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時間：2023-07-07 09:21:07
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引言
供電企業(yè)把電能銷售給各類電力客戶，并從客戶處收取電費，它既反映了供電企業(yè)所生產(chǎn)電能產(chǎn)品的價值，也是供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效果的貨幣體現(xiàn)。電費不僅是電力生產(chǎn)、輸送及其管理所需耗費資金的來源，也是國家的重要財政收入之一。作為供電企業(yè)不僅要銷售電力產(chǎn)品，也要及時地回收電費，這對供電企業(yè)自身發(fā)展及整個國民經(jīng)濟的發(fā)展都具有重要作用。
1 電費回收的現(xiàn)狀
一直以來，電力供應(yīng)與價值交換的主要形式是先用電、后付費。近年來，供電企業(yè)推出了先購電再供電模式，并且不斷加大電費回收工作力度，用戶拖欠電費問題在一定程度上得到了緩解。但是由于國家不斷加大節(jié)能減排力度，深化推進調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式等政策，部分行業(yè)、企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)問題，存在較大的欠費風(fēng)險。國家雖然出臺了一些電力條例法規(guī)，但是還不夠健全，缺乏配套的防控措施，個別用戶故意拖欠電費、惡意逃脫電費的現(xiàn)象時有發(fā)生。
2 原因分析
2.1 用戶觀念沒有轉(zhuǎn)變
“電力是商品”這個觀念未被人們深刻認(rèn)識。由于長期實行“先用電、后付錢”的結(jié)算辦法，很多人一直視電力為公益事業(yè)，認(rèn)為“電是國家的，欠電費是欠國家的”，而忽視了供電企業(yè)是自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營的法人實體這一重要特征。社會上的一些單位和個人受傳統(tǒng)思維的影響，既使有能力支付電費，也有意不付或少付，形成一種普遍拖欠電費現(xiàn)象。
2.2 部分繳費渠道不暢
為了方便繳費，現(xiàn)在供電企業(yè)采取了委托銀行交費的模式，一般采取辦卡托收與現(xiàn)金柜收兩種。辦卡托收比較受銀行歡迎，而現(xiàn)金柜收則難于執(zhí)行，主要原因在于柜收現(xiàn)金速度慢，需打印收費憑證、現(xiàn)金需找零，費時較多，影響銀行的工作效率。另外，部分轄區(qū)地處郊區(qū)，距離鄉(xiāng)鎮(zhèn)銀行路途較遠(yuǎn)，用戶交費不便。
2.3 地方行政干預(yù)
地方政府、部門或行政主管部門替一些拖欠電費的企業(yè)說情，甚至在供電企業(yè)為強化催費而采取限電、停電措施時，利用其對供電企業(yè)的影響或有一定制約的關(guān)系的特點出面干預(yù)。在地方保護政策下的電費拖欠額，往往是各地電費拖欠款中的大頭。
2.4 特殊用電企業(yè)
一些特殊企業(yè)用電可靠性要求很高，一旦停電會造成人身傷亡和設(shè)備損害的重大事故。由于其特殊的用電性質(zhì)，決定了供電部門不能冒險對其停電催費，于是這些企業(yè)中出現(xiàn)了拖欠電費的現(xiàn)象。另一些與國計民生關(guān)系重大的如自來水、煤氣、鐵路、醫(yī)院等行業(yè)，認(rèn)為緩交或不交電費供電部門不敢停電而拖欠電費。
2.5 用戶惡意拖欠
一些信用較差用戶惡意拖欠電費。由于《電力法》規(guī)定欠費停電的時間期限是欠費逾期后一個月方可停電，且停電前廠方必須送達欠費停電通知單，在正式停電前半小時還需再通知用戶一次。這樣企業(yè)用戶至停電時已經(jīng)使用時間為80天左右，而居民用戶兩個月結(jié)算一次至停電時使用電能時間為140天左右，有些用戶就利用此漏洞故意欠費。
2.6 企業(yè)虧損破產(chǎn)
隨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和市場經(jīng)濟競爭的日趨激烈，一些企業(yè)因機制的原因，造成開工不足，生產(chǎn)滑坡，市場萎縮，產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難。另一些企業(yè)隨著改革的不斷深化，企業(yè)破產(chǎn)而進行重組，影響了電費回收。
2.7 催費力度不大
催費工作欠主動、措施不得力是造成欠費的主要原因。同時，維護社會穩(wěn)定及保電工作的日趨繁重，使部分欠費大戶的欠費未能及時得到控制。
3 電費回收風(fēng)險防范的措施
3.1 以營銷優(yōu)質(zhì)服務(wù)為抓手，加強內(nèi)部營銷管理
（1）對余留電費發(fā)票有效管控，幫扶為主，督促臺區(qū)管理員加強電費發(fā)票的清收。大體要做到：負(fù)責(zé)人要主動了解電費回收的實情，及時掌握實際欠費數(shù)額，杜絕挪用電費的現(xiàn)象；責(zé)成收費人員提交書面清收措施，分臺區(qū)、分時間段制訂清收進度表，按期完成；按照清收進度組織人員開展檢查，并在班組例會定期通報電費清收情況；安排有經(jīng)驗的收費員協(xié)助清收，促進其學(xué)習(xí)好的電費催收方法；對于清收效果不明顯的收費員，具備條件的班組可在周期內(nèi)更換其服務(wù)片區(qū)，排除電費發(fā)票積壓的諸多客觀因素，對癥下藥；對依然長期存在大額余留電費發(fā)票的臺區(qū)管理員，可參照電費指標(biāo)考核辦法對未清收發(fā)票予以考核，或建議其待崗跟班，直至其能勝任該工作。
（2）加強營銷員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，要求熟知客戶電費劃撥流程，運用有效的電費催收技巧。
3.2 運用多種科技繳費渠道整合社會資源，防范電費風(fēng)險從源頭做起
（1）多家銀行實時繳收電費。隨著科技的不斷進步、網(wǎng)絡(luò)的不斷發(fā)達，銀行代繳功能也隨之出現(xiàn)在了客戶的視野范圍。多家銀行實時繳費系統(tǒng)是通過與銀行網(wǎng)絡(luò)和電力網(wǎng)絡(luò)的實時聯(lián)網(wǎng)實現(xiàn)客戶自主選擇繳費網(wǎng)點的自助繳納，避免收費高峰期的擁堵?，F(xiàn)行供電企業(yè)已與多家銀行實行合作，客戶可以選擇實時繳納，也可以選擇儲蓄代扣等多種繳費方式，并且可以開通銀行短信提示，每月繳費金額也會隨銀行短信通知客戶本人，保證了客戶的資金安全，讓客戶清清楚楚繳納，明明白白消費，從而提高了電費回收的力度，讓一些經(jīng)常忘記繳費的客戶能按時繳費，真正做到方便、快捷。
（2）電費充值卡的運用。電費儲值卡一般是用于交費不便、銀行網(wǎng)點少、走收電費風(fēng)險大農(nóng)村的一種有效的多種電費繳納方式，也是多種電費繳納方式的另一種有效補充?？蛻糁灰徺I電費充值卡便能隨時隨地通過撥打電力熱線95598，并在95598系統(tǒng)語音的提示下進行電費在線充值和充值結(jié)果提示等功能，實現(xiàn)實時繳納電費或預(yù)存電費極大方面了客戶電費交納。同時，對欠費將被停電的客戶也可通過抄表人員現(xiàn)場向欠費客戶銷售電費充值卡，通過撥打95598進行電費充值交費，最大限度避免欠費停電和復(fù)電。因電費充值卡不受時間、地域限制，可實現(xiàn)一次預(yù)存多個月電費，有效解決電力企業(yè)電費回收難和部分客戶繳費難的問題，實現(xiàn)電力企業(yè)和電力客戶的共贏局面。
（3）網(wǎng)絡(luò)自助繳納電費。隨著網(wǎng)絡(luò)信息不斷資源共享的今天，繳費方式也在不斷發(fā)展，顧客使用網(wǎng)絡(luò)的頻繁程度決定了要為顧客能在各種信息網(wǎng)絡(luò)空間提供更高效的消費環(huán)境。
1）銀行POS機：持有儲蓄和信用卡的客戶只要在銀行聯(lián)網(wǎng)的各種營業(yè)網(wǎng)點或安裝有銀行交費POS機的場所進行刷卡交易就可實現(xiàn)實時繳納電費。
2）電話銀行繳費：客戶撥打銀行的客服電話，通過電話銀行的繳納形式從客戶的銀行賬號上繳納電費。
3）網(wǎng)上銀行繳費：客戶通過互聯(lián)網(wǎng)訪問自己所屬儲蓄銀行的網(wǎng)站，通過銀行網(wǎng)站里的繳納電費功能進行繳納電費。
4）自助查詢終端自助繳費：客戶在電力客戶營業(yè)大廳、自助銀行營業(yè)廳的查詢終端上通過觸摸屏可以進行自助繳納電費。
（4）大力推進科技應(yīng)用，從源頭防范電費風(fēng)險。
1）針對低壓計量客戶應(yīng)加快智能電表集抄化改造進程，降低人工抄表勞動強度、提高抄表準(zhǔn)確率，避免因人為抄表造成電費糾紛產(chǎn)生的拖欠電費行
為；局部地區(qū)可嘗試引入智能電表的自動報警和斷電功能，努力改變歷史形成的先用電后繳費的資費觀念。
2）針對專變、專線客戶大力推廣預(yù)付費電表等智能計量設(shè)備，變電費收繳被動為主動格局，實行先買后用的用電資費方式。同時引入銀行信用評級
平臺，綜合用戶生產(chǎn)用電需求、資金流轉(zhuǎn)、信譽等情況對其實行電費透資額度。
3.3 完善技術(shù)手段
（1）積極推廣應(yīng)用電卡表系統(tǒng)和負(fù)控系統(tǒng)，促進電費回收供電企業(yè)要加快新技術(shù)、新裝備的應(yīng)用，通過電卡表、負(fù)荷管理裝置等應(yīng)用，轉(zhuǎn)變客戶用
電觀念，推廣預(yù)付費方式，逐步將先用電后收費，轉(zhuǎn)為先繳費后供電，交多少費用多少電。
（2）積極推廣銀行收費，促進電費回收積極推行銀電聯(lián)網(wǎng)收費，通過與銀行實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)后，供電企業(yè)可以隨時了解和掌握客戶繳納電費的情況，
大大提高了工作效率，縮短了對欠費客戶催繳的周期。
（3）加快用電客戶“一戶一表”改造，提高供電服務(wù)質(zhì)量供電企業(yè)應(yīng)積極籌措資金加快用電客戶“一戶一表”改造，努力提高電能質(zhì)量及供電可靠
率，避免因電能質(zhì)量的原因使用戶產(chǎn)生拒交情緒。
3.4 建立電費回收常態(tài)運行和風(fēng)險預(yù)警機制，定期組織清欠，防止呆壞賬的發(fā)生
電費回收工作難就難在需常年累月持續(xù)不斷進行，是一項周而復(fù)始只有起點沒有終點的攻堅戰(zhàn)，這就需要全體抄收人員常抓不懈。電費回收風(fēng)險預(yù)
警機制是有效化解電費呆壞賬產(chǎn)生的有力措施。供電企業(yè)應(yīng)建立因企業(yè)經(jīng)營不善可能拖欠電費的風(fēng)險預(yù)警機制和按期劃撥電費制度，根據(jù)預(yù)警點的
分類及時對可能出現(xiàn)欠費的客戶進行預(yù)警、分析、匯報和分次劃撥電費，并責(zé)成回收第一責(zé)任人跟蹤、監(jiān)督和掌握客戶發(fā)生欠費的危險信號，及時
采取有效措施最大限度減少欠費額度，防止呆壞賬的產(chǎn)生，防范欠費風(fēng)險。
3.5 積極借助外力，主動加強與政府部門的溝通
部分企業(yè)由于種種原因?qū)τ谇焚M持有恃無恐的態(tài)度，特別是個別企業(yè)認(rèn)為自己用電負(fù)荷的重要性，電費一直拖欠，甚至拒不交納電費及違約金。為
此供電企業(yè)應(yīng)積極借助外力，及時將企業(yè)的欠費情況主動向政府主管部門進行反饋和溝通，有效解決部分企業(yè)的欠費問題。若條件允許則利用新聞
媒體或其他公開方式對個別欠費企業(yè)進行曝光，給欠費企業(yè)制造社會壓力，迫使其還債，共同創(chuàng)造良好的社會誠信氛圍。
4 結(jié)束語
一、目的和意義
租房是職工解決住房的有效途徑，目前政府對于特殊困難群體還提供公租房、廉租房和實物配租、租房補貼的經(jīng)濟租賃房，有力推動住房保障體系的完善，保障群眾的住房權(quán)益?！蹲》抗e金管理條例》指出住房公積金是職工繳存的長期住房儲金，規(guī)定房租超出家庭工資收入規(guī)定比例的職工可以提取公積金賬戶內(nèi)的存儲余額。住房公積金制度對租住公租房、廉租房、經(jīng)濟租賃房職工提供可提取住房公積金的政策支持，市場租房也是租房體系的組成部分，是職工解決住房的合理手段，因此，通過市場租房的職工也應(yīng)成為住房公積金制度的支持對象。
目前多數(shù)城市除了租住保障性住房允許提取住房公積金外，市場租房也允許申請?zhí)崛∽》抗e金，但由于某些客觀因素的存在，市場租房提取住房公積金成為一些不法中介誘導(dǎo)職工騙提住房公積金的方式，對住房公積金制度造成一定的負(fù)面影響，同時成為住房公積金漏出的渠道，如何在現(xiàn)有的客觀條件下防范租房提取住房公積金風(fēng)險，是已經(jīng)推出和即將推出該制度的住房公積金主管部門首要解決的問題。
二、各地租房提取住房公積金現(xiàn)狀
綜觀東中西部各主要城市租房提取住房公積金的實施方案，大致包括三部分：一是租房提取住房公積金條件，各城市基本上都要求申請租房提取公積金的職工沒有住房，沒有住房公積金貸款，房屋月租金應(yīng)超過職工家庭月收入的一定比例；二是租房提取住房公積金提取金額，各地允許申請?zhí)崛〗痤~的規(guī)定各異，有規(guī)定提取人范圍的、有規(guī)定提取限額的，但都規(guī)定不能超過已支付的房屋租金；三是租房提取住房公積金提取憑證，各地提取憑證大同小異，主要包括房屋租賃合同、租房發(fā)票、房屋租賃登記備案等。表一是主要城市租房提取住房公積金政策一覽表。
三、風(fēng)險分析
通過對各地租房提取實施方案歸納總結(jié)后，可得出租房提取主要存在以下兩個風(fēng)險點：
1、提取金額合理性
職工支付房租申請?zhí)崛」e金，主要考慮的是租金的合理性，也即提取金額的合理性。我們認(rèn)為職工的提取金額與職工收入，租金，房屋面積，賬戶余額，租房年限有關(guān)，通過主成分分析找出影響提取金額的關(guān)鍵性因素下面我們以某市租房提取數(shù)據(jù)為例，通過SPSS軟件計算出解釋的總方差表和成分矩陣表。
從解釋的總方差可知租房提取金額由2個主成分解釋，由成分矩陣可知，主成分1包含的指標(biāo)有繳存基數(shù)、月繳額，主成分2包含的指標(biāo)有月租金、租房月數(shù)。由于繳存基數(shù)、月繳額反映了職工工資收入情況，我們可以把主成分1確定為職工收入指標(biāo)。由于月租金、租房月數(shù)反映了職工支付租金情況，我們可以把主成分2確定為租金指標(biāo)。因此，我們認(rèn)為職工提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，只要找到職工收入、租金與提取金額的關(guān)系，就能控制提取金額的合理性。
2、提取憑證能否反映職工租房行為的真實性
職工租房后，租房發(fā)票、租房登記備案等租房憑證由稅務(wù)、房管局、街道辦等部門出具，由于房屋租賃市場沒有統(tǒng)一的規(guī)范，憑證出具部門無法核實租房行為的真實性，實際操作中職工只要交納規(guī)定的費用，不論租房行為是否發(fā)生都能從相關(guān)部門獲得合法的租房憑證。由于客觀原因，因此，職工是否發(fā)生租房行為是不能準(zhǔn)確核實的。
四、風(fēng)險防范措施
從以上分析可知職工租房提取住房公積金的風(fēng)險包含兩種，一是可通過制定限制性措施控制提取金額的可控風(fēng)險；二是不能通過任何管理措施核實職工租房行為真實性的不可控風(fēng)險。本文從如何防范該兩類風(fēng)險的角度，重新構(gòu)造租房提取住房公積金制度。
1、使提取金額合理化。從風(fēng)險分析可知提取金額與職工收入和租金密切相關(guān)，因此，本文認(rèn)為合理化標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括兩點，職工支付房租不能超過職工收入和職工房租不能脫離租賃市場租金水平。首先，由于房租只是職工收入的一部分，一方面為了支持職工通過租房解決住房，另一方面為了增加職工的可支配收入從而提高職工的生活質(zhì)量，同時也兼顧住房公積金的使用率，可規(guī)定租金超過收入一定比例的金額可以申請?zhí)崛∽》抗e金；具體比例可綜合考慮各地的生活水平、工資水平、租房市場情況及中心的資金使用率后確定，如上海規(guī)定月租賃費用超過家庭月收入20%的部分可以申請?zhí)崛∽》抗e金。其次，在幫助職工通過租房解決住房的同時，還要防范資金被套取的風(fēng)險，因此需要衡量月租金是否符合當(dāng)?shù)貙嶋H房租水平，可參考當(dāng)?shù)氐淖》孔赓U指導(dǎo)價，同時按照租房市場形成的不成文約定，房客一般預(yù)交3個月的房租，提取時最多只能取相當(dāng)于3個月租金金額的公積金。
2、由于租賃市場不規(guī)范等客觀因素，出具稅票、房屋租賃登記備案證明等單位無論采取何種管理措施都無法核實職工租房行為的真實性，因此，對于提取憑證的要求原則上應(yīng)該掌握三點，一是核實職工身份正確性和真實性，即不能將職工A的公積金取給職工B；二是同一套房屋不能由多人提??；三是不能給職工增加由于出具憑證帶來的額外經(jīng)濟負(fù)擔(dān)。
3、支持對象。支持對象也即提取條件，一般情況下沒有自有住房或單位不提供集體宿舍的職工通常會選擇租房，在房租可接受的條件下，租房地點通常會選擇在單位附近，所以在本市工作在外地租房的情況不合常理；同時，已有住房的職工極小可能再租房住。因此，租房提取住房公積金的支持對象可設(shè)為在行政區(qū)域內(nèi)租房、且沒有自有住房職工可以申請?zhí)崛∽》抗e金，其中自有住房包括已有住房和已申請了住房貸款購房。
控制租房提取住房公積金風(fēng)險，不但要從制度方面完善，而且對于已發(fā)現(xiàn)虛假租房提取行為的職工和中介采取嚴(yán)厲打擊措施，對于職工責(zé)令要求在規(guī)定的期限內(nèi)將違規(guī)套取的公積金存入指定賬戶，并將加蓋銀行章的繳款憑證交回單位；對于中介可視情況依法移送公安機關(guān)處理。
參考文獻：
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[4]關(guān)于租房提取住房公積金有關(guān)問題的通知，津公積金委[2009]13號
中圖分類號：F275 文獻標(biāo)識碼：A文章編號：
1、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵
財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，由于各種不確定因素的影響，導(dǎo)致財務(wù)狀況出現(xiàn)問題，給企業(yè)經(jīng)濟利益造成一定程度上的損失，形成了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)資金運轉(zhuǎn)的整個過程當(dāng)中。企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)過程包括籌資、投資以及資金分配等各個環(huán)節(jié)，財務(wù)風(fēng)險可能潛藏在任何一個環(huán)節(jié)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險即可以來自企業(yè)自身，也可以來自企業(yè)外部環(huán)境的變化。 企業(yè)的財務(wù)活動是一個有機的整體，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
財務(wù)活動主要有籌資活動、投資活動、資金回收和收益分配。按照企業(yè)的活動產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險也可以概括為：籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險、資金回收風(fēng)險和收益分配風(fēng)險?；I資風(fēng)險主要是指在企業(yè)負(fù)債經(jīng)營的條件下，若企業(yè)不能按時償本付息，就會導(dǎo)致企業(yè)落入財務(wù)困境，發(fā)生破產(chǎn)的可能性。投資風(fēng)險一般是由于投資收益的不確定性而使企業(yè)的項目發(fā)生經(jīng)濟損失以及由此帶來的無法收回投資實現(xiàn)預(yù)期收益的可能性。資金回收風(fēng)險則是指在企業(yè)銷售或者提供相應(yīng)服務(wù)后，由于款項回收、存貨控制等方面出現(xiàn)問題，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生財務(wù)損失的可能性。收益分配風(fēng)險是指經(jīng)過企業(yè)的收益分配后，企業(yè)產(chǎn)生不利經(jīng)營活動的可能性。這些對財務(wù)風(fēng)險的界定主要是結(jié)合過程和動態(tài)來認(rèn)識企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險從更為廣泛的角度來研究企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。
2、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的特征
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在經(jīng)營過程中的一種經(jīng)濟風(fēng)險，是企業(yè)資金運動過程中不確定性因素給企業(yè)帶來的風(fēng)險，對企業(yè)的所有影響最終都集中體現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果方面，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)風(fēng)險貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險應(yīng)該具備以下特征：
(1)客觀性：財務(wù)風(fēng)險是伴隨企業(yè)經(jīng)營活動客觀存在的。只要存在資金的運動，企業(yè)必然會存在財務(wù)風(fēng)險，因而，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是一種客觀存在的經(jīng)濟現(xiàn)象。
(2)不確定性：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險貫穿于整個企業(yè)價值活動的全過程。財務(wù)風(fēng)險的不確定性指財務(wù)風(fēng)險的可能性和潛在性，財務(wù)風(fēng)險是人們不能夠進行準(zhǔn)確預(yù)見的，它可能會由于企業(yè)內(nèi)部或外部某些因素的變化而隨之變化，因此，財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生和發(fā)展具有不確定性。
(3)可控制性：企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險累積到一定程度雖然可能會引發(fā)財務(wù)危機的爆發(fā)，但是由于財務(wù)風(fēng)險具有可控制性的特征，所以只要企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險階段采取一些積極有效的防范措施和預(yù)測手段，還是可以降低危機發(fā)生的概率或是減少危機發(fā)生所可能帶來的損失。
(4)雙重性：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的雙重性是指財務(wù)風(fēng)險既有損失的一面，又有收益的一面。財務(wù)風(fēng)險的這一特性有助于我們?nèi)姘盐肇攧?wù)風(fēng)險，既要看到財務(wù)風(fēng)險的危害性，提高風(fēng)險的控制能力，避免風(fēng)險損失；同時也要加強對財務(wù)風(fēng)險規(guī)律的探索和研究，準(zhǔn)確把握時機，進行科學(xué)決策，謀取風(fēng)險報酬。
(5)可預(yù)測性：由于財務(wù)風(fēng)險伴隨整個企業(yè)的經(jīng)營活動，是客觀存在的。那么可以通過大量收集以往企業(yè)中產(chǎn)生較大財務(wù)風(fēng)險時的相關(guān)資料和財務(wù)數(shù)據(jù)，借助概率統(tǒng)計的方法，運對企業(yè)內(nèi)部是否存在較大財務(wù)風(fēng)險進行判斷和預(yù)測。
(4)可度量性：通過運用一些數(shù)學(xué)方法是可以對財務(wù)風(fēng)險進行度量的，財務(wù)風(fēng)險的可度量性就決定了企業(yè)可以通過構(gòu)建風(fēng)險預(yù)測模型達到控制風(fēng)險的目的。
(5)全局性：由于財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程中，并在多種財務(wù)關(guān)系上體現(xiàn)出來。所以，對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的分析與控制應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營的各個資金運動環(huán)節(jié)著手，分析可能潛藏的風(fēng)險并制定出相對應(yīng)的控制策略。
3、財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)與防范措施
3. 1財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的最終目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，為了保證這個目標(biāo)順利實現(xiàn)就必須保證企業(yè)的財務(wù)狀況最優(yōu)化。從財務(wù)風(fēng)險的本質(zhì)出發(fā)，明確財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)，并采取正確的控制措施，形成科學(xué)、系統(tǒng)的風(fēng)險控制體系。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系如圖1所示。
圖1企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系圖
3.2財務(wù)風(fēng)險防范措施
財務(wù)風(fēng)險控制的目的是在企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)下，根據(jù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的形成原因及其特點，采取相應(yīng)的防范措施，將財務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響降低到最低的程度。任何企業(yè)都不可能脫離外部環(huán)境而單獨存在，外部環(huán)境對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的影響客觀存在。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動存在著財務(wù)風(fēng)險，雖然財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生具有客觀性，但企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮主觀能動性，對不斷變化的宏觀環(huán)境及生產(chǎn)經(jīng)營活動進行系統(tǒng)分析與研究，掌握這些因素變化的規(guī)律和發(fā)展趨勢，利用對企業(yè)發(fā)展有利的機會，避開對企業(yè)發(fā)展不利的風(fēng)險。風(fēng)險防范措施:
(1)建立和完善企業(yè)的財務(wù)管理體系
認(rèn)真分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具體內(nèi)容，以及這些工作流程中都存在怎樣的風(fēng)險，這些風(fēng)險對實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)會產(chǎn)生怎樣的影響，針對這些風(fēng)險是否采取了有效的控制措施，現(xiàn)有的規(guī)章制度是否涵蓋了規(guī)避該業(yè)務(wù)流程所有風(fēng)險的控制措施，在此基礎(chǔ)上對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行補充和完善，查缺補漏，使健全后的內(nèi)部控制制度成為一個系統(tǒng)性、包容性、完整性、實用性和操作性都很強的內(nèi)部控制制度。
(2)建立合理的激勵機制與約束機制
激勵和約束都是為了達到管理目標(biāo)而進行的，企業(yè)內(nèi)部的激勵和約束機制的目的就是保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，在企業(yè)管理中片面強調(diào)激勵或者約束都是不科學(xué)的，只有二者配合運用才能達到管理目標(biāo)。就激勵機制來說，應(yīng)包括物質(zhì)與精神激勵兩個方面。物質(zhì)激勵主要解決物質(zhì)動力問題，即滿足有關(guān)人員的物質(zhì)需求，主要包括二以貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，如工資加獎金、職位消費、年薪等;以非貨幣形態(tài)表現(xiàn)的，如期權(quán)或直接發(fā)放股權(quán);其他形式，如各種保險等。精神激勵主要解決有關(guān)人員的精神需求，可采用目標(biāo)激勵、政治激勵、榮譽激勵等。另一方面也要建立完善的約束機制，如獨立董事制度及獎懲制度等。特別是獎懲制度可采取罰款、賠償、扣減獎金等貨幣形式，也可采用行政處分等形式。
(3)建立切實可行的投資決策機制
投資決策失誤是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。因此通過建立切實可行的投資決策機制可以提高投資決策的科學(xué)化水平，降低決策風(fēng)險。一方面要規(guī)范項目投資程序，做好項目可行性研究，盡量采用定量計算及分析方法，并運用科學(xué)的決策模型進行決策，防止因投資決策失誤而產(chǎn)生的財務(wù)風(fēng)險。另一方面在投資決策中不僅要考慮投資機會和風(fēng)險、企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和階段、現(xiàn)有投資規(guī)模和結(jié)構(gòu)及經(jīng)營管理狀況，還必須考慮財務(wù)匹配因素。即在企業(yè)經(jīng)營或投資又一籌資活動的現(xiàn)金流量編排有可能的情況下，企業(yè)投資的項目可以多一些，業(yè)務(wù)發(fā)展的速度可以快一些;在現(xiàn)金流量偏緊的情況下，就要注意控制投資規(guī)模和掌握好業(yè)務(wù)發(fā)展的節(jié)奏，盡量減少與主業(yè)經(jīng)營沒有直接聯(lián)系的投資項目，適當(dāng)減少長期投資，將資金集中于主業(yè)競爭優(yōu)勢的培育方面，或兼顧一些投資少、見效快的項目，從而保證公司資金的良性循環(huán)，使公司業(yè)務(wù)成長得到穩(wěn)健財務(wù)的支持。
(4)健全企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度是企業(yè)關(guān)于財務(wù)風(fēng)險管理的具體規(guī)定，內(nèi)容涉及企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)的設(shè)立、企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)的設(shè)置以及人員配備、各職能部門在風(fēng)險管理中的權(quán)利和職責(zé)、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的基本程序等方面。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度是企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理活動的基本要求，健全的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理制度本身就己經(jīng)消除了一部分財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。無法設(shè)想在一個企業(yè)，如果體制不清，組織機構(gòu)重復(fù)，權(quán)責(zé)不明，該企業(yè)的財務(wù)狀況很難健康良好。所以健全企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度對企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險是非常必要的。
(5)建立企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)總是有所表象，通過將那些早于風(fēng)險發(fā)生的指標(biāo)如出現(xiàn)巨額虧損、速動比率惡化及銷售急劇下降等匯總起來，綜合應(yīng)用信息管理技術(shù)，將財務(wù)風(fēng)險前期指標(biāo)進行監(jiān)控、分析和預(yù)警。預(yù)警系統(tǒng)存在于企業(yè)所有部門，以企業(yè)相關(guān)財務(wù)報表、經(jīng)營計劃及其他相關(guān)資料為依據(jù)，利用財務(wù)、金融及管理相關(guān)理論技術(shù)為平臺，采用比率分析法，數(shù)學(xué)模型，提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中潛存的財務(wù)風(fēng)險，向相關(guān)管理者發(fā)出預(yù)警信息，以便管理者采取相應(yīng)措施提前應(yīng)對風(fēng)險。預(yù)警是事前防范措施，對企業(yè)而言這種風(fēng)險處理模式效果最好，“防患于未然”，企業(yè)成本消耗最小，損失最小。因此企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的最好措施是事前防范。
參考文獻：
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doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 14. 014
［中圖分類號］ F740.45 ［文獻標(biāo)識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）14- 0021- 02
1 國際工程結(jié)算的定義
國際工程結(jié)算是國際企業(yè)間進行貨幣的收付，以此償還兩國企業(yè)之間債權(quán)與債務(wù)而發(fā)生的業(yè)務(wù)活動，也可以理解為兩國企業(yè)由于進行外貿(mào)活動、經(jīng)濟合作或政治文化功能的交流活動而引發(fā)的以貨幣為結(jié)算方式的關(guān)系。從微觀上講，它是指兩國企業(yè)債權(quán)債務(wù)通過銀行以貨幣的方式對發(fā)生的活動進行款項結(jié)算的一種跨國業(yè)務(wù)。［1］
2 國際工程結(jié)算方式
在國際工程結(jié)算中采用的方式有匯款方式、托收方式、信用證以及國際保理等4種方式。其中匯款方式是指一個國家債務(wù)人通過銀行對國外債券人支付費用。托收方式是指一國的出口商以匯票的方式委托銀行對海外債權(quán)人交付費用的過程。信用證方式是指在國際貿(mào)易中進口商需要銀行為其開具證明其有支付能力的憑證。國際保理是指賣與保理商之間存在的協(xié)議，根據(jù)該協(xié)議賣方可以與客戶簽訂相關(guān)產(chǎn)品的銷售合同并把這過程中產(chǎn)生的信用風(fēng)險以及應(yīng)收資金等問題轉(zhuǎn)讓給保理商為其承擔(dān)。［2］
3 國際工程結(jié)算存在的風(fēng)險
3.1 信用的風(fēng)險
信用風(fēng)險是指企業(yè)在國際營運過程中根據(jù)客戶不同的信用情況，在銷售合同中采用不同的結(jié)算和支付方式，采取不同的結(jié)算以及支付方式將會導(dǎo)致安全回收貨款存在不確定性，當(dāng)交易對手不按合同的規(guī)定按時交回款項，那么就可能產(chǎn)生風(fēng)險。信用風(fēng)險的產(chǎn)生將會有可能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的損害。
信用風(fēng)險的類型主要有匯付風(fēng)險、托付風(fēng)險、信用證風(fēng)險。匯付風(fēng)險是指企業(yè)以電匯或信匯方式進行貨款交易時存在的風(fēng)險，匯付是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的結(jié)算方式，是進口商向出口商交付貨款的結(jié)算方式，在匯付的情況下，銀行提供的是一種服務(wù)而并不是信用，買賣雙方是否按合同交付完全是取決于雙方的信用。雙方在企業(yè)國際工程結(jié)算過程中需要承擔(dān)全部的風(fēng)險。如果對方不按合同履行自己的職責(zé)，那么另一方則需要承擔(dān)較大的風(fēng)險。
另一種信用風(fēng)險是托收風(fēng)險，托收方式結(jié)算是指貨物發(fā)貨后出口商對進口商簽訂的匯票，并通過當(dāng)?shù)劂y行與國外銀行生意的往來而向進口商進行貨款的收取方式。托收結(jié)算也是一種商業(yè)信用，出口商必須面對進口商不履行合同的情況可能導(dǎo)致的人財兩空的現(xiàn)狀。
還有一種信用風(fēng)險是信用證風(fēng)險，也就是開證行根據(jù)申請人的需求按其吩咐，向受益人開具一定期限內(nèi)及相應(yīng)數(shù)額的信用證規(guī)定的單據(jù)，并向受益人付款的書面證明。［3］
3.2 外匯風(fēng)險
外匯風(fēng)險是指企業(yè)在國際交易活動過程中，以外幣結(jié)算的貨款由于匯率的變動而導(dǎo)致貨幣價值出現(xiàn)上下浮動。企業(yè)在國際工程結(jié)算過程中存在著兩種外匯風(fēng)險，一種是收益，另一種是損失。其風(fēng)險是由本幣、外幣以及時間等3種因素組成。根據(jù)匯率波動將會影響經(jīng)濟實體的規(guī)律看，外匯風(fēng)險可劃分為交易風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險以及會計風(fēng)險。
3.3 國家風(fēng)險
國家風(fēng)險是國家政治因數(shù)與宏觀經(jīng)濟共同作用的結(jié)果，這過程中會存在著不穩(wěn)定的變動，這將導(dǎo)致國際貿(mào)易工程結(jié)算可能出現(xiàn)無法進行或被迫延期或終止的情況發(fā)生，給進行結(jié)算的企業(yè)帶來潛在的不確定性，國家風(fēng)險的存在與國家行為有密切的關(guān)系，不是個人或企業(yè)能控制的。面對國家風(fēng)險，企業(yè)能做的就是規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生，在國家風(fēng)險存在的情況下，企業(yè)無論采用怎樣的措施都無法使自己的收益朝自己有益的方向發(fā)展。國家風(fēng)險存在很大的不確定性，且與進口國的經(jīng)濟發(fā)展有著密切的關(guān)系。
3.4 單證風(fēng)險
單證風(fēng)險是企業(yè)在信用證或者跟單托收的結(jié)算條件下，企業(yè)需要根據(jù)信用證或跟單托收的要求，附隨企業(yè)的單證，當(dāng)?shù)谌絾巫C或者信用證不符合要求時，單證出現(xiàn)紕漏或者不符合點將會引起貿(mào)易對手在國際工程結(jié)算中延期付款或拒接付款，因此這將會影響企業(yè)的實際收益。
4 國際工程風(fēng)險防范措施
4.1 國際工程結(jié)算托收風(fēng)險防范
當(dāng)企業(yè)作為出口商時應(yīng)對進口商國際工程結(jié)算風(fēng)險進行防范，加強對進口商的信用度調(diào)查，這是企業(yè)對信用風(fēng)險進行防范的基本要求。對于一些海外集團進行出口業(yè)務(wù)時，需要對曾經(jīng)發(fā)生過交易的主要客戶建立信用的檔案，以便能對客戶進行資信的評估。企業(yè)在托收結(jié)算時需進行出口信用險的投保，以便能將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁，減少企業(yè)承受的結(jié)算風(fēng)險。企業(yè)在進行托收結(jié)算時需要將信用證方式和電匯方式結(jié)合使用，對企業(yè)而言，企業(yè)出口最大的風(fēng)險就是進口商的信譽問題，當(dāng)貨物運到目的地時，客戶不按合同約定到指定的地方接收貨物，這將會給企業(yè)帶來損失，兩者的結(jié)合可將風(fēng)險降到最低。［4］
4.2 國際工程結(jié)算信用證的風(fēng)險防范
信用證的支付將為企業(yè)在國際貿(mào)易過程中帶來方便，但同時也被不法分子看中了它的特點，利用其進行欺詐。銀行信用不能完全替代其在商業(yè)中的信用，也不能完全避免其在商業(yè)中的風(fēng)險，因此企業(yè)進行國際貿(mào)易中需要對客戶資信進行調(diào)查，并對開證行的資信進行信用度的調(diào)查，信用證是銀行的信用憑證，是開證行用自己的信用作保證的，因此對開證行的信用進行調(diào)查是至關(guān)重要的。訂立買賣雙方的合同需加以防范，企業(yè)人員在信用證結(jié)算下，需要對買賣雙方的合同認(rèn)真訂立，并預(yù)先在雙方的合同中對信用證的內(nèi)容作出明確的規(guī)定。對信用證應(yīng)做到認(rèn)真審查，確保信用證不存在陷阱及一些軟條款。［5］
4.3 國際工程結(jié)算中外匯風(fēng)險的防范
我國進出口企業(yè)在國際工程的結(jié)算過程中面臨最大的風(fēng)險和挑戰(zhàn)的就是外匯交易風(fēng)險，企業(yè)根據(jù)集團決策者的決定以及實際的情況對外匯風(fēng)險進行測量，一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險過大，我們需要進行抵補保值的方式來應(yīng)對外匯風(fēng)險，其中抵補保值的方式有貨幣選擇、價格調(diào)整、收付改期、出口押匯以及遠(yuǎn)期業(yè)務(wù)以及保理業(yè)務(wù)等方法。通過這些方式可以對國際工程結(jié)算中的外匯風(fēng)險進行防范，減少企業(yè)在進行外貿(mào)過程國際工程結(jié)算存在的風(fēng)險。
5 結(jié) 論
在全球經(jīng)濟以及科技不斷發(fā)展以及競爭的影響下，盡管對我國進出口企業(yè)以及外貿(mào)公司生意造成沖擊。但是我國作為世貿(mào)組織的一員，需要履行入世時的承諾，對于一些進入我國的外資企業(yè)門檻需大幅度降低。由于我國進入市場體制的時間較西方國家短，所以我國企業(yè)在規(guī)模、管理水平、經(jīng)營情況、企業(yè)文化及環(huán)境仍然存在著許多弊端，特別是在國際工程結(jié)算有關(guān)利潤方面的重要環(huán)節(jié)以及可能存在的風(fēng)險問題和風(fēng)險的預(yù)防措施上并沒有引起企業(yè)管理者的高度重視，這將會使得企業(yè)在國際工程結(jié)算上形成風(fēng)險。企業(yè)在進行國際工程結(jié)算過程中會遇到眾多不確定的因素，如企業(yè)的財務(wù)結(jié)算幣種、結(jié)算方式、交易的對手以及交易方式等等。這些因素如果不能確定將會使企業(yè)在國際經(jīng)營過程中的經(jīng)濟效益蒙受損失。通過對國際工程結(jié)算存在風(fēng)險的探究，從而引起企業(yè)對國際工程結(jié)算過程中存在的風(fēng)險進行重視，繼而針對這些風(fēng)險采用有關(guān)的風(fēng)險防范措施，從而減少企業(yè)在國際工程結(jié)算中的風(fēng)險，增加企業(yè)在外貿(mào)過程中的效益。
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信貸資產(chǎn)質(zhì)量是當(dāng)前我國商業(yè)銀行的生命線，信貸風(fēng)險的管理和控制能力是現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心能力。當(dāng)前我國的商業(yè)銀行分為國有控股和非國有控股兩大類。在信貸市場上國有商業(yè)銀行占有壟斷地位，所以分析商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險主要在于分析國有控股商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險。顯而易見，在國有銀行中防范信貸風(fēng)險尤為重要。
一、我國國有控股商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的現(xiàn)狀
（一）不良貸款比重偏高，潛在的信貸風(fēng)險過高
對于我國而言，信貸業(yè)務(wù)是國有商業(yè)銀行主要的利潤來源，信貸風(fēng)險也是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險。雖然各家國有商業(yè)銀行都非常注意防范銀行信貸風(fēng)險，并取得了一定的成效，不良貸款額和不良貸款率都有所下降，信貸資產(chǎn)質(zhì)量有了明顯的改善。但各銀行不良貸款絕對額和不良貸款率仍然較高，防范國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險的任務(wù)仍面臨不少的困難。
（二）我國商業(yè)銀行運營方式過于單一，致使信貸風(fēng)險過高
許久以來，我國國有銀行主要實行分業(yè)經(jīng)營，其資產(chǎn)投向主要集中于貸款，而證券等投資所占比例過小。據(jù)資料顯示，商業(yè)銀行的貸款利息收入占總收入90%以上，而這一部分收入的取得主要受信貸風(fēng)險的影響。信貸資產(chǎn)一旦出現(xiàn)風(fēng)險，直接影響銀行的生存和發(fā)展。
（三）企業(yè)資金鏈存在斷裂風(fēng)險
許多企業(yè)在追求規(guī)模擴張和盲目對外投資的同時，忽視了其不斷擴大的資金缺口和債務(wù)規(guī)模，盡管產(chǎn)品在市場上仍有競爭力，但由于超負(fù)債經(jīng)營使資金鏈條日趨緊張，財務(wù)問題突出，如遇風(fēng)險，就會使資金鏈斷裂，極有可能爆發(fā)債務(wù)危機，最終導(dǎo)致銀行資產(chǎn)遭受到嚴(yán)重的損失。
（四）房地產(chǎn)過熱轉(zhuǎn)而增加了信貸風(fēng)險
近年來，對房地產(chǎn)投資規(guī)模過大、增長速度過快等問題，中央及地方已采取一定的調(diào)控措施，并取得初步成效，但是，房地產(chǎn)市場發(fā)展中的一些突出問題并沒有得到“根治”，并將房地產(chǎn)項目的巨大風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給了商業(yè)銀行，而一些國有商業(yè)銀行由于沒有認(rèn)真制定穩(wěn)健的信貸政策，也未能科學(xué)地把握貸款的成本和風(fēng)險，出現(xiàn)盲目跟風(fēng)現(xiàn)象，致使房地產(chǎn)的貸款風(fēng)險擴大。
二、我國國有控股商業(yè)銀行信貸風(fēng)險產(chǎn)生的原因
由于信貸風(fēng)險存在，導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)產(chǎn)生的原因很多，既有銀行的內(nèi)在因素，也有銀行外在因素；既有國內(nèi)環(huán)境的原因，也有國際大環(huán)境的原因。主要體現(xiàn)在以下幾方面：
（一）政府行政干預(yù)手段使國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險不斷擴大
在商業(yè)銀行法頒布以來，我國政府干預(yù)銀行信貸工作已有很大改善，但在某些省市地區(qū)，這種現(xiàn)象仍然存在，政府的過度干預(yù)導(dǎo)致國有商業(yè)銀行運營行為變形，致使銀行資金的安全性得不到有效保障。
（二）國際形勢變化和國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響
當(dāng)前全球經(jīng)濟一體化，我國也逐步進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，使一些產(chǎn)業(yè)飛速發(fā)展，而另一些產(chǎn)業(yè)卻關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)，其結(jié)果就使這些企業(yè)喪失了償債能力，極大地形成不良貸款。所以說，政策性風(fēng)險是國有商業(yè)銀行面臨的重要風(fēng)險。
（三）企業(yè)經(jīng)營管理不善也是國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險存在的重大隱患
銀行和企業(yè)之間是一種“一榮俱榮，一損俱損”的關(guān)系，根據(jù)調(diào)查表明：由于企業(yè)經(jīng)營不善會造成有超過70%-90%的問題貸款。對于我國企業(yè)來說，就更加明顯，主要表現(xiàn)為以下幾種情況：
1.企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)不合理，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱，間接地加大銀行信貸風(fēng)險的產(chǎn)生。
2.企業(yè)管理層人員不穩(wěn)定，使企業(yè)與銀行的關(guān)系常常會發(fā)生變動，直接地影響到貸款的按時償還。
3.隨著股份制公司的大量涌現(xiàn)，企業(yè)采用聯(lián)營、轉(zhuǎn)讓、并購、兼并和重組等方式來逃避銀行債務(wù)。
（四）銀行自身管理體系不健全和社會信用缺失
銀行管理體系不健全不但是不利于商業(yè)銀行改革，而且更誘發(fā)信貸風(fēng)險的重要因素。最突出的就是目前實行的利率管制政策，人民幣存貸利率沒有實現(xiàn)市場化。利率管制限制和加重了我國商業(yè)銀行的負(fù)擔(dān)，使我國國有商業(yè)銀行無法根據(jù)市場利率對負(fù)債狀況進行有機地調(diào)整，使風(fēng)險與收益不能合理配比。
在我國，構(gòu)成銀行資產(chǎn)道德風(fēng)險的主要是社會信用的缺失，目前我國信用體系還不夠完善，企業(yè)間相互拖欠，賴賬現(xiàn)象嚴(yán)重，使企業(yè)資金不能及時回籠，無法償還貸款。這都對銀行資產(chǎn)構(gòu)成嚴(yán)重的道德風(fēng)險。
三、我國國有控股商業(yè)銀行防范信貸風(fēng)險的有效措施
銀行貸款是否能及時收回，不僅直接決定著銀行自身的生存和發(fā)展，而且影響著整個社會的穩(wěn)定和經(jīng)濟的發(fā)展。因此，防范信貸風(fēng)險的有效措施可以采取以下幾方面：
（一）建立健全社會信用體系，提高我國社會信用度
1.要建立健全信貸專門管理機構(gòu)，充實完善各項信貸制度，做到貸審分離，改變信貸權(quán)力過于集中的現(xiàn)狀。
2.要建立健全科學(xué)的信用評價體系，建立社會信用檔案和制度，并以此確定貸款的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，從根本上加強信貸風(fēng)險防范。
（二）加強法律法規(guī)建設(shè)，營造良好的社會法律環(huán)境
防范信貸風(fēng)險的另一個有效措施就是健全我國的法律法規(guī)，營造良好的法律環(huán)境。以法律為準(zhǔn)繩，明確責(zé)任，防止惡意消費行為的出現(xiàn)。
（三）加大調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)，合理地配置信貸資源
改變存貸結(jié)構(gòu)的失衡和單一的信貸渠道。減小貸款過于集中現(xiàn)狀，支持中小企業(yè)貸款；減少行政干預(yù)信貸，合理配置信貸資金；減緩中長期貸款的增長，調(diào)整貸款期限。只有這樣，才能使國有商業(yè)銀行有效防范信貸風(fēng)險。
（四）提高信貸風(fēng)險監(jiān)管控制機制
首先，完善貸款擔(dān)保制度，組建信貸擔(dān)保公司，銀行可根據(jù)適當(dāng)?shù)膿?dān)保方式對不同的貸款品種進行放貸；其次，建立風(fēng)險信息管理系統(tǒng)，如客戶信息系統(tǒng)與信貸風(fēng)險監(jiān)控信息系統(tǒng)、環(huán)境監(jiān)測信息系統(tǒng)；最后，優(yōu)化信貸風(fēng)險控制考核激勵機制，重點考察貸款的質(zhì)量，從而使國有銀行信貸業(yè)務(wù)進行健康的發(fā)展。
（五）強化國有商業(yè)銀行內(nèi)部管理
防范信貸風(fēng)險的有效措施，還應(yīng)強化國有商業(yè)銀行的內(nèi)部管理，堅持既定的經(jīng)營方向，以提高管理能力。在體制上，注重過程控制，強化內(nèi)控制度，注意預(yù)防，以提高信貸風(fēng)險的防范能力。
1.進一步提高貸審分離制。提高貸審分離制應(yīng)主要從以下兩方面的入手：一是制定審批原則標(biāo)準(zhǔn)，提高信貸審批效率；二是要建立好審批的組織模式，確定合適的參加人選。因此既需要審貸分離，更需要審貸配合，盡快完善科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)的審批制度。
2.建立信貸風(fēng)險預(yù)警機制。建立信貸風(fēng)險預(yù)警制度應(yīng)主要考慮以下幾個方面：一是建立信貸風(fēng)險預(yù)警的組織管理體系。二是建立一套完整和連續(xù)的風(fēng)險預(yù)警數(shù)據(jù)庫。三是改進風(fēng)險預(yù)警的方法和計量模型，并注重培養(yǎng)從事風(fēng)險預(yù)警工作的高素質(zhì)人才隊伍。
3.建立信貸退出機制。對一些夕陽產(chǎn)業(yè)，國有商業(yè)銀行必須嚴(yán)控貸款增量，適時壓縮貸款，使貸款逐步從這些企業(yè)中退出來。但由于外部環(huán)境的影響，貸款退出會存在一定困難，這就要求商業(yè)銀行應(yīng)準(zhǔn)確把握經(jīng)濟信息，最終建立起有效的信貸退出機制。
4.加強貸后管理，加強全程控制。就一個具體的貸款項目而言，貸款后的項目建設(shè)、運營到還貸完畢的時間遠(yuǎn)遠(yuǎn)長于貸款決策的時間。為保障銀行利益，實現(xiàn)管理目標(biāo)的貸后管理，是相當(dāng)重要的?？杀氖?，我國的大部分國有商業(yè)銀行沒有進行有效的貸后管理，以致貸款無法收回，形成不良貸款，加大了銀行信貸風(fēng)險。
總之，我國商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量較差，表現(xiàn)為流動性差，盈利性差，安全性差，最終導(dǎo)致信貸風(fēng)險過高。究其原因有銀行內(nèi)部因素，也有銀行外部因素。解決我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險過高的問題是一項長期且艱巨的任務(wù)。目前我們應(yīng)努力加強銀行內(nèi)部管理和深化我國銀行體制改革的工作，逐步解決我國商業(yè)銀行信貸風(fēng)險過高等相關(guān)問題。
參考文獻：
1.車彥.我國國有商業(yè)銀行信貸風(fēng)險防范問題研究[J].北方經(jīng)貿(mào)，2007（6）.
打包放款的抵押物是信用證,而信用證對于開證行是一種“或有負(fù)債”,對受益人是一種“或有資產(chǎn)”,信用證本身僅僅是一個有條件的銀行信用保證,如果條件得到滿足,這種信用證才能起作用,即信用證項下的打包放款才有可靠的還款來源;若由于種種原因,企業(yè)作為受益人沒有滿足信用證的全部條件和要求,或未能履約,那么就無法使開證行付款承諾得以實現(xiàn),在這種情況下,信用證則形同廢紙。因此,單純依靠信用證作為抵押而敘做的打包放款,實質(zhì)上是一種無抵押物的信用貸款,因此對銀行而言,打包放款的風(fēng)險不可小視。
打包放款融資業(yè)務(wù)的理論基礎(chǔ)主要是在商業(yè)銀行實踐業(yè)務(wù)過程中發(fā)展起來的自償性貿(mào)易融資理論,是當(dāng)今商業(yè)銀行傳統(tǒng)貿(mào)易信貸的經(jīng)營理論,源于西歐商業(yè)銀行,主要內(nèi)容是銀行提供的所有貿(mào)易融資都存在未來自動償付融資的預(yù)期,比如,一筆出口融資業(yè)務(wù),必將對應(yīng)一筆未來的出口貿(mào)易收款。同樣的,一筆進口融資業(yè)務(wù),必將對應(yīng)一筆未來的進口貨物的國內(nèi)銷售款回籠。該理論認(rèn)為,自償性是貿(mào)易融資業(yè)務(wù)區(qū)別于銀行其他融資方式的最顯著的特征,因此它的主要風(fēng)險控制在是否存在一個真實的貿(mào)易背景和貿(mào)易交易對手的資信和實力。但國內(nèi)外學(xué)者主要從法律角度、業(yè)務(wù)操作等方面對其風(fēng)險防范作了研究。如李金澤(2004年)《信用證與國際貿(mào)易融資法律問題》及《商業(yè)銀行打包放款業(yè)務(wù)的運作及其法律風(fēng)險防范》中從法律的角度對打包放款進行了前瞻性的論述,為銀行開展打包放款業(yè)務(wù)和風(fēng)險管理提供了很好的法律參考;莊樂梅(2008年)《國際結(jié)算實務(wù)精要》及陳巖、劉玲(2005年)《跟單信用證事務(wù)》均從國際結(jié)算的角度就打包放款提出一定的風(fēng)險防范措施,由于打包放款業(yè)務(wù)是銀行信貸和國際結(jié)算相結(jié)合的一種融資業(yè)務(wù),因此風(fēng)險防范也應(yīng)是銀行信貸部門和國際結(jié)算部門相結(jié)合來共同防范。
本文的創(chuàng)新點是將管理經(jīng)營理念納入到打包放款風(fēng)險防范體系內(nèi),對我國當(dāng)前打包放款融資存在的風(fēng)險問題及銀行如何防范風(fēng)險從經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)操作兩方面進行了分析。
一、打包放款存在的風(fēng)險
(一)來自出口商的風(fēng)險
出口商惡意騙貸。出口商讓進口商開來并不真正執(zhí)行的信用證,憑此獲得打包放款后,把貸款挪作他用,信用證并未履行,致使貸款行不能像開證行進行索匯獲得償還。
出口商提交的單據(jù)與信用證條款不符而使議付行在索匯時遭到開證行拒付。使打包放款不能得到償還。
出口商在他行議付。如果是自由議付信用證,出口商有可能將單據(jù)和副本信用證拿到其他銀行請求議付。而其他銀行出于自己能夠獲取收入的角度考慮,對出口商副本信用證也予以議付,由此導(dǎo)致打包放款長期得不到償還。
(二)來自信用證的風(fēng)險
信用證劣質(zhì)風(fēng)險。劣質(zhì)信用證,又稱為軟條款信用證或陷阱信用證,泛指信用證中帶有對受益人不易掌握主動、不利條款的信用證。它是開證申請人在申請開立信用證時,故意設(shè)置的隱蔽性的“陷阱”條款,以便在信用證運作中置受益人完全處于被動的境地,而申請人或開證行則可隨時讓受益人落入陷阱,解除信用證項下的付款責(zé)任,也可能因開征申請人的非善意行為使信用證成為廢紙一張。
來自開證行的風(fēng)險。包括開證行的償付能力及所在國的信用風(fēng)險,如開證行信譽較差,無理拒付而致使議付行不能得到償還。
匯率風(fēng)險。由于打包放款結(jié)匯具有結(jié)匯時間上的提前性,對于大筆交易常常出現(xiàn)匯率差而形成的損益。
三、商業(yè)銀行打包放款業(yè)務(wù)風(fēng)險防范
(一)信貸把關(guān),嚴(yán)格審查貸款申請人的條件,確保其償還能力的真實性
首先,打包放款申請人必須具有進出口權(quán)的獨立法人資格、在銀行開有人民幣賬戶或外匯賬戶的企業(yè);其信用等級、財務(wù)狀況和清償能力良好,無不良信用記錄。其次,銀行還必須防范申請人為了自身利益與外商串通一氣套取銀行貸款,用信用證正本在放款行做打包,又用副本到其他銀行貸款并擔(dān)保交單,甚至到其他銀行做托收,導(dǎo)致放款行得不到單據(jù)。
(二)給予不同企業(yè)一定的綜合授信額度
在實際工作中,由于出口商弄虛作假或惡意不歸還打包放款的案例很多,鑒于打包放款的風(fēng)險相對較高,近來許多銀行把它列入了綜合授信的范圍,在簽訂打包放款協(xié)議之前,根據(jù)出口商的資信狀況和清償能力給予一定的可以循環(huán)使用的打包放款信用額度,從總量上控制打包放款風(fēng)險。
(三) 國際結(jié)算部門應(yīng)要求留存信用證的正本,并應(yīng)認(rèn)真審查信用證,防止信用證瑕疵給銀行帶來的風(fēng)險
關(guān)鍵詞：工程經(jīng)濟；投標(biāo)報價；施工管理；風(fēng)險；防范措施
我國目前的建筑市場，是供大于求的買方市場，競爭日趨激烈，致使施工企業(yè)面臨著多種風(fēng)險，嚴(yán)重制約和困擾著企業(yè)與行業(yè)的發(fā)展。如何科學(xué)預(yù)測風(fēng)險，規(guī)避、控制和轉(zhuǎn)移風(fēng)險，確保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，是當(dāng)前急待解決的問題，本文僅就風(fēng)險和防范措施，從工程經(jīng)濟管理的角度談點管窺之見。
一、投標(biāo)報價風(fēng)險
我國實施《清單計價規(guī)范》以來，對規(guī)范建筑市場起到了積極有效的作用，但在實踐中也發(fā)現(xiàn)有不足之處，容易給施工企業(yè)帶來潛在的風(fēng)險。
1. 招標(biāo)工程清單量與施工圖量不符
《清單計價規(guī)范》規(guī)定:“由于工程量清單的工程數(shù)量有誤或設(shè)計變更引起的工程量增減，屬于合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價”。
在經(jīng)濟迅猛發(fā)展時期，業(yè)主往往在初步設(shè)計階段就進行招標(biāo)，因為初設(shè)的深度不夠，施工企業(yè)所編制的“綜合單價”不可能涵蓋施工圖的全部內(nèi)容，開工以后施工圖陸續(xù)到場，才發(fā)現(xiàn)與初設(shè)圖無論在數(shù)量上還是內(nèi)容上，都存在較大的差異，變化處雖不屬一類變更，卻超過投標(biāo)綜合單價達10%。而業(yè)主為轉(zhuǎn)移風(fēng)險，往往在合同條件中明確規(guī)定“超出《工程量清單》的項目和數(shù)量以及由此增加的費用，由承包人掌握的總承包風(fēng)險費用解決?！?/p>
如某拆遷安置房項目，因招標(biāo)概算漏項、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)提高、地質(zhì)水文實際與資料差異較大、周圍環(huán)境改變、文明施工標(biāo)準(zhǔn)升高、以及承包商無法控制和承擔(dān)的費用(電力供應(yīng)不足、政策變化、周邊居民干擾及臨時租地)等，增加費用約占中標(biāo)價的5%，超過施工合同中總承包風(fēng)險費2%的限額，這是有經(jīng)驗的承包商也無法控制和預(yù)見的。
2.招標(biāo)工程量清單漏項
某鋁箔車間工程項目，采用初設(shè)概算限額招投標(biāo)，由于設(shè)計深度不夠，承包商即使事前發(fā)現(xiàn)漏項，但也無法改變業(yè)主再一次將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給承包商。而很多承包商不熟悉其工藝上的特殊要求，投標(biāo)報價時還是按照普通的廠房進行報價，往往造成報價失誤。
3.工程量清單的項目與計量規(guī)則不配套
一是“清單”的項目及內(nèi)容，與“計量規(guī)則”不吻合，投標(biāo)報價時容易產(chǎn)生理解偏差;二是業(yè)主在招標(biāo)文件中不提供計量規(guī)則和技術(shù)規(guī)范，其“清單”的工程量，由承包商自己根據(jù)招標(biāo)圖計算。這兩種不配套的情況，極易造成報價失誤。
4.投標(biāo)施組風(fēng)險
在投標(biāo)階段，施工企業(yè)需編制施工組織設(shè)計，這個投標(biāo)實施性施組，一是為中標(biāo)而不敢突破招標(biāo)指導(dǎo)性施組，造成較大虧損。如某大橋，招標(biāo)指導(dǎo)性施組的輔助鋼結(jié)構(gòu)約1萬噸，投標(biāo)施組就向其靠近，結(jié)果實際投入了3.2萬噸。二是投標(biāo)實施性施組的編制往往不受重視，或是投入人員少，或是編制者經(jīng)驗不足，有時為了中標(biāo)還將施工方案一再簡化，中標(biāo)后才發(fā)現(xiàn)其施工方案缺乏可行性，不具備實施性的意義，極易造成虧損，
5.低價競標(biāo)風(fēng)險
目前，我國建筑市場屢屢發(fā)生不合理壓價競爭，其主要原因一是施工企業(yè)身比例失調(diào)的買方市場，為緩解人員窩工和設(shè)備閑置，實現(xiàn)設(shè)備的現(xiàn)值化，不得不走進為中標(biāo)而壓價的怪圈;二是業(yè)主對招投標(biāo)制度認(rèn)識片面，以為招投標(biāo)的目的就是壓低價格;三是市場規(guī)則片面，對業(yè)主的約束極弱，施工企業(yè)處于弱勢，致使業(yè)主敢于迫使施工企業(yè)讓利墊資，將不合理的工程價款結(jié)算方式強加給施工企業(yè)，如預(yù)付工程款，國內(nèi)外的慣例均為合同總額的10%，有的業(yè)主竟修改為按年度施工計劃的10%支付，造成施工企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難;四是概算評審部門墨守成規(guī)，嚴(yán)守“三算”間不能突破的戒律，照搬已落后于市場和施工實踐的“概算指標(biāo)”及行業(yè)定額，低概算的后果，是層層壓價，某線鐵路工程的低概算指標(biāo)己使施工企業(yè)難以為繼。
二、施工管理風(fēng)險
施工階段是風(fēng)險比較集中的階段，可以歸納以下幾種情況。
1.施工方案選擇的風(fēng)險
施工常受外部環(huán)境變化的影響，如工期、資金、設(shè)備、地質(zhì)、水文、氣候、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等的變化，采用“四新”技術(shù)的施工方案，因技術(shù)含量高和施工復(fù)雜性，風(fēng)險更大。
2.安全質(zhì)量工期風(fēng)險
施工中，如果施工人員沒有嚴(yán)格遵守技術(shù)規(guī)范、施工規(guī)程、安全操作細(xì)則，這些過失行為可能導(dǎo)致安全質(zhì)量事故;業(yè)主要求工期緊，增大了投入，卻得不到補償;都會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
3.勞務(wù)分包風(fēng)險
項目需用大量的農(nóng)民工，雖對其進行了培訓(xùn)、考核和取證，但他們對施工環(huán)境不熟悉，操作經(jīng)驗不足，存在工傷隱患和質(zhì)量事故的風(fēng)險。若勞務(wù)隊伍選擇有誤，還會引起合同糾紛，造成法律風(fēng)險。
4.物資機械采購和管理風(fēng)險
材料采購，特別是大宗材料，如砂、石等，由于施工周期長、用量大、資金儲備緊缺、場地限制，市場價格變化幅度大，但又不可能在市場低谷時一次全部采購，如住宅小區(qū)，2010年砂石價格較2009年上漲38%，增大了成本。
機械設(shè)備配置，除企業(yè)自備外，還需大量尚利用社會資源，租賃先進大型機械設(shè)備。但在施工過程中，由于非企業(yè)原因造成工序不連續(xù)的局部停待工;或調(diào)配和使用不當(dāng)，機械利用率不高;施工方案變化需提前退租而引發(fā)合同糾紛，都會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟損失。
5.合同風(fēng)險
有些業(yè)主缺乏平等互利的“雙贏”觀念，盲目追求“少花錢多辦事”，在合同條件中，盡其所能囊括了對施工企業(yè)的制約條款，把2%~2.5%的總承包風(fēng)險費，當(dāng)成轉(zhuǎn)嫁一切風(fēng)險的防空洞，把不可預(yù)見的風(fēng)險、二三類設(shè)計變更、任何原因造成的工期延誤、非不可抗力造成的損失、工程量增加等，均由承包商自行消化。
三、工程經(jīng)濟風(fēng)險防范與應(yīng)對措施
風(fēng)險雖然具有多樣性、不確定性、潛在性，但仍然是可知的，只要我們根據(jù)風(fēng)險的類型進行具體分析，從精細(xì)化管理入手，采取相應(yīng)防范措施，就能保證工程項目的順利實施。
1.提高對工程經(jīng)濟管理的認(rèn)識
(l)正確處理工期與效益的關(guān)系
長期以來，受計劃經(jīng)濟思想的影響，重進度，輕效益，為提前工期而不惜血本加大投入的事例舉不勝舉。在市場經(jīng)濟條件下，效益更為重要，施工企業(yè)沒有了效益，就是無源之水，無本之木，只有正確處理好工期和效益的關(guān)系，企業(yè)才能得到有利的發(fā)展。
(2)加強工程技術(shù)與經(jīng)濟管理的結(jié)合
現(xiàn)階段存在的主要問題，一是施工方案缺少經(jīng)濟比較;二是造價師大多不參加施工方案研究，無從進行經(jīng)濟分析;三是施工中發(fā)現(xiàn)設(shè)計與實際不符時，不能較快做出反應(yīng)。因此，今后應(yīng)加強工程與經(jīng)濟工作者的合作，從組織機構(gòu)上將兩者有機地結(jié)合起來，形成綜合功能的團隊
(3)樹立全員經(jīng)濟意識，統(tǒng)籌兼顧、全局一盤棋
工程經(jīng)濟管理，是一個全員、全過程的工作，從管理層到作業(yè)層，都應(yīng)樹立成本控制意識，將安全、質(zhì)量、進度、成本管理進行最佳組合，才能實現(xiàn)社會效益與企業(yè)效益統(tǒng)一。
2.建立完善的工程經(jīng)濟管理體系
(l)建立完善組織體系
為適應(yīng)招投標(biāo)，成立了“市場營銷部”及“設(shè)計事業(yè)部”:為強化工程經(jīng)濟管理，近來又成立了“工程經(jīng)濟部”，負(fù)責(zé)預(yù)算成本的檢測及監(jiān)控、企業(yè)定額測定和索賠管理;各子、分公司，亦相應(yīng)健全工程經(jīng)濟管理機構(gòu)，配備相關(guān)人員。另在集團和公司兩級項目部，配備了專職時商務(wù)經(jīng)理，’，負(fù)責(zé)商務(wù)、合約及成本等工作。
(2)大力推進管理層與作業(yè)尉兩層分開”
在集團承接的項目上，集團統(tǒng)一控制項目分包、材料采購、大型機械采購、資金安排、施工方案制定、主要價格確定;集團項目部與公司項目部為執(zhí)行主體，對工期、質(zhì)量、安全負(fù)責(zé)。子公司是勞務(wù)層。集團亦可授權(quán)集團項目部審批或經(jīng)營管理。
(3)建立完善的內(nèi)部控制、引入競爭機制
為減少管理過程中的漏洞和不規(guī)范行為，工程經(jīng)濟相關(guān)部門形成了完善的內(nèi)部監(jiān)督體系。引入競爭機制，開展工程項目內(nèi)部競標(biāo)，適當(dāng)?shù)匾M外部單位參與投標(biāo)，以便找出管理差距和盈虧責(zé)任。
(4)加強內(nèi)部物機市場，發(fā)揮集團優(yōu)勢
目前，集團的內(nèi)部市場機制己趨健全，并具備了市場競爭能力，宜適當(dāng)增加投入，擴大物流配送范圍，并形成配送網(wǎng)絡(luò)，降低材料成本，以充分發(fā)揮集團整體優(yōu)勢。若能充分利用內(nèi)部資源，盡快建立材料周轉(zhuǎn)調(diào)配內(nèi)部市場，完善機械設(shè)備租賃內(nèi)部市場，并加強管理、提高服務(wù)質(zhì)量，既可減少對外部市場的依賴，還可降低成本。
3.幾點具體措施
(1)提高投標(biāo)報價水平，是做好工程經(jīng)濟管理的重要源泉
首先，要對技術(shù)方案進行先進、合理和經(jīng)濟的比選，根據(jù)合同要求、工程特點、工期約定、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合施工企業(yè)自身的施工經(jīng)驗、技術(shù)力量和裝備等，采用系統(tǒng)管理的方法，制定符合實際、技術(shù)可行、經(jīng)濟合理的施工方案和實施性施工組織設(shè)計;其次，要結(jié)合企業(yè)管理水平，認(rèn)真測算工程項目的成本;再是，要報價合理，充分體現(xiàn)企業(yè)的技術(shù)和設(shè)備優(yōu)勢，充分考慮項目風(fēng)險，并成立技術(shù)和經(jīng)濟專家評審小組，對施組、成本和報價進行充分論證，給投標(biāo)決策提供可靠的依據(jù)。
(2)做好企業(yè)定額建設(shè)，實行責(zé)任成本管理宜設(shè)專門的企業(yè)定額測定機構(gòu)，把企業(yè)定額的建設(shè)納入企業(yè)的日常管理中，成為夯實基礎(chǔ)管理的重要組成部分。實行成本否決的原則，采用工、料、機限額控制，動態(tài)管理，恢復(fù)工號、派工單、材料限額卡及司機運轉(zhuǎn)日志等班組管理制度。
(3)培植成建制外協(xié)勞務(wù)隊伍，嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)入制度，加快兩層分離
一是要加強勞務(wù)隊伍的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，對外協(xié)隊伍按資金、信譽、業(yè)績、技術(shù)實力、熟練工人等有關(guān)指標(biāo)實行分級注冊，按工程大小、難易程度實行相應(yīng)的準(zhǔn)入制度;二是要招標(biāo)選擇成建制的勞務(wù)隊伍，嚴(yán)格審查和明確勞務(wù)分包合同條款。
中圖分類號：TU723.3文獻標(biāo)識碼：A
1. 工程項目造價審計風(fēng)險概況
隨著建筑行業(yè)的不斷興盛，建筑行業(yè)的投資力度也在不斷加大，尤其是當(dāng)前建筑工程項目的工程量巨大，項目所包含的施工環(huán)節(jié)數(shù)量多，使得工程項目在造價審計的工作當(dāng)中具有較大的困難，這也就使得大型工程項目的施工和管理過程的造價審計中充滿各種不確定的風(fēng)險因素，很多風(fēng)險因素都表現(xiàn)出一定的專業(yè)性。
1.1 工程項目造價審計失誤引起的風(fēng)險因素
現(xiàn)代大型工程項目的施工環(huán)節(jié)非常繁復(fù)，工程項目由多個施工環(huán)節(jié)共同組成，并且在施工過程總需要使用和涉及到的施工技術(shù)也表現(xiàn)出一定的難度。對于眾多工程項目施工環(huán)節(jié)的造價進行審計，會增加審計失誤的可能性，當(dāng)一個大型工程項目進行施工時，其間所包含的眾多項目環(huán)節(jié)會隨著時間而不斷發(fā)生變化，再加上市場規(guī)律的變化，就會給造價審計工作造成巨大的困難。尤其在大型工程中的某一個具有銜接性的項目環(huán)節(jié)在造價審計過程中出現(xiàn)失誤，就會導(dǎo)致所有審計工作出現(xiàn)較大的誤差。另一方面，我國建筑工程造價設(shè)計工作的發(fā)展相對滯后，在建筑施工過程中沒有將審計工作與項目安排緊密地結(jié)合起來，一些工程已經(jīng)開工很長時間了，然而項目造價的審計還未開始，更甚者還出現(xiàn)了工程項目已經(jīng)進入了結(jié)算期，而工程造價審計工作才剛剛開始。這種情況的出現(xiàn)對于審計工作的準(zhǔn)確性會出現(xiàn)很大的失誤，尤其是造價審計沒有與工程建設(shè)同步進行，會遺漏很多造價審計信息，從而使造價審計出現(xiàn)較大的風(fēng)險。
1.2 工程項目造價審計存在一定的分歧
當(dāng)前我國工程建設(shè)與造價審計工作之間存在較大的分歧，一種觀點認(rèn)為工程項目造價的規(guī)律應(yīng)當(dāng)充分尊重建筑市場的發(fā)展規(guī)律的基本原則，在建筑市場經(jīng)濟發(fā)展為主體的調(diào)節(jié)模式下，再對工程造價進行靈活調(diào)整；另一種觀點認(rèn)為，建筑工程造價審計工作應(yīng)當(dāng)按照制度化進行量化分析，尤其是對工程項目造價的規(guī)律的分析充分按照審計規(guī)范與國家法律規(guī)定的原則進行。這兩種觀點就是當(dāng)前關(guān)于工程項目造價審計工作的主要分歧，在具體的項目施工過程中，對于造價審計就會使用不同的審計形式，在造價審計的實際操作中，會使審計方法與實際因素之間發(fā)生沖突，從而使審計結(jié)果出現(xiàn)一定的偏差，產(chǎn)生審計風(fēng)險。
1.3 工程項目管理存在一定缺陷
工程項目建設(shè)的目的是為建筑企業(yè)獲取更多的建設(shè)資本，工程項目在建設(shè)過程中會集中力量對建設(shè)成本進行約束，尤其在項目預(yù)算統(tǒng)籌的過程中，就會對項目成本進行限制。但在目前工程項目成本的管理環(huán)節(jié)方面還存在很多的問題，這其中包括了工程項目建設(shè)的內(nèi)因和外因兩個方面。內(nèi)因包括：當(dāng)前工程項目建設(shè)中的成本管理制度不規(guī)范，工程監(jiān)理乙級施工技術(shù)員等對于項目施工中沒有加強成本管理的具體工作細(xì)節(jié)，工程建設(shè)由于技術(shù)或者人力的原因?qū)е鲁杀局С鰺o法控制等。外因方面主要表現(xiàn)為：工程項目成本在隨著建筑市場價格的變化規(guī)律而不斷發(fā)生改變的同時，會使得工程項目成本的控制含有更多的不確定因素，如市場規(guī)律波動引起的物價上漲、工程材料貨源供應(yīng)出現(xiàn)問題等，都會導(dǎo)致工程項目成本的激增，另一種情況是由于工程項目的施工與原設(shè)計出現(xiàn)偏差，也會導(dǎo)致工程項目成本與預(yù)算出現(xiàn)較大的偏差，引發(fā)成本審計風(fēng)險的發(fā)生。
1.4 工程項目造價審計活動存在缺陷
工程項目造價審計的過程中就存在一定的缺陷，由于當(dāng)前條件下，對于工程項目造價設(shè)計的方法與制度規(guī)范來說，還沒有一個全面完整的制度方法，在具體的工程項目造價審計環(huán)節(jié)就需要根據(jù)實際情況來判斷審計指標(biāo)，而工程項目在建過程中的很多因素都存在一定的變化，工程造價審計工作對于各要素的組織上就容易出現(xiàn)較多的缺陷；另一方面，很多施工企業(yè)的預(yù)算部門對于造價審計的組織不夠?qū)I(yè)，缺乏實際造價審計經(jīng)驗，很多工程單位的造價審計部門不具備相應(yīng)的造價設(shè)計資質(zhì)，尤其是一些審計部門人員所具有臨時性的特征，只是從其它財務(wù)部門臨時調(diào)度的財會人員進行造價審計，這就使得造價審計工作缺乏專業(yè)性，在造價審計中難免會出現(xiàn)各種錯誤，使造價審計的風(fēng)險提高。
2. 控制工程造價審計風(fēng)險的相關(guān)建議
2.1 建立健全工程造價審計的相關(guān)法律法規(guī)。
現(xiàn)如今，我國的法律制度規(guī)定內(nèi)容沒有與實際工程造價審計現(xiàn)狀相符合，涉及的案件中，審計部門敗訴的案例相繼出現(xiàn)，而且越來越多。所以，建立健全工程造價審計的相關(guān)法律法規(guī)，明確法律在審計工作中的地位，對現(xiàn)階段工程造價審計工作尤為重要。
2.2 建立健全相關(guān)的造價審計制度
首要任務(wù)是要對造價文書進行充分的確定，完善造價審計文書在司法和財政工作部門的鑒定程序，確定造價文書在鑒定系統(tǒng)中所擁有的法律地位，這是對工程項目造價審計的制度性規(guī)范；其次，要明確工程造價與成本管理制度，工程項目部門與造價審計部門在工程施工的過程中全方位配合，建立和健全有關(guān)工程項目建設(shè)與工程造價審計結(jié)合的制度管理，明確每一個施工流程中的建筑支出與成本分析，明確造價審計中所負(fù)有的責(zé)任情況，強化對造價審計部門的監(jiān)督和管理；第三，是要完善造價審計制度在建筑施工方面的運行機制，以造價審計與成本控制二者緊密結(jié)合，并對造價審計問題在具體工程成本控制過程中的管理方法進行科學(xué)界定，充分約束不規(guī)范的回宮成本管理手段，降低造價審計過程中的風(fēng)險成本。
2.3 完善造價審計部門的建設(shè)
建筑企業(yè)要聘請高素質(zhì)造價設(shè)計人才從事企業(yè)的造價審計活動，造價審計部門的工作職責(zé)要在企業(yè)各部門職責(zé)分工中明確表明，并對造價審計人員進行定期交流培訓(xùn)。首先需要從造價審計人員的思想道德方面抓起，強化紀(jì)檢監(jiān)察工作在造價審計部門的監(jiān)管力度，使相關(guān)審計人員充分明確自身責(zé)任，樹立良好的職業(yè)道德；其次，從造價審計人員的專業(yè)素質(zhì)角度抓起，對造價審計的方法和制度進行系統(tǒng)性培訓(xùn)，使審計人員具有專業(yè)化的造價審計能力。
2.4 提高審計人員的專業(yè)水平。
在工程造價的審計工作中，是否能有效的進行，其中一個最為關(guān)鍵的因素是人員的利用，在選擇造價審計技術(shù)人員時，應(yīng)該對其資質(zhì)，學(xué)歷，技術(shù)操作情況等進行定奪，還有進行誠信考查，明確職責(zé)。在進行工作之前，應(yīng)當(dāng)使其充分了解工程概況，并且和相關(guān)工程師及時溝通，使其減少工程造價中審計風(fēng)險的出現(xiàn)。
3. 結(jié)語
在我國的工程造價審計中，審計人員的職責(zé)和技術(shù)水平是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)，技術(shù)人員需要對工程圖紙進行核對，數(shù)據(jù)對比等工作，以及進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作，目的就是為防止因工程造價審計風(fēng)險的不確定因素引起工程事故的發(fā)生。從源頭減少經(jīng)濟損失，減少能源的使用量，為社會和國家?guī)砀咝б妫咝阅艿慕ㄖこ汰h(huán)境。
工程在施工建設(shè)的過程，也是投資資金花費過程，而工程經(jīng)濟管理的目的，即是在上述過程中，盡可能的提升資金利用率，在確保工程質(zhì)量的前提下，以最小的資金投入，獲得最大的建設(shè)效益。在實際進行工程經(jīng)濟管理時，主要是立足于工程建設(shè)各個環(huán)節(jié)，明確其中可能存在的經(jīng)濟風(fēng)險，結(jié)合對應(yīng)的風(fēng)險，制定出相應(yīng)的工程經(jīng)濟管理方案，從而有效保障工程建設(shè)得以順利穩(wěn)定推進，滿足工程建設(shè)對資金的需求，保障工程質(zhì)量的同時，又能夠使得工程建設(shè)成本得到有效的管控，促使建筑工程經(jīng)濟管理達到更為理想的效果。
二、工程經(jīng)濟管理存在的風(fēng)險
(一)投資招標(biāo)風(fēng)險
在工程建設(shè)前期，一般都會通過投資招標(biāo)方式，選擇市場上優(yōu)質(zhì)施工企業(yè)參與投標(biāo)競爭，但當(dāng)下我國招投標(biāo)市場依然存在一些不規(guī)范問題，部分施工企業(yè)為達到中標(biāo)目的，不擇手段，經(jīng)常選擇違規(guī)手段進行進行惡性競爭，與此同時，各省市建設(shè)主管部門一般由建設(shè)部主管，而各個工程招投標(biāo)機構(gòu)，則是由專業(yè)部委主管，二者工作范疇不同，在實際開展工作時，自然也會根據(jù)各自制訂的招標(biāo)投標(biāo)規(guī)章來執(zhí)行，并在自身所管轄范圍之內(nèi)，進行相關(guān)工作內(nèi)容的實施，在這一形勢下，導(dǎo)致建筑工程市場難以實現(xiàn)統(tǒng)一管理，被進一步拆分為若干專業(yè)工程與建筑工程，最終導(dǎo)致當(dāng)下招投標(biāo)市場魚龍混雜。另一方面，在我國法律對工程招標(biāo)并沒有對工程法定定額進行嚴(yán)格的規(guī)范，從而導(dǎo)致部分施工企業(yè)鉆法律空子，存在拖欠工程款、不合理壓價等行為，對于工程建設(shè)帶來嚴(yán)重的影響，同時也為工程經(jīng)濟管理工作帶來一定的風(fēng)險。
(二)分包風(fēng)險
在當(dāng)下工程建設(shè)過程中，之所以存在分包現(xiàn)象，主要原因在于，一般工程均有著非常大的規(guī)模，因此很難有一家承包商有能力能夠全權(quán)負(fù)責(zé)，需要將將部分工程項目分包出去，一方面可以降低施工、技術(shù)投入，另一方面還能有效實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁，提高工程效益。這種方式本是降低經(jīng)濟風(fēng)險的一項有效措施，但如果操作不當(dāng)，反而會增加工程經(jīng)濟管理風(fēng)險，隨著工程逐漸被分包，由不同施工主體負(fù)責(zé)，不僅會增加施工管理復(fù)雜性，同時還不利于統(tǒng)一進行管理，不同分包上在實際施工時，通常有著各自的施工方式，需要做好不同施工主體的對接，才能夠有效保障施工質(zhì)量。尤其是在我國分包商的整體素質(zhì)有待進一步提升的情況下，在實際進行工程分包時，一些分包商專業(yè)能力難以滿足實際要求，從而為工程后期管理帶來嚴(yán)重的安全隱患，導(dǎo)致返工問題發(fā)生，不僅影響施工進度，同時還會耗費大量的人力物力財力資源，造成嚴(yán)重的工程建設(shè)損失。
(三)工程材料采購風(fēng)險
工程材料是工程建設(shè)的基礎(chǔ)，并且一般工程建設(shè)規(guī)模均比較大，因此實際施工需要對工程材料種類也比較復(fù)雜，數(shù)量繁多。同時這些工程材料受市場價格變動影響較大，從而增加了工程經(jīng)濟管理的難度，導(dǎo)致經(jīng)濟管理風(fēng)險增加。例如在某項工程項目建設(shè)中，由于工程材料采購人員沒有結(jié)合工程建設(shè)進度，提前了解材料需求，同時對工程材料市場價格缺乏一定的了解，從而導(dǎo)致一些施工材料因供大于需求，存在大量庫存積壓，一些工程材料供給嚴(yán)重不足，只能臨時高價購買，從而致使工程采購成本大大增加，為工程經(jīng)濟管理帶來的嚴(yán)重的風(fēng)險。
(四)合同簽訂風(fēng)險
在工程正式建設(shè)施工前，通常業(yè)主都會與承包商簽訂施工合同，通過具有法律效力的合同，提前約定好雙方的責(zé)任與義務(wù)，并進一步明確相關(guān)經(jīng)濟預(yù)算上、施工技術(shù)等信息，以合同保過程，以過程保結(jié)果，同時施工合同也是后續(xù)開展施工索賠的重要依仗。在合同簽訂上，主要存在以下經(jīng)濟風(fēng)險，首先，在部分施工合同中，針對施工材料規(guī)定不夠詳細(xì)。一些施工企業(yè)盲目追求利益最大化，在招標(biāo)中壓低材料價格，導(dǎo)致材料質(zhì)量不過關(guān)，嚴(yán)重影響工程質(zhì)量。另一方面，針對部分合同內(nèi)同，意思不夠清晰明確，存在異議，部分條文概念模棱兩可，沒有表述清楚，從而為后續(xù)工程經(jīng)濟管理帶來一些風(fēng)險問題。
三、工程經(jīng)濟管理風(fēng)險防范措施
(一)做好投資招標(biāo)管控
在實際進行工程經(jīng)濟管理風(fēng)險防范時，需要著重圍繞工程投資招標(biāo)環(huán)節(jié)，加強對其風(fēng)險防范，首先，應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)工程實際建設(shè)要求，制定一套科學(xué)科學(xué)合理的工程施工方案，在此基礎(chǔ)上，加強工程量清單編制，一般工程量清單越詳細(xì)，那么就更有利于后續(xù)工程經(jīng)濟管理，工程簽證協(xié)商次數(shù)也就越少，應(yīng)圍繞工程項目特征內(nèi)容，將其編寫的清晰明朗，同時針對工程內(nèi)容，要進一步明確其涵蓋范圍，針對清單編碼，需要保障其唯一性，唯有如此，才能夠有效提升清單報價的準(zhǔn)確性，有效防范工程經(jīng)濟管理風(fēng)險。其次在投標(biāo)環(huán)節(jié)，針對各類標(biāo)書施工方案，應(yīng)加強評標(biāo)審核，嚴(yán)格執(zhí)行回避制度，項目主管部門和行政監(jiān)督部門工作人員，不能直接參與到評標(biāo)工作之中，從而能夠從過程控制上入手，保障投資招標(biāo)的公平公正性。同時也有利于業(yè)主選擇具備相關(guān)專業(yè)資質(zhì)的施工企業(yè)，更好的開展后續(xù)施工，提升工程建設(shè)效益，保障工程質(zhì)量。
(二)做好分包管理
為有效降低工程分包過程中產(chǎn)生的經(jīng)濟風(fēng)險，需要做好分包管理，首先，承包商在實際進行工程分包時，應(yīng)征得業(yè)主方同意后，方可進行分包，在分包時，應(yīng)注重做好附分包商施工專業(yè)資質(zhì)審查，確保分包上具有足夠的能力勝任工程施工工作，與此同時，分包商在獲得分包工程后，應(yīng)嚴(yán)格更具工程要求，自主進行施工方案設(shè)計、施工，但在施工材料供應(yīng)方面上，應(yīng)由總承包負(fù)責(zé)統(tǒng)一協(xié)調(diào)，所有分包商需要共同遵循工程各方已經(jīng)達成的共識的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范等，從而能夠確保在完成分包工程后，自身能夠與其他分包工程完成順利對接，確保整體工程質(zhì)量，將低在這一過程中存在的風(fēng)險，有效提升工程建設(shè)效益。
(三)靈活選擇不同工程材料采購模式
工程材料的價格、質(zhì)量、供需對于工程經(jīng)濟管理實效性有著直接的影響，為降低工程材料采購風(fēng)險，在進行工程材料采購時，應(yīng)全面滿足上述因素。首先應(yīng)提前對相應(yīng)工程材料材料價格進行全面的了解，并選擇具有專業(yè)生產(chǎn)資質(zhì)的材料供應(yīng)商，在此基礎(chǔ)之上，還應(yīng)充分考慮工程建設(shè)進度，結(jié)合工程建設(shè)所需材料數(shù)量、種類等，合理選擇采購模式。例如若工程所需材料較為瑣碎，數(shù)量相對較少，可以選擇JIT就地采購模式，通過與施工場地附近的材料供應(yīng)商做好溝通與聯(lián)系，結(jié)合實際施工進度，保障施工材料交付及時，不會出現(xiàn)質(zhì)量、種類偏差，滿足工程建設(shè)要求。若施工材料比較重要，且用量較大，例如混凝土材料、鋼筋材料等，在材料采購上，應(yīng)選擇供應(yīng)鏈采購模式，通過提前做好材料采購單價確定、采購供應(yīng)商選擇，并與供應(yīng)商提前做好材料采購供應(yīng)流程商討，建立清晰明確的供應(yīng)關(guān)系，從而既能夠有效降低材料采購運輸成本，又能避免材料庫存積壓，降低工程材料采購風(fēng)險，提升工程建設(shè)效益。
(四)加強合同管理
合同管理貫穿于工程建設(shè)全過程，同時也是所有工程經(jīng)濟管理的基礎(chǔ)，一般涉及到工程經(jīng)濟方面的內(nèi)容，在合同之中均有收錄，因此需要進一步加強工程合同管理，從而有效降低工程經(jīng)濟管理合同風(fēng)險。在實際進行合同簽訂時，應(yīng)仔細(xì)閱讀合同條款內(nèi)容，理解合同條文表達意義，一般而言，在工程招投標(biāo)階段，就已經(jīng)確定了合同文本內(nèi)容，因此在后續(xù)合同管理上，很難進行較大內(nèi)容變更，但合同內(nèi)容卻與工程經(jīng)濟管理息息相關(guān)，因此在實際在進行合同管理時，需要著重對設(shè)計變更、款項支付、風(fēng)險分擔(dān)等關(guān)鍵內(nèi)容予以重點關(guān)注，確保雙方達成一致共識，再進行合同簽訂。
關(guān)鍵詞:
企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；防范財務(wù)風(fēng)險
來自市場環(huán)境的異化和內(nèi)部管理的缺失，受不可控因素和人為因素的影響，可能使企業(yè)收益與財務(wù)預(yù)測發(fā)生偏離。風(fēng)險在生產(chǎn)經(jīng)營的哪個環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生，一個鏈條出現(xiàn)問題都會給整個系統(tǒng)帶來風(fēng)險，不能及時采取必要的措施予以補救就會導(dǎo)致風(fēng)險事故的發(fā)生，給企業(yè)帶來或大或小的損失，最終出現(xiàn)財務(wù)問題，造成利潤的下降和償債能力的弱化。財務(wù)風(fēng)險關(guān)系到企業(yè)的盈利能力和生存發(fā)展，對于財務(wù)風(fēng)險的研究有著非常重要現(xiàn)實意義。財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的爆發(fā)點，有著自己的客觀規(guī)律，充分認(rèn)識和了解其特性，才能實現(xiàn)有效地控制和防范。
一、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險形成誘因
(一)企業(yè)融資存在管控盲區(qū)
在企業(yè)開辦的初期，財務(wù)帳目的實收資本不多，就已經(jīng)構(gòu)成了負(fù)債經(jīng)營。在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)在資金沒有足額到位時便倉促上馬，用銀行的融資來進行資金的使用和調(diào)配，還未賺錢先背上了償還利息的包袱，埋下了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的隱患。尤其是一些民營企業(yè)，采取的是分光吃光的政策，缺乏資金的積累，自流資金勉強能夠維持運轉(zhuǎn)，一旦出現(xiàn)問題束手無策，抗風(fēng)險的能力極低，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率很高。
(二)企業(yè)財務(wù)管控機制有待完善
企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制不力主要是財務(wù)人員風(fēng)險意識的弱化，缺乏必要的壞賬準(zhǔn)備和風(fēng)險防范，使原本可以規(guī)避的風(fēng)險意外爆發(fā)。表現(xiàn)在企業(yè)管理高層的是財務(wù)決策失誤帶來的風(fēng)險發(fā)生，表現(xiàn)在中層的是財務(wù)部門沒有嚴(yán)格的管理制度，在執(zhí)行中存在著管理漏洞，表現(xiàn)在基層的是一般財務(wù)人員只管做好自己的事情，認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險的防范與己無關(guān)。這就說明企業(yè)的風(fēng)險防范機制并不健全，財務(wù)管理人員對于風(fēng)險概念的理解過于片面，沒有站在市場的高度來審視企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制。
(三)企業(yè)市場經(jīng)營舉措亟待改進
管理好企業(yè)資本，使之正確合理地配置是財務(wù)部門職責(zé)。這就是別把“雞蛋放在一個籃子里”，如果企業(yè)只是一味地追求高額利潤，而不顧資本結(jié)構(gòu)的畸形配置，盲目進行股權(quán)融資，喪失了償還債務(wù)的能力，就會使?jié)撛诘呢攧?wù)風(fēng)險大量聚集，隨時都有可能爆發(fā)。高利潤和高風(fēng)險總是結(jié)伴而行的，如果總是期望利用財務(wù)杠桿來獲取最大利潤，就要以加大股票債券發(fā)行量，加大貸款額度來籌集更多的資金。這也就意味著將來需要更多的資金去償還本金和利息，一旦投資失敗，它帶來的財務(wù)風(fēng)險將是致命的。在生產(chǎn)經(jīng)營中，過高的融資額也是一個負(fù)擔(dān)，生產(chǎn)的產(chǎn)品銷路不好，庫存過高資金就會沉淀下來，也就成了所謂的“死錢”，當(dāng)周轉(zhuǎn)資金枯竭時，生產(chǎn)被迫停止，大量的不良債務(wù)產(chǎn)生，財務(wù)風(fēng)險便來臨了。
二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范對策
(一)強化金融風(fēng)險控制，實現(xiàn)科學(xué)融資
在企業(yè)財務(wù)決策中，為了保證資金的安全，只有在資金周轉(zhuǎn)良好，并且有一定的結(jié)余時才能考慮對外投資。在重大項目投資時，尤其要做好可行性調(diào)研工作，選擇風(fēng)險因素較小，財務(wù)風(fēng)險基本可控的項目，在充分規(guī)避投資風(fēng)險的前提下，獲取較高的經(jīng)濟效益。如果是最大風(fēng)險發(fā)生時企業(yè)將無力應(yīng)對的項目，即使能夠獲得可觀的收益，也要謹(jǐn)慎，寧可減少投資，也不要冒企業(yè)無法承受的風(fēng)險。在投資前要做大量的風(fēng)險預(yù)設(shè)工作，深入地分析將來發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的源頭，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)睾怂愠鲐攧?wù)成果與預(yù)期收益的誤差。要全面分析企業(yè)面臨的市場經(jīng)濟環(huán)境，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)狀況進行科學(xué)投資。加強財務(wù)風(fēng)險控制，在企業(yè)利潤的分配上、應(yīng)收賬款的帳齡分析上要科學(xué)合理，采取進一步縮短應(yīng)收賬款的帳期，縮減壞賬準(zhǔn)備等措施。并依據(jù)企業(yè)目前資金使用的期限以及預(yù)期現(xiàn)金流量情況對借款進行期限限制，從而采取最為適合的融資手段，使資金結(jié)構(gòu)更為合理，然后對籌資活動是否合理進行有效科學(xué)的驗證。一個企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理，標(biāo)志著它的財務(wù)運行是否穩(wěn)定，尤其是表現(xiàn)在融資上，最佳的資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)財務(wù)追尋的目標(biāo)。所以，在企業(yè)籌措資金時，要把社會上發(fā)行的各種證券、股票、銀行貸款等金融產(chǎn)品做一個全面的分析和評價，選擇最適合企業(yè)現(xiàn)實的投資方式。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的現(xiàn)狀以及能夠承受的風(fēng)險程度，對各種金融產(chǎn)品的投資進行必要的風(fēng)險評估和收益評估，集中投資與分散風(fēng)險相結(jié)合，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使之成為企業(yè)一個作為活躍和安全的經(jīng)濟增長點。在企業(yè)的資金分配上，在保證各個股東正常的收益和分紅下，給來年的生產(chǎn)經(jīng)營留足必要的流動資金，更好的擴大生產(chǎn)規(guī)模，提高投資水平，最大限度地防止財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，提高企業(yè)財務(wù)抗風(fēng)險的能力。可以通過購買保險的形式，將企業(yè)不可預(yù)測的財務(wù)風(fēng)險分散開來，一旦發(fā)生重大風(fēng)險時由保險公司承擔(dān)，還可以通過其他合法的措施把風(fēng)險向其他團體和個人轉(zhuǎn)移。
(二)推進管理機制建設(shè)，提升預(yù)警能力
1、發(fā)揮財務(wù)團隊的主導(dǎo)作用，建立功能完善的財務(wù)管理運行機制
用制度的形式確保財務(wù)風(fēng)險控制體系的完備和有效，構(gòu)建企業(yè)各級財務(wù)管理機構(gòu)，配齊財務(wù)管理人員，構(gòu)建高效的財務(wù)管理系統(tǒng)，責(zé)任落實到人。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，落實企業(yè)財務(wù)風(fēng)險跟蹤監(jiān)督措施，具體地監(jiān)督資金運轉(zhuǎn)過程中的每一個環(huán)節(jié)，每一項籌資、投資以及現(xiàn)金流動情況都要有據(jù)可查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，堅決避免重大財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
2、建立和完善企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)
在有些企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是缺失的，有的只是依附與財務(wù)管理的系統(tǒng)之中，所能起到的作用有限，所以，企業(yè)的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須獨立，不受企業(yè)組織的支配和管理，它的構(gòu)成成分應(yīng)該包括企業(yè)的高級財務(wù)管理人員和第三方的財務(wù)專家，避免企業(yè)高管對這一機構(gòu)進行權(quán)力控制。要定期召開會議，對企業(yè)的財務(wù)狀況進行審查和監(jiān)督，對發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險隱患及時預(yù)警。在風(fēng)險較小屬于可控范圍之內(nèi)的要制定措施，及時排除和化解。對于發(fā)現(xiàn)的重大風(fēng)險隱患要重點研究，對問題的產(chǎn)生要追根尋源，然后有針對性地提出應(yīng)對措施，及時進行干預(yù)，防止風(fēng)險損失的擴大，杜絕類似風(fēng)險事故的發(fā)生，把損失降低到最低限度。
(三)改善企業(yè)市場經(jīng)營，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)
1、優(yōu)化權(quán)利，規(guī)范財務(wù)控制
對于既有財務(wù)風(fēng)險，要采取多種促使及時控制和消除，保護企業(yè)利益不受損害，充分調(diào)動各部門積極性，主動參與財務(wù)管理工作，從而實現(xiàn)責(zé)權(quán)利的有機統(tǒng)一，構(gòu)建起清晰、規(guī)范的企業(yè)財務(wù)關(guān)系，促使企業(yè)盡快擺脫困境，將損失降到最低。進一步強化對內(nèi)部審計的監(jiān)管力度，規(guī)范會計部門監(jiān)督管理，促進財務(wù)部門管理全面優(yōu)化，保證會計工作的規(guī)范性和獨立性。切實避免財務(wù)失誤為企業(yè)造成的損失，尤其是在決策制定方面造成的不利影響，從而使企業(yè)有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，將損失降到最低。
2、優(yōu)化經(jīng)營，提升資金運營效率
如果企業(yè)正面臨財務(wù)風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險已經(jīng)對企業(yè)發(fā)展造成不利影響，企業(yè)更要在這樣的環(huán)境下嚴(yán)格自我約束，在產(chǎn)品質(zhì)量上下功夫，在銷售服務(wù)質(zhì)量上不斷完善，從而重塑企業(yè)的市場口碑。只有這樣，才能使企業(yè)在危機中創(chuàng)造生機，獲得社會公眾的支持，這一點對于企業(yè)發(fā)展尤為重要。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)要對財務(wù)管理進行重新定位和梳理，對于企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，首先核算企業(yè)現(xiàn)階段的資金最佳配置，并與之前的資金機構(gòu)進行對比，探索更合理、更有效的籌資機構(gòu)，實現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化變化。除必要的融資途徑外，企業(yè)還需要增大銷售額度，實現(xiàn)現(xiàn)金流的及時補充，從而使資金機構(gòu)更加科學(xué)。
三、結(jié)束語
總之，市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，為企業(yè)帶來更多機遇的同時，也是企業(yè)競爭更為激烈。這就促使財務(wù)管理更為重要，尤其是針對風(fēng)險防范的綜合性管理。多數(shù)企業(yè)的財務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展相比明顯滯后，尤其是在財務(wù)風(fēng)險管理方面缺乏實踐經(jīng)驗。本文從廣義范圍的財務(wù)風(fēng)險進行分析，提出相應(yīng)的防范措施，旨在促進企業(yè)管理者建立更為完善的財務(wù)風(fēng)險理念，逐漸形成具有指導(dǎo)性和前瞻新的財務(wù)風(fēng)險防范意識，有效降低財務(wù)風(fēng)險，助力企業(yè)實現(xiàn)高效化、規(guī)范化發(fā)展。
參考文獻：
一、高校財務(wù)風(fēng)險的特征
（一）客觀性凡是有經(jīng)濟運營和財務(wù)活動,必有兩種可能的結(jié)果,即實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和偏離預(yù)期目標(biāo),因此,財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的。高校也不例外。即財務(wù)風(fēng)險不以人的意志為轉(zhuǎn)移而客觀存在。也就是說，風(fēng)險處處存在，時時存在，人們無法回避它、消除它，只能通過各種技術(shù)手段來應(yīng)對風(fēng)險，從而避免費用、損失與損害的產(chǎn)生。
（二）損失性風(fēng)險與收益是成正比的，即風(fēng)險越大收益越高，風(fēng)險越小收益越低。財務(wù)風(fēng)險的存在促使高校改善管理，提高資金利用效率。因而可以說，收益性與損失性是共存的。在我國高校里，由于種種因素的作用和條件限制，財務(wù)風(fēng)險也會影響高校經(jīng)營活動的連續(xù)性、經(jīng)濟效益的穩(wěn)定性和生存的安全性，最終可能會威脅高校的收益，也可能意味著收益。
（三）不確定性由于影響高校財務(wù)活動的因素是復(fù)雜多變的,所以，事先對高校財務(wù)活動的最終結(jié)果難以準(zhǔn)確把握,即高校財務(wù)風(fēng)險的大小事先難以準(zhǔn)確預(yù)測。雖然說高校的財務(wù)風(fēng)險具有一定的潛在性，但是，只要能夠認(rèn)識到發(fā)生財務(wù)風(fēng)險必須的客觀條件，就可能實施有效的財務(wù)風(fēng)險管理活動，也就存在避免風(fēng)險損失，甚至謀取風(fēng)險收益的可能性。
二、高校財務(wù)風(fēng)險的類型及形成原因
（一）高校負(fù)債風(fēng)險隨著國家對高等教育改革力度的加大,高校連續(xù)擴招,學(xué)校規(guī)模迅速增大,經(jīng)費投入不足與學(xué)校事業(yè)發(fā)展對資金需求擴大的矛盾日益突出,學(xué)校的基礎(chǔ)建設(shè)、教學(xué)條件的改善壓力很大。在政府撥款增長不多的情況下,各高校負(fù)債辦學(xué)已經(jīng)成為一種普遍采用的方式。因此,從金融部門或社會借入適量資金,用于高校的建設(shè)與發(fā)展,可以大大緩解高校辦學(xué)壓力。與此同時過度的負(fù)債經(jīng)營必然會影響到高校正常的教學(xué)科研及維持費用的支出,影響到學(xué)校的穩(wěn)定和發(fā)展。因此,合理組織資金與防范財務(wù)風(fēng)險已成為高校財務(wù)管理的一項重要工作。與此同時,由于建設(shè)項目缺乏科學(xué)論證,盲目跟從;自籌資金難以落實等等,高校只能通過向銀行貸款予以彌補，使得高校的貸款規(guī)模不斷擴大，債務(wù)風(fēng)險劇增。高校負(fù)債風(fēng)險的主要原因有：
1、高校膨脹式的擴招。高校膨脹式的擴招勢必帶來基本建設(shè)規(guī)模的擴大，對改善科學(xué)科研條件、食堂條件、教學(xué)條件等提出更高要求。高校擴張本應(yīng)需要增加更多財政投入，但事實上我國的財政投入并沒有跟上高校擴張的速度，高校只能用舉債的辦法解決資金短缺問題。
2、金融機構(gòu)對高校貸款準(zhǔn)入條件不嚴(yán)格，風(fēng)險意識淡薄。部分銀行對貸款用途不做實質(zhì)性審查，對貸款對象的還款來源不作仔細(xì)分析，認(rèn)為高校不會破產(chǎn)，由此對高校的貸款風(fēng)險缺乏足夠的防范意識，助長了高校不計后果的多貸款甚至是亂貸款行為。
3、相關(guān)部門對高校貸款使用缺乏有效的管理和監(jiān)督。由此導(dǎo)致高校在貸款的使用上隨意性強、自主性大、自由度高，新校區(qū)、豪華教學(xué)樓等盲目建設(shè)風(fēng)此起彼伏，造成許多高校自有資金和信貸資金比例嚴(yán)重失衡，基建攤子鋪得過大，教學(xué)、實驗、生活、保障、資金比例安排的不科學(xué)、不合理，資金利用率極低?；ㄖ兄v排場、講闊氣、講攀比之風(fēng)日盛，超計劃、超指標(biāo)、超規(guī)模建設(shè)的現(xiàn)象非常突出。
（二）投資風(fēng)險
投資風(fēng)險是指因校辦產(chǎn)業(yè)經(jīng)營不善而破產(chǎn)清算，給學(xué)校造成的連帶責(zé)任和財務(wù)損失的可能性?！陡叩葘W(xué)校財務(wù)制度》答應(yīng)學(xué)校將貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)向校辦產(chǎn)業(yè)的其他單位投資，固然，這樣可以令學(xué)校的閑置資產(chǎn)得以保值增值，高校的投資目標(biāo)主要在校辦產(chǎn)業(yè)。但假如高校不顧自身財力、物力，盲目對外投資，投資于無效益、重復(fù)的項目，造成學(xué)校資源的損失，這就是高校存在的投資風(fēng)險。此外,一些高校為了通過政府的教育教學(xué)評估、為了滿足更高層次的需要,在發(fā)展過程中盲目投資硬件設(shè)施,如實驗室、教學(xué)設(shè)備、校舍等,而對投資項目缺乏科學(xué)、合理論證,不注重資金的使用效益,這樣容易造成資產(chǎn)重復(fù)購置或閑置,導(dǎo)致極大的資金浪費。此外,高校這些投資項目主要依靠于銀行貸款,而這些投資項目并未發(fā)揮應(yīng)有效益,使高校形成新的不良負(fù)債,加重債務(wù)負(fù)擔(dān),引發(fā)投資風(fēng)險。高校投資風(fēng)險的主要原因有：
事企不分在校辦企業(yè)的運轉(zhuǎn)機制中，學(xué)校雖然沒有政府系統(tǒng)的企業(yè)管理體系，卻具有政府管理國有企業(yè)的特征，而企業(yè)的法人意識淡薄，法人地位沒有真正確立起來，法人責(zé)任沒有真正落實；企業(yè)自主經(jīng)營，自我約束，自我發(fā)展的機制也沒有真正到位。一些學(xué)校更以財務(wù)集中的名義，將企業(yè)財務(wù)全部收到學(xué)校財務(wù)處管理，使校辦企業(yè)沒有獨立的人事權(quán)和財務(wù)權(quán)，自主經(jīng)營能力很差，使企業(yè)經(jīng)營者的積極性、創(chuàng)造性受到壓抑，企業(yè)難以發(fā)展。
2、不科學(xué)性一些高校為了通過政府的教育教學(xué)評估、為了滿足更高層次的需要,在發(fā)展過程中盲目投資硬件設(shè)施,如實驗室、教學(xué)設(shè)備、校舍等,而對投資項目缺乏科學(xué)、合理論證,不注重資金的使用效益,這樣容易造成資產(chǎn)重復(fù)購置或閑置,導(dǎo)致極大的資金浪費。此外,高校這些投資項目主要依靠于銀行貸款,而這些投資項目并未發(fā)揮應(yīng)有效益,使高校形成新的不良負(fù)債,加重債務(wù)負(fù)擔(dān),引發(fā)投資風(fēng)險。
（三）財務(wù)管理風(fēng)險
是指高校管理混亂導(dǎo)致財務(wù)管理失控而引發(fā)的財務(wù)風(fēng)險。但隨著教育事業(yè)的快速發(fā)展，學(xué)校的經(jīng)濟總量迅速擴大，學(xué)校與社會經(jīng)濟交往日益頻繁且數(shù)額增大，財務(wù)管理風(fēng)險的存在不利于調(diào)配、整合資源和對資金的有效管理，越來越不能適應(yīng)新形勢對財務(wù)管理的要求。其成因主要表現(xiàn)在以下幾方面：
1、財務(wù)預(yù)算編制不完善,執(zhí)行不嚴(yán)。高校財務(wù)預(yù)算沒有將還貸本息資金納入預(yù)算,平時日常經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán),超預(yù)算超指標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重,使還貸無資金保證,產(chǎn)生貸款風(fēng)險。
2、內(nèi)部控制制度不嚴(yán)密,資金流失嚴(yán)重。高校內(nèi)部控制制度存在薄弱環(huán)節(jié),缺乏嚴(yán)格的財務(wù)管理制度,致使高校在資金籌集、新生招收、物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域出現(xiàn)了亂收費、私設(shè)“小金庫”、收“紅包”、吃“回扣”等現(xiàn)象,導(dǎo)致學(xué)校收入流失,財力分散,給高校的正常運轉(zhuǎn)帶來潛在風(fēng)險。
三、高校財務(wù)風(fēng)險的防范措施
（一）控制舉債規(guī)模，降低高校債務(wù)風(fēng)險
1、健全財務(wù)風(fēng)險防范制度和意識。高校作為貸款的主體，應(yīng)該從自身的角度建立風(fēng)險防范機制，及時轉(zhuǎn)變理財觀念。一是必須認(rèn)真評估轉(zhuǎn)型期高校出現(xiàn)的各種風(fēng)險，并設(shè)法控制風(fēng)險的發(fā)生，以求合理增強學(xué)校財力。二是根據(jù)學(xué)校發(fā)展的需要，做好每個貸款項目的可行性研究，以保證貸款建設(shè)項目的合理性、科學(xué)性以及效益性。三是要把握好支出增長與收入增長的關(guān)系，使舉債既不成為學(xué)校的沉重負(fù)擔(dān)，又能為學(xué)校的發(fā)展提供動力。
2、提高貸款資金管理水平。貸款資金管理失控，會造成貸款資金流失。長期以來學(xué)校一直由財政撥款支持，資金無償使用，要做到使用貸款資金時能真正謹(jǐn)慎節(jié)約，不是一朝一夕能做到的，這種管理觀念的慣性，會對貸款資金的管理造成一定的風(fēng)險。只有科學(xué)地用財，才能增財，才能取得更大效益。對負(fù)債資金，在使用過程中應(yīng)樹立長遠(yuǎn)的、可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略眼光，具有強烈市場意識，講究經(jīng)營戰(zhàn)略和策略。要樹立貨幣資金的時間價值觀念，重視其利用效益。要充分注意市場的動向，提高資金管理水平，做到自我改善和自我發(fā)展良性循環(huán)。如果貸款達不到預(yù)期的經(jīng)濟效益，也就無法按計劃還貸，在還款出現(xiàn)困難時，需要“貸新還舊”，造成負(fù)債積累，造成學(xué)校財經(jīng)危機，影響學(xué)校各項工作的日常運行和學(xué)校的持續(xù)發(fā)展?？梢姡J款能加快學(xué)校自身的發(fā)展，但也要承擔(dān)一定的風(fēng)險。因此，運用負(fù)債資金時，我們必須樹立防范風(fēng)險的意識，必須慎之又慎，用之有度。
（二）降低高校投資風(fēng)險的措施
1、進行投資分析。應(yīng)重點關(guān)注校辦產(chǎn)業(yè)、工程建設(shè)、閑置資金的投資,應(yīng)注重投資效益分析,如新建學(xué)生宿舍是否有效改善了學(xué)生住宿狀況,籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè)的未來收益如何。閑置資金應(yīng)投資于國債等收益穩(wěn)定、風(fēng)險較小的項目,不要投資于股票等高風(fēng)險投資。
2、進行風(fēng)險評估。高校依托先進技術(shù)籌辦產(chǎn)業(yè)企業(yè),內(nèi)審人員必須對其風(fēng)險評估進行審查評價,可以采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。工程建設(shè)項目是否有充分的數(shù)據(jù)支持項目申請,是否進行招投標(biāo),是否納入資本預(yù)算,在建工程支出控制是否完善,以防范項目建設(shè)中的財務(wù)風(fēng)險。
（三）加強高校財務(wù)管理
1、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，集中管理。各院校必須根據(jù)事業(yè)發(fā)展的需要統(tǒng)籌安排和使用學(xué)校的各項經(jīng)費和資源，對財經(jīng)工作和財務(wù)活動進行集中管理，以維護學(xué)校的正常財經(jīng)秩序，使財務(wù)管理和會計核算在規(guī)范化、法制化的軌道上順利運行。高等院校的法定代表人對全校的財經(jīng)工作負(fù)有法律責(zé)任，必須嚴(yán)格執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)、制度，采取強有力措施，規(guī)范財務(wù)管理，防范和糾正一切違法違規(guī)行為。加強支出管理，優(yōu)化支出
2、嚴(yán)格執(zhí)行支出預(yù)算。支出項目要逐步細(xì)化分解到單位或個人，各支出項目授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)，審批人對經(jīng)費使用效果承擔(dān)完全責(zé)任，財務(wù)部門對各項開支進行審核，保障其開支的合法性。高等院校應(yīng)重視本核算與成本管理，對各成本項目應(yīng)加強考核，堅決反對鋪張浪費、花錢大手大腳，嚴(yán)禁虛列支出，控制不合理開支，努力降低辦學(xué)成本。各學(xué)?？梢酝ㄟ^輔助帳的形式試行將固定資產(chǎn)折舊計入生均成本，以分析資源利用情況，提高資源的使用效益。對非預(yù)算管理部門擅自規(guī)定學(xué)校某項業(yè)務(wù)經(jīng)費支出的比例、開支項目和標(biāo)準(zhǔn)，學(xué)校財務(wù)部門有權(quán)拒絕執(zhí)行。
3、健全內(nèi)部控制制度，提高經(jīng)濟管理水平
高等院校應(yīng)當(dāng)認(rèn)真逐步建立健全會計人員崗位責(zé)任制度、帳務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、銀行帳戶管理制度、銀行對帳制度、重大事項報告制度、財務(wù)風(fēng)險防范制度、財務(wù)收支審批制度、會計信息質(zhì)量分析制度等。對高等院校應(yīng)規(guī)范招投標(biāo)工作流程，財務(wù)、監(jiān)察和審計部門應(yīng)對學(xué)校各項招投標(biāo)工作進行全過程參與和監(jiān)督。高等院校應(yīng)加強固定資產(chǎn)管理，不斷提高固定資產(chǎn)信息化管理水平。學(xué)校對固定資產(chǎn)及其他實物資產(chǎn)進行定期清查盤點，對財產(chǎn)盤虧、盤盈要查明原因，分清責(zé)任，及時處理，確保國有資產(chǎn)的安全與有效使用。高等院校應(yīng)提高財務(wù)工作透明度，公開辦事程序，公開財務(wù)制度等，讓廣大師生享有充分的財務(wù)知情權(quán)。
