時間：2023-06-18 09:56:10
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前言
隨著我國高等教育的逐漸普及，以及我國教育體制的改革，高等院校面對著日益增加的學生數(shù)量和教學活動維護費用，財務壓力增大，相應的國家教育機構為了解決高校在這一領域面臨的問題，采取了拓寬高校財務融資渠道的方式來解決，高校在獲得數(shù)量巨大、形式多樣的社會資金支持后，也面臨著財務風險問題，本文將結(jié)合高校財務管理的實際進行詳細闡述。
1、高等學校財務風險的分類
1.1、制度性財務風險
在高校的財務管理活動中，對財務管理質(zhì)量有基礎性影響的是財務管理制度，對于高校來說財務管理制度包含兩個部分，其中一個是外部制度，這一部分包含著國家對高校與社會經(jīng)濟主體之間財務關系的一種明確；內(nèi)部制度是高校根據(jù)自身財務管理活動的特點制定的財務管理制度，當前，在財務管理制度方面高校做的還不夠到位，很多高校的財務風險都是因為高校的財務管理制度不健全導致的，財務管理制度對高校財務風險產(chǎn)生的影響是廣泛而深遠的。
1.2、固有風險
在高校的財務管理工作中，固有風險是一種常態(tài)化的風險。在高校的運行過程中固有風險主要來自財務管理本身固有的局限性和財務管理依據(jù)的信息局限性兩個方面，財務管理工作本身就是一種存在著一定風險的工作。目前很多高校財務管理制度都是采用高度集中的財務管理模式或是非完全集中的財務管理模式，這本身就帶有一定的財務管理風險，因為財務管理本身的高度集中，缺少了群眾和監(jiān)管機構的監(jiān)督，很容易滋生腐敗等財務問題。
1.3、操作風險
高校的財務管理工作是一項具體的工作，在運行過程中一定要由操作人員來操作，在籌資和投資過程中，一些操作人員缺乏資金成本意識、時間價值意識、特別是風險意識，從而導致財務安全或投資失敗，給高校的財務管理工作帶來風險，這種風險表面上看是因為操作人員的個人錯誤，但是實際上是相關決策層的財務管理知識和經(jīng)驗缺失造成的。
2、高等學校財務風險的成因
2.1、伴隨高等學校法人主體地位的確立財務風險逐漸顯現(xiàn)
在高校的發(fā)展過程中，曾經(jīng)經(jīng)歷了長時間的計劃經(jīng)濟管理，在那一時期高校的運行維護費用都是由教育管理部門統(tǒng)一撥付的，財務支出也是有系統(tǒng)的安全的，所以那一時期的高校財務管理只具備基本的會計功能，伴隨著我國改革開放和社會主義市場經(jīng)濟體制的建立健全，高校的法人主體地位得到了確立，高校的決策層第一次獲得了資金的籌措和使用權，但是面對著社會主義經(jīng)濟市場的紛繁變化，高校決策層財務管理意識的薄弱和財務管理機構的欠缺，讓高校的財務風險逐漸顯現(xiàn)出來。
2.2、高等學校財務內(nèi)部組織治理以及運行機制存在的缺陷
在高校財務管理活動中，內(nèi)部組織關系一直是最重要的一環(huán)，因為內(nèi)部組織關系明確了高校決策層、管理層和具體財務管理實施者的權利和義務，以及它們之間的關系，在現(xiàn)代化的財務管理活動中，財務管理機構是有權利參與財務決策的全過程的，并且擁有自己的投票權，但是在高校的財務管理活動中，財務管理機構長期作為決策層和管理者的執(zhí)行機構，只發(fā)揮了財務統(tǒng)計、分類、記錄的作用，導致了在高校的財務管理活動中“外行人管內(nèi)行人”的病態(tài)財務管理狀況，大大增加了高校財務風險發(fā)生的幾率。
2.3、高等教育規(guī)模擴張迅速與財力增長緩慢的矛盾
在教育改革之前，高校的擴張一直都處在一個相對緩慢的狀態(tài)下。但是進入新世紀以后，由于我國教育事業(yè)的快速發(fā)展和高等教育普及政策的推動，高校的規(guī)模急劇擴張，這種擴張不僅僅體現(xiàn)在教學資源上，教學形式和教學內(nèi)容也變得極大的豐富。但這些對于高校來說都是大量的資金投入，但是當前我國正處在社會經(jīng)濟發(fā)展的轉(zhuǎn)型時期，高校資金來源更加呈現(xiàn)出多樣化，在這樣的形勢下高校的高速發(fā)展和快速擴張急需資金，但是相應的財政撥款卻并沒有增加，高校不得不冒險使用其他籌資手段，在這一過程中相應的財務風險也就誕生了。
3、高等學校財務風險的防范
3.1、轉(zhuǎn)變觀念，樹立正確的財務風險意識
在社會主義現(xiàn)代化建設的新形勢下，高校的獨立法人主體已經(jīng)形成，其在社會生活中的獨立性已經(jīng)彰顯出來，所以在高等院校的財務管理活動中，一定要轉(zhuǎn)變過去計劃經(jīng)濟時期的財務管理觀念，構建適應高校財務管理實際和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展需求的財務管理體制，并在財務管理活動中端正態(tài)度，樹立正確的財務風險意識。
3.2、建立有效的財務管理機制和財務風險預警系統(tǒng)
在社會經(jīng)濟主體的社會經(jīng)濟活動中，財務風險預警往往將財務風險與財務管理分開管理，以保證財務預警活動的獨立性和客觀性，在高校的財務管理活動中，從高校財務的角度出發(fā)，結(jié)合社會經(jīng)濟環(huán)境的實際，對高校財務涉及到社會經(jīng)濟活動的部分進行重點監(jiān)控，對高校的財務風險實行規(guī)范化的統(tǒng)一管理，保證對高校財務管理工作中的風險有足夠的鑒別能力和完善的風險報警機制，為高校財務的安全管理保駕護航。
3.3、發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用
內(nèi)部審計一直是社會經(jīng)濟主體對自身財務管理體系進行系統(tǒng)科學認識的關鍵部分，在高校的財務管理活動中內(nèi)部審計監(jiān)督的作用還不止于此，內(nèi)部審計監(jiān)督在高校財務管理工作中，不僅能夠極大的強化高校管理層對財務管理工作的科學認識，而且能夠讓高校的財務管理工作始終處于一種被監(jiān)督的狀態(tài)，保證財務管理工作作用的正常發(fā)揮。
4、結(jié)論
高校教育對社會經(jīng)濟的發(fā)展有不可忽視的作用，在其自身的發(fā)展過程中，財務管理問題一直是一個現(xiàn)實的不可回避的問題，所以在高校的財務管理活動中要改變傳統(tǒng)的財務管理觀念，樹立財務風險意識。利用各種科學有效的財務管理實施辦法進行財務風險的防范，切實保證、維護好高校的財務安全。
參考文獻：
[1]凌立勤.我國高等學校債務風險預警系統(tǒng)研究[D].中國地質(zhì)大學（北京），2013.
（一）旅游發(fā)展形成了新的機制和格局。
為了更好的實施“旅游立市”戰(zhàn)略，登封市根據(jù)旅游業(yè)發(fā)展的客觀需要，以創(chuàng)建中國優(yōu)秀旅游城市為契機，制定出臺了《登封促進旅游業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策》等一系列文件，編制了《關于加大發(fā)展旅游業(yè)的意識》、《登封市旅游業(yè)“十二五”計劃》。登封市領導還經(jīng)常親臨旅游景區(qū)一線調(diào)查研究，召開現(xiàn)場辦公會，聽取旅游部門匯報，現(xiàn)場解決發(fā)展中的實際問題。財政、土地、公安、工商、建設、園林、交通、文化等部門紛紛制定了支持旅游業(yè)發(fā)展的具體措施。嵩山旅游業(yè)已初步形成了政府主導、部門聯(lián)動、全民參與的大旅游格局。
（二）旅游基礎設施建設實現(xiàn)了新突破。
登封市相繼進行了“城區(qū)改造，景區(qū)建設，旅游配套設施完善”三大項目，努力提高了綜合接待能力。新修和改造各級公路和登山步道70余條160余公里，并開通了8條總長54.8公里的旅游道路，擴寬改造了登少公路，新建改建了11條總長54.2公里景區(qū)登山步道。目前，嵩山已基本形成了景區(qū)成片、景點連線、縱橫貫通、上下循環(huán)的旅游網(wǎng)絡。同時，鄭州、洛陽、許昌至少林旅游高速公路已全線貫通，這為登封旅游事業(yè)的發(fā)展打下了良好的基礎。
（三）旅游資源開發(fā)取得了新成果。
在旅游資源開發(fā)方面，按照“樹立精品意識，突出文化特色，對旅游產(chǎn)品進行結(jié)構調(diào)整”的工作方針，對嵩山的旅游資源進行了整合優(yōu)化。目前，已形成了以突出禪宗祖庭、武林圣地為特色的少林景區(qū)；以突出源遠流長的道教文化為特色的中岳廟景區(qū)；以突出儒家文化特色的嵩陽書院景區(qū)，以突出奇山異石、險峻秀美自然風光特色的三皇寨景區(qū)；以突出中華古代科技文明為特色的觀星臺景區(qū)和以突出山水交融的瀑布景觀為特色的盧崖瀑布景區(qū)等六大景區(qū)，形成了“佛、儒、道共存，山、水、林交融”的獨特的嵩山旅游特色。在旅游線路的組合方面，開發(fā)了以突出“文物之鄉(xiāng)”為內(nèi)容的考古游，以登山攬勝為內(nèi)容的登山游，以“五世同堂”地質(zhì)構造為內(nèi)容的地質(zhì)游，以展示佛、道、儒三教為內(nèi)容的宗教游，以領略中華古代天文科技文明為內(nèi)容的天文游，以少林武術為主要內(nèi)容的武術游。各類線路內(nèi)涵豐富，特色明顯，能滿足不同地域、不同文化層次、不同游覽目的的需求。
（四）景區(qū)旅游環(huán)境發(fā)生了新變化。
1、全面完成少林景區(qū)拆遷整建工作。目前，少林景區(qū)“深山藏古寺，碧溪鎖少林”的優(yōu)美意境已初步顯現(xiàn)。
2、整修了少林寺院。針對少林寺院部分建筑急待整修的情況，登封請敦煌研究院、清華大學研究院、河南大學古建筑研究院等高等設計單位對少林景區(qū)的整修工程進行了專心研究、設計后按照修舊如舊的原則對寺院內(nèi)的殿堂、壁畫、碑刻、古樹等設施進行了整修保護，整修工程已全部完成，總投資達4000余萬元。千年古剎又恢復了原來的歷史風貌。
3、嵩陽書院、中岳廟景區(qū)投資6000萬元，對景區(qū)進行大規(guī)模的整治改造，使景區(qū)環(huán)境和景區(qū)品位大大提高。四是隨著旅游基礎設施的完善，登封太室山景區(qū)、三皇寨景區(qū)的面貌發(fā)生了翻天覆地的變化，已逐步成為嵩山地區(qū)的旅游熱點。
二、登封旅游業(yè)存在的問題
（一）旅游業(yè)觀念的滯后及旅游的“淺表層次”
多年來，登封旅游業(yè)發(fā)展取得了一些成績，但是在發(fā)展過程中也存在一些急需解決的問題。
1、資金問題。近幾年，省、鄭州市對登封的旅游發(fā)展給予了極大的幫助和支持，為登封的旅游發(fā)展解決了不少困難和問題。以少林景區(qū)為例，幾年以來，登封已經(jīng)先后投入近3億多元用于景區(qū)拆遷建設。但是，按照景區(qū)規(guī)劃，少林景區(qū)建設全面完工還需2億元左右。這僅靠登封自身的力量是難以解決的，因此，資金問題仍是制約登封旅游發(fā)展的一大瓶頸。
2、景區(qū)協(xié)調(diào)管理問題。由于歷史原因，登封景區(qū)分屬不同部門管理。如少林寺屬佛教、中岳廟屬道教，分別由寺院和廟院內(nèi)部自主管理。由于宗教工作的特殊性，協(xié)調(diào)起來有一定的難度，出現(xiàn)了景區(qū)建設、管理不協(xié)調(diào)、不銜接的問題，影響了景區(qū)的良性協(xié)調(diào)發(fā)展。
3、旅游資源整合力度不夠。雖然登封旅游起步較早，但登封旅游景區(qū)（點）經(jīng)營意識嚴重滯后，現(xiàn)代經(jīng)營促銷理念薄弱，旅游資源利用率較低，不能借助先進的促銷手段對旅游資源進行整合，從而實現(xiàn)資源共享，優(yōu)勢互補，和諧發(fā)展。
一、問題的提出
金融機構客戶洗錢風險等級劃分制度是金融機構按照客戶涉嫌洗錢或恐怖融資活動的特征，通過識別、分析、判斷、評估等方式，將客戶劃分為不同風險等級，并針對不同風險等級采取相應風控措施的制度。作為反洗錢風險為本管理理念的具體實踐，金融機構客戶洗錢風險等級劃分對有效監(jiān)測防范洗錢和恐怖融資風險具有重要作用。從微觀實踐層面看：金融機構客戶數(shù)量眾多，反洗錢資源卻十分有限，不可能真正做到對所有客戶實時跟蹤監(jiān)測，客戶洗錢風險等級的劃分有利于金融機構實行差異化監(jiān)控，對一般交易客戶常規(guī)管理，對重點可疑對象強化管理。從宏觀實踐層面看：反洗錢監(jiān)管部門出于控制監(jiān)管成本的考慮，不可能將金融機構所有客戶都納入關注視野，客戶洗錢風險等級的劃分有利于反洗錢監(jiān)管部門研究分析洗錢高風險客戶的數(shù)目總量、風險特性、結(jié)構分布和關聯(lián)程度，全視角的及早發(fā)現(xiàn)洗錢風險苗頭，提示洗錢風險，部署反洗錢調(diào)查。然而，由于受各種制度層面和執(zhí)行層面主客觀因素的制約，與金融機構客戶洗錢風險等級劃分制度重要性形成鮮明對比的是金融機構客戶洗錢風險等級劃分標準缺乏代表性，評估方法缺乏科學性，風控措施缺乏操作性，這直接影響到劃分制度的有效性，為此嘗試構建差異性的劃分標準、科學化的評估方法、可操作的風控措施將成為反映金融機構客戶洗錢風險等級劃分制度有效性的關鍵因素。
二、金融機構客戶洗錢風險等級劃分的國際經(jīng)驗
無論是專門的國際反洗錢組織或是在反洗錢領域發(fā)揮重要作用的其他國際組織，無論是發(fā)達經(jīng)濟體或是新興經(jīng)濟體均對金融機構實施以風險為基礎的客戶洗錢風險等級劃分、評判和管理有著綱領性和具體性的要求。
（一）國際經(jīng)濟金融組織客戶洗錢風險等級劃分主要經(jīng)驗
金融行動特別工作組（FATF）通過的《打擊洗錢、恐怖融資和擴散融資國際標準》（新40條建議）建議各國適用風險為本的方法，洗錢風險較高時確保反洗錢與反恐怖融資體系能充分化解風險，洗錢風險較低時在特定情況下可采取簡化措施，金融機構應識別、評估并采取有效措施降低客戶洗錢與恐怖融資風險，在高風險國家、政治公眾人物、行、資金或價值轉(zhuǎn)移服務、新技術、電匯、跨境交易等洗錢高風險領域采取強化的風險控制措施。沃爾夫斯堡集團（Wolfs-berg Group）提供給成員銀行的《反洗錢原則：全球私人銀行指南》強調(diào)了對不同風險客戶區(qū)別對待的原則，并將洗錢風險劃分為地域風險、客戶風險和服務風險三類，提出判斷洗錢風險增減的五個因素：客戶交易規(guī)模、客戶受反洗錢監(jiān)控的程度、客戶交易往來歷史、客戶對反洗錢規(guī)則的熟悉程度以及客戶交易媒介的透明度。巴塞爾銀行監(jiān)管委員會（BCBS）公布的《防止為洗錢目的而非法利用銀行系統(tǒng)的規(guī)定》要求銀行必須基于風險考慮是否與客戶建立關系或持續(xù)交易，對客戶身份背景、所在國家、交易賬戶、經(jīng)營行為和其他任何與風險有關的因素都應列在盡職調(diào)查范圍之內(nèi)，對高風險客戶必須實施增強的審慎措施。
（二）主要國家和地區(qū)客戶洗錢風險等級劃分主要經(jīng)驗
美國《愛國者法案》規(guī)定判定客戶洗錢風險的方法首先是業(yè)務品種，其次是客戶和交易種類以及地域范圍，高風險業(yè)務一般包括私人銀行業(yè)務、現(xiàn)金存取款、行賬戶、貿(mào)易結(jié)算和國際匯款，高風險客戶一般包括特定國家和地區(qū)的自然人、法人和金融機構、現(xiàn)金匯款者和兌換商、珠寶和貴金屬銷售商、車船飛機經(jīng)銷商、地產(chǎn)商及房屋買賣業(yè)主、進出口公司、律師和會計師。歐盟《反洗錢4號指令》指出客戶盡職調(diào)查程序應建立在客戶洗錢風險等級評判基礎之上，判定的因素涵蓋客戶背景、出生及主要活動地、職業(yè)、關聯(lián)賬戶、商業(yè)行為和其他風險因素，客戶被核定為“高、中、低”三類風險等級，凡被列為洗錢高風險的客戶都將受到金融機構更為頻繁的跟蹤監(jiān)測。中國香港金融監(jiān)管部門在銀行、證券期貨及保險行業(yè)的反洗錢指引中均要求金融機構按照風險為本的原則判定客戶身份，保險業(yè)監(jiān)理處的《防止洗黑錢及籌資活動指引》中詳細規(guī)定保險公司判定客戶風險時應充分考慮保單性質(zhì)、交易頻密和規(guī)模、客戶來源地、社會背景及繳款方式。
三、金融機構客戶洗錢風險等級劃分的國內(nèi)實踐
國內(nèi)金融機構客戶洗錢風險等級劃分工作任重而道遠，從制度層面看雖有著立法規(guī)定，從執(zhí)行層面看雖有著業(yè)內(nèi)實踐，但在實際中無論是制度層面還是執(zhí)行層面都存在著不少的問題與不小的困境，在一定程度上嚴重影響著國內(nèi)金融機構客戶洗錢風險等級劃分制度的有效性。
（一）劃分標準機構各自為政，缺乏權威性、全面性和規(guī)范性
金融機構客戶洗錢風險等級劃分工作是立法完善、行業(yè)治理、義務主體自覺履行的系統(tǒng)性工作，但目前我國反洗錢法律法規(guī)對客戶洗錢風險等級劃分規(guī)定較為簡單，不利于金融機構在實踐中操作運用。同時，除證券期貨業(yè)制定了本行業(yè)的客戶洗錢風險等級劃分工作指引外，銀行和保險業(yè)尚未制定統(tǒng)一規(guī)范的指引，呈現(xiàn)出各行業(yè)法人金融機構自行制定客戶洗錢風險等級劃分辦法的局面，劃分標準機構各自為政，缺乏權威性與規(guī)范性。
（二）劃分標準反映行業(yè)特有屬性的少，缺乏針對性和區(qū)分度
金融機構客戶洗錢風險等級劃分標準除應囊括行業(yè)間共性特征的風險因素外，更應立足本行業(yè)固有特征、機構經(jīng)營特點和產(chǎn)品服務屬性，增加并考慮不同與其他行業(yè)的特殊風險因素，但實際中不同行業(yè)法人金融機構自行制定的客戶洗錢風險等級劃分辦法雷同較大，劃分標準反映行業(yè)間共性的多，行業(yè)特有屬性和機構自身特點的少，缺乏應有的行業(yè)針對性與區(qū)分度。
（三）劃分多采用定性評估方法，缺乏定量評估和數(shù)據(jù)實證
金融機構客戶洗錢風險等級劃分方法的準確性直接決定著客戶洗錢風險等級評定的準確性，因此選擇操作性強的客戶洗錢風險等級定量方法來充分利用有限的客戶信息資源，解決客戶洗錢風險等級劃分的人為不確定性就具有重要的意義，但現(xiàn)實情況是金融機構客戶洗錢風險等級評估多采用定性描述和分析的方法，缺乏相應的數(shù)據(jù)實證和定量分析，判斷的隨意性、分析的主觀性和結(jié)論的不確定性較大。
（四）劃分結(jié)果風控措施原則性強，缺乏可操作的具體措施
風險為本的控制措施是金融機構客戶洗錢風險等級劃分工作的終點，但在實際操作中，金融機構對不同洗錢風險等級客戶適用不同程度的風控措施僅做了原則性要求，針對低風險客戶沒有制定簡化的客戶盡職調(diào)查措施和異常交易快速判斷機制，不能有效降低反洗錢管理成本；針對高風險客戶即使制定措施也僅是善意勸告，沒有實質(zhì)性措施防范洗錢風險，風控措施效果大打折扣。
四、金融機構客戶洗錢風險等級指標方法與風控措施探索
（一）劃分標準
金融機構客戶洗錢風險等級劃分標準的構建應立足行業(yè)間的共性風險因素，結(jié)合各行業(yè)的特殊風險因素，考慮直接判定的例外情形，按禁止類、高風險、中風險和低風險的風險等級，分行業(yè)適度和客觀地衡量客戶洗錢風險程度。
表1 銀行業(yè)金融機構客戶洗錢風險等級劃分標準
表2 證券業(yè)金融機構客戶洗錢風險等級劃分標準
表3 保險業(yè)金融機構客戶洗錢風險等級劃分標準
接判定為禁止類客戶的情形：
1.被列合國安理會及反洗錢國際組織的反洗錢監(jiān)控名單及類似名單的客戶；
2.被列入我國的反洗錢監(jiān)控名單及類似名單的客戶；
3.涉嫌或已立案法律調(diào)查和反洗錢調(diào)查的客戶；
4.被上海證券交易所、深圳證券交易所、中國證券登記結(jié)算公司采取監(jiān)管措施的賬戶；
5.被保險行業(yè)核保核賠聯(lián)席會議認定的騙保騙賠名單。
（二）評估方法
金融機構受內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境制約，獲取客戶信息成本相對較高，再加之缺乏行之有效的定量評估方法，增加了客戶洗錢風險等級判斷的隨意性、分析的主觀性和結(jié)論的不確定性。熵權法作為一種客觀賦權法相對專家判斷法等主觀賦值法，客觀性強，精確度高，在使用過程中根據(jù)指標的變異程度利用信息熵計算出各指標的熵權，并通過定義加權廣義距離表征劃分的差異性，得出隸屬度矩陣測算出較為客觀的客戶洗錢風險評級結(jié)果。以保險業(yè)金融機構客戶洗錢風險等級劃分標準為例：
客戶群由4個客戶組成，C=（c1，c2，c3，c4）
風險分低、中、高3個等級，G=（g1，g2，g3）
評價指標體系由7項組成，V=（v1，v2，v3，v4，v5，v6，v7）
V1國別地域：國內(nèi)一般地區(qū)，國內(nèi)敏感地區(qū)，其他國家和地區(qū)，反洗錢薄弱國家和地區(qū)，分別取值0，1，2，3。
V2行業(yè)職業(yè)：國家機關、黨群組織及事業(yè)單位，農(nóng)業(yè)和生產(chǎn)運輸企業(yè)，商業(yè)技術及服務行業(yè)，F(xiàn)ATF規(guī)定的特定行業(yè)，分別取值0，1，2，3。
V3業(yè)務類型：保障型保險產(chǎn)品，儲蓄型保險產(chǎn)品，投資型保險產(chǎn)品，分別取值0，1，2。
V4業(yè)務渠道：機構直銷渠道，兼業(yè)渠道，網(wǎng)銷電銷渠道，專業(yè)渠道、個人渠道，分別取值0，1，2，3，4。
V5保費金額：20萬元人民幣或2萬美元以下，20～50萬元人民幣或2～5萬美元，50萬元人民幣或5萬美元以上，分別取值0，1，2。
V6退保金額：1萬元人民幣或1千美元以下，1萬元人民幣或1千美元以上，分別取值0，1。
V7繳費年限：5年以上期繳，1～5年期繳，1年以下躉繳，分別取值0，1，2。
客戶相對于風險評價指標的特征值矩陣為：
X■=■
指標體系標準矩陣為：
Ω■=■
廣義距離取歐氏距離，使用MATLAB對相關矩陣規(guī)范處理得出指標權重為Wj=（0.18、0.13、0.18、0.25、0.05、0.16、0.05）；客戶群C對于風險等級G的隸屬度矩陣U為：
低 中 高
客戶1 0.332 0.320 0.348
客戶2 0.362 0.302 0.336
客戶3 0.296 0.398 0.306
客戶4 0.237 0.396 0.367
即1為高風險客戶，2為低風險客戶，3和4為中風險客戶。
（一）構造良好的內(nèi)部環(huán)境
在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，施工企業(yè)首先要構造良好的內(nèi)部環(huán)境，這樣才能保證內(nèi)部控制工作順利完成。其中主要是在企?I日常運行的過程中強化對企業(yè)各方面工作管理，讓企業(yè)的各個部門和各個層次的人員形成相互制衡的機制，從而讓企業(yè)的日常管理趨于平衡。這樣不僅能有效規(guī)范領導層的工作行為，還能讓員工的管理更容易完成，也不會因為內(nèi)控實施人員的個人原因而導致企業(yè)的內(nèi)控工作受到阻礙。同時，這樣還能讓管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況被杜絕，確保企業(yè)內(nèi)控的順利實施。
（二）建立健全的組織結(jié)構
對于施工企業(yè)而言，其組織結(jié)構與其他企業(yè)相同，均是指為企業(yè)提供計劃方案、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。在施工企業(yè)組織結(jié)構完善的情況下，將能讓其日常運行變得更加順暢，并且能讓來自外部的因素對企業(yè)造成的影響得到有效控制。因此，施工企業(yè)在不斷運行的過程中要不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構。其中不僅要對企業(yè)日常運行中的權責進行明確，還要對企業(yè)的日常管理進行合理規(guī)劃，確保企業(yè)的日常管理能夠有序開展。同時，對公司的管理制度進行完善，并加強對制度執(zhí)行過程中的管理，嚴格要求員工按照相關制度開展日常工作。另外，企業(yè)還要建立有效的獎懲制度，對于工作積極并且取得很好工作成績的員工應給予其相應的獎勵，對于工作存在嚴重問題的員工應采取對應的處罰措施。
（三）提升員工的綜合素質(zhì)
對于企業(yè)的正常運行而言，員工是基礎單位，只有在員工的綜合素質(zhì)較高的情況下，才能讓企業(yè)的日常管理更加順利地完成，從而為企業(yè)的正常運行提供基礎。因此，在進行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，還要強化對人事管理的控制。其中首先需要不斷引進先進的管理人才，注重對德才兼?zhèn)淙瞬诺呐囵B(yǎng)，樹立企業(yè)典型員工形象，讓員工能夠通過學習不斷提升自身素質(zhì)。同時，要不斷開展員工培訓，對員工的專業(yè)技能進行強化，并且要對員工的道德品質(zhì)進行提升，從而讓企業(yè)員工的綜合素質(zhì)得到有效提升。
二、建立健全財務風險管理制度體系
對于施工企業(yè)而言，其財務管理直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益和長遠發(fā)展。而在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，總會因為各種風險因素導致企業(yè)的經(jīng)營效益受到影響，因此在進行財務管理的過程中必須要不斷優(yōu)化財務風險管理制度體系，確保企業(yè)的財務管理工作能順利開展。其中首先需要建立財務信息處理機制，即在企業(yè)日常運行的過程中不斷對各種財務信息進行收集和傳遞。通過對收集到的信息進行全面的分析和處理，預測企業(yè)財務管理可能出現(xiàn)的風險，并將情況反饋給領導層，促使其作出與企業(yè)現(xiàn)狀相符合的策略。
其次，企業(yè)要建立健全財務監(jiān)督機制。其中主要是通過對財務管理人員的監(jiān)督，確保財務工作的順利開展。企業(yè)的財務管理由財務部門統(tǒng)籌規(guī)劃，因此財務部門的工作將直接影響企業(yè)財務管理的效率和有效性。因此，在企業(yè)不斷運行的過程中，需要建立健全財務監(jiān)督機制。其中主要是讓其他部門對財務部門的工作進行監(jiān)督，在防止財務部門工作人員非法使用企業(yè)資金的基礎上，對財務工作人員的工作質(zhì)量和效率進行監(jiān)督，確保財務工作人員能夠為企業(yè)的正常運行提供應有的保障。
另外，在開展財務管理的過程中，企業(yè)還要建立風險管理機制。其中主要是在財務部門預測到企業(yè)經(jīng)營中存在的風險時，及時通過對風險管理機制的啟動，讓企業(yè)能夠盡量將風險的影響降到最低，或是直接規(guī)避風險，讓企業(yè)的正常運行得到有效保障。這就需要企業(yè)引進各種先進的科學技術手段，讓企業(yè)的財務風險預測能力得到有效提升，及時發(fā)現(xiàn)運行過程中存在的財務風險。同時，企業(yè)還要引進先進的財務風險管理人才，在發(fā)現(xiàn)風險后及時對風險進行處理。另外，企業(yè)應要求各個部門在日常工作中不斷進行風險自查，并且要定時開展全面的風險預測，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)正常運行中潛在的風險，提前做好應對風險的準備，從而將風險帶來的損傷降到最低或消除風險的危害。
三、建立健全內(nèi)部控制評價體系
（一）完整性評價
在企業(yè)不斷運行的過程中，內(nèi)部控制工作中或多或少會出現(xiàn)一些問題，這是企業(yè)不可避免的情況。在企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的時候，如果不及時對這些問題進行處理，將很可能導致這些問題被不斷放大，最終導致企業(yè)的正常運行受到影響。因此，企業(yè)必須要定時對企業(yè)內(nèi)部控制的完整性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在得到漏洞，并采取有效的解決措施。這不僅需要企業(yè)領導層在日常工作中對內(nèi)部控制體系進行評價，還需要在實際的內(nèi)部控制工作中通過更多員工的感知分析內(nèi)部控制的完整性，從而及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并對內(nèi)部控制體系進行不斷完善。
（二）合理性評價
企業(yè)內(nèi)部控制關系到企業(yè)的長遠發(fā)展，因此其必須要具備較高的合理性，這樣才能確保內(nèi)部控制工作的順利開展。這就需要企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中不斷對內(nèi)部控制的合理性進行分析，并通過有效的改進措施讓其更加合理。其中主要是通過對員工的調(diào)查，讓其對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行客觀評價。實際實施過程中調(diào)查必須要采取匿名的方式，這樣才能讓員工將自己的真實想法反饋給領導層。
（三）有效性評價
內(nèi)部控制的有效性即其實施后取得的效果與預期效果的差異大小，差異越小表示有效性越高。對于內(nèi)部控制有效性的評價，其應該有企業(yè)的領導層完成，因此領導層掌握企業(yè)的決策權，并且對企業(yè)的發(fā)展有全面的了解，因此其能夠更好地看到內(nèi)部控制工作的成效。
企業(yè)的內(nèi)部控制是其不斷完善自身的有效方式，能讓企業(yè)的經(jīng)營效益得到有效提升，從而促使企業(yè)市場競爭力的提升。但根據(jù)我國施工企業(yè)的運行現(xiàn)狀，其在開展企業(yè)內(nèi)部控制的過程中還存在很多問題，導致企業(yè)的正常運行受到嚴重影響，尤其是對企業(yè)風險的管理未能滿足企業(yè)正常運行的要求，導致企業(yè)的發(fā)展受到嚴重阻礙。因此，加強對財務風險管理視角下的施工企業(yè)內(nèi)部控制策略研究顯得意義重大。
一、建立健全內(nèi)部控制機制
（一）構造良好的內(nèi)部環(huán)境
在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，施工企業(yè)首先要構造良好的內(nèi)部環(huán)境，這樣才能保證內(nèi)部控制工作順利完成。其中主要是在企I日常運行的過程中強化對企業(yè)各方面工作管理，讓企業(yè)的各個部門和各個層次的人員形成相互制衡的機制，從而讓企業(yè)的日常管理趨于平衡。這樣不僅能有效規(guī)范領導層的工作行為，還能讓員工的管理更容易完成，也不會因為內(nèi)控實施人員的個人原因而導致企業(yè)的內(nèi)控工作受到阻礙。同時，這樣還能讓管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況被杜絕，確保企業(yè)內(nèi)控的順利實施。
（二）建立健全的組織結(jié)構
對于施工企業(yè)而言，其組織結(jié)構與其他企業(yè)相同，均是指為企業(yè)提供計劃方案、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。在施工企業(yè)組織結(jié)構完善的情況下，將能讓其日常運行變得更加順暢，并且能讓來自外部的因素對企業(yè)造成的影響得到有效控制。因此，施工企業(yè)在不斷運行的過程中要不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構。其中不僅要對企業(yè)日常運行中的權責進行明確，還要對企業(yè)的日常管理進行合理規(guī)劃，確保企業(yè)的日常管理能夠有序開展。同時，對公司的管理制度進行完善，并加強對制度執(zhí)行過程中的管理，嚴格要求員工按照相關制度開展日常工作。另外，企業(yè)還要建立有效的獎懲制度，對于工作積極并且取得很好工作成績的員工應給予其相應的獎勵，對于工作存在嚴重問題的員工應采取對應的處罰措施。
（三）提升員工的綜合素質(zhì)
對于企業(yè)的正常運行而言，員工是基礎單位，只有在員工的綜合素質(zhì)較高的情況下，才能讓企業(yè)的日常管理更加順利地完成，從而為企業(yè)的正常運行提供基礎。因此，在進行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，還要強化對人事管理的控制。其中首先需要不斷引進先進的管理人才，注重對德才兼?zhèn)淙瞬诺呐囵B(yǎng)，樹立企業(yè)典型員工形象，讓員工能夠通過學習不斷提升自身素質(zhì)。同時，要不斷開展員工培訓，對員工的專業(yè)技能進行強化，并且要對員工的道德品質(zhì)進行提升，從而讓企業(yè)員工的綜合素質(zhì)得到有效提升。
二、建立健全財務風險管理制度體系
對于施工企業(yè)而言，其財務管理直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益和長遠發(fā)展。而在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，總會因為各種風險因素導致企業(yè)的經(jīng)營效益受到影響，因此在進行財務管理的過程中必須要不斷優(yōu)化財務風險管理制度體系，確保企業(yè)的財務管理工作能順利開展。其中首先需要建立財務信息處理機制，即在企業(yè)日常運行的過程中不斷對各種財務信息進行收集和傳遞。通過對收集到的信息進行全面的分析和處理，預測企業(yè)財務管理可能出現(xiàn)的風險，并將情況反饋給領導層，促使其作出與企業(yè)現(xiàn)狀相符合的策略。
其次，企業(yè)要建立健全財務監(jiān)督機制。其中主要是通過對財務管理人員的監(jiān)督，確保財務工作的順利開展。企業(yè)的財務管理由財務部門統(tǒng)籌規(guī)劃，因此財務部門的工作將直接影響企業(yè)財務管理的效率和有效性。因此，在企業(yè)不斷運行的過程中，需要建立健全財務監(jiān)督機制。其中主要是讓其他部門對財務部門的工作進行監(jiān)督，在防止財務部門工作人員非法使用企業(yè)資金的基礎上，對財務工作人員的工作質(zhì)量和效率進行監(jiān)督，確保財務工作人員能夠為企業(yè)的正常運行提供應有的保障。
另外，在開展財務管理的過程中，企業(yè)還要建立風險管理機制。其中主要是在財務部門預測到企業(yè)經(jīng)營中存在的風險時，及時通過對風險管理機制的啟動，讓企業(yè)能夠盡量將風險的影響降到最低，或是直接規(guī)避風險，讓企業(yè)的正常運行得到有效保障。這就需要企業(yè)引進各種先進的科學技術手段，讓企業(yè)的財務風險預測能力得到有效提升，及時發(fā)現(xiàn)運行過程中存在的財務風險。同時，企業(yè)還要引進先進的財務風險管理人才，在發(fā)現(xiàn)風險后及時對風險進行處理。另外，企業(yè)應要求各個部門在日常工作中不斷進行風險自查，并且要定時開展全面的風險預測，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)正常運行中潛在的風險，提前做好應對風險的準備，從而將風險帶來的損傷降到最低或消除風險的危害。
三、建立健全內(nèi)部控制評價體系
（一）完整性評價
在企業(yè)不斷運行的過程中，內(nèi)部控制工作中或多或少會出現(xiàn)一些問題，這是企業(yè)不可避免的情況。在企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的時候，如果不及時對這些問題進行處理，將很可能導致這些問題被不斷放大，最終導致企業(yè)的正常運行受到影響。因此，企業(yè)必須要定時對企業(yè)內(nèi)部控制的完整性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在得到漏洞，并采取有效的解決措施。這不僅需要企業(yè)領導層在日常工作中對內(nèi)部控制體系進行評價，還需要在實際的內(nèi)部控制工作中通過更多員工的感知分析內(nèi)部控制的完整性，從而及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并對內(nèi)部控制體系進行不斷完善。
（二）合理性評價
企業(yè)內(nèi)部控制關系到企業(yè)的長遠發(fā)展，因此其必須要具備較高的合理性，這樣才能確保內(nèi)部控制工作的順利開展。這就需要企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中不斷對內(nèi)部控制的合理性進行分析，并通過有效的改進措施讓其更加合理。其中主要是通過對員工的調(diào)查，讓其對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行客觀評價。實際實施過程中調(diào)查必須要采取匿名的方式，這樣才能讓員工將自己的真實想法反饋給領導層。
（三）有效性評價
內(nèi)部控制的有效性即其實施后取得的效果與預期效果的差異大小，差異越小表示有效性越高。對于內(nèi)部控制有效性的評價，其應該有企業(yè)的領導層完成，因此領導層掌握企業(yè)的決策權，并且對企業(yè)的發(fā)展有全面的了解，因此其能夠更好地看到內(nèi)部控制工作的成效。
四、結(jié)語
施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作十分復雜，其涉及很多方面的工作。但對于施工企業(yè)而言，內(nèi)部控制直接影響其長遠發(fā)展，因此在日常運行的過程中必須要對內(nèi)部控制進行有效的管理，確保其落到實處。這不僅需要企業(yè)領導層積極開展企業(yè)的管理工作，還需要企業(yè)員工認真完成基礎工作，從而確保企業(yè)的運行順利完成。
（作者單位為廣西雙象建設工程有限責任公司）
參考文獻
[1] 易小濤.水電施工企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險管理[J].當代會計，2015（06）：31-32.
[2] 潘瑛.探析施工企業(yè)財務管理中內(nèi)部控制的風險[J].科技資訊，2015（12）：143.
Pick to:
With the rapid development of traffic infrastructure construction in our country, road and bridge tunnel has become an important part of highway construction projects, road and bridge tunnel safety risk management is particularly important. Because the tunnel project has the construction is difficult and long construction period, large investment, many characteristics such as complexity of geological factors, making the entire bridge tunnel project construction process is full of a lot of uncertain risk factors, so in highway tunnel construction process may occur at any time the security risk of accident, necessary safety risk assessment and control measures can help to improve and to improve the quality of the construction technology and safety management, reduce the construction safety risk to the degree of control.
Key words: road and bridge tunnel; Safe construction; Risk assessment; Risk control
中圖分類號：TU99 文獻標識碼：A
根據(jù)《公路橋梁、隧道安全評估指南》、《橋梁隧道設計施工有關標準補充規(guī)定》及《公路隧道作業(yè)要點手冊》的有關內(nèi)容、及實施性施工組織設計，筆者結(jié)合目前路橋隧道工程安全風險評估的現(xiàn)狀,分析了針對隧道工程安全風險評估所頒布的指南、管理辦法等相關制度文件，并總結(jié)了保證評估結(jié)果客觀性的過程控制方法以及踐行安全風險評估技術宗旨的方式，通過對目前風險評估過程中存在問題的剖析，本文提出了解決問題的思路，以促使評估成果滿足安全風險評估技術針對性、客觀性的要求。
隧道工程風險分級和接受準則。
（1）、事故發(fā)生概率的等級分成四級，見下表
注：a.當概率值難以取得時，可用頻率代替概率。
b.中心值代表所給區(qū)間的對數(shù)平均值。
（2）、然后對事故發(fā)生后果進行人員傷亡和經(jīng)濟損失的等級分析（表格這里就不一一畫出了）：一是人員傷亡等級標準,二是直接經(jīng)濟損失等級標準（其中不含恢復重建的費用）。
（3）、環(huán)境影響等級標準
注：“臨時的”意思是在隧道工程施工工期內(nèi)可以改變好環(huán)境；“長期的”意思是在施工工期以內(nèi)不能改變好環(huán)境，但不是永久的，在以后的時間里可以改變的；“永久的”含義為不可逆轉(zhuǎn)或不可恢復的。
（4）、專項風險等級標準
根據(jù)事故發(fā)生的概率和后果等級，將風險等級分為四級:極高（Ⅳ級）、高度（Ⅲ級）、中度（Ⅱ級）和低度（Ⅰ級）。
風險接受準則與采取的風險處理措施
我們可以將風險分為四個等級：低、中、高、極高。并且根據(jù)等級設計相應的接受準則：可忽略、可接受、不期望、不可接受。然后我們再根據(jù)接受準則設計出相應處理措施和監(jiān)測措施等。做好相應的技術準備，在后面的施工中根據(jù)風險接受準則與采取的風險處理措施的規(guī)定，針對不同的風險事件、結(jié)合現(xiàn)場的實際情況擬采取相應的技術對策。并且隨著施工的進行，我們要不斷的測定安全風險等級，隨時改變風險處理措施，做到緊張有序地施工，確保萬無一失。
在進行路橋隧道工程中，我們必須成立工程風險評估與管理小組組長、副組長及小組成員必須分好工（組長：負責安全評估與管理工作的領導工作。制定施工階段風險評估工作實施細則。副組長：根據(jù)分組的情況開展本組的管理工作，并向組長負責。成員：在組長及副組長的領導下，開展安全評估與管理工作，成立搶險小組，并落實各項具體措施；與項目部其它相關部門緊密聯(lián)系，共同抓落實，從人、財、物各方面給予安全評估與管理工作切實的保障。），并且設立安全評估與管理小組辦公室（日常工作由項目部安全部負責），設立值班電話等。
4、總結(jié)
由于采用了相應的風險對策措施，加強施工過程中風險動態(tài)管理，隧道施工的風險會相應地降低，但不可能完全消除，結(jié)合初始風險評估結(jié)果和制定的對策措施，對隧道殘留風險進行評估。根據(jù)施工的進展對實行動態(tài)跟蹤管理，定期反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時與相關單位進行溝通，不斷完善處理措施。項目部領導小組將根據(jù)審批后的風險評估方案進行日常工作的實施，有效的開展工程安全風險評估和管理工作，深入現(xiàn)場調(diào)查研究，制定合理安全保障措施，確保安全、按期完成路橋隧道工程的施工任務。
這僅是風險管理與控制的開始。在下一步的施工過程中還要加強監(jiān)控，對風險做好動態(tài)管理，從而達到控制風險、減少損失、確保施工安全目的。
參考資料
［1］錢七虎，戎曉力．中國地下工程安全風險管理的現(xiàn)狀、問題及相關建議［J］． 巖石力學與工程學報，2008，27( 4) : 649-655
企業(yè)的財政活動貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，資金回收風險控制即應收賬款的管理已成為控制財務風險的一個主要方面?？蒲性核鳛榭萍己枯^高、產(chǎn)品應用領域廣泛的研究場所，近年來隨著規(guī)?；图瘓F化的進程的加快，應收賬款不斷走高，隨之帶來的經(jīng)營風險越來越大，迫切地要求通過對應收賬款的分析，建立健全信用系統(tǒng)，有效防范銷售與收款風險，減少呆賬、壞賬損失。
下文將圍繞有關信用管理建立的必要性、評價標準、方法流程及收款政策等方面的內(nèi)容，論述科研院所將如何在實踐工作中建立健全信用管理體系，防范信用風險。
2 信用管理的迫切與重要性
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)要在市場競爭中取勝，除了依靠傳統(tǒng)的促銷手段外，建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷已成為當代經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。賒銷的結(jié)果，雖然擴大了企業(yè)產(chǎn)品的銷路，增加了銷售收入，提高了企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益，但是又形成了一定量的應收賬款。應收賬款是造成資金回收風險的重要方面，它雖然使企業(yè)產(chǎn)生利潤，但并未使企業(yè)的現(xiàn)金增加，反而會使企業(yè)運用有限的流動資金墊付未實現(xiàn)的稅費開支，加速現(xiàn)金流出，企業(yè)的賬面利潤不能轉(zhuǎn)化為實際可支配的支出，增加了企業(yè)經(jīng)營風險。隨著賒銷方式的普遍運用，企業(yè)應收賬款占總資產(chǎn)及流動資產(chǎn)的比重居高不下，嚴重影響了企業(yè)經(jīng)營性資金的周轉(zhuǎn)。
盈利是企業(yè)經(jīng)營的最終目標，也是企業(yè)發(fā)展壯大的基礎。要想降低應收賬款風險，加速資金周轉(zhuǎn)，企業(yè)必須加強對應收賬款風險的防范與控制，即在信用政策增加的盈利和所發(fā)生的成本之間權衡，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。信用政策的制定迫在眉睫。
現(xiàn)階段，不少科研院所在原有市場部單一銷售管理職能的基礎上，建立了事業(yè)部聯(lián)合市場營銷的體制。在優(yōu)化市場營銷策略，加強銷售力度，市場占用率節(jié)節(jié)攀升的同時，應根據(jù)實際情況制訂信用管理制度，樹立起全員的信用風險管理觀念，增強信用風險防范意識。通過建立信用風險管理機制，能有效防范和化解信用風險，從而達到拓展市場空間，提高市場占有率，保持科研院所長期穩(wěn)定發(fā)展的目標。
3 信用等級的劃分及評價標準、方法
3.1 科研院所信用管理制度的適用范圍應包括所本部、所全資公司和控股公司以及具有相對獨立銷售業(yè)務的事業(yè)部。
3.2 信用等級的劃分：應對所有客戶(包括大客戶)實行分級管理，可以將客戶信用等級分為 A、B、C、D 、E 五級，分別制訂不同的信用標準、信用期限、現(xiàn)金折扣和賒銷收款政策。
3.3 信用標準的確定：
①確定信用標準涉及的經(jīng)濟指標：在實際操作中，一般需要考慮應收賬款的占用水平和產(chǎn)品銷售狀況，主要涉及合同額、銷售收入、銷售回款額等幾個經(jīng)濟指標。實際操作中建議可采用銷售回款額 / 銷售收入 *100%(即銷售收現(xiàn)率)或銷售回款額 / 合同額 *100% 的數(shù)值作為參考。
②信用標準的定義及內(nèi)容：信用標準即評價、證實和判斷客戶信用狀況的標準，一般包括客戶的品質(zhì)、償債能力、財務能力、履約的及時性、提供的擔保等級和經(jīng)濟情況等方面內(nèi)容。
③信用等級的評價方法：對客戶的信用等級進行評價時，應采用靜態(tài)與動態(tài)分析，定量與定性分析相結(jié)合的原則。其中，定量分析法可采用綜合評分法和模型法。綜合評分法是通過建立指標體系對企業(yè)評分并劃分信用等級的方法即根據(jù)上述提到的經(jīng)濟指標的數(shù)值來確定。模型法則是在分析過去大量案例的基礎上建立信用等級評定模型即根據(jù)以往數(shù)年經(jīng)濟指標數(shù)值分析，通過模型評出企業(yè)信用等級的方法。
4 信用等級的評價流程
①根據(jù)最近幾個完整會計年度的平均銷售收現(xiàn)率作為評價信用等級的經(jīng)濟指標?？紤]到實際銷售工作中主要是賒銷，現(xiàn)銷極少，可近似用應收賬款貸方發(fā)生總額 / 應收賬款借方發(fā)生總額代替銷售收現(xiàn)率數(shù)值。數(shù)值為 90%以上定為 A 級;數(shù)值為 80% -90% 定為 B 級;數(shù)值為60% -80% 定為 C 級;數(shù)值為 40% -60% 定為 D 級;40%以下定為 E 級。
②對于中小型國有企業(yè)或民營企業(yè)這類客戶，由于經(jīng)濟實力和提供擔保等級不如科研院所，除了參考銷售收現(xiàn)率外還應綜合考慮該企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)、財務狀況等情況確定其信用等級。
注：擔保等級有現(xiàn)金、銀行存款、銀行票據(jù)等、不動產(chǎn)、其它。
③由銷售經(jīng)理填寫《客戶信用調(diào)查表》(見附表 1)，提供客戶有關償債能力、財務能力、提供擔保品和經(jīng)濟情況等信用標準的內(nèi)容。具體有資本結(jié)構、銀行信用、同業(yè)評價、往來商家評價、管理水平、付款態(tài)度、資本金大小、有無倒閉傳聞等，根據(jù)上述信息綜合評價確定客戶的信用等級。
5 信用期限、現(xiàn)金折扣及賒銷收款政策
5.1 現(xiàn)金折扣：根據(jù) A 、B 、C 、D 、E 五個信用等級分別確定現(xiàn)金折扣。信用越好的現(xiàn)金折扣越多，反之則越少。A級客戶可享受單價 95 折，B 級客戶可享受單價 99 折，C、D 、E 級客戶則不可享受現(xiàn)金折扣。
5.2信用期限：根據(jù) A 、B 、C 、D 、E 五個信用等級分別加強科研院所的信用管理，促進應收賬款回收確定信用期限。信用越好的信用期限越長，反之則越短。A級客戶可設置為 2 年，B 級客戶可設置為 1年，C、D 、E 級客戶可設置為半年。
5.3 賒銷和收款：針對不同信用等級的客戶分別制訂相應的賒銷和收款政策。
①對于有軍品生產(chǎn)資質(zhì)的客戶或大型國有企業(yè)客戶可允許賒銷，根據(jù)信用等級分別設定賒銷上限。例如 A級客戶軍品賒銷上限為 1500 萬元，民品賒銷上限為 500萬元;B 級客戶軍品賒銷上限為 1000 萬元，民品賒銷上限為 300 萬元;C 級客戶軍品賒銷上限為 500 萬元，民品賒銷上限為 50 萬元;D 級客戶軍品賒銷上限為 50 萬元，民品賒銷上限為 5 萬元;E 級客戶軍品賒銷上限為 5 萬元，民品無賒銷上限。在達到賒銷上限后即要求對方付款或提供擔保，否則將降低或取消賒銷條件直至停止供貨。
②對于生產(chǎn)民品的中小型國有企業(yè)或民營企業(yè)原則上要求實行預付款或要求全款到后再發(fā)貨。預付款的比例可根據(jù)訂貨金額的大小確定適當?shù)谋壤?。A 級客戶可適當允許賒銷，根據(jù)上一年訂貨合同總額確定賒銷金額，一般賒銷金額 / 年訂貨合同總額的比例≤20% ,對于新增客戶暫未設定信用等級的，要求款到發(fā)貨。
③對延遲付清貨款的客戶，視情節(jié)輕重給予信用等級的降級處理;對長期拖欠貨款的客戶授信額度為 0,要求款到發(fā)貨;對于有意拖欠貨款的客戶，必要時尋求專業(yè)追帳幫助或訴諸法律。
6 信用等級的反饋和更新
6.1 客戶信用等級的反饋：對客戶的信用等級確定后填寫《客戶信用評價表》(見附表 2)，可以有選擇的在適當?shù)臅r機反饋給客戶，對于大客戶可采用銷售業(yè)務人員走訪客戶或宣講會的方式親自反饋給客戶。
6.2 對客戶信用等級實行跟蹤管理和動態(tài)更新。
①銷售經(jīng)理應不斷收集市場情報，發(fā)現(xiàn)客戶信用危險信號如：銷售成長趨勢突然終止;集中償債出現(xiàn)困難;大規(guī)模投資不見起色;庫存積壓十分嚴重;經(jīng)營目標完成率很低;主打產(chǎn)品銷售大幅度滑坡，而新產(chǎn)品市場占有率很低或者沒有新產(chǎn)品面市;主管人員出現(xiàn)躲債行為;倒閉傳言非常多;財務指標惡化;高層頻繁更換;士氣低落，經(jīng)常拖欠員工工資等情況。當出現(xiàn)上述信用危險信號時，銷售經(jīng)理應及時向部門領導匯報以便更新客戶信用信息，調(diào)整信用政策。
②每年末根據(jù)本年度客戶的信用狀況調(diào)整客戶的信用等級與賒銷金額。
7 結(jié)束語
應收賬款的風險無處不在，加強對應收賬款的核算和管理，關系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，進而影響到企業(yè)的發(fā)展與壯大。不少科研院所通過信用體系的建立，信用政策的實施，減少了呆賬、壞賬的發(fā)生，加速了應收賬款的回收，兼顧到了市場開拓和資金周轉(zhuǎn)，促進了軍、民、貿(mào)各個產(chǎn)業(yè)的良性增長。
希望本文能為科研院所的財務工作者，在探尋創(chuàng)新管理方法實踐中，在完善應收賬款財務管理機制方面有所借鑒。希望精細化財務管理的逐步深入，能促進財務管理工作更好地為科研生產(chǎn)服務，為早日躋身“國內(nèi)領先、世界一流”的科研院所貢獻力量。
參考文獻：
[1]謝忠秋。實效營銷策劃[M ].上海：立信會計出版社，2006.
中圖分類號：TU411
對企業(yè)進行信用等級分類監(jiān)管是工商行政管理部門為提高監(jiān)管能效開展的一項重要工作，企業(yè)信用體系的建設對于規(guī)范市場主體行為、維護社會主義市場經(jīng)濟秩序、服務經(jīng)濟社會科學發(fā)展具有十分重要的作用。同時也為政府建立企業(yè)信息平臺、建設社會信用體系奠定基礎。傳統(tǒng)的企業(yè)信用等級劃分依靠人工分析實現(xiàn)，其工作量大、效率較低，劃分結(jié)果因人而異，缺乏可重復性。聚類分析是對數(shù)據(jù)進行定量分類的一種常用方法，它是直接比較各事物之間的性質(zhì)，將性質(zhì)相近的歸為一類的方法，他將集合按照聚類算法分成由相似對象所組成的多個類別[1]。聚類是一種無監(jiān)督的學習，它使得類內(nèi)對象的相似性大，不同類之間對象的相似性盡可能小[2]。從目前的實際應用上看，聚類技術在科學探測、圖像處理、模式識別、醫(yī)療診斷、生物學、文檔檢索、Web分析、數(shù)據(jù)挖掘等許多領域都起著非常重要的作用，它已經(jīng)成為當前非?；钴S的一個研究課題[3]。
經(jīng)典的聚類方法包括分層算法，劃分方法（如K-均值算法、模糊C均值算法），圖論聚類法，神經(jīng)網(wǎng)絡法，以及基于統(tǒng)計的方法。K-均值算法是基于劃分的聚類方法，也是最常用的聚類算法之一[4-6]。本文探討了使用K-均值動態(tài)聚類方法對工商部門日常監(jiān)管過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行企業(yè)信用等級劃分，并結(jié)合實際數(shù)據(jù)進行了實驗。
1 企業(yè)信用等級劃分
加強企業(yè)信用分類監(jiān)管，是創(chuàng)新監(jiān)管方式、提高監(jiān)管效能的重要舉措，是促進工商職能到位的重要手段。而做好企業(yè)信用分類監(jiān)管的前提是科學、合理地做好企業(yè)信用等級劃分，企業(yè)信用等級劃分是企業(yè)信用分類監(jiān)管的依據(jù)。
目前企業(yè)信用等級劃分主要依靠工作人員根據(jù)相關條例制度，結(jié)合企業(yè)的登記、監(jiān)管、年檢、警示、處罰、申投訴等信息對企業(yè)進行信用等級劃分為不同的信用等級（通常以字母標識其信用等級），效率低且容易受到人為因素影響，影響監(jiān)管效果，也會損害企業(yè)利益。使用動態(tài)聚類技術通過計算機根據(jù)工商信息系統(tǒng)中的現(xiàn)有數(shù)據(jù)自動對企業(yè)進行信用等級劃分，可以減輕工商干部工作負擔，提高工作效率，避免人為因素干擾。
為研究需要，本文從工商行政管理部門信息系統(tǒng)中選取了有代表性的5個指標，分別為負債率（%）、案件處罰次數(shù)、涉案金額（萬元）、警示次數(shù)和申投訴次數(shù)。從某管區(qū)隨機抽取了10家企業(yè)的數(shù)據(jù)，如表1所示。
2 K-均值動態(tài)聚類方法
2.1 基本原理
K-均值算法是一種經(jīng)典聚類算法，它將集合D={X1，X2，Λ，Xn}T，（Xi={x1，x2，Λ，xm}）劃分為k個互不重疊的子集D1，D2，Λ，Dk，相同子集中的樣本比不同子集中的樣本具有更高的內(nèi)在相似性。
其基本過程為：首先，任意選擇k個樣本，每個樣本為一個類的均值或中心，對剩余的每個樣本，根據(jù)其與各類中心的距離將它賦給最近的類（即最近鄰準則）。然后重新計算每個類內(nèi)樣本的平均值以生成新的聚類中心，重復進行上述過程直到各聚類中心的值不再變化為止[7]。
2.2 K-均值動態(tài)聚類算法步驟
K-均值動態(tài)聚類算法的基本步驟如下：
（1）從樣本中任意選擇k∈[1，k]個樣本作為初始聚類中心；
（2）遍歷每個樣本Xi，計算與每個聚類中心的距離，將Xi分配到距離最小的類中，在聚類分析中最常用的距離函數(shù)是閔科夫斯基距離：
（3）計算每個類中樣本的均值，將此均值作為新的聚類中心：
結(jié)果顯示，聚類結(jié)果被分為三類：第一類是信用風險較高的企業(yè)，以‘x’表示；有一定信用風險的企業(yè)即第二類，以‘+’表示；第三類是信用狀況良好的企業(yè)，以‘o’表示。
編號為1、2、4、6、10的企業(yè)由于案件處罰次數(shù)、涉案金額及被申投訴的次數(shù)都較高而被劃分為同一類，實際上，這類企業(yè)具有較高的違法違規(guī)率，信用風險較高，要求重點監(jiān)管，并根據(jù)實際情況信用風險提示信息。編號為3、8的企業(yè)雖然沒有案件處罰和申投訴記錄，但擁有較高的資產(chǎn)負債率，被歸為一類，這類企業(yè)相比其他企業(yè)有較大的破產(chǎn)清算可能，有一定的信用風險。編號5、7、9的企業(yè)具有較低的資產(chǎn)負債率、案件數(shù)和涉案金額，警示數(shù)和被申投訴的次數(shù)也屬于較低水平，這類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中有良好的經(jīng)營狀況，較為遵紀守法，屬于信用狀況良好的企業(yè)。
4 結(jié)束語
文中K-均值動態(tài)聚類有效地將工商對企業(yè)的監(jiān)管數(shù)據(jù)分為了信用狀況良好、中等信用風險和高信用風險三類。實際工作中，可以結(jié)合實際情況將劃分數(shù)設置為其他值，以便獲得更多的監(jiān)管對象信用類別劃分。
通過K-均值動態(tài)聚類分析，得到的結(jié)果能夠清楚地了解各個企業(yè)的信用等級分類情況，有助于工商干部有針對性地對企業(yè)實施分類監(jiān)管，提高監(jiān)管效能。
參考文獻：
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1 項目概況
山區(qū)高速公路施工過程的安全問題歷來備受重視，而山區(qū)高速公路施工過程的危險源尤其是重大危險源是導致工程施工事故的根源。為控制山區(qū)高速公路施工過程的安全風險，預防施工事故的發(fā)生，則需進行山區(qū)高速公路施工過程危險源評估及控制[1-5]。
作為河南省高速公路規(guī)劃中的豫西一縱的重要組成部分，三淅高速由盧氏至西坪、西坪至寺灣（豫鄂省界）段高速公路兩個項目組成，全長122.714公里。全線包含主線特大橋9座，主線大橋90座，隧道27座等，全線橋隧比58.58%。其中豹子岔隧道采用分離式隧道（測設線間距：進口26.21m，出口28.31m）。隧道左線起訖樁號為：ZK10+230～ZK10+760，平面位于RL-3600圓曲線接RL-2600圓曲線上，縱坡為2.2%/1950，長530米，最大埋深約115m；右線起訖樁號為：YK10+249～YK10+767， 平面位于RL-3400圓曲線接RL-2520圓曲線上，縱坡為2.2%/2026.833，長518米，最大埋深約106m，設置一處人行橫通道，屬中隧道。
2 風險源評估
2.1 風險估測方法
風險估測是采用定性或定量的方法對風險事故發(fā)生的可能性及嚴重程度進行數(shù)量估算。本評估采用LEC法進行風險估測。該方法采用與系統(tǒng)風險率相關的3個方面指標值之積來評價系統(tǒng)中人員傷亡的風險大小：L為發(fā)生事故的可能性大?。籈為人體暴露在這種危險環(huán)境中的頻繁程度；C為一旦發(fā)生事故會造成的損失后果。風險分值D=LEC。D值越大，說明該系統(tǒng)危險性大，需要增加安全措施，或改變發(fā)生事故的可能性，或減少人體暴露與危險環(huán)境中的頻繁程度，或 減輕事故損失，直至調(diào)整到允許范圍內(nèi)。
2.2 量化分值標準
為了簡化計算，將事故發(fā)生的可能性、施工人員暴露時間、事故發(fā)生后果劃分不同的等級并賦值。如表1-表3所示。
根據(jù)公式D=LEC就可以計算作業(yè)的危險程度，并判斷評價危險性的大小。其中的關鍵還是如何確定各個分值，以及對乘積值的分析、評價和利用。將結(jié)果按表4分級。
2.3 風險矩陣的建立
《公路橋梁和隧道T 程施工安全風險評估指南（試行）》（交質(zhì)監(jiān)發(fā)[2011]217號，以下簡稱《指南》）中推薦采用風險矩陣法對重大風險源動態(tài)估測[6]。按照事故發(fā)生的可能性、事故后果嚴重程度建立風險矩陣表。
根據(jù)《指南》要求，結(jié)合風險矩陣法，專項風險等級分為四級：低度（Ⅰ級）——有一般危險，需要注意、中度（Ⅱ級）——顯著風險，需加強管理不斷改進、高度（Ⅲ級）——高度風險，需制定風險水平措施、極高（Ⅳ級）——極高風險，不可忍受風險，需納入目標管理或制定管理方案，如表8所示。
結(jié)合實際，豹子岔隧道圍巖較破碎，易發(fā)生坍塌事故，故確定了豹子岔隧道的重大危險源為隧道坍塌，以下將坍塌作為重大危險源進行評估。
2.4 施工管理引發(fā)的事故可能性評估指標
根據(jù)《指南》要求，人的因素及施工管理引發(fā)的事故可能性的評估指標體系，按表9計算指標分值M。
施工企業(yè)資質(zhì)為公路工程總承包壹級，總包企業(yè)資質(zhì)A為1分。無勞務分包由企業(yè)自己組織施工，有資質(zhì)，B為0分。歷史發(fā)生過一般事故，C為1分。作業(yè)人員經(jīng)驗較為豐富，D為0分。安全管理人員配備基本符合規(guī)定，E為1分。安全投入基本符合規(guī)定，F(xiàn)為1分。機械設備配置及管理符合合同要求，G為0分。專項施工方案可操作性強，H為0分。
經(jīng)計算：M=A+B+C+D+E+F+G+H=4，根據(jù)《指南》中的指標體系可得折減系數(shù)γ為0.9。
3 坍塌事故風險評估
3.1 坍塌事故可能性評估
根據(jù)項目實際情況，結(jié)合《指南》中關于坍塌指標體系建立要求，建立坍塌事故可能性評估指標，如表11所示：
隧道施工區(qū)段評估指標分值：
R=C×A+B+D+E+F
V級R=C×A+B+D+E+F=1×4+1+1+1+1=8
Ⅳ級R=C×A+B+D+E+F=1×3+1+1+1+1=7
人的因素及施工管理引發(fā)的事故可能性的評估指標體系如表12所示。
M=A+B+C+D+E+F+G+H=2
依據(jù)安全管理評估指標分值與折算系數(shù)對照表，折減系數(shù)為0.8。
按《指南》要求，建立隧道施工坍塌事故可能性等級標準，如表13所示。
3.2 坍塌事故后果預測
經(jīng)過計算，隧道發(fā)生坍塌的可能性為可能。隧道如果發(fā)生坍塌，會造成暴露在施工作業(yè)環(huán)境中的3至10名作業(yè)人員發(fā)生死亡事故，后果較為嚴重。
3.3 坍塌事故確定風險等級
結(jié)合表8建立的風險矩陣：
Ⅴ級施工區(qū)段事故可能性等級：P=R×=8×0.8=6.4，6≤P
Ⅳ級施工區(qū)段事故可能性等級：P= R×=7×0.8=5.6，3≤P
坍塌事故為高度（Ⅲ級）風險，需制定風險消減措施。
3.4 風險分布表繪制
按《指南》要求，完成重大風險源估測后，應根據(jù)隧道工程進度表，繪制施工安全風險分布表，如表14所示。
4 重大風險源控制措施與實施
經(jīng)評估，豹子岔公路隧道施工過程存在發(fā)生坍塌事故的偶然性，且該事故為重大風險源。坍塌事故屬于中度可接受風險，需加強監(jiān)控，并對坍塌采取以下控制措施，如表15所示。
5 結(jié)語
通過評估發(fā)現(xiàn)，豹子岔隧道在施工過程中可能發(fā)生坍塌、高空落物、人員高處墜落、觸電、機械傷害等風險，隧道Ⅳ、Ⅴ級圍巖施工區(qū)段易坍塌，從而導致施工難度加大，可能對隧道施工的安全、工期、投資及第三方造成不利影響。所以在山區(qū)高速公路施工過程中，一方面應嚴格執(zhí)行各項風險控制措施計劃，并對控制措施的執(zhí)行效果進行評審與檢查；另一方面，根據(jù)工程施工過程內(nèi)外條件的變化有針對性的提出不同的風險控制措施處理方案。另外， 應實時檢查是否存在被遺漏的危險源或新的危險源，若存在需對新發(fā)現(xiàn)的危險源進行辨識與控制，對風險做好動態(tài)管理，從而達到控制風險、減少損失、確保施工安全的目的。
參考文獻：
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1 引言
一直以來，電力作為一種特殊的商品，其電力供應與價值交換的主要形式是“先用電，后付費”，不同于一般商品交易“先付后用”的方式，交易方式對按時、足額回收電費造成較大影響，直接影響供電企業(yè)的正常經(jīng)營活動，同時也構成了供電企業(yè)的“信用風險”。“信用風險”基本概括為受信人履約能力的變化而使授信人的預期收益與實際收益發(fā)生偏離的可能性。供電企業(yè)的“信用風險”可分為內(nèi)部風險和外部風險。內(nèi)部風險是企業(yè)內(nèi)部員工由于工作失誤或者操作違紀等原因造成的電費計量失誤或電費損失；外部風險是指由于用電客戶惡意拖欠電費，而沒有相應制約機制造成的電費壞賬損失。
電力客戶的信用以及風險問題一直備受產(chǎn)業(yè)界、學術界和政府的重視，近年來國內(nèi)對電力“信用風險”的研究較為豐富。供電企業(yè)的全面風險管理很有必要性，研究已經(jīng)提出了基于目標偏移法的地市供電企業(yè)電費回收風險管理體系[1]；同時電能賒銷方式也是引起的電費回收風險的一個問題，建立規(guī)范電費回收指標體系利于電力企業(yè)信用風險的分析[2]；有學者運用Logistic回歸理論與方法建立可識別電力客戶欠費風險識別模型，運用該模型根據(jù)所掌握的客戶最新資料可提前預測出其欠費的違約概率[3]；陳昊（2013）針對當前供電企業(yè)管理制度不完善、用電企業(yè)經(jīng)營不景氣及客戶繳費觀念落后、意識薄弱等方面剖析企業(yè)需改進電費繳納方式并建立健全電費回收制度[4]。韓啟發(fā)等（2013）認為在現(xiàn)今化會制度和電力體制改革的情形下，協(xié)調(diào)好電網(wǎng)和用戶收繳費用交易關系，降低電網(wǎng)電費回收難度十分重要，并結(jié)合當時地方電費回收情況，探討了交費方式、回收節(jié)點、服務態(tài)度等幾個方面對?費回收風險的形成的影響[5]。
如何加強客戶信用建設，盡早預警并及時控制電費風險發(fā)生，盡快達到國際市場的規(guī)范要求，已成為國內(nèi)供電企業(yè)亟需解決的問題。如何建立全面有效的電費回收體系，實現(xiàn)電費回收風險規(guī)避和風險防范，已經(jīng)成為供電企業(yè)當前營銷工作的重點。本文以通過實際應用為例，基于CRITIC權重模型構建客戶信用和電費回收風險控制指標體系，提出電費回收用戶風險評價與管理方法，為供電企業(yè)提供借鑒。
2 電力客戶信用及風險評價指標體系構建
2.1 信用及風險評價指標
電力客戶信用是指電力客戶在電力付費、合作方式及其他有關電力事宜中履行約定所取得的信任。電力客戶信用是一個內(nèi)涵豐富、外延模糊的概念，其內(nèi)容涉及電力客戶的歷史、現(xiàn)狀、前景等諸多方面，是在綜合考慮電力用戶交費的歷史信用記錄、合作情況及交納相關費用意愿的基礎上對電力用戶進行客觀、公正的信用評價。該評價既是對電力客戶歷史的總結(jié)，也是對電力用戶未來信用狀況的預測和信用風險的評價[6]。企業(yè)信用管理部門針對目前的信用管理實踐，廣泛采用5C系統(tǒng)來全面考察客戶的信用情況。5C是指考察客戶的信用和償付能力的5個主要要素，分別是：品德（Character），即客戶愿意履行其付款承諾的可能性；能力（Capacity），即客戶的支付能力和償還貸款的能力；資本（Capita1），即客戶企業(yè)的財務狀況；抵押（Collatera1），客戶用其資產(chǎn)對其所作的承諾的付款進行擔保；情況（Condition），即能夠?qū)蛻舻膬敻赌芰Ξa(chǎn)生影響的社會經(jīng)濟發(fā)展的一定趨勢，以及某些地區(qū)或某些領域的特殊發(fā)展和變動[7]。本文電力客戶信用評價指標在遵循5C理論的基礎上，全面考慮到電力行業(yè)的實際情況，靈活確定客戶信用風險評估指標體系，主要指標如表1。
CRITIC權重模型是一種客觀權重賦權法，它的基本思路是確定指標的客觀權數(shù)以兩個基本概念為基礎。一是對比強度，它表示同一指標各個評價方案取值差距的大小，以標準差的形式來表現(xiàn)，即標準化差的大小表明了在同一指標內(nèi)各方案的取值差距的大小，標準差越大各方案的取值差距越大。二是評價指標之間的沖突性，指標之間的沖突性是以指標之間的相關性為基礎，如兩個指標之間具有較強的正相關，說明兩個指標沖突性較低。最后再由各指標值除以所有指標值之和來計算指標權重[8]。
2.1.1 信用評價指標評分及指標值計算方法
（1）電費違約系數(shù)計算方法：，其中R為應收用戶違約金，L為最近一次產(chǎn)生應收違約金的月份與當前月份的時間間隔（0≤L
（2）按期繳費率計算方法：，其中N為應收用戶的電費，M為用戶按期繳費金額（指在違約金起算日前繳費）。
（3）回款及時率計算方法：電費回款期 =實際繳費日期 - 電費發(fā)行日期；固定回款期 =違約金起算日期 - 電費發(fā)行日期 + 容忍度（默認2天）；[計算方法] （固定回款期 - 電費回款期）/ 固定回款期。
（4）欠費頻度計算方法：未按期繳費次數(shù)/應繳電費次數(shù)×（12-L+1）/12。
（5）電費拖欠系數(shù)計算方法：， P為繳費日期，D為電費發(fā)行日期。
2.1.2 欠費風險系數(shù)指標評分及測算方法
（1）回款波動系數(shù)計算方法：，其中。
（2）風險積累系數(shù)計算方法：F為欠費次數(shù)，Q為最近未欠費天數(shù)，S為最近12個月首尾兩次欠費時間間隔（天），L0為風險消失天數(shù)（取365天），A為風險累計系數(shù)。若S=0，則A=0；若Q=S，則A=F*（L0-L）/（L0-S）。
（3）購電量趨勢計算方法：計算用電回歸曲線的斜率。采用Oracle10g REGR_SLOPE計算曲線斜率，并對結(jié)果求出以10為底的對數(shù)值。
（4）行業(yè)風險系數(shù)。
計算方法：，其中分別為所在行業(yè)的底信用客戶和好信用客戶數(shù)量，分別為全行業(yè)的底信用客戶和好信用客戶數(shù)量。
（5）區(qū)域風險系數(shù)。
計算方法：，其中分別為所在地區(qū)供電局的的低信用客戶和高信用客戶數(shù)量，分別為全省的低信用客戶和高信用客戶數(shù)量。
（6）用電波動系數(shù)。
計算方法：，其中，X為每月用電量，。
（7）電費拖欠系數(shù)計算方法：log10（欠費次數(shù)×累計遲交天數(shù)）×（12-L+1）/12。
上述各類指標的計算需要運用供電企業(yè)的相關數(shù)據(jù)信息，該類信息的主要來源于電力公司內(nèi)部掌握的用電客戶信用信息，可以從三個途徑獲取，一是企業(yè)內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)，包括電力營銷管理信息系統(tǒng)、客戶服務管理系統(tǒng)以及負荷控制系統(tǒng)中的用電客戶的基本信息、用電信息以及安全用電信息；二是公司內(nèi)部的客戶信用行為信息，如財務信息管理系統(tǒng)、營銷管理信息系統(tǒng)中的用電客戶的歷史繳費信息、安全檢查信息以及違約用電信息等。三是公司內(nèi)部的客戶信用調(diào)查信息，主要存在于供電公司的抄表員、用電檢查人員等由于長期的經(jīng)常的與用電客戶接觸所掌握了大量的第一手用電客戶的信用信息。比如，客戶的表面印象、客戶的管理能力、客戶的產(chǎn)品需求、客戶的生產(chǎn)規(guī)模、市場競爭環(huán)境等等。隨著我國供電企業(yè)信息化的逐步完善，該類客戶信用信息的采集均屬于可控狀態(tài)。
2.2 評分指標標準化處理
為確定單個評分指標的相對重要程度，使評價體系具有通用性和可比性，同時盡可能保持評分指標的變化信息及時更新，需要對評分指標數(shù)據(jù)的運算結(jié)果進行標準化處理。評分指標標準化處理的結(jié)果是0-1之間的小數(shù)，稱為評價指數(shù)。
正向：代表該指標越大越優(yōu)，標準化處理公式為：
其中：對于某一項指標x，ri代表第i個用戶標準化處理的評分指標值，xi代表由【1.2評分指標數(shù)據(jù)抽取及運算】計算出的第i個用戶的評分指標值，為全省用戶的評分指標最大值，為所有用戶的評分指標最小值。
反向：代表該指標越小越憂，標準化處理公式為：
其中：?τ諛騁幌鈧副?x，rli代表第i個樣本標準化處理的評分指標值。
標準化的實施過程，僅為企業(yè)用戶評分指標提供了基值比較作用。
2.3 確定評分指標的權重
在CRITIC權重模型中，每個系數(shù)值占總系數(shù)值得比重即為該系數(shù)的權重，權重的確定是一個簡單的過程，每個指標權重=指標值/所有指標值之和。
3 信用風險評價案例
以下對2015年6月份某市客戶信用及風險情況進行評測。
3.1 電力客戶信用分類與評價
按照電力用戶管理的等級劃分原則，結(jié)合當前用戶風險分布情況制定比例，對客戶繳費信用等級和欠費風險等級進行劃分?？蛻衾U費信用等級分一般為六級，分別是：AAA級、AA級、A級、B級、C級、D級；欠費風險等級分為三級，分別是：高風險、中風險、低風險。
結(jié)合用戶信用等級分類，可以針對不同信用等級用戶的信用風險管理開展工作，針對風險等級不同的客戶，也可以制定預警方案，為電費順利回收提供較好的管理基礎。
當期該地區(qū)參與信用評價的非居民用電客戶共178659戶，信用分級評價情況如表2。
從具體數(shù)據(jù)中分析發(fā)現(xiàn)，A類客戶中，AAA級35017戶，占全市用戶19.6%；AA級用戶34302戶，占全市用戶19.2%；A級用戶49846戶，占全市用戶27.9%。此三類客戶作為高信用客戶，繳費積極性高，應收電費平均回款天數(shù)達到6.5天，高于全市用戶應收電費平均回款天數(shù)35.8%；
B級用戶40735戶，占全市用戶22.8%，此類客戶作為信用一般客戶，繳費積極性高，應收電費平均回款天數(shù)達到12.4天，較全市用戶應收電費平均回款天數(shù)低23.8%，近6個月發(fā)生過逾期繳費的比例為6.9%；
C級用戶15007戶，占全市用戶8.4%，此類客戶作為信用較差客戶，繳費積極性高，應收電費平均回款天數(shù)達到13.7天，較全市用戶應收電費平均回款天數(shù)低36.3%；近6個月發(fā)生過逾期繳費的比例為21.4%；
D級用戶3752戶，占全市用戶2.1%，此類客戶作為信用很差客戶，繳費積極性高，??收電費平均回款天數(shù)達到13.5天，較全市用戶應收電費平均回款天數(shù)低36.1%；近6個月發(fā)生過逾期繳費的比例為93%。
3.2 電力客戶信用風險評級與管理
供電企業(yè)營銷系統(tǒng)能夠?qū)π庞玫燃夐L期處于低位及信用等級較上月發(fā)生突降的用戶開展風險監(jiān)測。業(yè)務人員對監(jiān)測出的異常用戶開展風險排查，分析用戶信用異常的原因，對確實存在欠費風險的用戶進行風險防控。在業(yè)務應用系統(tǒng)中對該類客戶限制受理信用銷售類的業(yè)務，加大催繳力度，采用提前催費、短信催費等多種手段保證電費回收工作。
以某房地產(chǎn)經(jīng)營有限公司用戶為例，該用戶2015年7月份的信用等級較6月份突然降低了3級，由年初的AAA級下降至B級。通過驗證分析該客戶的繳費結(jié)果及業(yè)務辦理情況，發(fā)現(xiàn)用戶2014年全年，未發(fā)生一起電費拖欠現(xiàn)象；2015年2月至5月，連續(xù)發(fā)生兩起電費逾期繳費記錄，電費逾期繳費天數(shù)達到累計15天，導致用戶信用等級突降。為此，供電企業(yè)通過加大對該用戶的關注力度，在加強現(xiàn)場催收力度同時，實施了預付電費策略，避免了一起可能引發(fā)的電費回收風險。
從上述分析可以看出，供電企業(yè)通過對全市的用電量大客戶、對年累計電量排名前20%的用戶，開展信用評價結(jié)果分析，有助于及時把握電費風險節(jié)點；業(yè)務人員對信用異常的用電量大客戶定期進行風險排查，對確實存在欠費風險的用戶，如信用突降、長期處于信用底位等用電客戶，及時開展電費催繳工作和風險防范措施，能在很大程度上避免電費損失的發(fā)生。
3.3 欠費風險評價管理
在調(diào)研的客戶中，參與欠費風險評價的非居民用戶共178659戶，按照客戶欠費風險大小，將客戶分為兩類，一類為低風險用戶，一類為高風險用戶。通過計算，該市2015年7月低風險用戶為172299戶，占全市用戶96.44%，此類客戶按期繳費的情況良好，出現(xiàn)電費拖欠情況的可能較??；高風險用戶6360戶，占全市用戶3.56%，此類客戶一般分為兩種情況：按期繳費的情況較差，多次出現(xiàn)超過繳費期限或接近繳費期限才完成繳費；客戶所在行業(yè)總體欠費風險較大，造成其被統(tǒng)計在高風險用戶范圍內(nèi)，此類客戶均應給予重點關注。
針對不同類型客戶，供電企業(yè)對風險等級長期處于高危及風險等級較上月發(fā)生突降的用戶應堅持開展風險監(jiān)測。業(yè)務人員對監(jiān)測出的異常用戶應立即開展風險排查，分析用戶風險異常的原因，對確實存在欠費風險的用戶進行風險防控。如該市某金具有限公司，2015年7月份的信用等級較上月突然降低了2級。通過分析用戶的繳費結(jié)果及業(yè)務辦理情況，發(fā)現(xiàn)用戶最近7個月繳費日期距離電費發(fā)行日間隔逐步增加，并在6月份出現(xiàn)一次拖欠情況。供電企業(yè)立即組織實施擔保（履約保函）風險控制手段，進行了電費回收風險控制，同時開展分次結(jié)算，有效的控制了電費回收風險，避免產(chǎn)生經(jīng)濟損失。
4 電力客戶信用及風險管理效益分析
4.1 管理效益提升
通過建立電費回收信用風險評價指標體系，可以有效的對信用風險實施預警管理，通過加強企業(yè)內(nèi)外部的信息資源管理，多渠道收集客戶信息，進行信用風險評價與控制，提高了電費回收風險事前預防控制，及時化解風險，減少了電費回收過程中人力物力的投入，消除了因欠費停電造成的電量損失，縮短了電費回收時間，為電費顆粒歸倉提供了有利的保障。
4.2 經(jīng)濟效益增長
通過對客戶欠費信用風險進行評價與分級，能及時發(fā)現(xiàn)問題及時處理，有效的掌握電費的回收進度及資金流向，使電費回收工作時時處于可控、在控狀態(tài)，確保了電費安全、集中、及時到位。對案例單位整體數(shù)據(jù)分析，客戶信用風險評價指標數(shù)據(jù)均來源于客戶信息系統(tǒng)，其數(shù)據(jù)真實性較強，預測性較高，在此基礎上實行信用風險評價管理，可以降低甚至消除欠費現(xiàn)象，降低財務風險，保障供電企業(yè)的經(jīng)濟效益。
4.3 社會效益明顯
一、海洋平臺風險評價指標體系的建立
1.1 海洋平臺風險誘因
通過對海洋平臺事故的統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，拖航、就位、驗船、聯(lián)檢風險，鉆井、完井作業(yè)風險，生產(chǎn)井轉(zhuǎn)注水井作業(yè)風險，海上安裝施工并網(wǎng)風險和自然環(huán)境風險是引起平臺失效的主要誘因，由它們導致的事故占95％以上，鑒于此本文將海上平臺的作業(yè)風險因素分為這五大類，選取了21個風險因素進行分析。
1.2 確立評價因素巢
因素集合：u=(u1，u2，u3，u4，u5)，再對因素集u作劃分，得到第二級因素集：
U1={拖航風險，鉆井船就位風險，驗船風險，聯(lián)接風險，檢查風險}=u11，u12,u13,u14,u1
U2={鉆井風險，井口安裝風險，射孔風險)={u21,u22,u23
U3={洗井、壓井風險，下套管、固井風險，開滑套風險、拆生產(chǎn)管柱風險，采油樹風險，裝注水管柱、防噴器風險}={U31，u32，u33，u34u，u35)}
u4={人為因素，技術因素，外部力量，系統(tǒng)、設備自身因素}={u41，U42，U43，u44}
u5={海水沖刷，海生物腐蝕，風暴、地震，船舶、海冰等撞擊}：{u51U52，u53，u54}
1.3 建立評價指標體系
在評價指標體系的建立過程中采用定性和定量相結(jié)合的方法。本例中提到的五大類因素與21個內(nèi)部因素之間的層析關系如上表所示，構成了平臺安全風險分析指標體系。
二、海洋石油平臺安全風險實例分析
本文將對渤海八號海上平臺進行實例分析。渤海八號海上平臺是我國自行設計、制造和安裝的近海石油鉆井平臺。平臺建于1977年，設計服役期為15年，屬于導管架鉆井貯油生產(chǎn)平臺，位于渤海內(nèi)東經(jīng)119。41，32'"北緯39。9’36"。通過實例數(shù)據(jù)分析，詳細介紹模糊綜合評價法在海洋石油平臺安全風險評價實例中是如何運用的。
2、1 計算因素隸屬度
本例中通過層次分析法可以確定各指標權重數(shù)，其結(jié)果如上表標示：
2、2 建立評價集
本文把評價集V具體分為五個等級，即V={很小，較小，一般，較大，很大}：并設有相應的評價等級分行向量C=(C1，C2，C3，4，C5}C={100，80，60，40，20}
2、3單因素模糊評價
(1)根據(jù)表，可以得出對平臺安全影響的個因素的模糊矩陣R1、R2、R3、R4、R6和各評價要素的權重系數(shù)矩陣A1、A2、A3、A4、A5
(2)利用模糊綜合評價計算模型Bi=Ai*Ri可以計算出各個評價指標的模糊評價向量Bi：
①“拖航、就位、驗船、聯(lián)檢風險”的一級模糊評價向量B1為：
B1=A1*R1=(0.2390，0.2345，0.3285。0.1870，0.0110)
按照隸屬度最大原則，“拖航、就位、驗船、聯(lián)檢風險”應屬于“一般”的等級。
②“鉆井、完井作業(yè)風險”的一級模糊評價向量B2為：
B2=A2*R2=(0.2415，0.3290，0.2415，0.1880，0.0000)
按照隸屬度最大原則，“鉆井、完井作業(yè)風險”應屬于“較小”的等級。
③“生產(chǎn)井轉(zhuǎn)注水井作業(yè)風險”的一級模糊評價向量B3為：
B3=A3*R3=(0.1555，0.3135，0.0990，0.2000，0.0320)
按照隸屬度最大原則，“生產(chǎn)井轉(zhuǎn)注水井作業(yè)風險”應屬于“較小”的等級。
④“海上安裝施工(并網(wǎng))風險”的一級模糊評價向量134為：
B4=A4*R4=(0.1820，0.2820，0.2740，0.2050，0.0570)
按照隸屬度最大原則，“海上安裝施工(并網(wǎng))風險”應屬于“較小”的等級。
⑤“自然環(huán)境風險”的一級模糊評價向量Bs為：
B5=A5*R5=(0.2250，0.2655，0.3270，0.1745，0.0080)
按照隸屬度最大原則，“自然環(huán)境風險”應屬于“一般”的等級。
(3)該平臺安全風險綜合評價的模糊層次綜合評價B為
B=A*R=(0.1950,0.2826,0.3034,0.1925,0.0250]
按照隸屬度最大原則，該平臺的風險應屬于“一般”的等級。
2、4綜合模糊評價
綜合評分：W=B*CT=0.1950*100+0.2826*80+0.3034*60+0.1925*40+0.0250*20=68.512
