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時間：2023-07-18 09:36:07
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嚴(yán)格按照疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助金原則要求，既要滿足疫情防控工作需要，又要避免浪費(fèi)。做到?？顚Ｓ?，用于業(yè)主和施工單位采購開展疫情防控所需的防護(hù)、診斷和治療專用設(shè)備、快速診斷試劑等物資，購買口罩、防護(hù)服、額溫槍、洗手液、消毒酒精、防護(hù)頭盔、噴霧器等醫(yī)藥物資，懸掛張貼疫情防控宣傳標(biāo)語，制作相關(guān)橫幅加強(qiáng)防控宣傳，開展疫情知識講座培訓(xùn)，臨時隔離房間等其他疫情防控必須的其他支出。
二、疫情防控資金使用情況
我縣涉及此次疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助省重點(diǎn)項(xiàng)目共有4個，共下達(dá)資金疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助資金200萬元，項(xiàng)目全部按照疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助金使用要求進(jìn)行實(shí)施，產(chǎn)生費(fèi)用已全部在疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助資金中列支。
（一）漳扎鎮(zhèn)旅游基礎(chǔ)設(shè)施改造提升項(xiàng)目。按照疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助金使用要求，用于防疫藥品、物資、宣傳教育等疫情防控必須的其他支出，共產(chǎn)生疫情防控費(fèi)用54萬元，已在疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助資金50萬元中列支。
（二）漳扎鎮(zhèn)國際生態(tài)旅游魅力小鎮(zhèn)水環(huán)境綜合治理項(xiàng)目。按照疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助金使用要求，用于防疫藥品、物資、宣傳教育等疫情防控必須的其他支出，共產(chǎn)生疫情防控費(fèi)用51萬元，已在疫情防控專項(xiàng)補(bǔ)助資金50萬元中列支。
近年來我國的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督工作有了長足的進(jìn)步，初步形成了比較完善監(jiān)督評價體系。特別是在20世紀(jì)90年代中期，我國各級政府部門加強(qiáng)了對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督工作。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，尤其是投資體制改革的深入和發(fā)展，重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督工作得到了加強(qiáng)，也逐漸受到經(jīng)濟(jì)界和投資界的重視。
一、國家財政部實(shí)施監(jiān)督工作的做法借鑒
財政部門是政府運(yùn)行資金的具體業(yè)務(wù)部門，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度看，政府和財務(wù)部門則存在著委托關(guān)系，他們在代替社會公眾對政府資金進(jìn)行合理安排和運(yùn)用，把集中的資金合理地安排到公眾最需要的地方去。因此，財政部門也擔(dān)負(fù)起對國家政策性投資業(yè)務(wù)的重點(diǎn)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督工作。
（一）監(jiān)督機(jī)構(gòu)
對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用進(jìn)行監(jiān)督，是由財政部門的行政性的基本建設(shè)財務(wù)管理機(jī)構(gòu)行使。財政部機(jī)構(gòu)改革，撤消基本建設(shè)司，組建經(jīng)濟(jì)建設(shè)司，具體行使重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督職能。
（二）監(jiān)督體系
財政部開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督文件很多，比如：《中央政府投資項(xiàng)目預(yù)算績效評價工作的指導(dǎo)意見》、《中央經(jīng)濟(jì)建設(shè)部門項(xiàng)目績效考評管理辦法（試行）》等，這些都為財政部門開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督工作提供了政策指導(dǎo)。財政部的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督工作主要可以包括以下幾個方面：監(jiān)督定義、范圍、原則、內(nèi)容和方法、以及考評指標(biāo)、監(jiān)督組織實(shí)施（或者說是工作程序）、監(jiān)督結(jié)果等。
二、地方政府開展重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督工作的思考
當(dāng)前，我國地方安排的重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目一般都是由地方政府部門來具體對資金使用進(jìn)行監(jiān)督。近年來，各地對重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督工作進(jìn)行了一些試點(diǎn)。
（一）監(jiān)督體系
重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督考評指標(biāo)包括兩大類：一類是基本（通用）指標(biāo)，一類是自定指標(biāo)?；局笜?biāo)主要包括一些基本的財務(wù)指標(biāo)、國家或國際規(guī)定的指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo)等常應(yīng)用在重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目資金使用監(jiān)督考評的指標(biāo)。自定指標(biāo)是在具體對對象進(jìn)行評價后，在收集相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息后，結(jié)合實(shí)施評價對象的不同特點(diǎn)和目標(biāo)來科學(xué)設(shè)置自定指標(biāo)。自定指標(biāo)要包括考評指標(biāo)和修正指標(biāo)?？荚u指標(biāo)要根據(jù)資金支出的不同類型和功能可分為九大類，這九類要考慮到監(jiān)督具體工作中實(shí)施考評的可操作性，而且每類都要建立“指標(biāo)庫”，在不同項(xiàng)目對其實(shí)施監(jiān)督過程中可以選取一定比例的指標(biāo)。
（二）監(jiān)督方法
中圖分類號：F812.2 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）05-0073-03
加強(qiáng)財政專項(xiàng)資金管理作為財政精細(xì)化、科學(xué)化管理的重要組成部分，多年來一直是各地、各級財政部門關(guān)注和討論的熱點(diǎn)話題，這方面的文獻(xiàn)資料很多，但專門研究財政專項(xiàng)資金使用方式的文獻(xiàn)比較少。筆者認(rèn)為，財政專項(xiàng)資金使用環(huán)節(jié)是其整個管理鏈條的重要組成部分，對如何提高財政專項(xiàng)資金使用效益具有重要的意義。
一、加強(qiáng)財政專項(xiàng)資金使用方式改革的重要意義
（一）加快推進(jìn)財政改革的內(nèi)在要求
黨的十八屆三中全會通過了《關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）。《決定》提出了“財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的重要論斷，圍繞深化財稅體制改革提出了很多富有新意的重要提法和改革要求，指明了深化財稅體制改革的路徑。財政專項(xiàng)資金運(yùn)行數(shù)年，已經(jīng)積累了不少問題。對財政專項(xiàng)資金使用方式進(jìn)行改革創(chuàng)新正是逐步消除這些問題的目的所在，也是加快財政改革的內(nèi)在要求。
（二）提高財政資金使用效率和效益的必然要求
在目前財政收入規(guī)模越來越大、財政支出盤子越來越大的情況下，特別是當(dāng)前財政經(jīng)濟(jì)形勢偏緊、財政收入增幅放緩的情況下，更要加強(qiáng)財政專項(xiàng)資金支出管理，提高財政資金使用效率和效益，這是財政管理工作的重中之重，是財政工作永恒的主題，也大有文章可做。而財政基本支出基本是按定額標(biāo)準(zhǔn)支出，回旋余地小，是剛性需求，基本上是購買公共服務(wù)（或產(chǎn)品），絕大多數(shù)都是直接支付到商品（服務(wù)）的提供者（個人或企業(yè)），基本上是“保吃飯”，其使用方式從全國范圍而言基本模式大同小異，其改革創(chuàng)新空間有限。而財政專項(xiàng)資金規(guī)模大、使用范圍廣、涉及領(lǐng)域多，使用方式多種多樣，有較大的改革和探索空間。
（三）加強(qiáng)財政部門黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要途徑
近年來，一些地區(qū)和部門及個人挪用、鋪張浪費(fèi)乃至揮霍貪污財政專項(xiàng)資金的現(xiàn)象和行為時有發(fā)生，出現(xiàn)了部分財政干部在這方面的腐敗案例，引起了各級黨政組織的高度重視和社會各界的廣泛關(guān)注。這些違紀(jì)違法行為是建設(shè)法治財政、依法理財所不容的，也與中央的“八項(xiàng)規(guī)定”相違背，必須切實(shí)加以解決。傳統(tǒng)的財政專項(xiàng)資金“點(diǎn)對點(diǎn)”扶持方式存在著一定的廉政風(fēng)險點(diǎn)，加強(qiáng)財政專項(xiàng)資金使用方式改革創(chuàng)新對促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)也具有重要的積極作用。
二、當(dāng)前財政專項(xiàng)資金使用方式存在的主要問題
（一）專項(xiàng)資金數(shù)量過多，存在交叉重復(fù)設(shè)置
當(dāng)前，財政專項(xiàng)資金門類較多。以蘇州市級財政為例，納入市級財政專項(xiàng)資金目錄的就有37個。其中部分專項(xiàng)資金都是因事而設(shè)、因時而立，缺乏一定的規(guī)劃性、系統(tǒng)性和長遠(yuǎn)性，并且使用范圍存在著一定的交叉和重復(fù)性。例如，工業(yè)轉(zhuǎn)型升級和推進(jìn)新型工業(yè)化專項(xiàng)資金、科技發(fā)展和自主科技創(chuàng)新專項(xiàng)資金、城鄉(xiāng)一體化和市級支農(nóng)專項(xiàng)資金等使用范圍就相近，使用用途存在交叉和重復(fù)。
（二）專項(xiàng)資金支出進(jìn)度偏慢
據(jù)統(tǒng)計，專項(xiàng)資金一般年度支出進(jìn)度為80%，但其中還有相當(dāng)一部分是年終突擊轉(zhuǎn)入財政專戶的資金;若剔除轉(zhuǎn)入財政專戶的資金，專項(xiàng)資金的平均支出進(jìn)度只有60%～70%，有的還低于50%，甚至還有分文未動的專項(xiàng)資金。大量財政結(jié)余資金躺在銀行賬戶上，既失去了其應(yīng)有的作用，又造成年底突擊花錢。
（三）專項(xiàng)資金使用缺乏項(xiàng)目論證，導(dǎo)致使用效益不高
在財政專項(xiàng)資金預(yù)算編制中，“先確定資金規(guī)模，再論證項(xiàng)目”的現(xiàn)象還普遍存在，用款單位則表現(xiàn)為“重申請、輕使用”，想方設(shè)法爭取財政專項(xiàng)撥款，但由于缺乏對項(xiàng)目的論證，一些項(xiàng)目遲遲得不到落實(shí)，形成專項(xiàng)資金的滯留或挪用，嚴(yán)重降低了專項(xiàng)資金的使用效益。
（四）專項(xiàng)資金績效評價結(jié)果未被充分利用
開展專項(xiàng)資金績效評價和監(jiān)督檢查工作，是深化財政預(yù)算管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，對高效利用財政資金、推動地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展具有重大意義。但目前對評價結(jié)果的應(yīng)用仍有很多不足。由于財政支出績效管理工作開展時間不長，工作體系還在不斷完善，特別是結(jié)果應(yīng)用工作缺乏法律規(guī)范，對財政支出績效評價結(jié)果中的成績、問題與相關(guān)責(zé)任、項(xiàng)目執(zhí)行過程中的各環(huán)節(jié)責(zé)任人缺乏約束，影響了財政支出績效管理工作的權(quán)威性，制約財政支出績效管理工作的深入開展。目前也缺乏關(guān)于績效評價結(jié)果應(yīng)用的法律法規(guī)，難以將評價結(jié)果落到實(shí)處。
（五）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算編制相脫節(jié)，降低了專項(xiàng)資金使用效益
在預(yù)算編制方法上沒有實(shí)行完全意義上的零基預(yù)算，實(shí)行的是專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按實(shí)際的分配模式，使得專項(xiàng)資金預(yù)算編制缺乏科學(xué)、合理的標(biāo)準(zhǔn)，基數(shù)加增長的辦法仍然存在;有時甚至只是將專項(xiàng)資金進(jìn)行切塊分配。專項(xiàng)資金預(yù)算編制的主觀性和隨意性，必然帶來專項(xiàng)資金使用上的隨意性，以致截留、擠占、挪用專項(xiàng)資金的現(xiàn)象時有發(fā)生，極大地削弱了預(yù)算編制的約束力，降低了專項(xiàng)資金的使用效益。
（六）專項(xiàng)資金使用范圍和部門基本支出相混淆
由于信息不對稱，存在同一事項(xiàng)多頭申報和安排財政資金，為多爭取財政資金，服務(wù)對象就同一個事項(xiàng)往往稍微改頭換面分別通過經(jīng)常性項(xiàng)目和專項(xiàng)資金向戶管處室及專項(xiàng)資金處室重復(fù)申報預(yù)算資金。在實(shí)際工作中，由于信息不對稱，處室之間難以有效和及時溝通，同一事項(xiàng)同時安排兩次財政資金，造成了資金浪費(fèi)。還有就是在不同的項(xiàng)目之間混用經(jīng)費(fèi)，如在專項(xiàng)資金中列支應(yīng)由部門基本支出行政經(jīng)費(fèi)支付的考察費(fèi)、招待費(fèi)、調(diào)研費(fèi)、會務(wù)費(fèi)等。
（七）傳統(tǒng)的“點(diǎn)對點(diǎn)”、“撒胡椒面”扶持方式仍存在
由于受制于傳統(tǒng)的既得利益和觀念所限，部分專項(xiàng)資金使用方式陳舊，管理方式相對落后，沒有起到應(yīng)有的作用，而且實(shí)行使用方式創(chuàng)新的專項(xiàng)資金，仍保留了傳統(tǒng)的“點(diǎn)對點(diǎn)”、“撒胡椒面”扶持方式，既影響了財政資金效益的發(fā)揮，又存在著廉政風(fēng)險。發(fā)改、農(nóng)業(yè)、財政等部門工作人員在財政專項(xiàng)資金使用方面的違法違紀(jì)行為，新聞媒體也有所報道。
（八）資金設(shè)立部門多，資金監(jiān)管難度大
財政專項(xiàng)資金相關(guān)政策的制定涉及科技、經(jīng)信委、商務(wù)、金融、組織、文化等主管部門，體現(xiàn)了各部門支持經(jīng)濟(jì)（企業(yè)）發(fā)展的廣泛共識。但是，由于現(xiàn)行政府管理模式下專業(yè)分工和職能分化的客觀存在，導(dǎo)致部門對扶持經(jīng)濟(jì)（企業(yè)）發(fā)展資金項(xiàng)目管理出現(xiàn)了“碎片化”、多樣化，難以避免各自為政、缺乏溝通和協(xié)調(diào)等問題的產(chǎn)生，尤其是所有項(xiàng)目資金均歸口財政部門監(jiān)管，面對龐雜的項(xiàng)目類別和分布廣泛的項(xiàng)目實(shí)施主體（企業(yè)或個人），財政部門限于人力和精力，監(jiān)管難度大，監(jiān)督職能有限，不利于財政專項(xiàng)資金使用效益的提高。
三、加強(qiáng)財政專項(xiàng)資金使用方式創(chuàng)新的政策建議
（一）盡快推動財政專項(xiàng)資金實(shí)質(zhì)性整合工作
整合財政專項(xiàng)資金是各級財政部門一直力推和呼吁的工作，但多年來進(jìn)展緩慢，成效不大。財政專項(xiàng)資金整合因牽涉面廣、涉及部門多，是利益的再調(diào)整，因此一直是一項(xiàng)推進(jìn)難度較大的工作。整合不是簡單的調(diào)整和歸并，也不是單純地將某一部分資金劃歸一個部門或機(jī)構(gòu)管理，而是要形成分類科學(xué)、分工明確、管理規(guī)范、運(yùn)轉(zhuǎn)有序的資金使用管理的有效機(jī)制，提高財政資金使用效益。江蘇省財政廳從2012年開始，整合設(shè)立了現(xiàn)代農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)發(fā)展資金、文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)專項(xiàng)資金、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金等。2013年上半年，又將科技、文化、農(nóng)業(yè)、節(jié)能環(huán)保、人才等132個專項(xiàng)整合成38個。近期可以進(jìn)行努力探索和實(shí)踐的是對財政部門同一個處室管理的相近的專項(xiàng)資金進(jìn)行歸并。從中期來看，還要推行跨部門資金整合工作，將由不同部門管理、資金投向相近或相同的資金進(jìn)行整合歸并，并按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)集中投向特定領(lǐng)域，發(fā)揮資金規(guī)模效應(yīng)。由此改變多個部門分塊共同扶持相同類項(xiàng)目為財政集合統(tǒng)一扶持，體現(xiàn)集中財力辦大事，避免財政資金重復(fù)投入和浪費(fèi)，提高資金使用效率。通過整合，充分發(fā)揮資金的合力效應(yīng)，打破各專項(xiàng)資金的界限分割，以減少結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。
（二）科學(xué)合理確定專項(xiàng)資金扶持對象，側(cè)重扶弱扶小企業(yè)
由于部分專項(xiàng)資金扶持政策條款門檻高、條件嚴(yán)，完全符合這些申請標(biāo)準(zhǔn)和條件的，基本上都是一些大型企業(yè)、骨干企業(yè)，而且每年享受政策扶持的基本上都是一些老面孔，而對眾多的真正陷入困境、需要扶持的中小微企業(yè)則很少顧及，基本上沒有惠及到。財政資金起到了“錦上添花”，而非“雪中送炭”的效果。而實(shí)際上，眾多中小微企業(yè)更需要貸款補(bǔ)助、信用擔(dān)保、補(bǔ)貼等各項(xiàng)扶持。中小微企業(yè)的重要性不言而喻，全國上下已經(jīng)形成了廣泛共識。財政資金的無償性、公共性，決定了其使用應(yīng)該是彌補(bǔ)市場失靈，應(yīng)從重點(diǎn)“扶優(yōu)扶強(qiáng)扶順”向“扶新扶幼扶逆”轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)扶持處于產(chǎn)業(yè)鏈兩端的中小微企業(yè)及困難企業(yè)。為此，財政扶持資金要充分考慮到眾多中小微企業(yè)的需求，放低扶持門檻和條件，真正關(guān)注成長性好、具有發(fā)展?jié)摿Φ闹行∥⑵髽I(yè)，體現(xiàn)“雪中送炭”的作用。
（三）嚴(yán)格縮小專項(xiàng)資金使用范圍，不斷優(yōu)化專項(xiàng)資金使用結(jié)構(gòu)
應(yīng)及時理清專項(xiàng)資金專門用途、范圍和支付途徑，將各主管部門自用的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中包含的辦公經(jīng)費(fèi)納入到各單位的部門經(jīng)費(fèi)預(yù)算中。同時，明確和理順專項(xiàng)資金管理分配處室和戶管處室的職責(zé)及操作流程，遵循“誰管理、誰分配，誰下達(dá)、誰核對，誰確認(rèn)、誰負(fù)責(zé)”的原則，加強(qiáng)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，扎口管理。這樣有效杜絕主管部門將本應(yīng)屬于日常行政經(jīng)費(fèi)的項(xiàng)目放入專項(xiàng)資金里列支，以提高財政專項(xiàng)資金使用范圍的專注度，使之真正用于扶持經(jīng)濟(jì)（企業(yè)）發(fā)展，有效培植財源。
（四）不斷深入推進(jìn)財政專項(xiàng)資金“撥改獎”、“撥改保”、“撥改投”使用方式改革
財政專項(xiàng)資金“撥改獎”使用方式仍是傳統(tǒng)的“點(diǎn)對點(diǎn)”扶持方式，而“撥改保”、“撥改投”選擇合作對象時競爭性不強(qiáng)，應(yīng)不斷深入加快推進(jìn)。一是逐步縮小乃至取消“撥改獎”扶持方式，將這部分資金分配按需給“撥改?！?、“撥改投”兩部分。二是在“撥改?！薄ⅰ皳芨耐丁杯h(huán)節(jié)選擇擔(dān)保公司、基金管理公司、銀行等合作伙伴時，要引入競爭性機(jī)制，在全國范圍內(nèi)實(shí)行招標(biāo)，真正體現(xiàn)公開、公平、公正的市場化原則，并根據(jù)實(shí)施業(yè)績實(shí)行定期輪換，這樣既能有效調(diào)動各相關(guān)合作伙伴的積極性，形成有效制衡，又能充分放大財政資金的杠桿效應(yīng);否則在現(xiàn)有模式下，難以對這些合作伙伴形成有效制衡機(jī)制，容易產(chǎn)生壟斷局面。
（五）強(qiáng)化對財政專項(xiàng)資金的結(jié)余管理，不斷創(chuàng)新管理方法
2013年7月3日，國務(wù)院常務(wù)會議研究了激活財政存量資金，進(jìn)一步盤活存量，把閑置、沉淀的財政資金用好等問題。一是年初編制財政專項(xiàng)資金預(yù)算總盤子時，按一定比例從總盤子里扣減。對專項(xiàng)資金上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余作為本年度預(yù)算來源統(tǒng)籌考慮。要深入分析近幾年財政專項(xiàng)資金年初預(yù)算額度和年終實(shí)際支付額度的差額。例如，財政專項(xiàng)資金年終實(shí)際執(zhí)行額占年初預(yù)算額的比重為80%，則可考慮在編制下一年度財政專項(xiàng)資金總盤子時，按85%的資金量通盤考慮，不必每一項(xiàng)專項(xiàng)資金都足額安排預(yù)算。在年中實(shí)際執(zhí)行時，確實(shí)出現(xiàn)執(zhí)行數(shù)大于預(yù)留數(shù)時，再按程序申請追加預(yù)算，可從預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金或年度超收收入安排。二是提高專項(xiàng)資金預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，并細(xì)化到每一個具體的項(xiàng)目。逐步壓縮乃至取消那些只有預(yù)算資金規(guī)模而無具體項(xiàng)目的專項(xiàng)資金。年中對確有特殊情況需要追加專項(xiàng)預(yù)算的，要先在該專項(xiàng)沉淀結(jié)余資金中消化，然后再按程序報批，予以追加。三是在預(yù)算編制及執(zhí)行時，優(yōu)先使用上年結(jié)余資金，每年年底清理滾存結(jié)余，用好沉淀資金，將更多資金投入民生領(lǐng)域。將沉淀資金按輕重緩急逐步分配到社會保障、醫(yī)療、廉租房、城區(qū)改廁、公共交通、環(huán)保等領(lǐng)域，解決居民生活中的急難愁問題，進(jìn)一步改善居民生活環(huán)境，提高生活質(zhì)量。
（六）加大對財政專項(xiàng)資金使用情況的監(jiān)督力度
加強(qiáng)對財政專項(xiàng)資金使用情況的監(jiān)督，有利于強(qiáng)化相關(guān)部門使用專項(xiàng)資金的責(zé)任意識。一是加強(qiáng)財政績效管理，全面推進(jìn)預(yù)算績效目標(biāo)管理，進(jìn)行績效目標(biāo)評價，建立以績效實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向、以績效評價為手段、以結(jié)果運(yùn)用為保障的機(jī)制，進(jìn)一步提高預(yù)算管理水平，優(yōu)化資源配置。特別是要加強(qiáng)評價結(jié)果運(yùn)用，根據(jù)考評結(jié)果，安排、調(diào)整下一年度專項(xiàng)資金預(yù)算，強(qiáng)化績效考評結(jié)果對預(yù)算的約束力。二是加強(qiáng)財政監(jiān)督檢查。加強(qiáng)對財政專項(xiàng)資金使用的專項(xiàng)監(jiān)督，建立健全決策、執(zhí)行與效果評價相分離的監(jiān)督制約體系，完善內(nèi)部監(jiān)督檢查制度。定期對財政資金的使用情況進(jìn)行跟蹤和反饋，及時調(diào)整和完善有關(guān)政策和資金分配辦法。三是充分發(fā)揮人大、審計、社會公眾等外部監(jiān)督作用。對審計和人大提出的問題要制定整改措施，認(rèn)真進(jìn)行整改，并按時上報整改情況和結(jié)果。建立財政與社會公眾的信息溝通渠道，調(diào)動廣大群眾參與監(jiān)督的積極性。對財政監(jiān)督檢查、審計監(jiān)督、人大監(jiān)督、社會監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的專項(xiàng)資金分配、使用和管理等違法違紀(jì)行為要進(jìn)行責(zé)任追究，并公布處理結(jié)果。
【參考文獻(xiàn)】
關(guān)鍵詞 ：河北省財政支農(nóng)資金；績效評價；資金使用效率
引言
隨著我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展到了“以工補(bǔ)農(nóng)、以城補(bǔ)鄉(xiāng)”的階段以及農(nóng)村發(fā)展的相對滯后性，各級政府都在加大對于三農(nóng)的投資。財政支農(nóng)資金的投向往往是三農(nóng)發(fā)展所急需的領(lǐng)域，財政支農(nóng)資金對三農(nóng)發(fā)展具有重要的意義。如此大量的資金，在發(fā)揮如此重要作用的情況下，財政支農(nóng)資金的使用效率成為各方關(guān)注的重點(diǎn)和焦點(diǎn)。目前，河北省甚至是全國范圍內(nèi)，尚未構(gòu)建完善的財政支農(nóng)資金使用效率監(jiān)測體系。因此，需要加強(qiáng)河北省財政支農(nóng)資金使用效率的評價工作，不僅可以作為原有政策有效性的評價依據(jù)，而且還可以為以后制定相關(guān)政策提供參考。由于財政支農(nóng)資金的范圍廣，論文將以河北省蔬菜示范縣項(xiàng)目為例進(jìn)行深入探討。
一、河北省財政支農(nóng)資金使用效率評價體系的構(gòu)建資金使用效率評價體系是的促進(jìn)財政支農(nóng)資金使用效率問題的核心和重點(diǎn)，其中主要包括評價指標(biāo)、評價方法以及證據(jù)的搜集和整理。
1.財政支農(nóng)資金使用效率評價指標(biāo)
對于河北省財政支農(nóng)資金使用效率的評價，主要從資金管理部門的效率、資金使用部門的效率以及資金的最終使用效果三個方面。河北省財政支農(nóng)資金使用效率評價指標(biāo)的制定只要集中在項(xiàng)目管理部門的相關(guān)管理指標(biāo)（例如項(xiàng)目決策、資金管理、項(xiàng)目管理等）、項(xiàng)目的產(chǎn)出指標(biāo)（數(shù)量、質(zhì)量、成本節(jié)約等）和項(xiàng)目的實(shí)施效果指標(biāo)（經(jīng)濟(jì)效益、社會效益、生態(tài)效益、受益對象滿意度等）。圍繞以上主要指標(biāo)，根據(jù)不同項(xiàng)目的特點(diǎn)加以調(diào)整。
2.財政支農(nóng)資金使用效率的評價方法
對于傳統(tǒng)的評價方法主要包括成本- 效益法、社會功能分析法、因素分析法和最低費(fèi)用選擇法。由于財政支農(nóng)資金的投放領(lǐng)域?yàn)槿r(nóng)領(lǐng)域，三農(nóng)領(lǐng)域最大的特點(diǎn)就是社會性和環(huán)境性。因此，對于財政支農(nóng)資金使用效率的評價不能僅僅限于經(jīng)濟(jì)方面的因素，還要考慮到資金使用的社會效益和環(huán)境效益。成本-收益法和最低費(fèi)用選擇法主要考慮的是資金使用的經(jīng)濟(jì)效益，不適用于財政支農(nóng)資金使用效率的評價問題。
因此，社會功能分析法最適合于財政支農(nóng)資金使用效率的評價問題。該方法是通過比較采購所花經(jīng)費(fèi)和所實(shí)現(xiàn)的職能，衡量政府資金管理部門和使用部門的工作質(zhì)量，從而得出其績效情況的結(jié)果。衡量工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)不僅要看取得多少經(jīng)濟(jì)效益，還要看采購活動產(chǎn)生的政治功能、社會職能和環(huán)境功能的效果。
3.財政支農(nóng)資金使用效率評價證據(jù)的收集
根據(jù)國外的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)和資金使用效率評價的一般規(guī)律，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目實(shí)施之初就應(yīng)該建立財政支農(nóng)資金使用效率評價證據(jù)收集體系，評價證據(jù)的收集應(yīng)該是貫穿項(xiàng)目實(shí)施的整個過程中，這樣可以有效保障證據(jù)的有效性和及時性。
然而，河北省尚未建立起相應(yīng)的收據(jù)搜集或監(jiān)測體系，在對資金使用效率進(jìn)行評價時相關(guān)的證據(jù)可以通過統(tǒng)計部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)（如河北省農(nóng)村統(tǒng)計年鑒）、業(yè)務(wù)主管部門的統(tǒng)計資料、獨(dú)立的中介部門資料、實(shí)地調(diào)研的數(shù)據(jù)以及項(xiàng)目單位提供及填報的數(shù)據(jù)來獲得。
二、河北省財政支農(nóng)資金使用效率評價結(jié)果的應(yīng)用
對于財政支農(nóng)資金使用效率的評價并不是最終的目的，最終目的是要根據(jù)資金使用效率評價結(jié)果分析財政支農(nóng)政策的實(shí)施效果、成功經(jīng)驗(yàn)和失敗教訓(xùn)。從宏觀的政策方向，到微觀的政策執(zhí)行方式兩個角度提出改進(jìn)措施，并與未來財政支農(nóng)政策的制定相銜接，以提高財政支農(nóng)政策的有效性。
三、河北省蔬菜示范縣項(xiàng)目案例分析
1.項(xiàng)目簡介
散、產(chǎn)業(yè)鏈條不完整、品牌意識薄弱、產(chǎn)品附加值低等諸多問題，嚴(yán)重印象了河北省蔬菜產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)。為此，河北省政府了《關(guān)于加強(qiáng)示范縣建設(shè)促進(jìn)蔬菜產(chǎn)業(yè)又好又快發(fā)展的意見》，在全省選擇15個蔬菜生產(chǎn)大縣（市、區(qū)）作為蔬菜產(chǎn)業(yè)示范縣，對項(xiàng)目縣進(jìn)行省、市、縣三級財政資金的支持，各級財政共投入資金22500萬元。
2.評價結(jié)果分析
通過對比分析、歸因分析和影響分析等方法對上述證據(jù)進(jìn)行了深入分析，對項(xiàng)目的管理績效、產(chǎn)出績效和效果績效進(jìn)行了客觀評價。評價結(jié)果顯示項(xiàng)目的管理效率評價為優(yōu)秀；項(xiàng)目的產(chǎn)出效率較高，新增了蔬菜種植面積和設(shè)施蔬菜種植面積，各項(xiàng)指標(biāo)均在良好以上；項(xiàng)目的實(shí)施效果明顯不僅增加了農(nóng)民收入，而且在解決當(dāng)?shù)剞r(nóng)村剩余勞動力、節(jié)約水資源方面發(fā)揮顯著效果。
3.評價結(jié)果應(yīng)用
通過對河北省蔬菜示范縣項(xiàng)目資金使用效率的評價，可以發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目資金使用效率較高并發(fā)揮了預(yù)定的效果，政策的制定是成功的。然而，鑒于評價中發(fā)現(xiàn)的諸如項(xiàng)目資金用途方面的靈活性欠佳、多頭管理、種植風(fēng)險不能有效化解等問題，在今后的政策制定過程中應(yīng)當(dāng)調(diào)整資金的投放領(lǐng)域（如加大蔬菜保險的補(bǔ)貼）和資金的使用方式。
四、結(jié)論
從績效評價的視角分析財政支農(nóng)資金的使用效率可以正確的評價支農(nóng)政策是否有效，并根據(jù)評價結(jié)果調(diào)整原有政策，為以后制定相關(guān)政策提供很好的依據(jù)。
基金項(xiàng)目：
本文為“河北省社科聯(lián)2013年度河北省社會科學(xué)發(fā)展研究課題”研究成果，項(xiàng)目編號：201304076。
參考文獻(xiàn)：
[1]河北省統(tǒng)計局.河北農(nóng)村統(tǒng)計年鑒（2011）[M]，中國統(tǒng)計出版社，2011.
［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）36-0128-01
1 資金監(jiān)管的必要性
公路建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)都是投資金額大、建設(shè)周期長,資金使用涉及面廣。公路建設(shè)項(xiàng)目的投資額少則幾十億元,多則上百億元,有政府投資主體,也有企業(yè)投資主體,更多的是各貸款銀行,各資金主體對建設(shè)資金的使用管理有著本能的要求；公路建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期一般都在3~5年,甚至更長,建設(shè)過程中資金的合理分配和管理也是工程順利推進(jìn)的前提；在建設(shè)過程中規(guī)范所涉及的包括貸款方、投資方、建設(shè)方、施工方的資金使用行為,更是工程按期按要求完成的保證。
2 資金監(jiān)管各主體
目前公路建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)模式基本包括投資建設(shè)合一或投資建設(shè)分設(shè)(代建)。隨著建設(shè)程序完善和管理要求的提高,投資建設(shè)分設(shè)(代建制)越來越體現(xiàn)出這兩個專業(yè)職能分設(shè)對建設(shè)項(xiàng)目管理的優(yōu)勢。以投資建設(shè)分設(shè)(代建)模式為例,資金監(jiān)管各主體包括：
(1)投資方：是建設(shè)項(xiàng)目資本金出資方,根據(jù)項(xiàng)目審批要求,承擔(dān)項(xiàng)目概算總額20%～35%資本金的出資,同時作為建設(shè)資金的籌融資主體,運(yùn)用合理的金融政策及金融工具,多渠道融資。保證建設(shè)資金的及時籌集以及撥付。
(2)各貸款銀行：是項(xiàng)目資金最大的提供者,承擔(dān)項(xiàng)目概算總額除資本金之外的65%～80%的部分。無論是經(jīng)營性公路項(xiàng)目還是收費(fèi)還貸公路項(xiàng)目,在資本金到位情況下充分運(yùn)用銀行信貸資金,支撐項(xiàng)目建設(shè)是我國公路建設(shè)項(xiàng)目的主要方式。
(3)建設(shè)方：在代建過程中,建設(shè)方在代建協(xié)議下負(fù)責(zé)工程建設(shè)的過程控制,包括質(zhì)量、進(jìn)度、投資、安全、環(huán)保等各指標(biāo),實(shí)際承擔(dān)建設(shè)過程中的管理職責(zé)。既要負(fù)責(zé)建設(shè)資金的申請,更重要的是保證資金的使用,是建設(shè)資金的過渡者,在資金監(jiān)管過程中是最重要的環(huán)節(jié)。
(4)施工方：是建設(shè)資金的最終落戶。其根據(jù)實(shí)際完成工作量,通過相應(yīng)的申請審批程序,獲得建設(shè)資金。其對建設(shè)資金的有效使用一定程度上決定了工程建設(shè)進(jìn)程及質(zhì)量。
3 資金監(jiān)管環(huán)節(jié)和措施
3.1 貸款銀行對借款人(即投資方)的監(jiān)管
目前的公路建設(shè)項(xiàng)目基本都采用銀團(tuán)貸款方式。銀團(tuán)牽頭行對借款人即項(xiàng)目投資方的監(jiān)管構(gòu)成了資金監(jiān)管的第一道屏障。銀團(tuán)貸款資金的管理一般采用行制,即銀團(tuán)牽頭行也為行,每次經(jīng)借款人申請?zhí)峥詈?各參貸行放款并直接將貸款資金匯至借款人在行開立的結(jié)算賬戶,由行負(fù)責(zé)對銀團(tuán)貸款資金進(jìn)行統(tǒng)一監(jiān)管。借款人有用款需求時,行審核內(nèi)部資金撥付申請、付款審批單等后方予支付。同時,銀團(tuán)貸款行要求建設(shè)方需在行開立結(jié)算賬戶。這樣就把住了資金使用的第一道關(guān)：從銀團(tuán)貸款資金借款人(投資方)建設(shè)方。確保投資方的銀團(tuán)貸款資金直接撥付建設(shè)方,而沒有外用。
貸款銀行對借款人的資金監(jiān)管還包括項(xiàng)目資本金的配比到位。根據(jù)《固定資產(chǎn)貸款管理暫行辦法》和《項(xiàng)目融資業(yè)務(wù)指引》要求,貸款銀行在貸款發(fā)放時對借款人項(xiàng)目資本金的要求也更明確和嚴(yán)格,實(shí)現(xiàn)了貸款銀行與借款人的風(fēng)險共擔(dān)。
3.2 投資方、貸款銀行對建設(shè)方的監(jiān)管
在項(xiàng)目代建模式下,建設(shè)方實(shí)際承擔(dān)著項(xiàng)目建設(shè)的過程管理,是建設(shè)資金的第一個使用者,也是建設(shè)資金的結(jié)算人和對外支付人,因此對建設(shè)方的資金使用進(jìn)行監(jiān)督是資金監(jiān)管工作的第二道屏障。在這一環(huán)節(jié)的資金監(jiān)管主要包括兩個方面。一方面是投資方對建設(shè)方的資金撥付監(jiān)管。投資方要對建設(shè)方的項(xiàng)目總體建設(shè)計劃和資金計劃進(jìn)行審核,以及年度資金計劃配比投資計劃的合理性也要進(jìn)行審核,并根據(jù)相應(yīng)的資金計劃制訂籌資計劃,控制資金成本。投資方要審核建設(shè)方階段資金申請安排撥付,掌握建設(shè)方階段資金實(shí)際使用情況,并適時進(jìn)行工程現(xiàn)場考察,檢查相應(yīng)臺賬。另一方面是貸款銀行對建設(shè)方的資金使用監(jiān)管。主要體現(xiàn)在建設(shè)方的資金支付在上述貸款行的內(nèi)部審核,確保資金用于貸款工程項(xiàng)目。
3.3 建設(shè)方資金使用的自我監(jiān)管
建設(shè)方對資金使用的自我監(jiān)管,主要是內(nèi)部程序的完善和嚴(yán)格執(zhí)行。對工程款的支付要制定相應(yīng)的項(xiàng)目計量支付辦法,規(guī)范申請程序,明確流程各環(huán)節(jié)職責(zé),保證款項(xiàng)申請真實(shí)有效；對設(shè)計、監(jiān)理、科研等合同款項(xiàng)支付也應(yīng)制定相關(guān)的合同支付辦法,規(guī)范支付程序,控制支付節(jié)奏,避免出現(xiàn)超付少付；對征地拆遷資金的支付要以國家和省市有關(guān)征地拆遷政策為依據(jù),按不同征地拆遷主體簽訂合同或協(xié)議,明確責(zé)任,嚴(yán)格按合同或協(xié)議規(guī)定保證資金。
建設(shè)方的自我監(jiān)管還體現(xiàn)在建設(shè)單位管理費(fèi)的控制。建設(shè)單位管理費(fèi)用的有效控制反映工程管理的力度和水平,也是代建模式中的重要考量指標(biāo)。建設(shè)方要通過建立預(yù)算管理制度、授權(quán)審批制度和財務(wù)稽核制度，樹立“全員管理、全員監(jiān)督、全員控制”的理念,形成“縱向到月,橫向到部門及費(fèi)用項(xiàng)目”的網(wǎng)格明細(xì),貫穿工程建設(shè)周期,保證管理費(fèi)用的節(jié)約有效使用。
3.4 建設(shè)方對施工方的監(jiān)管
建設(shè)方在建設(shè)資金周期中處于中間過渡環(huán)節(jié),承擔(dān)著建設(shè)資金從建設(shè)方到施工方的結(jié)算。建設(shè)方在嚴(yán)格內(nèi)部工程款支付管理的同時,為保證施工方建設(shè)資金的?？顚Ｓ?通過“指定開戶、專戶儲存、?？顚Ｓ?、銀行監(jiān)督”的方式,委托銀行進(jìn)行資金使用監(jiān)管,建立資金流動信息的收集、反饋、溝通的信息交流平臺,通過信息平臺監(jiān)控資金使用,糾正資金使用的偏差,將資金管理“?？顚Ｓ谩钡拇笤瓌t貫徹到每一筆資金的使用中。通過建設(shè)方內(nèi)部管理和銀行協(xié)控相結(jié)合的雙系統(tǒng)控制手段,確保項(xiàng)目資金不被占用挪用。
第三條專項(xiàng)資金扶持的對象:在*市轄區(qū)內(nèi)設(shè)立，符合《中華人民共和國中小企業(yè)促進(jìn)法》和原國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會、原國家發(fā)展計劃委員會、財政部、國家統(tǒng)計局聯(lián)合制訂的《中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》（國經(jīng)貿(mào)中小企〔20*〕143號）界定的中小企業(yè)以及為中小企業(yè)服務(wù)的擔(dān)保體系和服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目。專項(xiàng)資金重點(diǎn)扶持利用國內(nèi)民間資本興辦的民營中小企業(yè)。
第四條市中小企業(yè)管理部門會同市財政部門負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金的使用和管理，采用評審制等辦法確定資金使用項(xiàng)目，堅(jiān)持公開、公正、公平的原則，確保專項(xiàng)資金的規(guī)范、安全和高效使用。
第五條專項(xiàng)資金使用范圍：
（一）中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)改造重點(diǎn)項(xiàng)目；
（二）中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)項(xiàng)目；
（三）中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目；
（四）市委、市政府要求扶持和鼓勵民營企業(yè)發(fā)展的其它事項(xiàng)。
第六條專項(xiàng)資金的支持方式采用貸款貼息和補(bǔ)助方式。企業(yè)以銀行貸款為主投資的項(xiàng)目，一般采取貸款貼息方式；企業(yè)以自有資金為主投資的項(xiàng)目，一般采取補(bǔ)助方式。
申請專項(xiàng)資金的項(xiàng)目可選擇其中一種支持方式，不得同時以兩種方式申請專項(xiàng)資金。
專項(xiàng)資金貸款貼息的額度，根據(jù)項(xiàng)目貸款額度及人民銀行公布的同期貸款利率確定。每個項(xiàng)目的貼息期限一般不超過2年。
每個項(xiàng)目的貸款貼息或補(bǔ)助額度不超過50萬元。
第七條專項(xiàng)資金安排使用原則：
（一）樹立和落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的原則。嚴(yán)格執(zhí)行國家的產(chǎn)業(yè)政策，合理引導(dǎo)投資方向，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式的轉(zhuǎn)變。
（二）貫徹落實(shí)市委、市政府戰(zhàn)略部署的原則。確定年度投資方向和扶持專題，發(fā)揮財政資金的鼓勵和示范作用，引導(dǎo)企業(yè)、銀行和社會資金投向。
（三）堅(jiān)持公開、公平、公正、科學(xué)、規(guī)范的原則。嚴(yán)格項(xiàng)目申報把關(guān)，完善專家評審制度，強(qiáng)化項(xiàng)目科學(xué)論證。
（四）突出重點(diǎn)、支持產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的原則。優(yōu)先支持科技型、外向型、吸納下崗職工就業(yè)型、農(nóng)產(chǎn)品加工型和獲得國家、省、市名牌產(chǎn)品或馳名（著名、知名）商標(biāo)的企業(yè)以及“*市民營企業(yè)100強(qiáng)”企業(yè)，優(yōu)先支持產(chǎn)業(yè)集群的發(fā)展。
（五）不重復(fù)支持的原則。上年度獲得市專項(xiàng)資金扶持的項(xiàng)目（企業(yè)），本年度專項(xiàng)資金不再予以扶持。
第八條市、縣（區(qū)）政府有關(guān)部門和專項(xiàng)資金項(xiàng)目單位應(yīng)按下列職責(zé)分工做好專項(xiàng)資金使用和監(jiān)督管理工作:
（一）市中小企業(yè)管理部門：根據(jù)市委、市政府關(guān)于發(fā)展我市中小企業(yè)的目標(biāo)、部署和要求，擬定當(dāng)年度專項(xiàng)資金扶持項(xiàng)目實(shí)施方案，組織項(xiàng)目申報；會同市財政部門組織有關(guān)專家對項(xiàng)目進(jìn)行評審，報市政府審定后，聯(lián)合市財政部門下達(dá)資金使用計劃；對項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行跟蹤檢查，組織有關(guān)部門對扶持項(xiàng)目進(jìn)行驗(yàn)收，并向市政府報告專項(xiàng)資金使用情況和使用效果。
縣、區(qū)中小企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)組織企業(yè)申請，并協(xié)助企業(yè)做好申報工作，會同同級財政部門對企業(yè)申請條件和申報材料的真實(shí)性進(jìn)行初審；負(fù)責(zé)對本轄區(qū)內(nèi)專項(xiàng)資金扶持項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤和檢查，按要求向市中小企業(yè)管理部門報告進(jìn)展情況。
（二）市財政部門：負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金的預(yù)算管理，參與項(xiàng)目評審，聯(lián)合市中小企業(yè)管理部門下達(dá)專項(xiàng)資金使用計劃，辦理專項(xiàng)資金撥付手續(xù)，對專項(xiàng)資金使用情況跟蹤問效和監(jiān)督檢查，參與項(xiàng)目驗(yàn)收。
縣、區(qū)財政部門負(fù)責(zé)協(xié)助市財政部門辦理資金撥付及對資金使用情況的監(jiān)督檢查。
（三）市審計部門：負(fù)責(zé)對專項(xiàng)資金的使用進(jìn)行審計監(jiān)督。
（四）專項(xiàng)資金扶持項(xiàng)目單位職責(zé)：項(xiàng)目單位法定代表人負(fù)責(zé)專項(xiàng)資金扶持項(xiàng)目的具體實(shí)施，對項(xiàng)目申報資料的準(zhǔn)確性、真實(shí)性和項(xiàng)目建設(shè)、資金使用、新增效益負(fù)責(zé)。
第九條項(xiàng)目資金申報程序。市中小企業(yè)管理部門根據(jù)市委、市政府關(guān)于我市發(fā)展中小企業(yè)和民營經(jīng)濟(jì)的工作安排，制訂市財政扶持中小企業(yè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目申請指南，在市經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理部門網(wǎng)站和*中小企業(yè)網(wǎng)站公布，企業(yè)可在網(wǎng)上查詢相關(guān)信息和下載申請表格；各縣、區(qū)的所有項(xiàng)目按照屬地管理原則，向所在地縣、區(qū)中小企業(yè)管理部門申報；市直企業(yè)直接向市中小企業(yè)管理部門申報。
第十條項(xiàng)目申請條件。凡申請專項(xiàng)資金扶持的，申請單位必須具有獨(dú)立法人資格、健全的財務(wù)管理制度、良好的會計信用、納稅信用和經(jīng)濟(jì)效益。同時必須符合下列條件：
（一）技術(shù)改造項(xiàng)目。
1、按照省政府《關(guān)于印發(fā)*省企業(yè)投資項(xiàng)目核準(zhǔn)暫行辦法的通知》（*府〔20*〕119號）和《關(guān)于印發(fā)*省企業(yè)投資項(xiàng)目備案辦法的通知》（*府〔20*〕120號）規(guī)定的范圍、權(quán)限和程序，經(jīng)政府投資主管部門核準(zhǔn)或備案。
2、屬于已經(jīng)開工，3年內(nèi)建成的項(xiàng)目。項(xiàng)目建設(shè)期以政府投資主管部門核準(zhǔn)或備案文件中的時間為準(zhǔn)。
（二）技術(shù)創(chuàng)新項(xiàng)目。
1、企業(yè)必須有相應(yīng)的技術(shù)人員或者可靠的技術(shù)依托單位，具有技術(shù)創(chuàng)新能力。
2、屬于已經(jīng)開工，3年內(nèi)建成的項(xiàng)目。
（三）服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目。
1、中小企業(yè)綜合服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)項(xiàng)目：綜合服務(wù)機(jī)構(gòu)正在實(shí)施或者計劃在2年內(nèi)完成的項(xiàng)目。
2、中小企業(yè)公共服務(wù)平臺建設(shè)項(xiàng)目：建設(shè)周期不超過2年。
3、中小企業(yè)信用擔(dān)保體系建設(shè)項(xiàng)目：上年度已開展了為我市中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)。
4、人才培訓(xùn)項(xiàng)目：上年度已開展了培訓(xùn)工作的服務(wù)機(jī)構(gòu)。
第十一條申報材料：符合申請條件的單位，應(yīng)提交下列材料：
（一）申請表；
（二）企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本及公司章程（復(fù)印件）；
（三）項(xiàng)目申請報告、項(xiàng)目可行性研究報告；
（四）經(jīng)會計師事務(wù)所審計的上一年度會計報表和審計報告（復(fù)印件）；
（五）環(huán)保部門出具的環(huán)保評估意見（根據(jù)項(xiàng)目需要提供）；
（六）申請貼息的項(xiàng)目，應(yīng)提供銀行的貸款合同和銀行進(jìn)賬單復(fù)印件（原件備查）；申請補(bǔ)助的項(xiàng)目，應(yīng)提供已用于項(xiàng)目投資的有關(guān)憑證；
（七）其他需提供的資料。
第十二條各縣、區(qū)中小企業(yè)管理部門應(yīng)會同同級財政部門在本地區(qū)范圍內(nèi)公開組織專項(xiàng)資金的申請工作，對申請企業(yè)的資格條件及相關(guān)資料進(jìn)行審核，并做好扶持項(xiàng)目的審核匯總上報工作。
第十三條市中小企業(yè)管理部門會同市財政部門組織相關(guān)技術(shù)、財務(wù)、市場等方面的專家組，依據(jù)本辦法的有關(guān)規(guī)定和當(dāng)年度專項(xiàng)資金的扶持方向和扶持重點(diǎn)，對申請扶持項(xiàng)目進(jìn)行評審。
第十四條市中小企業(yè)管理部門會同市財政部門依據(jù)專家組評審意見擬定扶持項(xiàng)目，報市政府審定后，在*日報和政府有關(guān)網(wǎng)站上公示，公示期滿無異議后，下達(dá)“*市財政扶持中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金使用計劃”。
第十五條市和縣、區(qū)中小企業(yè)管理部門根據(jù)下達(dá)的專項(xiàng)資金使用計劃，分別與市直和所在縣、區(qū)內(nèi)項(xiàng)目單位簽訂專項(xiàng)資金使用責(zé)任書（下稱“責(zé)任書”）。
第十六條市財政部門根據(jù)下達(dá)的專項(xiàng)資金使用計劃，將專項(xiàng)資金下?lián)艿娇h、區(qū)財政部門，市直企業(yè)可直撥到項(xiàng)目單位；項(xiàng)目單位憑資金計劃和責(zé)任書與當(dāng)?shù)刎斦块T銜接，辦理資金撥付手續(xù)。
第十七條項(xiàng)目單位收到的貸款貼息項(xiàng)目專項(xiàng)資金，沖減財務(wù)費(fèi)用；項(xiàng)目單位收到的補(bǔ)助項(xiàng)目專項(xiàng)資金，計入資本公積，資金的開支范圍包括項(xiàng)目管理費(fèi)、項(xiàng)目費(fèi)等。
第十八條建立項(xiàng)目定期報告制度。各使用專項(xiàng)資金的項(xiàng)目單位應(yīng)在每年4月底前按照資金下?lián)芮老虍?dāng)?shù)刂行∑髽I(yè)管理部門、財政部門報告本企業(yè)上年度使用專項(xiàng)資金的情況、項(xiàng)目進(jìn)展情況和存在問題。各縣、區(qū)中小企業(yè)管理部門、財政部門應(yīng)在每年5月底前將情況匯總報市中小企業(yè)和市財政管理部門。
第十九條建立檢查制度。中小企業(yè)管理部門應(yīng)會同財政部門負(fù)責(zé)對專項(xiàng)資金扶持項(xiàng)目實(shí)施情況進(jìn)行管理和監(jiān)督，定期或不定期對項(xiàng)目進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正和解決。對項(xiàng)目的監(jiān)督檢查應(yīng)依法辦事，不得干預(yù)企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。被檢查的企業(yè)應(yīng)主動配合檢查人員做好相關(guān)工作，提供相應(yīng)的文件、資料，不得阻礙檢查工作的正常進(jìn)行。
第二十條建立項(xiàng)目檔案管理制度。市和縣、區(qū)中小企業(yè)管理部門應(yīng)根據(jù)工作職責(zé)對專項(xiàng)資金扶持項(xiàng)目的申請、審查、評審、審核、公示、下達(dá)、使用、檢查、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)建立檔案，并對項(xiàng)目單位的申請材料、資金使用、項(xiàng)目進(jìn)展及驗(yàn)收等情況建檔備存。
近年來，國內(nèi)市場普遍采用工程總承包建設(shè)模式，所謂工程總承包即設(shè)計―采購―施工總承包（Engineering Procurement Construction），指的是工程總承包企業(yè)按照合同規(guī)定，對工程建設(shè)項(xiàng)目從設(shè)計到采購到施工以及最后的試運(yùn)行服務(wù)等工作全權(quán)負(fù)責(zé)，承擔(dān)工程建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、工期、造價、安全等所有環(huán)節(jié)的責(zé)任。工程總承包項(xiàng)目是我國未來工程建設(shè)承包的重要發(fā)展方向。工程總承包模式對于保證工程建設(shè)質(zhì)量，縮短工程建設(shè)工期、提高工程建設(shè)水平，節(jié)約工程建設(shè)資金具有十分重要的意義。在國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目的建設(shè)過程中，項(xiàng)目財務(wù)管理工作是工程總承包建設(shè)過程中十分關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，其中工程總承包所需的建設(shè)資金是工程總承包項(xiàng)目建設(shè)的血脈。但是，工程總承包項(xiàng)目資金管理目前還存在不少問題與不足，影響工程建設(shè)資金的合理使用和科學(xué)管理，難以保證工程建設(shè)資金的需求，影響工程項(xiàng)目投資的有效性，制約了建設(shè)資金的使用效率。因此，探討國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目的資金管理具有十分重要的意義。
一、當(dāng)前國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目的資金管理存在的問題
1、籌資手段單一，存在一定的籌資風(fēng)險
EPC總承包項(xiàng)目的總承包單位作為總承包項(xiàng)目的第一責(zé)任人，對整個工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計、采購、施工等環(huán)節(jié)全權(quán)負(fù)責(zé)。因此，作為EPC總承包方承擔(dān)著不同于一般承包方的風(fēng)險，其承擔(dān)了巨大的資金籌措風(fēng)險、履約風(fēng)險以及索賠風(fēng)險。而國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目存在項(xiàng)目投資金額大、技術(shù)要求高、施工周期長等特點(diǎn)，因此總承包企業(yè)面臨著巨大的資金墊付壓力。而企業(yè)由于自身的實(shí)力和資金規(guī)模等因素制約，需要籌措大量的資金。企業(yè)一般通過銀行貸款、企業(yè)債券、買方信貸、股東貸款等途徑籌集資金。總承包方在籌集資金的過程中形成巨大的資金籌集成本和一定的資金風(fēng)險。另外，總承包方在資金的籌集過程中，存在渠道單一的問題，除了上級撥入現(xiàn)金之外，企業(yè)主要依賴于借貸資金，總承包方籌資手段的單一影響工程總承包項(xiàng)目的資金的有效籌集。
2、存在臨履約風(fēng)險和索賠風(fēng)險
總承包方在進(jìn)行總承包項(xiàng)目的合同簽訂和履行的過程中，存在信息不對稱的風(fēng)險，由于EPC工程的總承包方?jīng)]有充分的對業(yè)主所要求的項(xiàng)目建設(shè)需求進(jìn)行分析和了解，對業(yè)主提供的項(xiàng)目勘察現(xiàn)場情況的資料和數(shù)據(jù)沒有進(jìn)行確認(rèn)。這對于總承包方會產(chǎn)生許多不利因素。而總承包方在項(xiàng)目的合同簽訂過程中沒有對合同的條款進(jìn)行明確，造成項(xiàng)目存在巨大的風(fēng)險問題，包括了合同履行的風(fēng)險，以及合同變更和索賠風(fēng)險等，這給總承包方的資金管理帶來巨大的壓力。
3、資金管理效率低，缺乏有效的監(jiān)督和控制機(jī)制
在工程總承包項(xiàng)目的管理過程中，資金管理水平低下，缺乏有效的資金管理制度，影響總承包項(xiàng)目資金管理的效率。資金管理在認(rèn)識上得不到重視，沒有樹立科學(xué)的資金管理觀念資金管理缺乏全局觀，制約了資金管理水平。另外，工程總承包項(xiàng)目的資金在管理和使用的過程中，缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，造成資金使用和工程項(xiàng)目建設(shè)過程中的各項(xiàng)費(fèi)用開支缺乏計劃性和制度安排。在對項(xiàng)目建設(shè)資金的使用缺乏有效的預(yù)算管理，項(xiàng)目建設(shè)資金在使用的過程中不能夠按照計劃進(jìn)行控制，項(xiàng)目資金在收付過程中缺乏有力的監(jiān)督和控制，嚴(yán)重影響工程總承包項(xiàng)目的資金正常的運(yùn)轉(zhuǎn)，影響和制約工程進(jìn)度和工程款項(xiàng)支付，不利于工程總承包項(xiàng)目的如期完成。
二、實(shí)施工程總承包項(xiàng)目的資金管理的對策
1、合理籌集資金，確保資金供給
國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目在資金的籌集過程中，存在資金籌集取得單一，資金籌集成本高，資金籌集風(fēng)險大等問題，嚴(yán)重制約了項(xiàng)目建設(shè)資金的供給。因此，工程總承包方首先應(yīng)該通過多元化的資金籌集方式，有效的拓展資金籌集的渠道，降低資金籌集的風(fēng)險。企業(yè)除了通過銀行等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借貸籌資之外，還可以有效的利用總公司撥付的形式籌集資金。也可以合理的利用項(xiàng)目工程建設(shè)中的應(yīng)付材料設(shè)備款的安全支付時間，降低企業(yè)支付資金的壓力，一定程度上解決工程建設(shè)過程中資金籌集的問題。企業(yè)在進(jìn)行資金籌集的過程中，應(yīng)該科學(xué)地選擇籌資方式，科學(xué)的估算籌資風(fēng)險，盡可能轉(zhuǎn)移和分散籌資風(fēng)險，保證企業(yè)良好的商業(yè)信譽(yù)，維護(hù)出資人的合法權(quán)益。
其次，總承包項(xiàng)目建設(shè)的資金的重要來源之一是工程預(yù)付款。這是業(yè)主向工程總承包商所支付的預(yù)付款項(xiàng)。這是工程總承包方工程項(xiàng)目建設(shè)順利開始的資金基礎(chǔ)。因此，總承包方的財務(wù)人員應(yīng)該嚴(yán)格按照合同談判所規(guī)定的，及時的向業(yè)主催收預(yù)付款，并嚴(yán)格的執(zhí)行合同規(guī)定的付款條件。在進(jìn)行預(yù)付款收取的時候，財務(wù)人員應(yīng)該開具預(yù)付款保函，完善預(yù)付款的支付環(huán)節(jié)。預(yù)付款的及時支付到位能夠保證工程建設(shè)的前期各項(xiàng)設(shè)備、材料和物資及時到位，有效降低總承包方的融資成本，減少企業(yè)對自有資金的使用。再次，合理的使用項(xiàng)目進(jìn)度款。在工程總承包項(xiàng)目的建設(shè)過程中，及時的首付項(xiàng)目進(jìn)度款，能夠充分的保證項(xiàng)目財務(wù)管理的順利實(shí)施，保證工程總承包項(xiàng)目的施工的連續(xù)性。因此，總承包方應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行合同規(guī)定的款項(xiàng)，每個月及時將實(shí)際工程進(jìn)度進(jìn)行匯報，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)有效配合項(xiàng)目經(jīng)理對工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度進(jìn)行驗(yàn)收確認(rèn)，及時向業(yè)主提交每月結(jié)算資料。通過有效的財務(wù)溝通，積極創(chuàng)造結(jié)算條件，催促業(yè)務(wù)辦理工程結(jié)算，及時辦理納稅和開具收據(jù)、發(fā)票，催收工程進(jìn)度款。工程進(jìn)度款的催收對于工程總承包項(xiàng)目而言具有重要的意義。工程進(jìn)度款的催收和到位，能夠保證工程建設(shè)項(xiàng)目的進(jìn)度，縮短項(xiàng)目建設(shè)的周期，提高總承包方的資金周轉(zhuǎn)效率，提高企業(yè)的設(shè)備和原材料的采購的進(jìn)度，促進(jìn)工程項(xiàng)目建設(shè)的效率提升。
最后，總承包方應(yīng)該合理的安排自有資金和籌集所得資金，合理的安排項(xiàng)目的建設(shè)。在使用自有資金和借來資金的適合，嚴(yán)格加強(qiáng)對資金使用的審批，保證自有資金和籌集資金在使用的過程中能夠高效、安全的使用，并保證資金能夠及時的回收，提高資金使用的效率，降低自有資金在使用過程中的風(fēng)險，降低總承包方在工程建設(shè)中的財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)工程總承包項(xiàng)目的資金管理的科學(xué)性和安全性。
2、完善資金管理制度，健全項(xiàng)目資金保障機(jī)制
國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目在建設(shè)實(shí)施的過程中，由于投資額度較大，資金的收、付相對集中，項(xiàng)目資金管理存在一定的特殊性和復(fù)雜性。因此，必須建立完善的資金管理制度，完善項(xiàng)目資金的保障機(jī)制?？偝邪鼏挝辉谶M(jìn)行資金管理過程中，應(yīng)該堅(jiān)持專款專用，采用資金集中管理的方式，建立完善的項(xiàng)目工程款項(xiàng)和工程費(fèi)用的計量、審批、確認(rèn)以及支付程序。完善工程總承包項(xiàng)目的資金存取、費(fèi)用收付制度，加強(qiáng)對資金流動的審批和操作流程的規(guī)范，從而保證工程總承包項(xiàng)目的資金有效管理。首先，加強(qiáng)工程建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場財務(wù)管理溝通。在工程總承包項(xiàng)目的實(shí)施階段，任命專門的項(xiàng)目財務(wù)經(jīng)理，明確項(xiàng)目財務(wù)經(jīng)理的權(quán)利和責(zé)任，加強(qiáng)項(xiàng)目財務(wù)經(jīng)理與業(yè)主對口部門的有效溝通，提高總承包方與業(yè)務(wù)方的財務(wù)溝通渠道，完善相關(guān)的溝通程序，財務(wù)經(jīng)理應(yīng)及時的辦理異地施工納稅登記，保證總承包方在施工階段有效的履行納稅義務(wù)和開具發(fā)票，提高總承包方項(xiàng)目財務(wù)資金管理的有效性。其次，提高工程總承包項(xiàng)目的財務(wù)資金計劃管理水平。在總承包工程的建設(shè)階段，應(yīng)科學(xué)的編制項(xiàng)目建設(shè)資金使用計劃及原材料設(shè)備等采購資金計劃。通過科學(xué)的估算成本和費(fèi)用，制定完善的年度設(shè)備材料采購資金使用計劃、年度施工用款計劃。在結(jié)合實(shí)際情況，制定每個月的項(xiàng)目施工資金的使用計劃和材料設(shè)備的采購資金使用計劃。通過全面的年度和月底資金使用計劃的編制，根據(jù)實(shí)際的工期需要和工程進(jìn)度需要，科學(xué)合理的安排項(xiàng)目資金使用，從而實(shí)現(xiàn)科學(xué)的項(xiàng)目資金管理，提高資金管理和使用的效率，保證資金的安全性和可靠性。
3、監(jiān)督資金使用過程，提高資金使用效率
通過對工程預(yù)付款、工程進(jìn)度款、自有資金和籌集所得資金的合理組織和安排，提高工程總承包項(xiàng)目的資金管理水平，加強(qiáng)對建設(shè)資金的使用過程的監(jiān)督，能夠有效的提升資金使用效率，避免資金使用中存在的各種風(fēng)險因素。在設(shè)計、采購、施工階段的資金使用的過程中，企業(yè)應(yīng)該科學(xué)地制定使用計劃，加強(qiáng)對資金過程的監(jiān)督和控制，避免資金使用過程中出現(xiàn)浪費(fèi)和流失的現(xiàn)象，降低資金使用的成本，加強(qiáng)對資金的集中管理?？偝邪?xiàng)目的資金使用主要流向工程的采購和建設(shè)成本中，因此，必須加強(qiáng)對工程采購和工程施工過程的資金使用的審批程序監(jiān)督，嚴(yán)格地控制資金的支出，保證資金合理安全的流動?？偝邪髽I(yè)的財務(wù)部門應(yīng)該制定滾動的預(yù)算計劃，加強(qiáng)對資金使用的預(yù)算管理，確保資金的合理安全流動。另外，應(yīng)該加強(qiáng)對項(xiàng)目資金的收入與支付過程的監(jiān)控。針對工程項(xiàng)目的運(yùn)營流程，加強(qiáng)對關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的資金流動的監(jiān)控，建立完善的內(nèi)部控制制度，完善相關(guān)的資金審批、資金收付程序、付款以及資金收付反饋制度，嚴(yán)格用款審批制度，有效防范資金使用風(fēng)險。
資金管理在國內(nèi)工程總承包項(xiàng)目中發(fā)揮重要的作用。提高工程總承包模式的運(yùn)行效率的關(guān)鍵是加強(qiáng)對工程建設(shè)資金的管理。總承包項(xiàng)目財務(wù)管理應(yīng)該資金管理為核心，提高資金流動的效率，減少資金占有量，科學(xué)、合理的使用資金，提高對現(xiàn)金流的控制，促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)資金合規(guī)、合法使用，有效的保證項(xiàng)目建設(shè)對資金的需求，提高對資金風(fēng)險的規(guī)避和防范，促進(jìn)工程總承包項(xiàng)目的資金管理水平的提升。
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目前國內(nèi)外的經(jīng)濟(jì)形勢復(fù)雜嚴(yán)峻，我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行下行壓力較大，整體實(shí)業(yè)經(jīng)濟(jì)不景氣，建筑企業(yè)面臨的管理困境也顯得較為突出。在這種情況下，加強(qiáng)對現(xiàn)有資金的有效管控，是保證企業(yè)順利渡過經(jīng)濟(jì)困難時期，保持長久競爭力的有效手段。
一、建筑企業(yè)資金配置的特點(diǎn)和現(xiàn)狀
建筑企業(yè)往往是同時進(jìn)行多個工程項(xiàng)目的施工，企業(yè)的總體資金需要按需分配到多個項(xiàng)目；每個項(xiàng)目的復(fù)雜程度不同，相關(guān)利益方差別較大，因而對資金的需求也各不相同。一般說來，建筑企業(yè)的財務(wù)部門根據(jù)項(xiàng)目的年度規(guī)劃，詳細(xì)制定項(xiàng)目資金需求計劃，然后依據(jù)預(yù)算進(jìn)行資金撥付。建筑企業(yè)的資金使用范圍和地域分布較廣，并且建筑施工工程周期較長，資金回收周期較長，資金周轉(zhuǎn)率很低，因此，建筑企業(yè)的資金使用特點(diǎn)呈現(xiàn)出分散度高、回收周期長等特點(diǎn)。目前我國建筑企業(yè)資金管理的現(xiàn)狀表現(xiàn)為以下幾個方面。
（一）項(xiàng)目成本波動增大，資金需求變動加大
近年來，由于全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展問題頻發(fā)，通貨膨脹的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，建筑企業(yè)所需的主要原材料（鋼筋、水泥等）的價格不斷上升。為了保證民工的基本收入和解決用工荒的問題，國家提高了最低工資標(biāo)準(zhǔn)，這些情況使得建筑企業(yè)工程項(xiàng)目的材料和人工成本增加。同時，企業(yè)為了在經(jīng)濟(jì)環(huán)境不景氣的狀態(tài)下保證正常發(fā)展，不得不采用各種更加靈活的方式取得項(xiàng)目，大量低價中標(biāo)項(xiàng)目的正常開展需要企業(yè)墊資或者賒購材料。項(xiàng)目成本的大幅變動及項(xiàng)目數(shù)量的增加，使工程項(xiàng)目對資金的需求增加和變動都較大，資金管控的難度不斷增大。
（二）工程款拖欠嚴(yán)重、墊付頻繁
目前我國的工程項(xiàng)目多是以投招標(biāo)的形式選擇施工企業(yè)，建筑企業(yè)為了在競爭中中標(biāo)，爭相壓低投標(biāo)價格甚至可以承諾不要項(xiàng)目預(yù)付款。這樣，企業(yè)為了開工，不得不需要企業(yè)墊付大額的物料和人工支出。而且，施工項(xiàng)目的大部分款項(xiàng)需要竣工驗(yàn)收合格后才能取得全款，因而在每個項(xiàng)目中，企業(yè)都需要墊付較大的款項(xiàng)，如果企業(yè)資金供應(yīng)不足，影響項(xiàng)目完工計劃，會直接導(dǎo)致項(xiàng)目無法按時驗(yàn)收，引發(fā)工程款拖欠的問題。如此一來，建筑企業(yè)資金使用陷入了惡性循環(huán)，如不能及時采取有效地資金管控，情況將進(jìn)一步惡化。
（三）資金分散程度高，管控體制不嚴(yán)、力度不夠
建筑企業(yè)競爭激烈，爭取工程項(xiàng)目的范圍也在不斷擴(kuò)大，對于單家企業(yè)來說，其項(xiàng)目可能分散在各個地區(qū)。由于項(xiàng)目的分散度較高，企業(yè)總部對項(xiàng)目的進(jìn)展跟蹤不夠及時，對資金的使用情況監(jiān)管力度不夠。目前整個建筑企業(yè)對于資金的管控普遍比較分散。
二、資金管控的基本要求
建筑企業(yè)項(xiàng)目較多、資金周轉(zhuǎn)慢、資金回收周期較長的營運(yùn)特點(diǎn)，要求企業(yè)對資金進(jìn)行恰當(dāng)?shù)墓芾?，以有效利用資金保證項(xiàng)目的順利完工驗(yàn)收。具體說來，對資金管控的基本要求包括四個方面的內(nèi)容。
（一）安全性
工程項(xiàng)目從開始到完工驗(yàn)收都需要較大金額的資金，對建筑企業(yè)而言，各個項(xiàng)目均是如此。保證撥付的資金有效地應(yīng)用到項(xiàng)目中，而不是在項(xiàng)目進(jìn)程中被某些個體私吞，是企業(yè)對資金管控的首要目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該制定相應(yīng)的管控措施，確保項(xiàng)目資金安全到位，防止虧空，才能保證項(xiàng)目的順利進(jìn)展。
（二）效益性
整個企業(yè)眾多的項(xiàng)目都會占用較大的資金，企業(yè)資金的利用效率很低，大額資金的成本也是一筆不菲的開支。因而，有效的資金管控手段要確保高效配置資金，降低資金的成本，減少不必要的資金占用，加速資金回收，促進(jìn)資金的有效循環(huán)。資金利用效率增加，企業(yè)營運(yùn)能力增強(qiáng)，才能使企業(yè)更好地盈利。
（三）約束性
由于建筑工程周期一般都比較長，期間除物料和人工成本變動等因素外，也不乏其他不確定因素導(dǎo)致資金的追加，造成工程資金需求與預(yù)算相差較大，這一現(xiàn)象容易弱化企業(yè)對資金的控制。有效地資金管控還應(yīng)該充分考慮可能出現(xiàn)的情況，及時準(zhǔn)確更新工程預(yù)算，有效配置資金，防止草率撥付資金，增強(qiáng)對資金的約束性。
（四）靈活性
每個工程項(xiàng)目都面臨不同的環(huán)境和利益相關(guān)者，其資金需求也會出現(xiàn)不同的情況，企業(yè)除了應(yīng)對工程資金統(tǒng)一制定管控措施外，還應(yīng)該針對各個項(xiàng)目制定相應(yīng)的應(yīng)急手段，確保工程項(xiàng)目的順利進(jìn)行，防止因資金供應(yīng)間斷影響項(xiàng)目進(jìn)程。
三、資金管控的模式選擇
（一）模式討論
對于企業(yè)的日常管理和資金的管控模式的主要分歧可以概括為集權(quán)和分權(quán)之間的區(qū)別。按照集權(quán)程度的差別，資金管控模式可以分為以下三種。
1.集權(quán)式資金管控模式。常見的集權(quán)式資金管控方式是統(tǒng)收統(tǒng)支方式。這種模式將企業(yè)所有的現(xiàn)金收付活動都集中于公司總部的財務(wù)部門，子公司和項(xiàng)目等不直接管理和控制資金；建筑企業(yè)物料采購、人工費(fèi)用支出以及墊付款項(xiàng)等支出，工程項(xiàng)目結(jié)算款項(xiàng)的回收、銀行貸款等現(xiàn)金流入活動，都由財務(wù)部門統(tǒng)一開展。集權(quán)式資金管控模式的現(xiàn)金掌控權(quán)高度集中在總部管理部門手中，企業(yè)可以根據(jù)整體發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行工程資金管理，可以調(diào)用其他項(xiàng)目回款來緩解未完工工程的資金壓力，有助于提高現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)率，減少資金沉淀及周轉(zhuǎn)不靈的現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)全面資金收支平衡。但是，由于建筑企業(yè)項(xiàng)目較為分散，企業(yè)財務(wù)部門對項(xiàng)目進(jìn)展和具體情況無法及時跟蹤，容易出現(xiàn)資金供應(yīng)斷層的情況；另外，項(xiàng)目和子公司人員沒有資金的控制權(quán)，項(xiàng)目進(jìn)展缺乏靈活性，影響項(xiàng)目員工控制成本的積極性，容易造成不必要的浪費(fèi)。
2.分權(quán)式資金管控模式。分權(quán)式資金管控模式是指企業(yè)在年初根據(jù)各項(xiàng)目和子公司的項(xiàng)目預(yù)算，對其撥付項(xiàng)目資金，項(xiàng)目組負(fù)責(zé)具體資金的支付與款項(xiàng)回收的模式。這種模式表現(xiàn)為撥付備用金的方式。這種模式的資金管控，項(xiàng)目組和子公司對資金的使用擁有一定的控制權(quán)，可以在備用金范圍內(nèi)，靈活的根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展進(jìn)行收支控制。這種模式的資金管控可以讓項(xiàng)目組和子公司根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況進(jìn)行資金使用安排，有利于項(xiàng)目組積極進(jìn)行項(xiàng)目成本的開源節(jié)流，可以促進(jìn)單個項(xiàng)目的運(yùn)營效率。但是，這種模式下，不利于企業(yè)利用企業(yè)的總體資金，進(jìn)行項(xiàng)目之間的權(quán)衡分配，在單個項(xiàng)目遇到特殊資金需求時，難以及時進(jìn)行資金撥付，可能出現(xiàn)較大的資金難題。
3.集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的資金管控模式?，F(xiàn)今建筑企業(yè)面臨復(fù)雜多變的國際和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)變化，過于集權(quán)和過去分權(quán)的資金管控模式各有弊端，很難應(yīng)對環(huán)境的變化。因此，結(jié)合集權(quán)和分權(quán)兩種模式優(yōu)點(diǎn)的資金管控模式更適于企業(yè)運(yùn)用。設(shè)立結(jié)算中心的資金管控方式是指，由公司總部成立，專門負(fù)責(zé)企業(yè)各個項(xiàng)目和分子公司的現(xiàn)金收付和往來結(jié)算的機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心統(tǒng)一管理企業(yè)的資金，各項(xiàng)目和子公司向結(jié)算中心按時提供項(xiàng)目進(jìn)展情況、提交資金使用計劃，由其及時調(diào)整資金配置情況。結(jié)算中心不僅可以負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目和子公司之間的資金往來活動，也可以作為統(tǒng)一的對外資金往來機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)資金借貸及建筑企業(yè)的工程款項(xiàng)回收業(yè)務(wù)。這種資金管控模式結(jié)合了集權(quán)和分權(quán)管控的優(yōu)勢，既可以有助于企業(yè)管理層有效控制企業(yè)的總體資金使用情況，又有利于各個項(xiàng)目和子公司根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定資金使用計劃，是一種有效的降低資金成本、提高資金使用效率的模式。
（二）關(guān)鍵控制點(diǎn)
企業(yè)資金管控需滿足安全性、效益性、約束性和靈活性的基本要求，企業(yè)不論選擇何種模式進(jìn)行資金管控，都需要注意以上要求的滿足，才能真正實(shí)現(xiàn)資金管控的目的，有助于企業(yè)的資金利用。在對于上述要求的滿足中，需要重點(diǎn)把握幾個方面的工作。
第一，各個項(xiàng)目資金預(yù)算和計劃的準(zhǔn)確性。建筑企業(yè)項(xiàng)目很多，資金占用較大，各個項(xiàng)目在年初編制項(xiàng)目資金預(yù)算時，應(yīng)該詳細(xì)了解項(xiàng)目發(fā)展動態(tài)，并切實(shí)結(jié)合當(dāng)時的經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境，做出相應(yīng)的預(yù)測，制定一套恰當(dāng)?shù)馁Y金額度預(yù)算，這樣，企業(yè)才能制定出更加準(zhǔn)確的資金配置方案和應(yīng)急方案。
第二，提高資金管控實(shí)施者的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力。資金集中管控的目的是確保企業(yè)管理者資金有效控制，防止項(xiàng)目人員的私自占有，然而資金管控實(shí)施者掌握更大的資金控制權(quán)利，因而應(yīng)確保其職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力，才能有效實(shí)施管控方案。
第三，加強(qiáng)資金管控方案的實(shí)施監(jiān)督與調(diào)整。資金管控方案的有效實(shí)施，離不開有效地監(jiān)督手段，企業(yè)最好設(shè)立專門的監(jiān)督部門，督促管控方案的實(shí)施。另外，制定的方案應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)行不斷進(jìn)行更新，以符合項(xiàng)目的最新動態(tài)。
（三）模式選擇
對于建筑企業(yè)而言，結(jié)合其項(xiàng)目分散較廣，項(xiàng)目周期較長的特點(diǎn)，資金管控模式的選擇應(yīng)從以下兩個方面考慮。
1.企業(yè)總體可以選擇設(shè)立結(jié)算中心等集權(quán)與分權(quán)結(jié)合的方式，進(jìn)行資金總體管控?？偛控攧?wù)部門設(shè)立專門的結(jié)算中心，各個項(xiàng)目和分公司的資金使用預(yù)算和計劃，直接提交至結(jié)算中心，并隨時將項(xiàng)目進(jìn)展與資金使用變動匯報給結(jié)算中心，結(jié)算中心經(jīng)過項(xiàng)目跟蹤和計劃審核后，對其撥付資金。如果項(xiàng)目過多，為方便起見，也可根據(jù)地域設(shè)立結(jié)算分部，以確保結(jié)算中心對項(xiàng)目的熟悉程度。
2.對重點(diǎn)項(xiàng)目組的資金使用重點(diǎn)管控。在對所有項(xiàng)目制定統(tǒng)一管控制度的前提下，結(jié)合項(xiàng)目的金額、期限和分布等因素，確定對資金需求有較大影響的項(xiàng)目，對此類項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。也可以對此類項(xiàng)目制定特定的資金使用規(guī)定，以確保項(xiàng)目進(jìn)展出現(xiàn)特殊情況時，企業(yè)能確保資金使用和項(xiàng)目進(jìn)展的順利進(jìn)行，防止重大意外情況的發(fā)生和大額資金的長期占用。
四、結(jié)束語
由于外界復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響和內(nèi)在經(jīng)營特點(diǎn)的影響，建筑企業(yè)對資金管控的難度一直比較大，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身項(xiàng)目的進(jìn)展情況，及時制定和調(diào)整資金管理控制政策，并制定相應(yīng)的監(jiān)督措施，盡量降低資金成本，提高資金利用效率，有效促進(jìn)資金的回收，進(jìn)而提高企業(yè)整體的競爭力。
參考文獻(xiàn)：
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第三條專項(xiàng)資金的籌集、使用和管理應(yīng)遵循以下原則：
(一)權(quán)利義務(wù)對等的原則。專項(xiàng)資金按照“誰受益、誰投入”的原則進(jìn)行籌集、分配、使用，堅(jiān)持權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一，務(wù)求資金使用實(shí)效。
(二)公開公平公正的原則。嚴(yán)格按照國家有關(guān)法律和財經(jīng)制度分配和管理專項(xiàng)資金，堅(jiān)持資金申報審核、分配撥付、使用管理的公平公正，增強(qiáng)專項(xiàng)資金使用的透明度。
(三)擇優(yōu)擇強(qiáng)扶大的原則。體現(xiàn)集中財力辦大事要求，專項(xiàng)資金重點(diǎn)支持東部新區(qū)產(chǎn)業(yè)層次高、投資規(guī)模大、帶動能力強(qiáng)、經(jīng)濟(jì)效益明顯的重大項(xiàng)目。
(四)投入與產(chǎn)出掛鉤的原則。專項(xiàng)資金的投入與項(xiàng)目的開工、竣工、投產(chǎn)、達(dá)產(chǎn)時間，實(shí)現(xiàn)銷售和稅收等指標(biāo)掛鉤，達(dá)到預(yù)期指標(biāo)的，給予專項(xiàng)資金扶持；達(dá)不到預(yù)期指標(biāo)的相應(yīng)扣減專項(xiàng)資金或不予扶持。
(五)效益績效最優(yōu)的原則。將績效理念融入專項(xiàng)資金管理的全過程，落實(shí)“事前加強(qiáng)審核，事中加強(qiáng)監(jiān)督，事后加強(qiáng)評估”的全過程績效評價管理體系，提高專項(xiàng)資金使用的效益。
第四條專項(xiàng)資金由區(qū)財政統(tǒng)一籌集，實(shí)行專項(xiàng)核算。主要從以下幾方面籌措：
(一)對東部新區(qū)的商貿(mào)用地土地出讓收入，按總地價款的10%進(jìn)行計提。
(二)東部新區(qū)工業(yè)項(xiàng)目出讓的溢價部分。
(三)東部新區(qū)引進(jìn)重大工業(yè)項(xiàng)目工商稅收區(qū)得部分的20%，企業(yè)已享受的優(yōu)惠政策部分除外。
(四)市以上工業(yè)平臺打造專項(xiàng)資金。
(五)其他政策性優(yōu)惠補(bǔ)助等。
第五條專項(xiàng)資金使用范圍：
(一)重大制造業(yè)項(xiàng)目。指投資規(guī)模5億元以上，符合東部新區(qū)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的區(qū)管重大制造業(yè)項(xiàng)目。
(二)重大服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。指投資規(guī)模3億元以上，對東部新區(qū)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展具有引領(lǐng)帶動作用的區(qū)管重大服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。
(三)重大科技項(xiàng)目。指投資規(guī)模2億元以上，符合國家、省戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的區(qū)管重大科技合作項(xiàng)目。
(四)平臺配套項(xiàng)目。指道路、電力、天然氣等作為東部新區(qū)重大項(xiàng)目建設(shè)、竣工、投產(chǎn)支撐的平臺配套項(xiàng)目。
(五)區(qū)政府經(jīng)研究決定補(bǔ)助扶持的項(xiàng)目。
第六條上述項(xiàng)目申請專項(xiàng)資金支持，原則上必須同時滿足以下條件：
(一)項(xiàng)目必須在我區(qū)注冊登記，具有獨(dú)立法人資格、有健全的項(xiàng)目組織、財務(wù)管理機(jī)構(gòu)和制度。
(二)項(xiàng)目投資強(qiáng)度達(dá)到所屬行業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，最低不得少于250萬元/畝。
(三)項(xiàng)目必須在東部新區(qū)區(qū)域范圍內(nèi)實(shí)施，且基本完成前期工作，建設(shè)資金已落實(shí)，具備實(shí)施條件。
第七條專項(xiàng)資金主要通過投資補(bǔ)助、基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)助、貸款貼息等方式予以補(bǔ)助。
第八條審批程序
(一)區(qū)發(fā)改經(jīng)貿(mào)局、區(qū)科技局會同區(qū)財政局、區(qū)建設(shè)交通局、區(qū)招商局等有關(guān)部門考察初選專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目，組織項(xiàng)目審核、評估、論證，提出擬支持的重大項(xiàng)目及專項(xiàng)資金支持方式、額度和進(jìn)度的建議，報經(jīng)東部新區(qū)重大項(xiàng)目專項(xiàng)資金使用管理領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)同意后，由區(qū)政府以抄告單形式批復(fù)。
(二)區(qū)財政局根據(jù)區(qū)政府抄告單、項(xiàng)目單位送交的專項(xiàng)資金撥款申請等書面材料，將專項(xiàng)資金直接撥付到區(qū)屬政府性投資公司，經(jīng)由區(qū)屬政府性投資公司下達(dá)給鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府性投資公司，以投資補(bǔ)助、基礎(chǔ)設(shè)施補(bǔ)助、貸款貼息等方式撥付到項(xiàng)目單位。
第九條項(xiàng)目單位和政府性投資公司要對專項(xiàng)資金實(shí)行專賬管理，?？顚Ｓ?，并按照要求向區(qū)發(fā)改經(jīng)貿(mào)局、區(qū)科技局、區(qū)財政局報送項(xiàng)目實(shí)施及專項(xiàng)資金使用情況。自籌資金應(yīng)按計劃及時足額投入。
二是相關(guān)核算管理內(nèi)容缺失審計(調(diào)查)發(fā)現(xiàn)，有關(guān)部門對一些專項(xiàng)資金和項(xiàng)目建設(shè)的核算管理只是做了原則規(guī)定或要求，并無具體、明確的規(guī)定，也沒有與專項(xiàng)資金和項(xiàng)目建設(shè)配套的相關(guān)核算管理辦法。如對專項(xiàng)資金要求“單獨(dú)建賬核算”，但應(yīng)如何建賬，并無具體規(guī)定，導(dǎo)致項(xiàng)目業(yè)主的賬務(wù)設(shè)置及核算五花八門，又如，有的規(guī)定只籠統(tǒng)地表述要明確專項(xiàng)資金用途，但沒有規(guī)定具體的范圍和用途，使得資金使用人無所適從。再如，與專項(xiàng)資金相聯(lián)系的建設(shè)項(xiàng)目竣工后的結(jié)算、決算和項(xiàng)目的管理、監(jiān)督，以及項(xiàng)目竣工后的相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和營運(yùn)成本如何確定等，都沒有明確、具體的規(guī)定。
三是核算管理方法和內(nèi)容不夠明確和具體。賬務(wù)設(shè)置不明確。當(dāng)財政專項(xiàng)資金或項(xiàng)目建設(shè)資金有多個來源時，賬戶設(shè)置、核算、賬戶的設(shè)置與核算應(yīng)如何銜接和匹配等，因相關(guān)核算管理方法的缺失或不明確，資金使用人就只有自我理解、自行其是。核算方法不統(tǒng)一。因財政專項(xiàng)資金或項(xiàng)目建設(shè)資金的來源多樣，資金級次有所不同，資金使用人的性質(zhì)和自身的會計核算體系又各有區(qū)別等，而現(xiàn)行規(guī)定又不明確、具體，資金使用人往往按照自身狀況或習(xí)慣做法進(jìn)行核算。政策界限不夠明確。因資金來源和資金使用人性質(zhì)及其核算體制的多樣性，又因財政專項(xiàng)資金與其使用人自身的經(jīng)營管理活動聯(lián)系緊密，專項(xiàng)資金使用中發(fā)生的工費(fèi)開支等成本項(xiàng)目與資金使用人自身發(fā)生的或項(xiàng)目建設(shè)配套發(fā)生的工費(fèi)開支等成本項(xiàng)目如何區(qū)分和列支，成本項(xiàng)目與專項(xiàng)資金或項(xiàng)目建設(shè)資金如何匹配，尚無明確的政策規(guī)定。
二、財政專項(xiàng)資金核算管理加強(qiáng)的對策與辦法
一要加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)。國家和相關(guān)部門制定的有關(guān)財政專項(xiàng)資金和項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)定，是指導(dǎo)財政專項(xiàng)資金核算管理的“綱”，專項(xiàng)資金使用人應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)現(xiàn)有財政專項(xiàng)資金和項(xiàng)目建設(shè)的相關(guān)法律法規(guī)，領(lǐng)會其精神實(shí)質(zhì)和政策規(guī)定，并與實(shí)際工作緊密結(jié)合起來，才能把握正確的方向。
第二條本辦法所稱財政專項(xiàng)資金是指中央、省、市專項(xiàng)補(bǔ)助及區(qū)財政年初預(yù)算安排或追加的明確了專門用途的資金，包括財政基本建設(shè)資金、社會保障資金、財政農(nóng)業(yè)專項(xiàng)資金、教育?？?、國債資金及其他各類財政專項(xiàng)資金。
第三條本辦法適用于有專項(xiàng)資金收支活動的行政、事業(yè)單位、企業(yè)和其他社會組織。
第四條專項(xiàng)資金的使用監(jiān)督管理應(yīng)遵循預(yù)算管理、專款專用、全程監(jiān)督、績效評價的原則。
第二章資金使用管理
第五條專項(xiàng)資金應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目和具體用途，按照相應(yīng)的財務(wù)管理制度實(shí)行專項(xiàng)核算、?？顚Ｓ谩?/p>
第六條專項(xiàng)資金預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，各部門、單位必須嚴(yán)格執(zhí)行，不得隨意調(diào)整，確需調(diào)整的應(yīng)嚴(yán)格按照程序報批。部門預(yù)算執(zhí)行中，項(xiàng)目完成、中止或撤銷，經(jīng)決算認(rèn)定項(xiàng)目資金凈結(jié)余的，報經(jīng)區(qū)財政部門審核，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施情況，予以收回或作為下年度項(xiàng)目資金使用。
第七條專項(xiàng)資金的撥付應(yīng)按照國庫管理制度規(guī)定，全部納入財政國庫集中支付范圍予以支付。
第八條區(qū)財政部門將對專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行評估考核，考核結(jié)果作為以后年度預(yù)算安排的參考依據(jù)。
第三章資金使用監(jiān)督
第九條專項(xiàng)資金的使用要按照公開、透明的要求，自覺接受監(jiān)督檢查。
第十條區(qū)財政部門負(fù)責(zé)對各部門、單位專項(xiàng)資金預(yù)算編制、執(zhí)行以及資金使用等財務(wù)活動進(jìn)行跟蹤監(jiān)督。
第十一條專項(xiàng)資金檢查方式主要分為兩種：一是每季度安排重點(diǎn)項(xiàng)目檢查，由財政、審計、監(jiān)察等部門負(fù)責(zé)具體操作；二是委托會計師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)對部分專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行專項(xiàng)審計。
第十二條項(xiàng)目主管部門對項(xiàng)目實(shí)施和資金使用進(jìn)行全程監(jiān)督，及時掌握項(xiàng)目進(jìn)度和資金使用情況，確保專項(xiàng)資金安全、有效使用。
第十三條區(qū)審計部門依法對專項(xiàng)資金管理及使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督；對財政和有資金分配權(quán)的部門專項(xiàng)資金分配情況進(jìn)行審計監(jiān)督；對項(xiàng)目主管部門和項(xiàng)目實(shí)施單位資金使用和效益等情況進(jìn)行審計監(jiān)督。
第十四條區(qū)監(jiān)察機(jī)關(guān)對專項(xiàng)資金管理使用情況進(jìn)行監(jiān)督，并受理、查處各類違法違紀(jì)行為。
第十五條專項(xiàng)資金檢查監(jiān)督的主要內(nèi)容包括：
（一）項(xiàng)目立項(xiàng)、申報、審批是否按規(guī)定程序執(zhí)行；
（二）專項(xiàng)資金管理是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在截留、擠占、挪用專項(xiàng)資金等違規(guī)違紀(jì)問題，有無滯留緩撥資金情形；
（三）會計核算是否符合國家有關(guān)規(guī)定，財務(wù)內(nèi)控制度是否完善，管理責(zé)任是否落實(shí)；
（四）專項(xiàng)資金使用效益情況；
（五）其他情況。
第四章責(zé)任追究及處罰
第十六條專項(xiàng)資金項(xiàng)目主管部門或?qū)嵤﹩挝?，在管理使用專?xiàng)資金過程中，不得有以下行為：
（一）虛報項(xiàng)目、弄虛作假騙取、套取專項(xiàng)資金；
（二）挪用、擠占、截留、滯留專項(xiàng)資金；
（三）擅自擴(kuò)大專項(xiàng)資金開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)；
（四）不得用于補(bǔ)充單位工資福利支出及公用經(jīng)費(fèi)等。
第十七條區(qū)財政、審計、監(jiān)察部門按照各自的職責(zé)權(quán)限，對專項(xiàng)資金違紀(jì)違法行為作出如下處理：
(一)責(zé)令限期歸還被擠占、挪用、截留的專項(xiàng)資金；
(二)暫?；蛲Ｖ箵芨秾ｍ?xiàng)資金；
(三)扣回或追回被虛報項(xiàng)目和弄虛作假騙取、套取的專項(xiàng)資金；
