(chǔ)工作，避免有錯誤出現(xiàn)，并且將現(xiàn)代信息技術(shù)給應(yīng)用過來，促使處理利用效率得到顯著提升。
四是將財務(wù)中心位置給凸顯出來：在企業(yè)管理過程中，需要將財務(wù)管理的核心作用給發(fā)揮出來，嚴(yán)格監(jiān)控現(xiàn)金流量，資金使用效益得到提升，對財務(wù)風(fēng)險有效的防范。如今在企業(yè)資金管理過程中，使用分散以及效率低下等問題都是普遍存在的，為了解決這些問題，就需要集中管理資金，對資金審批支付管理制度進(jìn)行構(gòu)建和完善，將財務(wù)集中核算給逐步推進(jìn)下來，促使資金集中管理得到逐步實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)管理中，需要對現(xiàn)金流量的核心地位進(jìn)行明確，在預(yù)算管理程序中加入資金收支的內(nèi)容，嚴(yán)格監(jiān)控現(xiàn)金流量，對于關(guān)鍵控制點(diǎn)，要科學(xué)分析預(yù)測現(xiàn)金流量，對無預(yù)算的資金支出嚴(yán)格控制，跟蹤監(jiān)控大額資金。
五、結(jié)語
綜上所述，在外貿(mào)企業(yè)中實(shí)施全面預(yù)算管理，可以對風(fēng)險有效規(guī)避，促使交易成本得到降低，提升企業(yè)管理水平，推動外貿(mào)企業(yè)獲得更好更快的發(fā)展。但是調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，在外貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施過程中，還存在著諸多的問題，制約到預(yù)算管理作用的發(fā)揮，那么就需要結(jié)合企業(yè)具體情況，采取一系列針對性的解決措施，完善全面預(yù)算管理，推動外貿(mào)企業(yè)更好更快發(fā)展。參考文獻(xiàn)：
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目前，隨著國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》等一系列文件的頒布和實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作的影響不斷擴(kuò)大。公司各級領(lǐng)導(dǎo)非常重視企業(yè)內(nèi)部控制體系各項(xiàng)工作的開展情況，為了提高內(nèi)部控制的管理水平，真正將內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋到企業(yè)各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，公司按照內(nèi)部控制“管理制度化、制度流程化、流程表單化、表單電子化”的工作思路，充分利用信息技術(shù)促進(jìn)信息的集成與共享，運(yùn)用信息化技術(shù)來強(qiáng)化內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行，從業(yè)務(wù)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)出發(fā)，在公司比較成熟、高效、透明的業(yè)務(wù)率先開展電子化應(yīng)用，以點(diǎn)帶面，循序漸進(jìn)，全面深化公司內(nèi)部控制體系電子化應(yīng)用進(jìn)程。
本文著重從內(nèi)控信息化、成果利用等兩個方面談?wù)勅绾翁岣邇?nèi)控信息化工作。
一、提高對內(nèi)部控制及風(fēng)險管理信息化的認(rèn)識
內(nèi)部控制信息化的工作原理就是促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合，在企業(yè)信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)、訪問與變更、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動控制，盡量減少或消除人為操縱因素。公司內(nèi)控主管部門按照國家有關(guān)規(guī)定和上級部署，經(jīng)過多次調(diào)研和溝通，提出內(nèi)控信息化建設(shè)的總體目標(biāo)是規(guī)范透明、工作可控、業(yè)務(wù)留痕。
二、確定內(nèi)控信息化工作重點(diǎn)，逐步開展信息化推進(jìn)工作
公司根據(jù)經(jīng)營規(guī)模和管控模式的特點(diǎn)，有針對性地開展內(nèi)部控制信息化工作，通過建立專項(xiàng)業(yè)務(wù)控制的工作辦理模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程自動提示、自動流轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)工作內(nèi)容與內(nèi)控要求的全面融合，確保權(quán)責(zé)分明、工作受控，責(zé)任落實(shí)到位。目前，公司在合同管理系統(tǒng)、存貨管理系統(tǒng)、成本控制管理系統(tǒng)、生產(chǎn)精細(xì)化管理系統(tǒng)等領(lǐng)域開展信息化應(yīng)用，通過程序控制、細(xì)化相關(guān)控制環(huán)節(jié)和要點(diǎn)。
1.在“合同管理”信息化工作中，通過對公司合同管理流程進(jìn)行全面優(yōu)化，積極推進(jìn)合同管理電子化應(yīng)用
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第16 號――合同管理”的有關(guān)要求，公司對合同管理中涉及物資采購類的合同率先開展電子化應(yīng)用，把實(shí)施信息化管理作為公司加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要手段之一，目前已通過對采購類合同的合同文本、合同條款等內(nèi)容進(jìn)行固化，并對采購價格、采購數(shù)量、合同審核、合同審批權(quán)限等具體環(huán)節(jié)進(jìn)行電子化控制，從而達(dá)到有效防范法律風(fēng)險，維護(hù)公司合法權(quán)益，提高公司經(jīng)營管理水平的目的和作用。
2.在“資產(chǎn)管理”信息化工作中，通過對管理流程、管理規(guī)范中存在的缺陷進(jìn)行分析和梳理，通過添加相應(yīng)的、必要的管控模塊，持續(xù)提高信息系統(tǒng)在存貨、固定資產(chǎn)、在建工程等資產(chǎn)管理中的利用效果
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第8 號――資產(chǎn)管理”的有關(guān)要求，公司在存貨管理中開始逐步提高信息化的利用效果，由于公司以前缺少對于存貨庫存賬齡進(jìn)行有效分析的管理，缺乏自主性分析等判定程序，主要因?yàn)楣矩攧?wù)系統(tǒng)無法直接取得存貨的賬齡信息，不能實(shí)現(xiàn)對存貨賬齡進(jìn)行定期的統(tǒng)計和分析，缺少對賬齡較長或殘次冷背等存貨的定期報告制度，公司統(tǒng)計存貨賬齡主要通過手工進(jìn)行，不僅工作量大，而且編制出的存貨賬齡分析表也不夠準(zhǔn)確，在一定程度上影響了對存貨跌價的判斷。目前，公司有關(guān)部門充分利用計算機(jī)系統(tǒng)自動計算運(yùn)行出存貨的賬齡，重點(diǎn)提高計算機(jī)系統(tǒng)的利用效果，持續(xù)改善用友系統(tǒng)功能，添加相應(yīng)賬齡分析模塊，通過充分利用計算機(jī)系統(tǒng)自動計算出存貨的賬齡信息，保證了存貨賬齡分析更加準(zhǔn)確，同時，建立定期統(tǒng)計分析制度，對存貨的跌價風(fēng)險提供準(zhǔn)確分析判斷依據(jù)，確保長期呆滯存貨得到逐步有效處理。
3.在辦公系統(tǒng)信息化工作中，通過對公司內(nèi)部信息網(wǎng)及OA系統(tǒng)功能深入進(jìn)行開發(fā)，積極推進(jìn)無紙化辦公
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》“第17號――內(nèi)部信息傳遞”的有關(guān)要求，公司積極建設(shè)內(nèi)部信息網(wǎng)，提高各業(yè)務(wù)系統(tǒng)工作效率。以前，由于公司內(nèi)部各部門之間信息孤立，溝通、查詢困難，工作效率低，且各業(yè)務(wù)系統(tǒng)精益管理的成果需要以信息化為手段進(jìn)行固化和持續(xù)改善。為了便于溝通、查詢信息、應(yīng)用系統(tǒng)集成以及固化精益管理成果，從提高工作效率，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，公司以組織框架和職能系統(tǒng)為主線，設(shè)計開發(fā)內(nèi)部信息網(wǎng)站平臺，實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)充分共享，提高了公司各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的工作效率。目前OA系統(tǒng)已實(shí)施發(fā)文管理、收文管理、通知通告、辦公信息、宣傳報道五個模塊，實(shí)現(xiàn)了文件、通知的起草、審核、簽發(fā)、傳閱等流程的無紙化和規(guī)范化。
以上是公司利用信息化手段加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險管控的具體實(shí)例，下一步公司將根據(jù)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃、生產(chǎn)經(jīng)營管理實(shí)際情況、機(jī)構(gòu)職能調(diào)整情況，以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險控制點(diǎn)出現(xiàn)新變化的情況等，逐步擴(kuò)大信息化綜合利用的廣度和深度，大力推進(jìn)管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化和程序化運(yùn)行，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程信息化的全覆蓋。通過持續(xù)利用信息化手段進(jìn)行業(yè)務(wù)流程優(yōu)化，不斷提高公司整體管理水平及風(fēng)險防范意識，保障公司內(nèi)部控制體系運(yùn)行更加良好、有效，更好地為增加組織價值服務(wù)。
財務(wù)風(fēng)險具有客觀存在性、與投資者相關(guān)聯(lián)、與負(fù)債經(jīng)營互相影響、不確定性以及與匯率變動有直接關(guān)系等特征，以上特征均直接決定了財務(wù)風(fēng)險的實(shí)際危害。
在企業(yè)的發(fā)展建設(shè)過程中，財務(wù)風(fēng)險是必然存在的，無論是煤炭企業(yè)還是其他企業(yè)的發(fā)展過程中均存在財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)的發(fā)展過程中主要的意義表現(xiàn)在：第一，企業(yè)財務(wù)機(jī)制一旦出現(xiàn)問題將會產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險，因此，企業(yè)必須對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管控，減少實(shí)際發(fā)展過程中財務(wù)風(fēng)險的危害；第二，財務(wù)風(fēng)險必然存在于企業(yè)的發(fā)展過程中，任何企業(yè)不可能追求零風(fēng)險，因此必須加強(qiáng)管理和控制。
2 煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理存在的問題
煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要的問題有：第一，財務(wù)風(fēng)險意識淡薄或者不正確。在實(shí)際發(fā)展建設(shè)過程中，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，任何企業(yè)的發(fā)展建設(shè)不可能不存在財務(wù)風(fēng)險。但是，部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不正確，他們片面地以為可以徹底清除企業(yè)中的財務(wù)風(fēng)險；部分企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險管理和控制工作的重要性認(rèn)識不足，不僅缺乏財務(wù)管理意識，不正確的財務(wù)管理方式也在一定程度上阻礙了企業(yè)財務(wù)管理水平的提升；第二，財務(wù)管理投資不科學(xué)，企業(yè)存在較大的風(fēng)險；第三，企業(yè)財務(wù)管理過程中資本結(jié)構(gòu)不合理，負(fù)債資金比例較高；第四，企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)很難滿足不同環(huán)境喜愛財務(wù)管理工作的實(shí)際需求。
3 控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管理控制水平的措施
控制財務(wù)風(fēng)險，全面提高煤炭企業(yè)管控水平要求企業(yè)從貨幣資金運(yùn)營風(fēng)險的控制、擔(dān)保風(fēng)險的控制、債權(quán)債務(wù)充足風(fēng)險的控制以及資產(chǎn)處置的風(fēng)險控制等方面出發(fā)，不斷強(qiáng)化煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平。
3.1 貨幣資金運(yùn)營的風(fēng)險管控措施 貨幣資金運(yùn)用風(fēng)險控制要求企業(yè)從以下兩方面著手：第一，強(qiáng)化結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險控制。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，在明確結(jié)構(gòu)性存款的意向之后，應(yīng)該在第一時間內(nèi)將結(jié)構(gòu)性存款的相關(guān)事項(xiàng)與有關(guān)部門匯報；煤炭企業(yè)還應(yīng)該對結(jié)構(gòu)性存款風(fēng)險進(jìn)行深入研究，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進(jìn)行分析和評價，力求形成精準(zhǔn)度較高的評估報告；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該注重委托貸款及其他短期投資風(fēng)險業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先，煤炭企業(yè)相關(guān)部門應(yīng)該確定運(yùn)營資金的實(shí)際使用方向，將貨幣資金可能使用的項(xiàng)目上報；相關(guān)部門應(yīng)該集合煤炭企業(yè)發(fā)展的實(shí)際狀況，制定可行性較高的調(diào)研報告；煤炭企業(yè)應(yīng)該對承擔(dān)事項(xiàng)進(jìn)行分析和研討，對可能存在的風(fēng)險進(jìn)行分析，并采取有效預(yù)防措施。
3.2 擔(dān)保風(fēng)險的管控措施 擔(dān)保風(fēng)險的管控是提高煤炭企業(yè)風(fēng)險管控水平的重要手段。第一，煤炭企業(yè)應(yīng)該及時申請擔(dān)保的項(xiàng)目，并制定擔(dān)保項(xiàng)目的限制條件；擔(dān)保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須滿足借款和貸款的要求，無論是借款還是貸款都應(yīng)該符合國家法律規(guī)范要求；第二，煤炭企業(yè)還應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和發(fā)展基礎(chǔ)，預(yù)測可能出現(xiàn)風(fēng)險的項(xiàng)目，并采取有效應(yīng)對措施；第三，煤炭企業(yè)應(yīng)該對擔(dān)保單位的經(jīng)營、擔(dān)保業(yè)務(wù)和貸款狀況進(jìn)行審核；第四，煤炭企業(yè)的法律部門和相關(guān)崗位負(fù)責(zé)任人應(yīng)該對擔(dān)保項(xiàng)目的合同、對應(yīng)的主合同等進(jìn)行審核，為全面提高煤炭企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。
3.3 債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控措施 首先，煤炭企業(yè)應(yīng)該向財務(wù)風(fēng)險控制部門提交債權(quán)債務(wù)重組事項(xiàng)；其次，財務(wù)風(fēng)險管控部門應(yīng)該對煤炭企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確地評估，制定評估報告，并以此作為后期決策的依據(jù)；最后，債權(quán)債務(wù)重組風(fēng)險管控還要求煤炭企業(yè)準(zhǔn)確記錄所有的借款條款明細(xì)，并對該數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)處理，進(jìn)而提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平。
近年來，在許多專業(yè)文獻(xiàn)中都有提及內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理，對于內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理之間的關(guān)聯(lián)與差異也一直是爭論的熱點(diǎn)話題，但對其異同仍未達(dá)成共識，因此，對于正確地把握兩者之間的關(guān)系，完善現(xiàn)代化集團(tuán)企業(yè)管理實(shí)踐指導(dǎo)，提升企業(yè)效益增值方面，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的分析和研究具有十分重要的作用。
一、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理之間的關(guān)聯(lián)與差異
（一）連著之間的關(guān)聯(lián)
在經(jīng)營目標(biāo)、報告目標(biāo)、合規(guī)目標(biāo)等方面，內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理均有所相同，都是為了企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)而采取的管理措施，兩者之間不是靜態(tài)的結(jié)果，而是是一個動態(tài)的“過程”，正確處理兩者之間的關(guān)系對于企業(yè)管理水平的提高具有促進(jìn)作用。在集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)活動中，兩者均有所滲透，這些滲透存在企業(yè)日常管理所固有中，同時也是存在于管理者的日常管理中。內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理實(shí)施效果的好壞都會受到人為影響，包括企業(yè)的董事會、管理層以及其他人員等。
（二）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理的差異性
內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理都是企業(yè)整體管理體系中的一部分，但是其中內(nèi)部控制分只是管理的一項(xiàng)職能，它所負(fù)責(zé)的風(fēng)險控制環(huán)節(jié)主要是事中和事后的重要風(fēng)險活動控制，例如對已經(jīng)產(chǎn)生的風(fēng)險的評估，并由此展開的風(fēng)險控制、信息交流活動以及監(jiān)督評審等工作，因此，它主要是通過事中控制、事后整改以降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，但是全面風(fēng)險管理比內(nèi)部控制多了個戰(zhàn)略目標(biāo)，涉及的范圍更廣，包括風(fēng)險的事前預(yù)測、事中控制和事后整改等?？梢赃@樣認(rèn)為，兩者最明顯的差異在于對于已經(jīng)指定的目標(biāo)風(fēng)險，內(nèi)部控制側(cè)重于評價執(zhí)行過程，對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)立不負(fù)具體職責(zé)，而全面風(fēng)險控制則包括指定目標(biāo)和戰(zhàn)略計劃并由此展開的風(fēng)險評估。
二、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理：控制節(jié)點(diǎn)與實(shí)踐
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境是指包括董事會、權(quán)責(zé)分配、組織結(jié)構(gòu)、勝任能力、人力資源政策、道德價值觀、誠實(shí)度、風(fēng)險管理哲學(xué)、風(fēng)險偏好等實(shí)務(wù)在內(nèi)的基礎(chǔ)控制環(huán)境，控制環(huán)境確定了集團(tuán)組織的經(jīng)營風(fēng)格，也確定了組織人員如何看待和處理風(fēng)險的環(huán)境條件。
（二）風(fēng)險評估
考慮集團(tuán)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險發(fā)生的可能性以及影響規(guī)模，因此要對風(fēng)險加以分析與評估。
（三）控制活動
控制活動包含兩個方面：確定集團(tuán)企業(yè)應(yīng)從事何種活動所建立的制度以及執(zhí)行這種制度所確定的相關(guān)程序。
（四）信息與溝通
應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定的格式和時間框架來確定、捕捉和識別相關(guān)信息，并加以傳遞溝通，包括平行交互溝通以及向上向下溝通。
（五）監(jiān)督與監(jiān)管
整個企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要，加以監(jiān)控風(fēng)險管理，并做出調(diào)整監(jiān)督。企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督與監(jiān)管需要通過持續(xù)性的管理活動單獨(dú)評價來實(shí)現(xiàn)。
三、內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理：問題與改進(jìn)
（一）內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系建設(shè)不能僅僅理解為建章立制
其實(shí)從以往的研究分析中可以看出內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理體系不能當(dāng)作某種靜態(tài)的東西，而是應(yīng)該被明確為是一個“過程”，如技術(shù)模型、制度文件等，而不是類似于檢查評估等的單獨(dú)或額外的活動。
（二）內(nèi)部控制體系和全面風(fēng)險管理體系不是相互獨(dú)立的
企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制和全面風(fēng)險管理雖然各自都是一個系統(tǒng)工程，但是在內(nèi)涵上兩者并不是相互獨(dú)立的。企業(yè)集團(tuán)管理體系和建設(shè)重點(diǎn)的選擇和確定，需要綜合考慮發(fā)展階段、自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)、外部環(huán)境要求以及信息技術(shù)條件等。
（三）內(nèi)控與風(fēng)險管理體系不是一成不變的
在橫向和縱向方面，集團(tuán)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理執(zhí)行層面的延伸，確保在組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部風(fēng)險把控的全面覆蓋，既要對不同的業(yè)務(wù)部門實(shí)現(xiàn)矩陣式管理，在所有的業(yè)務(wù)領(lǐng)域涵蓋風(fēng)險管理，同時，在這一基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)扁平化管理，講求管理效率，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的風(fēng)險監(jiān)控。
（四）控制環(huán)境不完善可能導(dǎo)致內(nèi)控和全面風(fēng)險管理失控
考慮到控制環(huán)境直接與管理措施的執(zhí)行相關(guān)，在制定內(nèi)部控制措施的時候要充分結(jié)合企業(yè)自身執(zhí)行政策、業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確保風(fēng)險管控措施得以有效實(shí)施。
（五）風(fēng)險評估的程序和方法運(yùn)用不當(dāng)可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失敗
針對易識別的風(fēng)險因素在制定相應(yīng)措施之前，集團(tuán)企業(yè)要根據(jù)實(shí)際情況，正確分析和評估風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，針對不同的風(fēng)險類別，定性和定量的確定風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)。
（六）信息溝通失效可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失敗
主題有關(guān)層級之間有關(guān)主體經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息的有效傳遞和正確使用，是實(shí)施內(nèi)部風(fēng)險控制和管理的首要條件，這種信息的溝通必須確保及時、準(zhǔn)確、完美。信息與溝通主要包括信息設(shè)計機(jī)制和組織內(nèi)部與外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。
（七）監(jiān)督不到位也可能導(dǎo)致風(fēng)險管理失控
根據(jù)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營的復(fù)雜性、經(jīng)營規(guī)模以及其他因素，企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理應(yīng)到有所不同。風(fēng)險管理也會因?yàn)楸O(jiān)督不到位而失控，風(fēng)險管理的監(jiān)控通過適當(dāng)?shù)赜涗洉鼮橛行Ч陀行省?/p>
四、結(jié)束語
內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間相互獨(dú)立、相互依存，二者之間有著十分密切的聯(lián)系，它們絕不是相等又或者是相互從屬，所以筆者認(rèn)為，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理之間的關(guān)聯(lián)與差異區(qū)別對待，設(shè)計出適合企業(yè)發(fā)展的完善對策。
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.42.184
企業(yè)的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是企業(yè)最為關(guān)鍵的管理手段之一。全面風(fēng)險管理理念的推出加速了企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新，減少了企業(yè)的內(nèi)部損失，更好地保證了企業(yè)的資金安全，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。2004年，COSO了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》，為企業(yè)系統(tǒng)、有序開展風(fēng)險管理確立了理論基礎(chǔ)和實(shí)施架構(gòu)。
1企業(yè)全面風(fēng)險管理中存在的問題
1.1企業(yè)管理者缺乏全面風(fēng)險管理意識
企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對企業(yè)風(fēng)險管理有很大影響。但是，企業(yè)管理者的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)又無法用數(shù)據(jù)來體現(xiàn)。2005年，伊利集團(tuán)的董事長通過非法手段轉(zhuǎn)移公司財產(chǎn)，給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，影響到企業(yè)的正常發(fā)展。由此可以看出，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識，提高管理人員的綜合素質(zhì)是很有必要的。但是，從企業(yè)全面風(fēng)險管理現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)全面風(fēng)險管理存在很多問題，包括企業(yè)管理者風(fēng)險管理意識淡薄、沒有認(rèn)識到企業(yè)風(fēng)險管理的重要性等，這些問題都嚴(yán)重制約著企業(yè)風(fēng)險管理工作的開展。
案例：中航油新加坡公司曾被視為“明星企業(yè)”，該公司擁有健全的風(fēng)險管理體制，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的水平相當(dāng)高。但是，2004年，該公司的管理者急于求成，只看到了期權(quán)交易可以帶來的經(jīng)濟(jì)效益，忽略了交易風(fēng)險控制的重要性，不斷擴(kuò)大交易范圍，最終給企業(yè)帶來了5.6億元的資金虧損，企業(yè)最終破產(chǎn)倒閉。一家擁有巨大發(fā)展?jié)摿Φ钠髽I(yè)因?yàn)楣芾砣藛T缺乏全面風(fēng)險管理意識而破產(chǎn)，實(shí)在讓人感到惋惜。
1.2企業(yè)內(nèi)部缺乏有效溝通
企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)全面風(fēng)險管理的重要組成部分，要想提高企業(yè)內(nèi)部控制的合理性，就必須加強(qiáng)企業(yè)各個部門的溝通和協(xié)調(diào)。企業(yè)還要明確全面風(fēng)險管理的職責(zé)，把風(fēng)險管理的責(zé)任落實(shí)到每一個人身上，讓企業(yè)員工積極參與到企業(yè)的風(fēng)險管理中，進(jìn)而提高企業(yè)全面風(fēng)險管理水平。但是，我國很多企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通交流，企業(yè)風(fēng)險管理的職責(zé)也不明確，企業(yè)風(fēng)險管理過于形式化，沒有真正發(fā)揮出管理的作用和價值。還是以中航油新加坡公司為例，該企業(yè)的關(guān)鍵信息從不向員工透露，員工也沒有參與到企業(yè)風(fēng)險管理中。如果中航油總公司可以在中航油新加坡公司管理者擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍之前及時傳遞正確的交易信息，中航油新加坡公司虧損就不會如此巨大，公司也不會倒閉。
1.3企業(yè)缺乏專業(yè)人才
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制形式之一，內(nèi)部審計可以對企業(yè)內(nèi)部控制活動做出審核和評價，保證企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。雖然很多企業(yè)認(rèn)識到了設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要性，但是內(nèi)部審計工作在開展的過程中還存在很多問題，比如：企業(yè)并沒有賦予審計部門審核和評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的權(quán)利，審計工作過于形式化。除此之外，很多企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)的審計人才，審計人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)對審計的合理性有很大影響。
2企業(yè)全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的關(guān)系
2.1全面風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展
企業(yè)內(nèi)部控制是全面風(fēng)險管理的重要組成部分，是在企業(yè)發(fā)展過程中逐漸形成和完善的。COSO認(rèn)為內(nèi)部控制就是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展合理性的過程，企業(yè)的全面風(fēng)險管理可以推動內(nèi)部控制機(jī)制的建立，保證企業(yè)內(nèi)部控制工作的順利開展，進(jìn)而推動企業(yè)的快速發(fā)展。我國企業(yè)全面風(fēng)險管理主要包括三個方面：一是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)；二是風(fēng)險管理要素；三是企業(yè)各個部門。
全面風(fēng)險管理包括四個目標(biāo)：第一個目標(biāo)是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)；第二個目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)；第三個目標(biāo)是企業(yè)風(fēng)險報告目標(biāo)，第四個是企業(yè)合規(guī)目標(biāo)。從全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的內(nèi)涵可以看出，全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的實(shí)施都是為了推動企業(yè)的快速發(fā)展，全面風(fēng)險管理是企業(yè)內(nèi)部控制的延伸和擴(kuò)展。
2.2全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相輔相成
內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理的一部分，內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)更好地防范風(fēng)險，但不能化解風(fēng)險，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是可以共存的，不存在矛盾關(guān)系。對于較小的經(jīng)營風(fēng)險或是時常發(fā)生的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)可以建立內(nèi)部控制機(jī)制，合理地控制經(jīng)營風(fēng)險。對于較大的風(fēng)險，企業(yè)就需要加強(qiáng)風(fēng)險控制，把全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相結(jié)合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
3企業(yè)加強(qiáng)全面風(fēng)險管理的必要性
3.1企業(yè)生存發(fā)展的需要
很多企業(yè)缺乏風(fēng)險管理意識，企業(yè)的生存和發(fā)展受到很大的影響。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須建立全面風(fēng)險管理制度，增強(qiáng)風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理水平。
3.2受風(fēng)險事件的影響
如果企業(yè)缺乏風(fēng)險管理的意識或者是風(fēng)險管理沒有真正發(fā)揮作用，企業(yè)將面臨破產(chǎn)或倒閉，這會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。中航油新加坡公司就是最好的例子，除了這家公司，還有巴林銀行，也是因?yàn)楣芾砣藛T缺乏風(fēng)險意識，未在內(nèi)部建立風(fēng)險管理機(jī)制，企業(yè)最終倒閉破產(chǎn)。
4全面風(fēng)險管理下企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新對策
4.1完善企業(yè)控制環(huán)境
國家和社會力量也對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新起到了一定的推動作用。因此，國家和相關(guān)部門必須不斷完善外部環(huán)境，推動企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新。雖然國家制定了關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)都不夠完整，并沒有形成一個法律體系，這對企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立和創(chuàng)新有很大影響。針對這種情況，國家應(yīng)該發(fā)揮職能，制定并完善企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。除此之外，為了保證企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以在全面風(fēng)險管理中發(fā)揮作用，國家還應(yīng)該設(shè)置監(jiān)督管理部門，定期對企業(yè)的經(jīng)營和風(fēng)險控制情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營或風(fēng)險管理中存在問題，必須及時針對問題采取控制措施。企業(yè)經(jīng)營者和管理者還應(yīng)該自覺接受群眾的監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險意識。2007年，SAC展開ISO 31000工作，并制定了《企業(yè)風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)》，為企業(yè)的風(fēng)險管理提供了政策保障。
在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的過程中，企業(yè)還應(yīng)該不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)可以通過以下途徑完善內(nèi)部環(huán)境。
一是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，這就需要企業(yè)管理人員不斷提高自身的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)，同時企業(yè)管理人員還應(yīng)該對員工的工作進(jìn)行實(shí)時監(jiān)督，增強(qiáng)企業(yè)每一個人的文化建設(shè)意識。
二是要明確企業(yè)管理人員的職責(zé)。很多企業(yè)管理人員都是身兼數(shù)職，這對于企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制都是不利的。因此，企業(yè)必須在發(fā)展的過程中明確企業(yè)管理者的職責(zé)，避免一人獨(dú)攬大權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。
三是提高企業(yè)員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。人是企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新的主體，也是企業(yè)最寶貴的資源。企業(yè)必須不斷完善人員培訓(xùn)體系，并在員工內(nèi)部建立獎勵機(jī)制，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的企業(yè)員工給予一定的物質(zhì)獎勵和精神獎勵，提高員工的工作積極性。
4.2增強(qiáng)企業(yè)的全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識
企業(yè)要想加強(qiáng)全面風(fēng)險管理，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制，首先要增強(qiáng)企業(yè)管理人員和員工的風(fēng)險管理意識。目前，很多企業(yè)都沒有在內(nèi)部建立風(fēng)險管理體系，企業(yè)管理者嚴(yán)重缺乏全面風(fēng)險管理意識，導(dǎo)致企業(yè)面對多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境缺乏風(fēng)險抵抗能力。因此，增強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險管理意識是很有必要的，企業(yè)管理者要清晰認(rèn)識到企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中存在的風(fēng)險因素，同時還要讓企業(yè)員工了解企業(yè)的風(fēng)險因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制意識。為了充分發(fā)揮全面風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的作用，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部成立風(fēng)險監(jiān)管部門，對企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和控制，保證企業(yè)的正常運(yùn)行。除此之外，還應(yīng)該對自身的經(jīng)營管理風(fēng)險進(jìn)行全面評估，找出企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險因素，并結(jié)合經(jīng)營風(fēng)險的特點(diǎn)合理地制訂應(yīng)對方案。
通常情況下，企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對分為四種形式：一是回避風(fēng)險，二是采取措施降低風(fēng)險，三是分擔(dān)風(fēng)險，四是承受經(jīng)營管理風(fēng)險?；乇茱L(fēng)險就是企業(yè)直接退出存在風(fēng)險因素的經(jīng)營活動。降低風(fēng)險就是企業(yè)采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險的發(fā)生概率，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。分擔(dān)風(fēng)險實(shí)際上也可以稱為轉(zhuǎn)移風(fēng)險。承受風(fēng)險就是企業(yè)對經(jīng)營過程中存在的風(fēng)險因素不進(jìn)行人為控制?；乇茱L(fēng)險的做法雖然可以保證企業(yè)的正常經(jīng)營，但是回避風(fēng)險也會在一定程度上減少企業(yè)的收益。
4.3完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系
在傳統(tǒng)風(fēng)險管理制度下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)會制定大量的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些風(fēng)險管理和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，對企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制起不到實(shí)質(zhì)性的作用。要想降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)必須在符合內(nèi)部控制需求的基礎(chǔ)上，合理地建立風(fēng)險管理制度，完善企業(yè)經(jīng)營活動管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營和內(nèi)部控制同步。雖然企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險是不可避免的，但是風(fēng)險是可以被有效控制的。所以企業(yè)還要不斷完善全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系，完善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立。這需要遵循以下幾個原則。
一是合法性原則。合法性原則是指企業(yè)在建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系時不能和國家政策相背離，這也是企業(yè)建立風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的首要原則。國家法律法規(guī)也為企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制體系的建立提供了政策保障。
二是全面性原則。全面性是指全面風(fēng)險管理和內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，進(jìn)而降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，推動企業(yè)的快速發(fā)展。
三是開放性原則。企業(yè)要想在激烈的社會競爭中生存發(fā)展，就必須不斷完善風(fēng)險管理制度，保證內(nèi)部控制的合理性和適應(yīng)性。
四是適應(yīng)性原則。企業(yè)風(fēng)險管理制度要適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，根據(jù)外部環(huán)境的變化創(chuàng)新和調(diào)整內(nèi)部控制機(jī)制。
4.4保證風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行
中航油新加坡公司風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制非常健全，但是該公司風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制過于形式化，沒有得到有效的運(yùn)行。要想保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行，企業(yè)管理人員必須起到示范作用。企業(yè)管理者的綜合素質(zhì)對風(fēng)險管理制度的運(yùn)行有很大影響。企業(yè)管理者必須以身作則，才能更好地保證風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行。企業(yè)員工是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的主體，企業(yè)在創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制時，應(yīng)該讓員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，企業(yè)管理者要多聽取員工的意見。企業(yè)還應(yīng)該加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提高員工的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)。在企業(yè)經(jīng)營的過程中，管理者要鼓勵員工對提意見，這對企業(yè)風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新都有很大影響。企業(yè)除了要在員工內(nèi)部設(shè)置獎勵機(jī)制，還要在員工內(nèi)部設(shè)置懲罰機(jī)制，對風(fēng)險管理意識淡薄、不執(zhí)行內(nèi)部控制機(jī)制的員工給予一定的處罰，這樣才能更好地保證風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行。
5結(jié)論
傳統(tǒng)的風(fēng)險管理模式下，為了保證企業(yè)的正常經(jīng)營，企業(yè)也會建立大量的風(fēng)險管理制度和內(nèi)部控制機(jī)制。但是，這些制度和機(jī)制過于形式化，沒有真正發(fā)揮出作用。企業(yè)要想在激烈的競爭中生存發(fā)展，就必須完善全面風(fēng)險管理制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制機(jī)制。企業(yè)首先要增強(qiáng)管理人員的風(fēng)險管理意識，提高風(fēng)險管理水平。企業(yè)管理者還要鼓勵員工積極參與到內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新中，讓員工了解企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險因素，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)員工的風(fēng)險意識。其次，企業(yè)應(yīng)該不斷完善風(fēng)險管理制度，而且還要保證風(fēng)險管理制度的有效運(yùn)行。最后，國家要發(fā)揮職能，不斷建立和完善企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制相關(guān)的法律法規(guī)，為企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新提供政策保障。
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中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）03-0-01
企業(yè)的風(fēng)險管理，就是要對企業(yè)運(yùn)行中出現(xiàn)的所有可能影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的不確定因素進(jìn)行綜合系統(tǒng)的考慮，從而確保在企業(yè)管理方案的制定中，能夠把這些風(fēng)險因素造成的結(jié)果控制在企業(yè)可接受的范圍內(nèi)，以保證企業(yè)更好的發(fā)展?；趦?nèi)部控制的企業(yè)全面風(fēng)險管理，要求企業(yè)在風(fēng)險管理中，從內(nèi)部控制的角度加強(qiáng)對企業(yè)的風(fēng)險管理，通過內(nèi)部因素的控制和管理，更好的進(jìn)行企業(yè)的管理。
一、企業(yè)風(fēng)險管理的類型
1.投資風(fēng)險
投資風(fēng)險主要是指在企業(yè)進(jìn)行投資中，由于種種原因造成投產(chǎn)企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營不善，從而導(dǎo)致了投資方企業(yè)的投資成本下跌，投資風(fēng)險對于投資方企業(yè)的利益影響程度還是比較大的。在目前企業(yè)運(yùn)行中，各種項(xiàng)目投資也是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)利益的一種形式，如果投資得當(dāng)，獲得的經(jīng)濟(jì)效益還是比較可觀的。但是投資的風(fēng)險性還是非常大的，特別是市場的不穩(wěn)定因素太多，任何因素都有可能影響到投資企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，所以投資風(fēng)險在企業(yè)風(fēng)險管理中占的比重還是非常大的。
2.經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險
經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險在風(fēng)險管理中也是一種比較常見的風(fēng)險類型，在企業(yè)的具體經(jīng)營中，合同的簽訂是企業(yè)之間合作的重要保證。合同規(guī)定了企業(yè)之間在進(jìn)行合作中，雙方所應(yīng)履行的責(zé)任和義務(wù)，具有很高的法律效力，不僅是對合作雙方的一種責(zé)任和義務(wù)的約束，還是一種有力的法律保護(hù)。但是在具體的合同履行中，企業(yè)違約的情況還是時有發(fā)生的，一方企業(yè)不尊重合同的規(guī)定，做出了違反合同要求的事項(xiàng)，這對于對方的利益會造成一定的損害。對于任何企業(yè)而言，合同風(fēng)險都是存在的，并且也是在企業(yè)經(jīng)營管理中經(jīng)常遇到的問題。
3.產(chǎn)品市場風(fēng)險
產(chǎn)品市場風(fēng)險所涉及的就不僅僅是企業(yè)之間的聯(lián)系，這個范圍要擴(kuò)大到整個市場的運(yùn)行和發(fā)展。產(chǎn)品市場風(fēng)險主要是指在企業(yè)發(fā)展中，經(jīng)常有可能遇到一些市場問題，比如產(chǎn)品的更新?lián)Q代速度變快，一些進(jìn)口產(chǎn)品進(jìn)入我國市場，擠占了國內(nèi)產(chǎn)品的市場份額。這些問題有可能造成產(chǎn)品的價格下跌甚至滯銷，這就是企業(yè)在運(yùn)行中遇到的產(chǎn)品市場風(fēng)險。產(chǎn)品市場風(fēng)險的影響和造成因素比較多，在這一點(diǎn)上，企業(yè)很難把握。
4.存貨風(fēng)險
存貨風(fēng)險是指因價格變動或者過時、自然損耗等損失引起的存貨價值減少問題。市場的變化是非?？斓?，影響市場變化的因素也非常多，企業(yè)在對于這些因素的研究和把握方面有著非常大的難度。除此之外，根據(jù)產(chǎn)品自身特性的不同，也會影響到存貨的價值量下跌，造成存貨風(fēng)險。比如國內(nèi)房地產(chǎn)業(yè)在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)因素的推動下進(jìn)入到高庫存的時期，長期以往必將進(jìn)入滯化期，一部分小型企業(yè)破產(chǎn)倒閉。
二、基于內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險管理方法分析
1.風(fēng)險研究主體要協(xié)調(diào)風(fēng)險容量與戰(zhàn)略
從總體上來講，企業(yè)風(fēng)險管理說到底是一個過程，旨在分析對于企業(yè)發(fā)展具有重要影響的不確定因素，通過分析，制定出相應(yīng)的符合企業(yè)利益最大化的發(fā)展戰(zhàn)略。在企業(yè)的風(fēng)險管理中，風(fēng)險容量的協(xié)調(diào)和戰(zhàn)略分析是一個重要的風(fēng)險管理研究內(nèi)容。這是對風(fēng)險管理當(dāng)局提出的要求，要求當(dāng)局在進(jìn)行風(fēng)險管理戰(zhàn)略目標(biāo)的制定時，首先要考慮的就是風(fēng)險承擔(dān)主體的風(fēng)險容量。這也是應(yīng)對投資風(fēng)險的一個重要方法，要對企業(yè)的風(fēng)險容量進(jìn)行準(zhǔn)確的評估，這樣從企業(yè)內(nèi)部管理而言，能最大限度的降低投資風(fēng)險。也就是說企業(yè)風(fēng)險管理，要把所有風(fēng)險因素可能造成的后果控制在企業(yè)的承擔(dān)范圍以內(nèi)，就是要求當(dāng)局進(jìn)行戰(zhàn)略評價分析時，充分考慮主體的風(fēng)險容量。在企業(yè)內(nèi)部的管理中，管理當(dāng)局是最重要的內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)，為了更好的進(jìn)行企業(yè)管理，需要把風(fēng)險容量的協(xié)調(diào)作為一個重要的內(nèi)部管理方法，這也是管理體系進(jìn)行風(fēng)險管理需要考慮的基礎(chǔ)內(nèi)容。
2.企業(yè)內(nèi)部要進(jìn)行全面的市場分析，應(yīng)對市場可能帶來的風(fēng)險
在企業(yè)可能面對的風(fēng)險類型中，我們可以發(fā)現(xiàn)，存貨風(fēng)險和產(chǎn)品市場風(fēng)險都和市場的不穩(wěn)定性有關(guān)，所以為了更好的把這兩個方面的風(fēng)險降低，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險管理中，要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的市場分析。在企業(yè)內(nèi)部建立專門的市場研究分析部門，密切關(guān)注市場動向，把握市場脈搏，對于市場的發(fā)展方向有一個準(zhǔn)確的把握，同時在企業(yè)內(nèi)部，要加強(qiáng)對于市場動向的分析，便于從內(nèi)部管理中及時制定應(yīng)對風(fēng)險問題的發(fā)展策略。
3.提升企業(yè)內(nèi)部管理的法律意識
為了更好的應(yīng)對經(jīng)濟(jì)合同帶來的風(fēng)險，企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對時，應(yīng)該加強(qiáng)法律意識，面對經(jīng)濟(jì)合同中有爭議的方面應(yīng)該進(jìn)行有針對性的內(nèi)部研究，同時加強(qiáng)對于合作方企業(yè)的整體企業(yè)實(shí)力分析。經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險的風(fēng)險發(fā)生率比較高，但是很多企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)合同糾紛時，不能很好的維護(hù)自己的合法權(quán)益，很大一部分原因就在于企業(yè)合同的法律效力低，還有就是合同簽訂方對于對方的企業(yè)實(shí)力沒有一個全面深入的了解，從而造成了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)合同中承擔(dān)的風(fēng)險。所以，企業(yè)在內(nèi)部控制方面，要提升管理階層的法律意識，在經(jīng)濟(jì)合同的簽訂中，要最大限度的提升合同的法律效力。同時，為了更好的規(guī)避風(fēng)險，要求企業(yè)內(nèi)部在市場調(diào)查中，對于合作方企業(yè)進(jìn)行更加深入、細(xì)致的研究調(diào)查，這樣才能更好的應(yīng)對風(fēng)險，保障企業(yè)利益。
三、結(jié)語
風(fēng)險管理是任何企業(yè)都不能擺脫的，為了更好的應(yīng)對風(fēng)險，在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部人員要更深入的分析企業(yè)具體實(shí)際，在企業(yè)內(nèi)部控制的角度來提升企業(yè)的風(fēng)險應(yīng)對能力。
參考文獻(xiàn)：
中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A
全面推進(jìn)廉政風(fēng)險防控工作，是企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”決策制度，提升黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉工作水平，健全預(yù)防腐敗工作的長效機(jī)制。指出：“堅持黨要管黨、從嚴(yán)治黨，強(qiáng)化黨對黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化反腐敗體制機(jī)制創(chuàng)新和制度保障，嚴(yán)明黨的紀(jì)律”。切實(shí)加強(qiáng)對廉政風(fēng)險的防控和控制，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，將有效提高企業(yè)預(yù)防腐敗的能力和水平，進(jìn)一步筑牢黨員干部拒腐防變第一防線。
一、企業(yè)推進(jìn)廉政風(fēng)險防控工作的必要性
廉政風(fēng)險防控管理是以制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行為核心，以排查廉政風(fēng)險為基礎(chǔ)，以建立健全防范措施為保障，以加強(qiáng)制度建設(shè)為重點(diǎn)，以科技手段為支撐，將風(fēng)險防控理論和質(zhì)量管理理念應(yīng)用于反腐倡廉實(shí)踐的工作機(jī)制。推進(jìn)廉政風(fēng)險防控體系建設(shè)，構(gòu)建權(quán)責(zé)清晰、流程規(guī)范、風(fēng)險明確、措施有力、制度管用、預(yù)警及時的廉政風(fēng)險防控機(jī)制，是黨風(fēng)廉政建設(shè)與企業(yè)業(yè)務(wù)建設(shè)緊密結(jié)合的有效形式，是對懲治和預(yù)防腐敗體系的重要完善。企業(yè)開展廉政風(fēng)險防控，就是要針對權(quán)力運(yùn)行中的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)行主動預(yù)防和超前防范，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，防止權(quán)力濫用，構(gòu)建良好的政治生態(tài)，保護(hù)和激勵企業(yè)黨員干部干事創(chuàng)業(yè)的熱情。使企業(yè)黨員干部正確認(rèn)識并行使手中的權(quán)力，在大事做到?jīng)芪挤置?，小?jié)上做到從嚴(yán)把握，自重、自省、自警、自勵，踏踏實(shí)實(shí)干事，堂堂正正做人。
二、各級領(lǐng)導(dǎo)重視，做到“三個強(qiáng)化”，為推進(jìn)廉政風(fēng)險防控工作做好組織及思想保證
企業(yè)要把推進(jìn)廉政風(fēng)險防控管理作為一項(xiàng)重大政治任務(wù)，各級領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視，要將開展廉政風(fēng)險防控工作作為反腐倡廉建設(shè)的一項(xiàng)重要舉措，緊密結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密部署，教育到位。
（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。為確保廉政風(fēng)險防控工作的有效開展，企業(yè)應(yīng)成立廉政風(fēng)險防控管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，建立起抓廉潔風(fēng)險防控工作的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。主要領(lǐng)導(dǎo)要對廉潔風(fēng)險防控工作親自抓，負(fù)總責(zé)，班子其他成員要認(rèn)真履行一崗雙責(zé)，做到一手抓“勤政”、一手抓“廉政”， 采取分片包干的辦法，做好分管領(lǐng)域的廉政風(fēng)險防控工作。領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)貫徹落實(shí)各級有關(guān)廉潔風(fēng)險防控的工作要求，對全面開展此項(xiàng)工作進(jìn)行安排部署，總體協(xié)調(diào)推進(jìn)，形成統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、齊抓共管、各負(fù)其責(zé)、人人參與的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制，為確保完成廉潔風(fēng)險防控工作提供有力保障。
（二）強(qiáng)化安排部署。企業(yè)要把廉潔風(fēng)險防控工作納入企業(yè)總體工作規(guī)劃，與生產(chǎn)經(jīng)營、項(xiàng)目建設(shè)結(jié)合起來，找準(zhǔn)防控工作重點(diǎn)、加強(qiáng)防控制度建設(shè)、明確防控主體職責(zé)。企業(yè)應(yīng)在每年年初召開專題會議，對加強(qiáng)廉政風(fēng)險防控工作的全面部署，并在總結(jié)上年開展廉政風(fēng)險防控管理工作基礎(chǔ)上，有針對性地對當(dāng)年工作提出具體要求。
（三）強(qiáng)化廉政教育。一是加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育，統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。認(rèn)真學(xué)習(xí)國家、省市有關(guān)廉潔從政規(guī)定及要求，引導(dǎo)黨員干部認(rèn)識反腐倡廉工作重要性。二是開展警示教育活動。通過參觀廉政警示教育基地、觀看廉政警示專題片、引導(dǎo)黨員干部關(guān)注有關(guān)廉潔自律方面的報道等方式，不斷增強(qiáng)黨員干部遵紀(jì)守法的自覺性和拒腐防變的能力，做到警鐘長鳴。三是開展專題廉政黨課。企業(yè)黨政主要負(fù)責(zé)同志要講廉政黨課，充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)干部在黨風(fēng)廉政建設(shè)中的示范帶頭作用，促進(jìn)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)一步提升政策理論水平和素質(zhì)。四是對新任職干部進(jìn)行廉政談話。讓新任職干部牢記所肩負(fù)的職責(zé)使命，加強(qiáng)法紀(jì)道德觀念，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀和權(quán)力觀、利益觀，恪盡職守，勤勉敬業(yè)。
三、緊密結(jié)合實(shí)際，突出“三個重點(diǎn)”，完善廉政風(fēng)險防控措施
推進(jìn)企業(yè)廉政風(fēng)險防控，要緊密結(jié)合自身性質(zhì)和業(yè)務(wù)實(shí)際，建立起以崗位為點(diǎn)、以程序?yàn)榫€、以制度為面的一張廉政風(fēng)險防控網(wǎng)，通過“自己找、群眾提、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、互相查、民主評”五步法查找風(fēng)險，制定切實(shí)可行的防范措施、做到規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。
（一）突出重點(diǎn)對象。企業(yè)要把人資、財務(wù)、物資、經(jīng)營、計劃等部門負(fù)責(zé)人作為重點(diǎn)對象，嚴(yán)格按照《廉政風(fēng)險識別、防控一覽表》的要求，對其崗位職責(zé)進(jìn)行全面歸類梳理，重點(diǎn)查找在重大事項(xiàng)決策、人事調(diào)配、大額資金使用、廉潔從業(yè)等方面存在的風(fēng)險點(diǎn)，保證廉潔風(fēng)險點(diǎn)的查全、查深、查透、查準(zhǔn)。
（二）突出重點(diǎn)部位。采取“點(diǎn)上深化、線上延伸、面上拓展”的方式，推進(jìn)廉政風(fēng)險預(yù)警防控全方位覆蓋。要在腐敗現(xiàn)象易發(fā)多發(fā)的（如項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)、物資采購等）重點(diǎn)部位和涉及群眾切身利益、職工群眾反映強(qiáng)烈的問題領(lǐng)域抓好企業(yè)風(fēng)險防控建設(shè)，強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。
（三）突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)。在監(jiān)督中重點(diǎn)環(huán)節(jié)中，要結(jié)合本單位實(shí)際情況，針對項(xiàng)目管理、概算預(yù)算、施工管理、竣工驗(yàn)收、資金管理等環(huán)節(jié)，優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行程序，固化工作流程，強(qiáng)化監(jiān)控措施，促使監(jiān)督更加到位、管理更加規(guī)范。
四、注重防控實(shí)效，把握 “三個結(jié)合”，增強(qiáng)廉政風(fēng)險防控工作的生命力
廉政風(fēng)險防控工作在企業(yè)有效運(yùn)行，就必須與企業(yè)中心工作、企業(yè)黨建目標(biāo)責(zé)任制、企業(yè)業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，融入中心工作和管理流程之中，實(shí)現(xiàn)廉政風(fēng)險防控與各項(xiàng)工作相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)發(fā)展。
（一）與企業(yè)中心工作相結(jié)合。推進(jìn)廉政風(fēng)險防控工作，必須貼近企業(yè)中心工作和主要職能，要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理相結(jié)合，著眼于提升企業(yè)核心競爭力，整合各種資源和力量,使廉政風(fēng)險防控融入企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理業(yè)務(wù)的全過程，構(gòu)建起符合實(shí)際需要、操作性強(qiáng)、真正管用的廉政風(fēng)險防控體系，確保廉政風(fēng)險防控的系統(tǒng)性。
（二）與企業(yè)黨建目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合。建立廉政風(fēng)險防控體系，是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的有效載體。堅持黨建目標(biāo)考核與崗位廉政風(fēng)險防控相結(jié)合，要充分發(fā)揮考核職能，要采取部門自查與檢查相結(jié)合、動態(tài)考核與綜合評估相結(jié)合的辦法，對廉政風(fēng)險防范各項(xiàng)工作進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果作為評價部門和黨員干部個人落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的重要依據(jù)。
（三）與業(yè)務(wù)工作相結(jié)合。推進(jìn)廉政風(fēng)險防控工作，必須與業(yè)務(wù)工作緊密結(jié)合，必須立足于本職崗位。只有從崗位職責(zé)和實(shí)際工作出發(fā)，逐步建立起前期預(yù)防、中期監(jiān)、后期處置有機(jī)統(tǒng)一的廉政風(fēng)險防控機(jī)制，才能把風(fēng)險的防控轉(zhuǎn)化為每個工作主體自覺的行為，做到各環(huán)節(jié)緊密銜接；規(guī)范權(quán)力行使和權(quán)力監(jiān)督，提升廉潔從業(yè)意識，做到業(yè)務(wù)工作與廉政監(jiān)督的統(tǒng)一。
推進(jìn)廉政風(fēng)險防控工作，是一項(xiàng)長期、復(fù)雜的社會工程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真貫徹十八屆三中全會精神，堅持廉政風(fēng)險防控工作的科學(xué)性，建立健全風(fēng)險防控機(jī)制，提高廣大干部員工廉潔風(fēng)險防控意識，牢固樹立“廉潔從業(yè)，從我做起”的觀念，不斷探索廉潔風(fēng)險預(yù)警防控工作的新途徑，不斷提高預(yù)防腐敗工作科學(xué)化、制度化和規(guī)范化水平。
一、引言
2006年，我國國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，要求中央企業(yè)遵照執(zhí)行。伴隨著企業(yè)全面風(fēng)險管理的開展，企業(yè)內(nèi)部審計部門開展全面風(fēng)險管理評價隨即被提上日程。
我國大的電網(wǎng)企業(yè)均屬于中央企業(yè)，且承擔(dān)著諸多社會責(zé)任。它的健康發(fā)展，關(guān)系國計民生，對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步起著至關(guān)重要的作用。對電網(wǎng)企業(yè)開展風(fēng)險管理評價有非?，F(xiàn)實(shí)的意義。為此，從2007年開始，山西省電力公司審計部在公司系統(tǒng)率先開展了“風(fēng)險控制評價”。這主要基于如下考慮：目前國內(nèi)企業(yè)開展全面風(fēng)險管理剛剛起步，很少有企業(yè)全面、系統(tǒng)地開展。電網(wǎng)企業(yè)也不例外。開展全面風(fēng)險管理評價，則需要對企業(yè)的風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對進(jìn)行評價。如果公司并未系統(tǒng)地開展風(fēng)險識別、評估及應(yīng)對，則開展此類評價會非常困難。這就提出了一個現(xiàn)實(shí)問題，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)審部門如何較為科學(xué)地開展風(fēng)險管理評價，才能既對企業(yè)控制、防范風(fēng)險起到作用，推動企業(yè)全面風(fēng)險管理工作的開展，也能推動企業(yè)內(nèi)部審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)型？筆者認(rèn)為，在開展全面風(fēng)險管理評價并不現(xiàn)實(shí)的情況下，可先開展“風(fēng)險控制評價”；等到條件成熟，再開展純粹的全面風(fēng)險管理評價也為時不晚。
二、風(fēng)險控制評價概述
（一）風(fēng)險控制評價的涵義
風(fēng)險控制，是風(fēng)險管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的主要手段，或者說，是風(fēng)險管理的主體。風(fēng)險控制是風(fēng)險管理活動的重要環(huán)節(jié)之一，是在復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境中針對企業(yè)所存在的風(fēng)險因素，管理者對控制的對象有目的地施加作用，從而達(dá)到降低風(fēng)險的不確定性和減少損失的目的。
首先，風(fēng)險管理的主要目的是盡量避免或減少負(fù)面效果的出現(xiàn)，因此控制的職能尤為突出?？梢哉f，風(fēng)險管理主要職能是識別、衡量和控制，而識別、衡量是控制的基礎(chǔ)，也包括在控制職能之中。其次，國內(nèi)外不少學(xué)者也把風(fēng)險管理的定義重點(diǎn)放在了控制上。例如，英國學(xué)者J.E.Bannister認(rèn)為，風(fēng)險管理應(yīng)對威脅企業(yè)資產(chǎn)和收益的風(fēng)險進(jìn)行識別、測定和經(jīng)濟(jì)地控制。J.C.Cristy認(rèn)為，風(fēng)險管理是企業(yè)或組織為控制偶然損失的風(fēng)險，以保全獲利能力和資產(chǎn)所作出的一切努力。再者，風(fēng)險管理的目的主要是控制損失，風(fēng)險管理的手段也以控制為主?？刂剖秋L(fēng)險管理中最積極、合理和有效的方法。因此，學(xué)術(shù)界把風(fēng)險控制也稱為狹義的風(fēng)險管理。風(fēng)險管理主要是控制實(shí)際損失和潛在損失，主要手段是控制，側(cè)重點(diǎn)又是控制，因此風(fēng)險控制突出了風(fēng)險管理的重點(diǎn)和主要內(nèi)容。
風(fēng)險控制評價，屬于全面風(fēng)險管理評價的一部分，是評價主體（如內(nèi)審部門）根據(jù)單位風(fēng)險損失的高低，確定風(fēng)險的嚴(yán)重程度，以及對風(fēng)險控制是否規(guī)范予以評價的過程。
（二）風(fēng)險控制評價與全面風(fēng)險管理評價的異同
兩者相同點(diǎn)在于：（1）目的相同，都是希望通過評價，達(dá)到完善企業(yè)管理、降低風(fēng)險的目的。（2）評價采用的許多方法相同，比如風(fēng)險測量方法。（3）評價的部分內(nèi)容相同，比如都需要評價“風(fēng)險控制的規(guī)范性”。
兩者的不同點(diǎn)在于：（1）評價范圍不同。全面風(fēng)險管理評價注重“全面”，即對識別出的所有風(fēng)險因素都予以評價；風(fēng)險控制評價側(cè)重于“重點(diǎn)”，即評價企業(yè)的重要風(fēng)險因素，對次要風(fēng)險可不評價或暫緩評價。（2）評價內(nèi)容不同。全面風(fēng)險管理評價的內(nèi)容包括風(fēng)險識別評價、風(fēng)險評估評價、風(fēng)險應(yīng)對評價；而風(fēng)險控制評價的內(nèi)容主要在風(fēng)險應(yīng)對評價方面，不涉及風(fēng)險識別評價和風(fēng)險評估評價。
三、電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險控制評價體系的構(gòu)建
以下通過對山西省電力公司風(fēng)險控制評價體系構(gòu)建的闡述，希望對其他企業(yè)開展此類評價提供一些借鑒及參考。
（一）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險控制評價內(nèi)容
主要包括：（1）風(fēng)險實(shí)際損失的高低，即評價被審計單位過去因風(fēng)險控制不力，給單位所造成的實(shí)際損失的高低。（2）風(fēng)險的嚴(yán)重程度，即對被審計單位存在的主要風(fēng)險，評價其嚴(yán)重程度，即風(fēng)險等級的高低。（3）風(fēng)險控制的規(guī)范性，指評價被審計單位對企業(yè)存在的主要風(fēng)險點(diǎn)（風(fēng)險因素）是否采取了控制（或處理）策略和措施，策略（風(fēng)險回避、接受、降低、分擔(dān)）是否適當(dāng)，控制措施是否規(guī)范、有效。
上述風(fēng)險控制評價內(nèi)容中，包括了部分風(fēng)險管理內(nèi)容，例如風(fēng)險等級的確定。這部分本應(yīng)由企業(yè)相關(guān)部門先測定，由內(nèi)審部門“再測定”；考慮到如今電網(wǎng)企業(yè)尚未進(jìn)行系統(tǒng)的風(fēng)險等級測定，因此內(nèi)審部門可“暫時”來做這部分工作。
（二）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險控制評價指標(biāo)體系
針對電網(wǎng)企業(yè)的特點(diǎn)，設(shè)計如下三層次的風(fēng)險（見下表）。然后編制風(fēng)險控制評價操作指南，供審計人員現(xiàn)場評價時采用。
（三）確定電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險控制評價程序
1.審計人員首先統(tǒng)計過去因風(fēng)險控制不到位而給企業(yè)造成的各類損失。這些損失包括直接損失和間接損失。直接損失包括財產(chǎn)損失、人力資源損失；間接損失包括責(zé)任損失、收益損失。統(tǒng)計時，應(yīng)關(guān)注這些損失的金額、出現(xiàn)損失的次數(shù)、引起損失的主客觀因素等等。
2.以過去的風(fēng)險實(shí)際損失作為判斷風(fēng)險發(fā)生的可能性、風(fēng)險影響程度的重要依據(jù)。公司給出了風(fēng)險發(fā)生的可能性、影響程度的詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，然后依據(jù)公式“風(fēng)險＝風(fēng)險發(fā)生可能性×發(fā)生頻率×潛在損失額”來計算各類風(fēng)險的等級（嚴(yán)重程度）。
每個上一層次風(fēng)險的等級，均依據(jù)下一層次風(fēng)險的等級來確定。這項(xiàng)工作，通過對所有個體風(fēng)險設(shè)置權(quán)重、匯總計算等方式來完成。
3.結(jié)合審計部門確定的風(fēng)險等級，以及被審計單位對各類風(fēng)險控制的措施，評價被審計單位對業(yè)已存在的主要風(fēng)險是否采取了控制措施。如果采取了措施，則評價控制策略（風(fēng)險回避、風(fēng)險接受、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)）是否適當(dāng)，是否規(guī)范和有效。
4.根據(jù)風(fēng)險控制評價結(jié)果，出具風(fēng)險控制評價報告。報告中，對被審計單位的重大風(fēng)險進(jìn)行預(yù)警；并對如何采取規(guī)范的風(fēng)險控制策略及措施提出具體可行的建議。
四、結(jié)束語
迄今為止，風(fēng)險控制評價已在山西省電力公司得到大規(guī)模地開展，并取得了良好效果，對公司系統(tǒng)控制、防范風(fēng)險起到了積極、有效的作用，同也促進(jìn)了公司內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展。從實(shí)際情況來看，此種評價在理論體系等方面尚存不足，留待以后在實(shí)踐中逐步完善。
參考文獻(xiàn)
[1]金錫萬.企業(yè)風(fēng)險控制[M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2001
一、中國珠寶首飾企業(yè)現(xiàn)狀
上世紀(jì)八十年代初期，我國珠寶首飾企業(yè)不到一百家，就產(chǎn)業(yè)本身而言， 大多數(shù)企業(yè)仍處于粗放型經(jīng)營階段，以黃金生產(chǎn)企業(yè)為主，從業(yè)人員兩萬多人，主要從事出口產(chǎn)品生產(chǎn)，國內(nèi)市場較小。進(jìn)入二十一世紀(jì)，特別是加入WTO 后，我國的珠寶首飾市場對外開放的廣度和深度不斷增強(qiáng)， 全面與國際接軌， 國外珠寶首飾公司開始大舉進(jìn)入國內(nèi)市場，珠寶首飾行業(yè)出現(xiàn)了供大于求的狀況，買方市場逐步形成。目前，我國珠寶首飾企業(yè)已經(jīng)超過三萬家，從業(yè)人員達(dá)到300多萬[1] 。
在市場經(jīng)濟(jì)條件下，獲取利潤是企業(yè)經(jīng)營的最終目的，當(dāng)前，企業(yè)間的競爭日趨激烈，從而導(dǎo)致了企業(yè)利潤的縮水，企業(yè)為贏得更多消費(fèi)者就向消費(fèi)者提供了諸多承諾，例如：產(chǎn)品“三包”、售后服務(wù)和“買送”活動等。因此，珠寶首飾企業(yè)的銷售行為在獲取利潤的同時，其自身的風(fēng)險也隨著競爭的加劇而不斷加大。珠寶首飾企業(yè)如何控制其銷售行為的風(fēng)險? 這個問題是困擾大部分珠寶首飾企業(yè)銷售行為的一大難題。
二、風(fēng)險控制對珠寶首飾企業(yè)的重要意義
風(fēng)險控制是現(xiàn)代企業(yè)管理體系中一個重要組成部分。目前，風(fēng)險控制作為一種新興的管理理念，正不斷的為大部分企業(yè)所接受。珠寶首飾企業(yè)風(fēng)險控制系統(tǒng)，是幫助珠寶首飾企業(yè)控制各種企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要手段之一，是衡量企業(yè)管理能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，是珠寶首飾企業(yè)管理的一個重要發(fā)展方向。研究企業(yè)風(fēng)險控制問題對于我國珠寶首飾企業(yè)控制風(fēng)險發(fā)生概率，具有重要意義。
1.有利于提高珠寶首飾企業(yè)的風(fēng)險管理水平
雖然部分珠寶首飾企業(yè)已經(jīng)或正在實(shí)施風(fēng)險控制，然而，實(shí)施的效果差強(qiáng)人意。這主要是因?yàn)楦髌髽I(yè)對風(fēng)險控制所包涵的內(nèi)涵、方法以及實(shí)施原則和實(shí)施步驟等沒有一個清晰全面的的認(rèn)識。
2.有利于提升珠寶首飾企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力
企業(yè)風(fēng)險控制框架的核心是將企業(yè)的風(fēng)險控制融入到企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)和市場營銷等各個環(huán)節(jié)，而戰(zhàn)略的制定、規(guī)劃與執(zhí)行需要企業(yè)在營銷、生產(chǎn)、人事、研發(fā)、財務(wù)等各方面持續(xù)加強(qiáng)管理，并保證信息在組織內(nèi)部流動的暢通與溝通，這些都與風(fēng)險控制框架密切相關(guān)。因此，如何將珠寶首飾企業(yè)風(fēng)險管理框架確立并運(yùn)用于經(jīng)營管理實(shí)踐當(dāng)中，這將有助于提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理水平，并將產(chǎn)生積極的長遠(yuǎn)影響。因此之故，珠寶首飾企業(yè)必須把全面風(fēng)險管理置放于企業(yè)管理的戰(zhàn)略高度，加強(qiáng)識別零售批發(fā)事件及評估風(fēng)險的能力，同時設(shè)置與企業(yè)成長及回報目標(biāo)相一致的風(fēng)險承受度，從而使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制在一定的范圍內(nèi)。
3.有利于避免重大損失
以上分析表明，通過一套完善的風(fēng)險管理控制體系的實(shí)施，不僅使得量化評估、實(shí)時監(jiān)控珠寶首飾企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險成為可能，而且更加重要的是，將會有效地幫助企業(yè)建立重大事件風(fēng)險評估與信息披露機(jī)制，制定風(fēng)險防范措施與管理辦法，從制度上更好地規(guī)范和預(yù)防風(fēng)險發(fā)生的可能性，進(jìn)而避免企業(yè)遭受重大損失。
三、珠寶首飾企業(yè)風(fēng)險控制的措施
1.設(shè)置良好的控制活動
控制活動居于風(fēng)險控制的核心位置，貫穿于珠寶首飾企業(yè)實(shí)施風(fēng)險控制的全過程?？刂苹顒邮菍ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種資源進(jìn)行的監(jiān)督和控制，其結(jié)果將直接影響到企業(yè)的運(yùn)行效率，從而對于企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)施加一定的影響。
2.全員參與企業(yè)風(fēng)險控制
實(shí)現(xiàn)風(fēng)險控制體系對珠寶首飾企業(yè)各個層級尤其是一線銷售人員的全覆蓋，并把其在風(fēng)險控制中的職責(zé)作詳細(xì)的說明，將風(fēng)險控制的責(zé)任落實(shí)到公司各個具體層面，通過全員了解和參與，促使珠寶首飾企業(yè)各利益相關(guān)方的利益最大化。
（1）把風(fēng)險控制納入企業(yè)管理層的重要議事日程。制定珠寶首飾企業(yè)風(fēng)險控制的戰(zhàn)略目標(biāo)，定期分析風(fēng)險控制的實(shí)施進(jìn)度以及實(shí)施中存在的問題，并針對問題提出切實(shí)可行的解決措施。
（2）設(shè)置專門的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)是處理風(fēng)險控制的相關(guān)事宜，可以根據(jù)企業(yè)的具體實(shí)際情況因地制宜，組成由人事部門、財務(wù)部門和營銷部門等專業(yè)人員構(gòu)成的職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)風(fēng)險控制的策劃、實(shí)施和事后檢查。
（3）設(shè)置基層兼職風(fēng)險管理員。在企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)和基層組織中，選擇具有銷售經(jīng)驗(yàn)的人員兼任風(fēng)險管理員，其主要職責(zé)是：如實(shí)反映本部門在市場環(huán)境中的風(fēng)險控制的情況和問題，及時反饋有關(guān)市場風(fēng)險的動態(tài)信息，適應(yīng)市場環(huán)境的變化，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相關(guān)人員處理風(fēng)險。
3.進(jìn)行全面的風(fēng)險評估
企業(yè)管理經(jīng)營者的當(dāng)務(wù)之急就是建立風(fēng)險預(yù)警和評估系統(tǒng)。我們只有在風(fēng)險預(yù)警和評估系統(tǒng)的基礎(chǔ)之上，才有可能準(zhǔn)確地分析各種風(fēng)險的類型和程度，并采取相應(yīng)的控制措施[2]。在市場經(jīng)濟(jì)的條件下，企業(yè)必須做好面臨各種不確定性因素影響的準(zhǔn)備，以便化解市場和企業(yè)內(nèi)部各種風(fēng)險的威脅，從而及時分析和評價這些風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響節(jié)。
我們知道，評估珠寶首飾企業(yè)風(fēng)險的方法主要有兩種：一是定性；二是定量。所謂定性法，它一般是借助于經(jīng)驗(yàn)和判斷能力進(jìn)行風(fēng)險評估，而定量法則需要奠定在風(fēng)險管理模型的基礎(chǔ)上進(jìn)行評估。珠寶首飾企業(yè)管理層在面臨風(fēng)險不能量化，或者不能獲取足夠可靠的數(shù)據(jù)時，可以從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，針對企業(yè)自身的特點(diǎn)，采用定性的評估技術(shù)，把企業(yè)過去遇到過的風(fēng)險和其他企業(yè)遇到的風(fēng)險進(jìn)行歸類劃分，并依據(jù)市場狀況及時調(diào)整企業(yè)的營銷策略和手段，力求對風(fēng)險有一個全面客觀的認(rèn)識。
4.實(shí)行全面風(fēng)險控制
全面風(fēng)險控制系統(tǒng)要求建立一整套企業(yè)風(fēng)險控制的整體框架，這將從根本意義上實(shí)時監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險。珠寶首飾企業(yè)可以靈活制定風(fēng)險解決方案，借助于多種風(fēng)險管理方法和手段，提高企業(yè)本身的風(fēng)險管理效果。目前我國珠寶首飾企業(yè)已經(jīng)摸索出了一些創(chuàng)新的管理方法，開始具備了全面風(fēng)險管理的基本能力。其中，有的企業(yè)制定了風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，有的企業(yè)梳理與改造了風(fēng)險管理的流程，還有的企業(yè)編制了較為翔實(shí)的有關(guān)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制細(xì)則?？梢哉f，已經(jīng)有越來越多的企業(yè)將風(fēng)險管理納入到實(shí)踐之中，不同程度地進(jìn)行了風(fēng)險識別和評估，具體做法比如明確企業(yè)風(fēng)險程度、制定經(jīng)營風(fēng)險戰(zhàn)略等等，意義更重要、效果更顯著的是在全面實(shí)施風(fēng)險管理的過程中，有效地增強(qiáng)了企業(yè)員工的風(fēng)險管理意識，開始逐步向國際風(fēng)險管理并軌。
參考文獻(xiàn)
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(一)經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險意識缺乏隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在煤炭企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略活動中，對于風(fēng)險管理方面主要呈現(xiàn)間斷性的，雖然有時也會積極地管理，通常情況下會對管理的疏忽，風(fēng)險意識的缺乏會導(dǎo)致經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險評估和監(jiān)督不夠注重。在一些煤炭企業(yè)中，對于經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險意識淡薄，這就使得對經(jīng)營戰(zhàn)略活動的預(yù)防和應(yīng)對能力下降。一些煤炭企業(yè)為了能夠獲得最大的市場利潤，經(jīng)常會把自身的經(jīng)營戰(zhàn)略設(shè)置的不太理性，只顧及到眼前的利益，而沒有考慮到運(yùn)用一些資源來對經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制進(jìn)行全面系統(tǒng)的改善和分析。目前，我國一些煤炭企業(yè)經(jīng)常處在一個低風(fēng)險的環(huán)境下運(yùn)營，長期下去無法提升對風(fēng)險的預(yù)防意識，并且在一種比較舒適的運(yùn)營環(huán)境下，煤炭企業(yè)的管理者風(fēng)險意識也會逐漸淡薄，缺乏對風(fēng)險知識的了解，使得預(yù)防風(fēng)險的控制方法和手段欠缺。
(二)煤炭企業(yè)內(nèi)部制度問題隨著我國對大型煤炭企業(yè)提出改革政策，在其推動下，煤炭企業(yè)的調(diào)控制度也在開始慢慢的建立，但是對于多元化經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制制度仍然還不是很完善，制定科學(xué)合理的經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制制度有利于煤炭企業(yè)快速發(fā)展。隨著煤炭行業(yè)的推進(jìn)，一些煤炭企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略的運(yùn)營狀況、風(fēng)險狀況還得不到有效的解決，運(yùn)營過程中的一些具體的環(huán)節(jié)與現(xiàn)有的管理制度存在一定的沖突。煤炭企業(yè)沒有充分利用風(fēng)險控制部門的職能，使得對經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險的預(yù)防和控制沒有有效的監(jiān)控。
(三)風(fēng)險控制人才、部門缺乏我國大型煤炭企業(yè)在經(jīng)營戰(zhàn)略中進(jìn)行風(fēng)險控制需要風(fēng)險控制人員提供相應(yīng)的保障。目前我國風(fēng)險控制高素質(zhì)人才都明顯不足，造成煤炭企業(yè)發(fā)展緩慢這一現(xiàn)象。在經(jīng)營戰(zhàn)略中風(fēng)險控制環(huán)節(jié)相關(guān)技術(shù)和風(fēng)險控制人員的缺少，在一定程度上限制了多元化經(jīng)營和戰(zhàn)略項(xiàng)目拓展。在我國一些煤炭企業(yè)風(fēng)險控制部門結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)風(fēng)險控制人才缺乏，從而導(dǎo)致煤炭企業(yè)風(fēng)險防范手段和解決措施比較缺乏。煤炭企業(yè)員工對于風(fēng)險控制工作的流程和職責(zé)不夠了解，承擔(dān)風(fēng)險的負(fù)責(zé)人不夠明確，風(fēng)險評估和評定標(biāo)準(zhǔn)不能有效制定和落實(shí)。
二、大型煤炭企業(yè)集團(tuán)的多元化經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制對策
(一)健全風(fēng)險控制機(jī)制提升煤炭企業(yè)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展，應(yīng)該健全風(fēng)險控制機(jī)制，加強(qiáng)對風(fēng)險控制體系和決策的建設(shè)，從上到下縱向的對經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制進(jìn)行掌控，按照發(fā)展的戰(zhàn)略計劃和市場地位，結(jié)合自身的實(shí)際情況和發(fā)展需求來確定煤炭企業(yè)內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)組織的建設(shè)，合理有效的對風(fēng)險控制部門進(jìn)行規(guī)劃和整合，注重風(fēng)險控制系統(tǒng)整體規(guī)劃監(jiān)控。對經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制制度的健全過程中，要注重對風(fēng)險控制部門的完善，參考發(fā)達(dá)國家的大型煤炭企業(yè)集團(tuán)風(fēng)險控制體制，結(jié)合自身的發(fā)展特色，進(jìn)行整體調(diào)整和風(fēng)險控制模式的確立。提升多元化經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制部門的創(chuàng)新能力，拓展業(yè)務(wù)的涵蓋種類，為煤炭企業(yè)的發(fā)展提供相應(yīng)的基礎(chǔ)，提升煤炭企業(yè)整體發(fā)展水平。如煤炭企業(yè)組織風(fēng)險控制人才和各部門的負(fù)責(zé)人對多元化經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制相關(guān)問題進(jìn)行探討，并且制定科學(xué)合理的風(fēng)險控制機(jī)制。
(二)完善風(fēng)險控制評價機(jī)制完善風(fēng)險控制評價機(jī)制能夠有效提升多元化經(jīng)營戰(zhàn)略水平。煤炭企業(yè)在煤炭工程中應(yīng)該全面考慮到項(xiàng)目發(fā)展、施工狀況、人員管理等因素，針對性的采用科學(xué)合理的指標(biāo)和考核方法，對煤炭工程中關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行合理調(diào)整。按照經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)展的實(shí)際需求在合理的范圍內(nèi)調(diào)險控制模式和風(fēng)險調(diào)控形式。加強(qiáng)對多元化經(jīng)營戰(zhàn)略的準(zhǔn)確性和真實(shí)性監(jiān)控，確保風(fēng)險控制能夠有效進(jìn)行。健全風(fēng)險控制評價標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際的操作上，根據(jù)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略綜合情況和相關(guān)的調(diào)控政策，科學(xué)合理的開展風(fēng)險控制工作，從而提升煤炭企業(yè)發(fā)展水平。
(三)綜合分析煤炭企業(yè)多元化經(jīng)營戰(zhàn)略隨著煤炭行業(yè)的發(fā)展，在風(fēng)險控制工作中對多元化經(jīng)營戰(zhàn)略綜合分析是很有必要的。多元化經(jīng)營戰(zhàn)略主要涵蓋開發(fā)性、盈利性、組織性等這幾個方面。對于不同的煤炭企業(yè)在發(fā)展前景和方向、風(fēng)險偏好、發(fā)展過程、組織結(jié)構(gòu)等都會有所不同。煤炭企業(yè)戰(zhàn)略主要根據(jù)管理形式、經(jīng)濟(jì)水平、項(xiàng)目發(fā)展方向進(jìn)行綜合定位的策略，根據(jù)煤炭企業(yè)的綜合情況進(jìn)行全局性的規(guī)劃，對經(jīng)營模式和自身發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行針對性的制定風(fēng)險控制方案，有效提升煤炭企業(yè)風(fēng)險控制水平。
(四)加強(qiáng)風(fēng)險控制人才建設(shè)煤炭企業(yè)在多元化經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險控制上要注重對風(fēng)險控制人才建設(shè)，從而保證多元化經(jīng)營戰(zhàn)略工作的持續(xù)開展。對人才的建設(shè)主要保證新員工的素質(zhì)，招聘有高水平、風(fēng)險控制經(jīng)驗(yàn)豐富的人才。在新員工吸收過程中應(yīng)該注重對其素質(zhì)的要求，以逐步填補(bǔ)當(dāng)前人員專業(yè)結(jié)構(gòu)的缺失。通過對員工的風(fēng)險意識和風(fēng)險控制方式進(jìn)行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提升煤炭企業(yè)員工的風(fēng)險控制能力和處理能力。與此同時，可以提升風(fēng)險控制創(chuàng)新研發(fā)人才儲備速度，在相對短的時間內(nèi)獲得更好的提升效果并且對人員相關(guān)業(yè)務(wù)能力全面強(qiáng)化，為整個煤炭企業(yè)風(fēng)險控制體系注入新的血液，推動大型煤炭企業(yè)集團(tuán)更好的發(fā)展。
