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時(shí)間：2023-01-06 17:51:40
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇個(gè)體工商戶年度報(bào)告范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
1、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照年檢是企業(yè)年檢的基本檢驗(yàn)項(xiàng)目，國(guó)家之所以要對(duì)營(yíng)業(yè)執(zhí)照進(jìn)行年檢是為了確認(rèn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資格和營(yíng)業(yè)能力。
2、工商年檢是企業(yè)每年都必須要做的一項(xiàng)工作，工商年檢現(xiàn)在已經(jīng)全面升級(jí)為網(wǎng)上申報(bào)，可以搜索國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)進(jìn)行在線申報(bào)。
3、《個(gè)體工商戶年度報(bào)告暫行辦法》第三條規(guī)定個(gè)體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，通過(guò)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)或者直接向負(fù)責(zé)其登記的工商行政管理部門報(bào)送上一年度年度報(bào)告，當(dāng)年開業(yè)登記的個(gè)體工商戶，自下一年起報(bào)送。
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個(gè)體戶可以注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照。如果個(gè)體戶不開了，那么每年的年度報(bào)告就沒(méi)有了，注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照是必要的。沒(méi)有正常提交會(huì)被當(dāng)作是營(yíng)業(yè)異常處理，會(huì)影響到信用登記，對(duì)以后申請(qǐng)注冊(cè)會(huì)產(chǎn)生阻礙。符合注銷條件的個(gè)體工商戶，需要向當(dāng)?shù)氐墓ど叹痔岢鰰嫔暾?qǐng)，由工商局受理。受理時(shí)查驗(yàn)債務(wù)清償說(shuō)明，審核《注銷登記申請(qǐng)書》是否填寫完整，
提交《個(gè)體工商戶營(yíng)業(yè)執(zhí)照》正、副本，符合條件發(fā)放《個(gè)體工商戶注銷登記申請(qǐng)書》，不符合告知不符合項(xiàng)，重新整理后再次提交?！秱€(gè)體工商戶注銷登記申請(qǐng)書》填寫完整后提交審核，辦理注銷登記。
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1、有限公司注冊(cè)資本由實(shí)繳制改為認(rèn)繳制，除專門法律、行政法規(guī)有明確規(guī)定的外，公司設(shè)立登記或注冊(cè)資本變更登記時(shí)無(wú)需提交驗(yàn)資報(bào)告。
2、在營(yíng)業(yè)執(zhí)照上只載明公司注冊(cè)資本，公司實(shí)收資本不再作為公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記記載事項(xiàng)。
3、取消公司最低注冊(cè)資本限制，公司注冊(cè)資本由公司章程約定。除專門法律、行政法規(guī)有明確規(guī)定的外，只要有符合公司章程規(guī)定的全體股東認(rèn)繳的出資額即可予以登記。
4、不再限制公司首次出資比例、貨幣出資比例、出資期限。股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價(jià)并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資。但是，專門法律、行政法規(guī)有明確規(guī)定的除外。
二、放寬企業(yè)名稱核定限制
5、在嚴(yán)格企業(yè)字號(hào)保護(hù)基礎(chǔ)上，放寬行政區(qū)劃、行業(yè)特點(diǎn)限制，除登記方面法律、行政法規(guī)、規(guī)章修訂實(shí)施后明令禁止的外，允許申請(qǐng)使用個(gè)性化字號(hào)。
6、設(shè)立登記后不滿一年的，企業(yè)可申請(qǐng)名稱變更登記。
7、注冊(cè)資本一億元以上、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)性質(zhì)跨5個(gè)大類以上的獨(dú)創(chuàng)字號(hào)企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)的母公司可省略行業(yè)特點(diǎn)。
三、靈活核定企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍
8、除法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定規(guī)定需前置審批的經(jīng)營(yíng)范圍外，其他經(jīng)營(yíng)范圍無(wú)需審查批準(zhǔn)文件或證書即可核定。
9、企業(yè)一般經(jīng)營(yíng)范圍原則上按企業(yè)申請(qǐng)行業(yè)用語(yǔ)予以核定，可不再?gòu)?qiáng)制性要求按國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類注釋歸類核定。
10、法律、行政法規(guī)明令禁止經(jīng)營(yíng)的、限制經(jīng)營(yíng)的、指定經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目依法執(zhí)行。
四、放寬企業(yè)住所登記限制
11、簡(jiǎn)化企業(yè)住所證明材料。申請(qǐng)人只需提交住所使用權(quán)證明和非住宅產(chǎn)權(quán)證即可予以登記。
不能提供非住宅產(chǎn)權(quán)證的，以居委會(huì)、村委會(huì)或其上級(jí)機(jī)關(guān)出具的可用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所證明文件代替。
園區(qū)內(nèi)企業(yè)注冊(cè)登記時(shí)不能提供非住宅產(chǎn)權(quán)證的，以園區(qū)管委會(huì)出具的可用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所證明文件代替。
12、允許同一地址登記為多家企業(yè)住所。
五、取消企業(yè)年度檢驗(yàn)
13、將企業(yè)年度檢驗(yàn)制度改為年度報(bào)告公示制度。企業(yè)按年度通過(guò)市場(chǎng)主體信用信息公示系統(tǒng)向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送出資情況、資產(chǎn)狀況、運(yùn)營(yíng)狀況等信息，該信息可由任何單位和個(gè)人自由查詢。
14、企業(yè)自行對(duì)年度報(bào)告公示信息的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)，工商行政管理機(jī)關(guān)可依法進(jìn)行抽查。
六、放寬個(gè)體工商戶登記管理
15、取消個(gè)體工商戶年度驗(yàn)照貼花，改為年度報(bào)告制度。個(gè)體工商戶登記所涉及經(jīng)營(yíng)范圍、住所參照以上內(nèi)容執(zhí)行。
七、推行網(wǎng)上登記制度
16、加快網(wǎng)上登記“高速公路”建設(shè)，實(shí)現(xiàn)信息技術(shù)與登記業(yè)務(wù)的深度融合，在試點(diǎn)推行公司設(shè)立網(wǎng)上登記的基礎(chǔ)上，將網(wǎng)上登記逐步擴(kuò)大到變更登記、注銷登記、股權(quán)出質(zhì)登記領(lǐng)域，實(shí)現(xiàn)所有的登記事項(xiàng)均可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)向工商機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理。
八、發(fā)放電子營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本
17、向企業(yè)免費(fèi)發(fā)放包含加密、解密、數(shù)字簽名和身份認(rèn)證等密碼信息的電子版營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本，并在政務(wù)網(wǎng)站上提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照電子副本驗(yàn)證功能，使用營(yíng)業(yè)執(zhí)照電子副本的企業(yè)可以“網(wǎng)上亮照”。
九、優(yōu)化登記注冊(cè)流程
保加利亞政府于近日宣稱，將放寬對(duì)本國(guó)小型企業(yè)的會(huì)計(jì)要求，具體的政策會(huì)于明年出臺(tái)執(zhí)行。
根據(jù)保加利亞的會(huì)計(jì)法修訂后，將要求小型企業(yè)對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)告提供一份簡(jiǎn)略版本，同時(shí)個(gè)體工商戶也要就其收入和開支提交一份報(bào)告。以上變化旨在幫助小型企業(yè)更便捷地記錄其帳目。
此次修訂是保加利亞政府依據(jù)歐盟公司法章程，為實(shí)現(xiàn)其承諾而做出的努力。政府新聞辦公室稱：本年年底之前，伴隨對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的改革，此一協(xié)調(diào)過(guò)程也隨之完成。考慮到簡(jiǎn)化操作和降低成本方面的需求，對(duì)于小型企業(yè)，會(huì)計(jì)法將與政府政策保持一致，放寬對(duì)小型企業(yè)的行政和監(jiān)督要求。此外，本改革提案還廢除了小型企業(yè)在準(zhǔn)備年度報(bào)告、遞交統(tǒng)一財(cái)務(wù)報(bào)告和對(duì)其年度報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立財(cái)務(wù)審計(jì)的要求。目前，保加利亞國(guó)會(huì)已批準(zhǔn)通過(guò)了此項(xiàng)修訂。
注：根據(jù)保加利亞《2006年中小型企業(yè)法》，中型企業(yè)是指平均員工不足250人，年?duì)I業(yè)額不超過(guò)9，750萬(wàn)列弗（保加利亞的貨幣單位，列弗與人民幣比價(jià)約為1：5），或資產(chǎn)不超過(guò)8，400萬(wàn)列弗的經(jīng)濟(jì)體。小型企業(yè)是指員工低于50人，年?duì)I業(yè)額不超過(guò)1，950萬(wàn)列弗，或資產(chǎn)不超過(guò)1，950萬(wàn)列弗的。根據(jù)唯一可獲得的保加利亞中小企業(yè)的數(shù)據(jù)顯示：保加利亞經(jīng)濟(jì)和能源部網(wǎng)站上披露，截至到2004年，保加利亞共有中型企業(yè)21.6萬(wàn)家，占企業(yè)總量的99.2%.
（二）多措并舉開展服務(wù)企業(yè)年報(bào)和信息公示工作。《企業(yè)信息公示暫行條例》自2014年10月1日實(shí)施以來(lái)，按照上級(jí)部署，廣泛宣傳，精心組織，從學(xué)業(yè)務(wù)、暢咨詢、忙指導(dǎo)等方面跟進(jìn)服務(wù)，有效推進(jìn)全縣企業(yè)、個(gè)體工商戶年度報(bào)告工作平穩(wěn)有序開展，確保企業(yè)公示年度報(bào)告和即時(shí)信息順利完成。截止6底受理企業(yè)年報(bào)電話咨詢1500余個(gè)，已完成年報(bào)信息公示企業(yè)3954戶，公示率95%，提供指導(dǎo)服務(wù)360余次
（三）推進(jìn)實(shí)現(xiàn)“三證合一”制，與質(zhì)監(jiān)局做好銜接，將機(jī)構(gòu)代碼窗口與注冊(cè)登記窗口合署辦公；以“三通”服務(wù)制度化、登記事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)化、窗口服務(wù)規(guī)范化，提升服務(wù)軟實(shí)力。6月30日，注冊(cè)登記大廳發(fā)放了我縣首張三證合一營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
（一）縣局制定并出臺(tái)了《優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境的實(shí)施意見》，促進(jìn)全縣發(fā)展環(huán)境進(jìn)一步優(yōu)化。在全局深入開展深入開展“為企業(yè)排憂解困專項(xiàng)行動(dòng)”，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目提前介入，全程跟蹤服務(wù)，并實(shí)行了小微企業(yè)年檢備案制，受到了企業(yè)好評(píng)。
（二）實(shí)施商標(biāo)興市戰(zhàn)略，提升__的知名度和美譽(yù)度。建立重點(diǎn)商標(biāo)企業(yè)聯(lián)系制度，上門實(shí)地了解企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，引導(dǎo)企業(yè)充分發(fā)揮品牌優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)商標(biāo)申請(qǐng)企業(yè)，提供全程跟蹤服務(wù)，手把手指導(dǎo)企業(yè)準(zhǔn)備商標(biāo)申報(bào)材料，幫助企業(yè)提高申報(bào)成功率。
（四）主動(dòng)作為激活要素，破解企業(yè)融資難問(wèn)題。加大金融機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間的溝通，組織培訓(xùn)3次，舉辦金融產(chǎn)品推介會(huì)2次。堅(jiān)持“依法登記、快捷方便、靈活處理”的原則，認(rèn)真落實(shí)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)、限時(shí)辦結(jié)、跟蹤服務(wù)、事后回訪等制度，努力提升服務(wù)效能；嚴(yán)格按照法律法規(guī)要求，對(duì)抵押人提交的有關(guān)登記材料嚴(yán)格審查把關(guān)，對(duì)《物權(quán)法》明令禁止抵押的動(dòng)產(chǎn)，堅(jiān)決不予辦理，確保抵押登記質(zhì)量。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)抵押合同的后續(xù)監(jiān)管，對(duì)當(dāng)事人抵押合同履行情況，定期進(jìn)行回訪，及時(shí)掌握抵押物變動(dòng)情況，防止其流失和非法轉(zhuǎn)讓。 幫助30家企業(yè)和個(gè)體工商戶融資1.2億元；辦理動(dòng)產(chǎn)抵押登記4份，助企融資5778萬(wàn)元。
（一）監(jiān)管執(zhí)法扎實(shí)推進(jìn)。一是積極開展“紅盾護(hù)農(nóng)”，抽樣檢測(cè)化肥17個(gè)批次，化肥合格率67.5％，檢查農(nóng)資經(jīng)營(yíng)戶600戶次，立案4起。二是嚴(yán)厲打擊假冒偽劣和商標(biāo)侵權(quán)違法行為，查辦假冒偽劣和商標(biāo)侵權(quán)案件18件。三是大力治理虛假違法廣告，監(jiān)測(cè)廣告1.6萬(wàn)條次，責(zé)令停止10條次，下達(dá)行政告誡、限期整改通知書8條次，立案查處4件。四是嚴(yán)厲打擊傳銷和規(guī)范直銷，與公安、住建、社區(qū)服務(wù)中心等部門密切配合，圍繞以基層社區(qū)為創(chuàng)建重點(diǎn)，以網(wǎng)格化管理為載體，深入推進(jìn)基層打擊傳銷防控體系建設(shè)。強(qiáng)化日常督查、監(jiān)管、巡查力度，開展重要節(jié)假日、重大活動(dòng)期間、重點(diǎn)時(shí)段等關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)執(zhí)法清查，共開展清查2次。加強(qiáng)出租屋和流動(dòng)人口管理，建立相關(guān)臺(tái)賬。建立社區(qū)服務(wù)中心打擊傳銷志愿者隊(duì)伍1個(gè)。五是繼續(xù)開展重點(diǎn)區(qū)域、重大節(jié)日和重點(diǎn)食品品種專項(xiàng)整治執(zhí)法行動(dòng)。嚴(yán)厲打擊
銷售不合格、過(guò)期、“三無(wú)”食品和假冒、仿冒食品等違法行為，堅(jiān)決取締無(wú)照經(jīng)營(yíng)，切實(shí)維護(hù)食品市場(chǎng)秩序。突出抓好節(jié)日性食品以及季節(jié)性食品的檢查，特別是元旦、春節(jié)、“五一”、“十一”、中秋節(jié)等節(jié)日性食品市場(chǎng)專項(xiàng)檢查，凈化流通環(huán)節(jié)消費(fèi)環(huán)境，確保市場(chǎng)食品安全。 （二）結(jié)合大氣污染防治，開展高危行業(yè)、煤碳和無(wú)照經(jīng)營(yíng)專項(xiàng)整治。檢查經(jīng)營(yíng)主體716戶次，查處無(wú)照經(jīng)營(yíng)36戶，補(bǔ)辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照25戶。配合環(huán)保、安監(jiān)、公安等部門，對(duì)嚴(yán)重影響環(huán)境的小電鍍、小冶煉、化工、液化氣站等行業(yè)進(jìn)行執(zhí)法檢查，檢點(diǎn)行業(yè)企業(yè)、個(gè)體工商戶202戶次，辦理注銷登記11戶，辦理變更登記5戶。
（三）市場(chǎng)主體信用體系建設(shè)日趨完善。依據(jù)市場(chǎng)巡查和行政處罰情況，不斷完善全市市場(chǎng)主體信用數(shù)據(jù)庫(kù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)信用動(dòng)態(tài)長(zhǎng)效監(jiān)管。
（一）進(jìn)一步完善12315行政執(zhí)法體系建設(shè)。加大12315“五進(jìn)”工作力度，完善受理和處理工作程序，進(jìn)一步暢通受理消費(fèi)者訴求渠道。截止6月30日，共受理消費(fèi)者投訴19件，處理19件，挽回經(jīng)濟(jì)損失8.23萬(wàn)元；消費(fèi)投訴調(diào)解成功率達(dá)100%以上。圍繞2015年“攜手共治、暢享消費(fèi)”年主題,開展了“3.15”宣傳咨詢活動(dòng)，共發(fā)放宣傳資料3000余份，現(xiàn)場(chǎng)答復(fù)群眾各類消費(fèi)咨詢300余人次，填寫消費(fèi)者調(diào)查問(wèn)卷100份。
（二）強(qiáng)化重點(diǎn)商品質(zhì)量監(jiān)管。監(jiān)測(cè)商品25個(gè)批次，對(duì)不合格商品依法進(jìn)行了處理。對(duì)兒童用品、手機(jī)、家電、汽配、裝飾裝修材料等進(jìn)行了專項(xiàng)整治，對(duì)315晚會(huì)曝光的問(wèn)題進(jìn)行了有效處置。
一是以正在開展的“三嚴(yán)三實(shí)”專題教育活動(dòng)為契機(jī)，延展深化黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)的成果。 落實(shí)省局“十用十不用”的用人標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步完善民主集中制、民主生活會(huì)等制度，深化班子思想政治、組織建。二是層層落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，嚴(yán)格落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”和市委、市政府“八條禁令”，嚴(yán)格落實(shí)黨政干部廉潔自律的各項(xiàng)規(guī)定，嚴(yán)肅查處違紀(jì)違法案件，堅(jiān)決杜絕“吃拿卡要”等不正之風(fēng)。三是不斷強(qiáng)化干部隊(duì)伍政治思想教育、宗旨觀念教育和職業(yè)道德教育，嚴(yán)守政治紀(jì)律、工作紀(jì)律、生活紀(jì)律，筑牢拒腐防變的思想道德防線。四是黨風(fēng)廉政建設(shè)持續(xù)加強(qiáng)，進(jìn)一步健全監(jiān)督制度，不斷深化行風(fēng)建設(shè)和效能建設(shè)。
（一）主動(dòng)服務(wù)全縣重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)，全力促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。充分發(fā)揮工商職能作用，積極采取有效措施，積極做好全縣重大項(xiàng)目和招商引資重點(diǎn)企業(yè)幫扶工作。對(duì)全縣重點(diǎn)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)行點(diǎn)對(duì)點(diǎn)對(duì)接服務(wù)機(jī)制，主動(dòng)融入，跟蹤服務(wù)，全力促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
（二）加快推動(dòng)企業(yè)信用體系建設(shè)，積極推動(dòng)市場(chǎng)主體健康有序發(fā)展。積極推行落實(shí)注冊(cè)資本登記制度改革政策，讓地方經(jīng)濟(jì)充分享受改革紅利。進(jìn)一步建立公開、透明的信息披露制度，通過(guò)建立個(gè)體私營(yíng)企業(yè)誠(chéng)信檔案，把個(gè)體私營(yíng)企業(yè)的自律情況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、年報(bào)告情況、突出事跡以及重大失信事實(shí)等全部記錄備案，全面落實(shí)“經(jīng)營(yíng)異常名錄”和“嚴(yán)重違法企業(yè)黑名單”制度，提高企業(yè)違法成本。
創(chuàng)業(yè)板推出三年來(lái)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)一直在不斷研究創(chuàng)業(yè)板上市公司信息披露的特點(diǎn)，探索提高信息披露質(zhì)量，合理控制信息披露成本，為投資者的投資決策提供更有效的信息?！秳?chuàng)業(yè)板年報(bào)準(zhǔn)則》自2009年12月以來(lái)，在近3年的實(shí)踐中發(fā)揮了非常重要的作用，但也逐漸反映出了一些問(wèn)題，例如部分投資者所關(guān)心的問(wèn)題披露流于形式、不夠深入，年度報(bào)告摘要與全文趨同、缺乏針對(duì)性等等。在總結(jié)前期監(jiān)管工作的基礎(chǔ)上，根據(jù)《公司法》、《證券法》以及證監(jiān)會(huì)的相關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會(huì)針對(duì)其在實(shí)踐中存在的主要問(wèn)題，對(duì)《創(chuàng)業(yè)板年報(bào)準(zhǔn)則》的相關(guān)內(nèi)容據(jù)創(chuàng)業(yè)板公司的特點(diǎn)予以修訂，旨在提高創(chuàng)業(yè)板公司信息披露的有效性和針對(duì)性。
《創(chuàng)業(yè)板年報(bào)準(zhǔn)則》修訂的主要內(nèi)容
修訂后的《創(chuàng)業(yè)板年報(bào)準(zhǔn)則》共四章66條，主要內(nèi)容包括總則、年度報(bào)告正文、年度報(bào)告摘要和附則四個(gè)部分。第一章“總則”主要闡述了創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告編制和披露的總體要求；第二章“年度報(bào)告正文”分為十節(jié)，分別為重要提示及目錄和釋義、公司基本情況簡(jiǎn)介、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)摘要、董事會(huì)報(bào)告、重要事項(xiàng)、股本變動(dòng)及股東情況、董事監(jiān)事高級(jí)管理人員和員工情況、公司治理、財(cái)務(wù)報(bào)告、備查文件目錄，詳細(xì)規(guī)定了創(chuàng)業(yè)板上市公司年度報(bào)告正文的具體內(nèi)容；第三章“年度報(bào)告摘要”明確年度報(bào)告摘要應(yīng)披露的主要內(nèi)容。
《創(chuàng)業(yè)板年報(bào)準(zhǔn)則》（2012年修訂）的主要特點(diǎn)以及較之修訂前的主要變化如下：
一、要求創(chuàng)業(yè)板上市公司根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)，為投資者提供客觀可靠、決策有用的信息
針對(duì)創(chuàng)業(yè)板公司的特點(diǎn)，為提高年報(bào)披露的有效性，要求創(chuàng)業(yè)板年報(bào)信息披露不僅要反映過(guò)去的經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)狀況，還要關(guān)注未來(lái)的變化，包含經(jīng)營(yíng)環(huán)境、公司戰(zhàn)略以及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等方面，應(yīng)使披露內(nèi)容具有充分的相關(guān)性、關(guān)聯(lián)性、重要性以及可控性，避免空洞的辭藻堆砌和無(wú)重點(diǎn)的流水式敘述。
1.要求公司從驅(qū)動(dòng)營(yíng)業(yè)收入變化的產(chǎn)銷量、訂單或勞務(wù)的結(jié)算比例等因素，以及本年度成本的主要構(gòu)成、重大在手訂單、研發(fā)投入及進(jìn)展、分部經(jīng)營(yíng)情況等方面詳細(xì)說(shuō)明報(bào)告期公司經(jīng)營(yíng)的具體狀況；
2.鼓勵(lì)公司披露管理層在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中使用的各種關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)；
3.細(xì)化對(duì)未來(lái)展望的披露要求，要求公司從行業(yè)格局和趨勢(shì)、公司發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、可能面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)等方面詳細(xì)分析公司未來(lái)發(fā)展前景；并要求公司結(jié)合投資者關(guān)注較多的問(wèn)題以及公司現(xiàn)階段所面臨的特定環(huán)境、公司所處行業(yè)及所從事業(yè)務(wù)特征，重點(diǎn)對(duì)公司未來(lái)主要經(jīng)營(yíng)模式或業(yè)務(wù)模式是否化發(fā)生重大變化等進(jìn)行有針對(duì)性的描述；
4.要求公司在分析與討論公司的外部環(huán)境、市場(chǎng)格局、風(fēng)險(xiǎn)因素等內(nèi)容時(shí)，充分結(jié)合其現(xiàn)階段所面臨的特定環(huán)境，結(jié)合公司所處的行業(yè)以及所從事的業(yè)務(wù)特征進(jìn)行有針對(duì)性的分析；
5.強(qiáng)化對(duì)股權(quán)投資的披露要求，對(duì)于和公司主業(yè)關(guān)聯(lián)較小的子公司，要求披露持有目的和未來(lái)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；對(duì)本年度內(nèi)投資收益占凈利潤(rùn)比例較高的公司，要求披露對(duì)投資收益影響較大的股權(quán)投資項(xiàng)目。
二、要求創(chuàng)業(yè)板上市公司考慮并尊重投資者的投資決策需要，披露內(nèi)容應(yīng)具有充分的相關(guān)性和連續(xù)性
對(duì)董事會(huì)報(bào)告的內(nèi)容排列進(jìn)行了全面梳理，使其更符合投資者的閱讀習(xí)慣，便于獲取關(guān)鍵信息，使得董事會(huì)報(bào)告的邏輯更加清晰，也提高了內(nèi)容的完整性。要求公司重點(diǎn)討論和分析重大的投資項(xiàng)目、資產(chǎn)購(gòu)買、兼并重組、在建工程、研發(fā)項(xiàng)目、人才培養(yǎng)和儲(chǔ)備等方面在報(bào)告期內(nèi)的執(zhí)行情況和未來(lái)的計(jì)劃等以提高披露的相關(guān)性；要求充分考慮公司的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境（包括但不限于經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)環(huán)境等）和內(nèi)部資源條件（包括但不限于資產(chǎn)、技術(shù)、人員、經(jīng)營(yíng)權(quán)等），結(jié)合公司的戰(zhàn)略和營(yíng)銷等管理政策，結(jié)合公司所從事的業(yè)務(wù)特征，進(jìn)行有針對(duì)性的討論與分析；要求公司保持前后年度統(tǒng)計(jì)口徑的統(tǒng)一，以提高信息披露的連續(xù)性。
三、調(diào)整重大風(fēng)險(xiǎn)提示的披露位置，進(jìn)一步明確風(fēng)險(xiǎn)披露要求
年度報(bào)告的披露目的在于向投資者展示上市公司年度經(jīng)營(yíng)情況，應(yīng)當(dāng)首先向投資者披露年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，因此本次修訂將重大風(fēng)險(xiǎn)提示的披露位置由年度報(bào)告目錄之后，調(diào)整至主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)之后。
同時(shí)，為避免公司披露的重大風(fēng)險(xiǎn)流于形式，調(diào)整了相關(guān)條款的表述方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提示披露的要求做了進(jìn)一步的明確。如：發(fā)生控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營(yíng)性占用資金情況的，公司應(yīng)充分披露資金占用期初金額、發(fā)生額、償還額、期末余額、占用原因、預(yù)計(jì)償還方式及清償時(shí)間。公司應(yīng)同時(shí)披露年審會(huì)計(jì)師對(duì)資金占用的專項(xiàng)審核意見。
四、簡(jiǎn)化年報(bào)摘要，調(diào)整摘要披露形式
針對(duì)目前摘要與全文內(nèi)容趨同問(wèn)題，為提高摘要披露的有效性，《創(chuàng)業(yè)板年報(bào)準(zhǔn)則》（2012年修訂）對(duì)年度報(bào)告摘要部分做了大幅簡(jiǎn)化。簡(jiǎn)化的基本思路是在摘要中著重披露投資者最關(guān)心的公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況等內(nèi)容，保留公司基本情況（主要內(nèi)容為公司主要會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)指標(biāo)）、股東及股本結(jié)構(gòu)情況、管理層討論與分析等內(nèi)容，并且在篇幅安排上要求突出重點(diǎn)，尤其是重點(diǎn)披露投資者最為關(guān)注的內(nèi)容。經(jīng)過(guò)調(diào)整，年度摘要的長(zhǎng)度大約為一張A4紙的篇幅。
同時(shí)，簡(jiǎn)化年報(bào)摘要報(bào)紙刊載的要求，僅要求公司在報(bào)紙?zhí)崾拘怨?，這符合投資者獲取信息的習(xí)慣，也與創(chuàng)業(yè)板公司IPO信息披露要求一致。年報(bào)信息在前一天晚上就在相關(guān)網(wǎng)站披露，第二天上午摘要才在報(bào)紙刊載，報(bào)紙存在一定的滯后性，難以滿足投資者對(duì)信息披露及時(shí)性的要求。從實(shí)踐看，簡(jiǎn)化報(bào)紙刊載年報(bào)摘要的要求符合大多數(shù)投資者獲取信息的習(xí)慣，根據(jù)中小投資者問(wèn)卷調(diào)查的情況，投資者一般都通過(guò)相關(guān)網(wǎng)站和交易軟件獲取公司披露信息。而且簡(jiǎn)化報(bào)紙刊載要求在公司IPO招股說(shuō)明書的披露中取得了較好的效果，投資者較為適應(yīng)。
答：企業(yè)對(duì)采用附追索權(quán)方式出售的金融資產(chǎn)，或?qū)⒊钟械慕鹑谫Y產(chǎn)背書轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的規(guī)定，確定該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已經(jīng)轉(zhuǎn)移。企業(yè)已將該金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，不應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；既沒(méi)有轉(zhuǎn)移也沒(méi)有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)判斷企業(yè)是否對(duì)該資產(chǎn)保留了控制，并根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第23號(hào)――金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
四、銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開展同業(yè)代付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
答：銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托行（發(fā)起行、開證行）與受托行（代付行）簽訂的代付業(yè)務(wù)協(xié)議條款判斷同業(yè)代付交易的實(shí)質(zhì)，按照融資資金的提供方不同以及代付本金和利息的償還責(zé)任不同，分別下列情況進(jìn)行處理：
（一）如果委托行承擔(dān)合同義務(wù)在約定還款日無(wú)條件向受托行償還代付本金和利息，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，將相關(guān)交易作為對(duì)申請(qǐng)人發(fā)放貸款處理，受托行應(yīng)當(dāng)將相關(guān)交易作為向委托行拆出資金處理。
（二）如果申請(qǐng)人承擔(dān)合同義務(wù)向受托行在約定還款日償還代付本金和利息（無(wú)論還款是否通過(guò)委托行），委托行僅在申請(qǐng)人到期未能償還代付本金和利息的情況下，才向受托行無(wú)條件償還代付本金和利息的，對(duì)于相關(guān)交易中的擔(dān)保部分，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》對(duì)財(cái)務(wù)擔(dān)保合同的規(guī)定處理對(duì)于相關(guān)交易中的責(zé)任部分，委托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)――收入》處理。受托行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)――金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，將相關(guān)交易作為對(duì)申請(qǐng)人發(fā)放貸款處理。
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》和其他相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)同業(yè)代付業(yè)務(wù)涉及的金融資產(chǎn)、金融負(fù)債、貸款承諾、擔(dān)保、責(zé)任等相關(guān)信息進(jìn)行列報(bào)。同業(yè)代付業(yè)務(wù)產(chǎn)生的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債不得隨意抵銷。
本條解釋既適用于信用證項(xiàng)下的同業(yè)代付業(yè)務(wù)，也適用于保理項(xiàng)下的同業(yè)代付業(yè)務(wù)。
五、企業(yè)通過(guò)多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
答：企業(yè)通過(guò)多次交易分步處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照《關(guān)于執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的上市公司和非上市企業(yè)做好2009年年報(bào)工作的通知》（財(cái)會(huì)[2009]16號(hào)）和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第4號(hào)》（財(cái)會(huì)[2010]15號(hào)）的規(guī)定對(duì)每一項(xiàng)交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。處置對(duì)子公司股權(quán)投資直至喪失控制權(quán)的各項(xiàng)交易屬于一攬子交易的，應(yīng)當(dāng)將各項(xiàng)交易作為一項(xiàng)處置子公司并喪失控制權(quán)的交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；但是，在喪失控制權(quán)之前每一次處置價(jià)款與處置投資對(duì)應(yīng)的享有該子公司凈資產(chǎn)份額的差額，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為其他綜合收益，在喪失控制權(quán)時(shí)一并轉(zhuǎn)入喪失控制權(quán)當(dāng)期的損益。
處置對(duì)子公司股權(quán)投資的各項(xiàng)交易的條款、條件以及經(jīng)濟(jì)影響符合以下一種或多種情況，通常表明應(yīng)將多次交易事項(xiàng)作為一攬子交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
（1）這些交易是同時(shí)或者在考慮了彼此影響的情況下訂立的；
（2）這些交易整體才能達(dá)成一項(xiàng)完整的商業(yè)結(jié)果；
（3）一項(xiàng)交易的發(fā)生取決于其他至少一項(xiàng)交易的發(fā)生；
（4）一項(xiàng)交易單獨(dú)看是不經(jīng)濟(jì)的，但是和其他交易一并考慮時(shí)是經(jīng)濟(jì)的。
六、企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)的，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？
答：企業(yè)接受代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期收益；但是，企業(yè)接受非控股股東（或非控股股東的子公司）直接或間接代為償債、債務(wù)豁免或捐贈(zèng)，經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)表明屬于非控股股東對(duì)企業(yè)的資本性投入，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得計(jì)人所有者權(quán)益（資本公積）。
企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過(guò)讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)人所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)人當(dāng)期損益?？毓晒蓶|按照破產(chǎn)重整計(jì)劃讓渡了所持有的部分該企業(yè)股權(quán)向企業(yè)債權(quán)人償債的，該企業(yè)也按此原則處理。
七、本解釋自2013年1月1日施行，不要求追溯調(diào)整。
（財(cái)會(huì)[2012]19號(hào)：2012年11月5日）
財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知
一、對(duì)金融租賃公司開展售后回租業(yè)務(wù)，承受承租人房屋、土地權(quán)屬的，照章征稅。對(duì)售后回租合同期滿，承租人回購(gòu)原房屋、土地權(quán)屬的，免征契稅。
二、以招拍掛方式出讓國(guó)有土地使用權(quán)的，納稅人為最終與土地管理部門簽訂出讓合同的土地使用權(quán)承受人。
三市、縣級(jí)人民政府根據(jù)《國(guó)有土地上房屋征收與補(bǔ)償條例》有關(guān)規(guī)定征收居民房屋，居民因個(gè)人房屋被征收而選擇貨幣補(bǔ)償用以重新購(gòu)置房屋，并且購(gòu)房成交價(jià)格不超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)新購(gòu)房屋免征契稅；購(gòu)房成交價(jià)格超過(guò)貨幣補(bǔ)償?shù)?，?duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。居民因個(gè)人房屋被征收而選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換，并且不繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)新?lián)Q房屋免征契稅；繳納房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換差價(jià)的，對(duì)差價(jià)部分按規(guī)定征收契稅。
四、企業(yè)承受土地使用權(quán)用于房地產(chǎn)開發(fā)，并在該土地上代政府建設(shè)保障性住房的，計(jì)稅價(jià)格為取得全部土地使用權(quán)的成交價(jià)格。
五、單位、個(gè)人以房屋、土地以外的資產(chǎn)增資，相應(yīng)擴(kuò)大其在被投資公司的股權(quán)持有比例，無(wú)論被投資公司是否變更工商登記，其房屋、土地權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。
六、個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下，或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。
合伙企業(yè)的合伙人將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至合伙企業(yè)名下，或合伙企業(yè)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原合伙人名下，免征契稅。
本通知自發(fā)文之日起執(zhí)行?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2005]45號(hào)）第二條同時(shí)廢止。
（財(cái)稅[2012]82號(hào)：2012年12月6日）
國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告
一、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)）第五條第二款規(guī)定的作為律師事務(wù)所雇員的律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由現(xiàn)行在律師當(dāng)月分成收入的30%比例內(nèi)確定，調(diào)整為35%比例內(nèi)確定。
實(shí)行上述收入分成辦法的律師辦案費(fèi)用不得在律師事務(wù)所重復(fù)列支。前款規(guī)定自2013年1月1日至2015年12月31日?qǐng)?zhí)行。
二、廢止國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)第八條的規(guī)定，律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金等收入，應(yīng)并人其從律師事務(wù)所取得的其他收入，按照規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。
三、合伙人律師在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)憑合法有效憑據(jù)按照個(gè)人所得稅法和有關(guān)規(guī)定扣除費(fèi)用；對(duì)確實(shí)不能提供合法有效憑據(jù)而實(shí)際發(fā)生與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用，經(jīng)當(dāng)事人簽名確認(rèn)后，可再按下列標(biāo)準(zhǔn)扣除費(fèi)用：個(gè)人年?duì)I業(yè)收入不超過(guò)50萬(wàn)元的部分，按8%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)50萬(wàn)元至100萬(wàn)元的部分，按6%扣除；個(gè)人年?duì)I業(yè)收入超過(guò)100萬(wàn)元的部分，按5%扣除。
不執(zhí)行查賬征收的，不適用前款規(guī)定。前款規(guī)定自2013年1月1日至2015年12月31日?qǐng)?zhí)行。
四、律師個(gè)人承擔(dān)的按照律師協(xié)會(huì)規(guī)定參加的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除。
（一）領(lǐng)導(dǎo)重視
××縣工商局高度重視政府信息公開機(jī)制的建立健全工作，成立了以局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)為副組長(zhǎng)、信息辦工作人員為成員的政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組。明確按照黨組領(lǐng)導(dǎo)、辦公室牽頭、紀(jì)檢監(jiān)察組織協(xié)調(diào)、部門各司其職的原則，組成了政府信息公開領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室堅(jiān)持工作例會(huì)制度，研究部署政府信息公開工作，重點(diǎn)抓貫徹落實(shí)，起到了良好的推動(dòng)作用。
（二）機(jī)制健全
_、不斷提高對(duì)推行政府信息公開重要意義的認(rèn)識(shí)，把政府信息公開置于促進(jìn)和諧、增強(qiáng)動(dòng)力的高度去認(rèn)識(shí)，堅(jiān)持靠創(chuàng)新形式和方式抓政府信息公開，使全局干部充分認(rèn)識(shí)到政府信息公開對(duì)建設(shè)和諧工商、密切聯(lián)系黨群關(guān)系、推進(jìn)工商事業(yè)發(fā)展的重要意義。
_、不斷加強(qiáng)對(duì)推行政府信息公開工作的領(lǐng)導(dǎo)，并明確區(qū)分公文類政府信息和非公文類政府信息公布的審核工作，每個(gè)政府信息產(chǎn)生時(shí)就由局主要領(lǐng)導(dǎo)審批審核。
_、不斷明確推行政府信息公開工作的時(shí)限，按照“合法、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)”的要求公開政府信息，并對(duì)已公開的政府信息發(fā)生變化或失效時(shí)，必須及時(shí)更新。
_、不斷規(guī)范推行政府信息公開工作的流程，使得分局、工商所、機(jī)關(guān)各股室參與政府信息公開工作的流程進(jìn)一步規(guī)范有序。
二、政府信息公開分類情況
（一）機(jī)構(gòu)職能
《××縣工商行政管理局領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)介》、《機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)介》、《××縣工商行政管理局內(nèi)設(shè)股室》。
（二）行政決策
《××縣工商行政管理局____年的工作思路及打算》
（三）政策法規(guī)
《中華人民共和國(guó)公司法》、《中華人民共和國(guó)商標(biāo)法》、《城鄉(xiāng)個(gè)體戶管理暫行條例》、《××省保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益條例》等法律法規(guī)。
（四）行政職權(quán)
《行政處罰事項(xiàng)》、《行政強(qiáng)制事項(xiàng)》、《行政征收事項(xiàng)》等行政事項(xiàng)。
（五）行政執(zhí)法
《工商行政管理機(jī)關(guān)職責(zé)》、《企業(yè)注冊(cè)登記機(jī)構(gòu)的職責(zé)》、《公平交易機(jī)構(gòu)職責(zé)》等行政執(zhí)法責(zé)任。
（六）工作動(dòng)態(tài)
《_.__活動(dòng)情況》、《工商系統(tǒng)快速軟件培訓(xùn)班》等日常開展的工作。
（七）其他信息
其他難以歸類到以上信息的信息。
三、便民工作
在主動(dòng)公開信息中，為方便公眾了解信息，我局在采用主動(dòng)公開政府信息的形式上繼續(xù)及時(shí)的通過(guò)報(bào)紙、電視等公共媒體，積極宣傳政務(wù)信息。
在便民服務(wù)欄上，我們公布了個(gè)體工商戶辦事指南、_____消費(fèi)者投訴須知等信息以方便市民查詢。另外，我們開設(shè)了“年度報(bào)告”專欄，方便市民對(duì)我局每年的政府信息公開情況進(jìn)行全面了解和有效監(jiān)督。下一步，我們將把辦理個(gè)體營(yíng)業(yè)執(zhí)照、企業(yè)執(zhí)照的相關(guān)表格放在便民服務(wù)欄上，方便市民網(wǎng)上下載表格。
四、政府信息公開的收費(fèi)
____年公民、法人和其他組織的收費(fèi)情況：無(wú)。
五、復(fù)議、訴訟和申訴情況
我局____年度沒(méi)有發(fā)生針對(duì)本部門有關(guān)政府信息公開事務(wù)的行政復(fù)議案件。
六、存在的主要問(wèn)題和改進(jìn)措施
（一）存在問(wèn)題
_、總體而言，政府信息公開申請(qǐng)受理以及答復(fù)的實(shí)踐數(shù)量偏少。
_、部分欄目建設(shè)仍不夠完善，網(wǎng)站的綜合服務(wù)水平還不夠成熟。
根據(jù)年初注冊(cè)登記工作方案，積極認(rèn)真學(xué)習(xí)工商登記制度改革內(nèi)容，按照局領(lǐng)導(dǎo)安排及時(shí)參加各類培訓(xùn)活動(dòng)，認(rèn)真學(xué)習(xí)工商登記制度改革涉及的各項(xiàng)內(nèi)容，積極促進(jìn)各類所有制經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，為我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境，切實(shí)做好企業(yè)登記管理工作。為確保各項(xiàng)工作的順利開展，我局成立了以局長(zhǎng)高軍為組長(zhǎng)，副局長(zhǎng)格登及紀(jì)檢組長(zhǎng)蘇成剛為副組長(zhǎng)，各股所室成員為組員的工商登記制度改革實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組。做好了各項(xiàng)實(shí)施方案的落實(shí)工作，明確工作職責(zé)，確保各項(xiàng)工作任務(wù)的圓滿完成。
二、全面推行工商登記制度改革，進(jìn)一步放寬市場(chǎng)準(zhǔn)入
（一）推進(jìn)工商注冊(cè)制度改革，營(yíng)造寬松平等的準(zhǔn)入環(huán)境。一是積極推進(jìn)工商注冊(cè)制度便利化。新的注冊(cè)資本登記制度于3月1日正式實(shí)施，“先照后證”登記制度改革11月1日在我州全面實(shí)行，我局認(rèn)真做好改革實(shí)施準(zhǔn)備，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，按照規(guī)定的時(shí)間表和路線圖，依法穩(wěn)妥推進(jìn)注冊(cè)資本實(shí)繳改認(rèn)繳工作，推行使用新版表格。制定了具體的實(shí)施辦法、配套措施，確保新舊登記制度順利對(duì)接、平穩(wěn)過(guò)渡，使各類市場(chǎng)主體更加方便快捷地進(jìn)入市場(chǎng)領(lǐng)域。二是用好用活各項(xiàng)支持促進(jìn)政策。認(rèn)真落實(shí)好總局、省局出臺(tái)的各項(xiàng)政策措施，將好的政策轉(zhuǎn)化為推動(dòng)科學(xué)跨越發(fā)展的現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。支持鼓勵(lì)有條件的私營(yíng)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，繼續(xù)大力推進(jìn)"個(gè)轉(zhuǎn)企"工作的開展，做好宣傳講解工作。充分發(fā)揮個(gè)體私營(yíng)企業(yè)協(xié)會(huì)自我教育、自我管理、自我監(jiān)督功能，建立健全服務(wù)體系，優(yōu)化協(xié)會(huì)組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，更好地發(fā)揮企業(yè)家作用。
（二）加快學(xué)習(xí)新登記制度的相關(guān)法律法規(guī)，加快熟悉和掌握新登記制度的流程，進(jìn)一步增強(qiáng)市場(chǎng)主體發(fā)展活力，進(jìn)一步聚焦生產(chǎn)要素，真正幫助各類市場(chǎng)主體做大做強(qiáng)。
認(rèn)真學(xué)習(xí)，貫徹落實(shí)新修訂的《公司法》和《公司登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)為依據(jù)，積極推進(jìn)企業(yè)登記管理制度改革和創(chuàng)新，充分發(fā)揮登記管理職能，優(yōu)化登記程序，促進(jìn)各類市場(chǎng)主體發(fā)展。目前，全縣共有各類企業(yè)121戶，注冊(cè)資金155527.136萬(wàn)元。其中內(nèi)資企業(yè)65戶，注冊(cè)資金122372.136萬(wàn)元，私營(yíng)企業(yè)56戶，注冊(cè)資金33155萬(wàn)元。今年新登記內(nèi)資企業(yè)11戶，新增注冊(cè)資本5500萬(wàn)元，新登記私營(yíng)企業(yè)16戶，新增注冊(cè)資本4298萬(wàn)元。
（三）根據(jù)州局《關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)工商總局啟用新版營(yíng)業(yè)執(zhí)照和做好注冊(cè)資本登記制度改革徇私銜接工作有關(guān)問(wèn)題的通知》精神及州局換照工作要求，我局于2014年3月1日起對(duì)各類市場(chǎng)主體舊版營(yíng)業(yè)執(zhí)照展開了換照工作，截止目前，共換發(fā)各類市場(chǎng)主體執(zhí)照552份。其中企業(yè)62戶。在換照工作中做到轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識(shí)、精習(xí)組織、措施到位、責(zé)任落實(shí)，在換照工作的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)的清理、補(bǔ)錄規(guī)范工作。
（四）進(jìn)一步做好藏傳佛教寺廟社會(huì)化管理工作，引導(dǎo)寺廟經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。自活動(dòng)開展以來(lái)，我局共出動(dòng)執(zhí)法人員18人次，出動(dòng)車輛7臺(tái)次，為9座寺廟的900名僧侶做了相關(guān)法律、法規(guī)的宣傳工作。通過(guò)全局工作人員的努力工作，今年上半年以來(lái)，我局企業(yè)登記管理工作順利進(jìn)行。
三、強(qiáng)化宣傳、完善信用監(jiān)管機(jī)制
本文通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)等制度的分析，來(lái)探討我國(guó)城市商業(yè)銀行上市帶來(lái)的公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。
一、城市商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。
我國(guó)城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的過(guò)度集中。據(jù)統(tǒng)計(jì)，地方政府在城市商業(yè)銀行中的平均持股為32%，最高的達(dá)到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個(gè)真正明確的、以利潤(rùn)為目標(biāo)的股東主體，因此，很容易形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督不力、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、成本高企等公司治理問(wèn)題。
2、“三會(huì)四權(quán)”形同虛設(shè)。
根據(jù)《城市合作銀行管理規(guī)定》第二條規(guī)定，城市商業(yè)銀行（前稱城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業(yè)銀行，根據(jù)本《規(guī)定》，每個(gè)城市商業(yè)銀行內(nèi)部都建立了所謂的“三會(huì)四權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者）”的治理架構(gòu)。但是，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，政府干預(yù)和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股東大會(huì)往往流于形式，難以對(duì)中小股東進(jìn)行保護(hù)；董事會(huì)基本上是通過(guò)聽取行長(zhǎng)報(bào)告來(lái)對(duì)銀行重大事項(xiàng)進(jìn)行審議，并不直接進(jìn)行決策；由于行長(zhǎng)是政府任命，常常出現(xiàn)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)高級(jí)管理人員無(wú)法制約的局面。從當(dāng)前城市商業(yè)銀行的普遍情況來(lái)看，其內(nèi)部的三會(huì)四權(quán)的治理架構(gòu)可以說(shuō)是形同虛設(shè)。
3、信息披露不完善。
我國(guó)城市商業(yè)銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關(guān)信息并不需要進(jìn)行公開披露和接受公眾監(jiān)督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問(wèn)題沒(méi)有解決。許多城市商業(yè)銀行年報(bào)在內(nèi)容和格式上存在不規(guī)范現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注不夠重視，有的甚至沒(méi)有，在風(fēng)險(xiǎn)方面尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。
我國(guó)城市商業(yè)銀行除了存在上述公司治理問(wèn)題以外，還存在激勵(lì)機(jī)制不足、內(nèi)部控制制度不完善、外部監(jiān)督不足等問(wèn)題，所有這些問(wèn)題的根源除了在于城市商業(yè)銀行產(chǎn)生時(shí)的先天性條件不足外，還與城市商業(yè)銀行面臨的制度基礎(chǔ)存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，了解和完善其公司治理的制度性基礎(chǔ)，對(duì)于改善城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要的意義。
二、城市商業(yè)銀行公司治理的制度基礎(chǔ)分析
1、關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)。
《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定“城市合作銀行股本由當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政入股資金構(gòu)成。其中，地方財(cái)政為最大股東，其入股比率不得超過(guò)城市合作銀行股本總額的30%”。根據(jù)規(guī)定，城市商業(yè)銀行的最大股東為地方財(cái)政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個(gè)體工商戶、城市居民(兩者加起來(lái)占股本的比例都很小)外，實(shí)際運(yùn)作中基本上都是當(dāng)?shù)貒?guó)有企業(yè)。
也就是說(shuō)，國(guó)有成份占有絕對(duì)多數(shù)，而且出資人出于同一座城市。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，地方政府表現(xiàn)出較強(qiáng)的金融控制力，從而使城市商業(yè)銀行依附于地方政府，變成地方政府的準(zhǔn)行政部門，導(dǎo)致盲目投資和金融風(fēng)險(xiǎn)積累。同時(shí)，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對(duì)剩余索取權(quán)的追逐要求無(wú)形中被軟化，因此，很難對(duì)城市商業(yè)銀行的董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子形成約束機(jī)制，“三會(huì)四權(quán)”的制衡職能嚴(yán)重弱化。
應(yīng)該說(shuō)2002年后，隨著民營(yíng)資本進(jìn)入城市商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行的股權(quán)主體突破了地域的限制，股權(quán)結(jié)構(gòu)開始逐漸分散，部分城市商業(yè)銀行地方政府的股權(quán)比例出現(xiàn)明顯下降，民營(yíng)資本參股比例有所提高。但是，隨著民營(yíng)資本投資比例增加并取得實(shí)際控制權(quán)后，在城市商業(yè)銀行內(nèi)外部制約機(jī)制原本就不到位的情況下，民營(yíng)資本急功近利的逐利性特征顯現(xiàn)出來(lái)，大股東侵占中小股東利益的治理問(wèn)題開始凸現(xiàn)。
2、關(guān)于外資參股。
關(guān)于外資參股國(guó)內(nèi)城市商業(yè)銀行，《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定的入股主體，僅僅包括當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》也明確禁止外資、合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)投資。應(yīng)該說(shuō)，這是和當(dāng)時(shí)中國(guó)金融環(huán)境相適應(yīng)的，但隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，對(duì)外資、中外合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)逐漸有所開放。2003年頒布的《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第8條和第9條規(guī)定單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%，多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)不得超過(guò)25%。
隨著對(duì)外資和合資金融機(jī)構(gòu)入股中資商業(yè)銀行的開放不斷推進(jìn)，許多城市商業(yè)銀行逐漸被外來(lái)資本所關(guān)注。外資金融機(jī)構(gòu)入股城市商業(yè)銀行在帶來(lái)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時(shí)，還在董事會(huì)層面強(qiáng)化了制衡關(guān)系。從上海銀行、南京銀行、西安商業(yè)銀行和濟(jì)南商業(yè)銀行外資入股城市商業(yè)銀行的情況來(lái)看，各行均為外資方提供董事會(huì)席位，增加外資話語(yǔ)權(quán)，強(qiáng)化雙方合作與技術(shù)協(xié)助，對(duì)城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)起到一定的推進(jìn)作用。但是，由于所占股權(quán)比例和董事會(huì)席位有限，外資金融機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用十分有限，很難起到點(diǎn)石為金的效果。
3、關(guān)于信息披露和外部監(jiān)督。
2002年中國(guó)人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對(duì)商業(yè)銀行信息披露原則、內(nèi)容、方式和程序作出了整體規(guī)范，規(guī)定商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。2004年銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》，對(duì)股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容提出了更為詳細(xì)的要求，包括主要財(cái)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、股東關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況、公司治理和重大事項(xiàng)六個(gè)方面，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整體狀況。自2004年11月起，銀監(jiān)會(huì)多次下發(fā)文件、通知，針對(duì)城市商業(yè)銀行信息披露試點(diǎn)工作中的不足進(jìn)一步分類明確了要求。
城市商業(yè)銀行信息披露的相關(guān)制度要求在一定程度上有利于城市商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)自我約束，但由于所披露信息的關(guān)注主體主要是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東等利益相關(guān)者，而且披露信息的詳細(xì)程度還有待于加強(qiáng)，因此，很難對(duì)管理層形成有效的外部監(jiān)督壓力。從目前來(lái)看，由于城市商業(yè)銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場(chǎng)公眾的監(jiān)督，因此，其外部監(jiān)督主要來(lái)自于監(jiān)管部門的監(jiān)督。根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行應(yīng)接受人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的管
理、監(jiān)督和稽核，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。
4、關(guān)于股權(quán)激勵(lì)。
關(guān)于商業(yè)銀行的股權(quán)激勵(lì)問(wèn)題，目前的商業(yè)銀行法律法規(guī)并沒(méi)有相關(guān)的條款或規(guī)定，對(duì)銀行高管實(shí)施股權(quán)激勵(lì)和薪酬制度改革，雖然許多國(guó)有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行都在進(jìn)行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準(zhǔn)。在一些城市商業(yè)銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過(guò)程有關(guān)，嚴(yán)格意義上不屬于股權(quán)激勵(lì)的范疇，確切地說(shuō)是員工持股。
在公司資本形成過(guò)程中，員工和外部投資者出資取得股權(quán)，與通過(guò)股權(quán)激勵(lì)獲得股權(quán)有本質(zhì)上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來(lái)發(fā)展中體現(xiàn)效率優(yōu)先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。
三、推進(jìn)城市商業(yè)銀行上市，完善公司治理結(jié)構(gòu)
推進(jìn)符合條件的城市商業(yè)銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露和監(jiān)督機(jī)制，以及完善公司高管激勵(lì)體系，對(duì)于城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要的意義。
1、有助于優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。
從我國(guó)城市商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看，在上市前體現(xiàn)出相對(duì)集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然經(jīng)歷了2002年以來(lái)的增資擴(kuò)股熱潮，但股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的特征依然明顯，而且體現(xiàn)出地方色彩。城市商業(yè)銀行通過(guò)上市公開募集股份，根據(jù)《證券法》和《公司法》關(guān)于股票發(fā)行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴(kuò)展，國(guó)內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的介入將使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)改善起到重要作用?！毒惩饨鹑跈C(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第9條規(guī)定“單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%；多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過(guò)25%的，對(duì)該非上市金融機(jī)構(gòu)按照外資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理。多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過(guò)25%的，對(duì)該上市金融機(jī)構(gòu)仍按照中資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理”。根據(jù)本條規(guī)定，城市商業(yè)銀行上市后，境外金融機(jī)構(gòu)通過(guò)資本市場(chǎng)向上市城市商業(yè)銀行的股權(quán)投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機(jī)構(gòu)加大股權(quán)投資比例，增加其在公司經(jīng)營(yíng)管理中的話語(yǔ)權(quán)，有利于強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部制衡機(jī)制，提高治理效率。
2、有助于改善信息披露，強(qiáng)化外部監(jiān)督。
雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)城市商業(yè)銀行的信息披露規(guī)范不斷強(qiáng)化，但由于關(guān)心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業(yè)銀行在上市前進(jìn)行的信息披露并不能引起公眾的注意和關(guān)心，信息披露不規(guī)范的情況仍然得不到糾正。而城市商業(yè)銀行作為嶄新的市場(chǎng)主體上市后，這將會(huì)極大強(qiáng)化公司的信息披露的規(guī)范性和全面性，并成為市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)。上市后，城市商業(yè)銀行除了要遵循銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，還要遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，因此，將大大提高其披露質(zhì)量和水平。
3、有助于建立有效的管理層長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。
2005年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（試行）第2條規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)，并對(duì)激勵(lì)對(duì)象、數(shù)量、股票期權(quán)、信息披露、監(jiān)管和處罰做出了詳細(xì)規(guī)定。2006年9月，國(guó)資委《國(guó)有控股上市公司（境內(nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》對(duì)國(guó)有控股上市公司的股權(quán)激勵(lì)作出了詳細(xì)規(guī)定，包括股權(quán)激勵(lì)方式、激勵(lì)對(duì)象、激勵(lì)條件、授予數(shù)量、授予價(jià)格及其確定的方式、行權(quán)時(shí)間限制或解鎖期限、申報(bào)、考核和管理等具體內(nèi)容。城市商業(yè)銀行上市前，由于缺乏相關(guān)法律基礎(chǔ)，很難對(duì)管理層的薪酬制度和激勵(lì)政策作出重大突破。兩個(gè)試行辦法的出臺(tái)，為城市商業(yè)銀行上市后開展長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)，完善經(jīng)理人長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制提供了法律依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王廷科,張旭陽(yáng).商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)及其改革問(wèn)題研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2002;1
中圖分類號(hào)：F832.35文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-1428（2008）01-0040-03
本文通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)等制度的分析，來(lái)探討我國(guó)城市商業(yè)銀行上市帶來(lái)的公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。
一、城市商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。
我國(guó)城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的過(guò)度集中。據(jù)統(tǒng)計(jì)，地方政府在城市商業(yè)銀行中的平均持股為32%，最高的達(dá)到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個(gè)真正明確的、以利潤(rùn)為目標(biāo)的股東主體，因此，很容易形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督不力、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、成本高企等公司治理問(wèn)題。
2、“三會(huì)四權(quán)”形同虛設(shè)。
根據(jù)《城市合作銀行管理規(guī)定》第二條規(guī)定，城市商業(yè)銀行（前稱城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業(yè)銀行，根據(jù)本《規(guī)定》，每個(gè)城市商業(yè)銀行內(nèi)部都建立了所謂的“三會(huì)四權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者）”的治理架構(gòu)。但是，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，政府干預(yù)和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股東大會(huì)往往流于形式，難以對(duì)中小股東進(jìn)行保護(hù)；董事會(huì)基本上是通過(guò)聽取行長(zhǎng)報(bào)告來(lái)對(duì)銀行重大事項(xiàng)進(jìn)行審議，并不直接進(jìn)行決策；由于行長(zhǎng)是政府任命，常常出現(xiàn)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)高級(jí)管理人員無(wú)法制約的局面。從當(dāng)前城市商業(yè)銀行的普遍情況來(lái)看，其內(nèi)部的三會(huì)四權(quán)的治理架構(gòu)可以說(shuō)是形同虛設(shè)。
3、信息披露不完善。
我國(guó)城市商業(yè)銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關(guān)信息并不需要進(jìn)行公開披露和接受公眾監(jiān)督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問(wèn)題沒(méi)有解決。許多城市商業(yè)銀行年報(bào)在內(nèi)容和格式上存在不規(guī)范現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注不夠重視，有的甚至沒(méi)有，在風(fēng)險(xiǎn)方面尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。
我國(guó)城市商業(yè)銀行除了存在上述公司治理問(wèn)題以外，還存在激勵(lì)機(jī)制不足、內(nèi)部控制制度不完善、外部監(jiān)督不足等問(wèn)題，所有這些問(wèn)題的根源除了在于城市商業(yè)銀行產(chǎn)生時(shí)的先天性條件不足外，還與城市商業(yè)銀行面臨的制度基礎(chǔ)存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，了解和完善其公司治理的制度性基礎(chǔ)，對(duì)于改善城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要的意義。
二、城市商業(yè)銀行公司治理的制度基礎(chǔ)分析
1、關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)。
《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定“城市合作銀行股本由當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政入股資金構(gòu)成。其中，地方財(cái)政為最大股東，其入股比率不得超過(guò)城市合作銀行股本總額的30%”。根據(jù)規(guī)定，城市商業(yè)銀行的最大股東為地方財(cái)政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個(gè)體工商戶、城市居民(兩者加起來(lái)占股本的比例都很小) 外，實(shí)際運(yùn)作中基本上都是當(dāng)?shù)貒?guó)有企業(yè)。也就是說(shuō)，國(guó)有成份占有絕對(duì)多數(shù)，而且出資人出于同一座城市。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，地方政府表現(xiàn)出較強(qiáng)的金融控制力，從而使城市商業(yè)銀行依附于地方政府，變成地方政府的準(zhǔn)行政部門，導(dǎo)致盲目投資和金融風(fēng)險(xiǎn)積累。同時(shí)，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對(duì)剩余索取權(quán)的追逐要求無(wú)形中被軟化，因此，很難對(duì)城市商業(yè)銀行的董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子形成約束機(jī)制，“三會(huì)四權(quán)”的制衡職能嚴(yán)重弱化。
應(yīng)該說(shuō)2002年后，隨著民營(yíng)資本進(jìn)入城市商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行的股權(quán)主體突破了地域的限制，股權(quán)結(jié)構(gòu)開始逐漸分散，部分城市商業(yè)銀行地方政府的股權(quán)比例出現(xiàn)明顯下降，民營(yíng)資本參股比例有所提高。但是，隨著民營(yíng)資本投資比例增加并取得實(shí)際控制權(quán)后，在城市商業(yè)銀行內(nèi)外部制約機(jī)制原本就不到位的情況下，民營(yíng)資本急功近利的逐利性特征顯現(xiàn)出來(lái)，大股東侵占中小股東利益的治理問(wèn)題開始凸現(xiàn)。
2、關(guān)于外資參股。
關(guān)于外資參股國(guó)內(nèi)城市商業(yè)銀行，《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定的入股主體，僅僅包括當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》也明確禁止外資、合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)投資。應(yīng)該說(shuō)，這是和當(dāng)時(shí)中國(guó)金融環(huán)境相適應(yīng)的，但隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，對(duì)外資、中外合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)逐漸有所開放。2003年頒布的《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第8條和第9條規(guī)定單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%，多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)不得超過(guò)25%。
隨著對(duì)外資和合資金融機(jī)構(gòu)入股中資商業(yè)銀行的開放不斷推進(jìn)，許多城市商業(yè)銀行逐漸被外來(lái)資本所關(guān)注。外資金融機(jī)構(gòu)入股城市商業(yè)銀行在帶來(lái)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時(shí)，還在董事會(huì)層面強(qiáng)化了制衡關(guān)系。從上海銀行、南京銀行、西安商業(yè)銀行和濟(jì)南商業(yè)銀行外資入股城市商業(yè)銀行的情況來(lái)看，各行均為外資方提供董事會(huì)席位，增加外資話語(yǔ)權(quán)，強(qiáng)化雙方合作與技術(shù)協(xié)助，對(duì)城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)起到一定的推進(jìn)作用。但是，由于所占股權(quán)比例和董事會(huì)席位有限，外資金融機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用十分有限，很難起到點(diǎn)石為金的效果。
3、關(guān)于信息披露和外部監(jiān)督。
2002年中國(guó)人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對(duì)商業(yè)銀行信息披露原則、內(nèi)容、方式和程序作出了整體規(guī)范，規(guī)定商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。2004年銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》，對(duì)股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容提出了更為詳細(xì)的要求，包括主要財(cái)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、股東關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況、公司治理和重大事項(xiàng)六個(gè)方面，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整體狀況。自2004年11月起，銀監(jiān)會(huì)多次下發(fā)文件、通知，針對(duì)城市商業(yè)銀行信息披露試點(diǎn)工作中的不足進(jìn)一步分類明確了要求。
城市商業(yè)銀行信息披露的相關(guān)制度要求在一定程度上有利于城市商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)自我約束，但由于所披露信息的關(guān)注主體主要是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東等利益相關(guān)者，而且披露信息的詳細(xì)程度還有待于加強(qiáng)，因此，很難對(duì)管理層形成有效的外部監(jiān)督壓力。從目前來(lái)看，由于城市商業(yè)銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場(chǎng)公眾的監(jiān)督，因此，其外部監(jiān)督主要來(lái)自于監(jiān)管部門的監(jiān)督。根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行應(yīng)接受人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的管理、監(jiān)督和稽核，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。
4、關(guān)于股權(quán)激勵(lì)。
關(guān)于商業(yè)銀行的股權(quán)激勵(lì)問(wèn)題，目前的商業(yè)銀行法律法規(guī)并沒(méi)有相關(guān)的條款或規(guī)定，對(duì)銀行高管實(shí)施股權(quán)激勵(lì)和薪酬制度改革，雖然許多國(guó)有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行都在進(jìn)行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準(zhǔn)。在一些城市商業(yè)銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過(guò)程有關(guān)，嚴(yán)格意義上不屬于股權(quán)激勵(lì)的范疇，確切地說(shuō)是員工持股。在公司資本形成過(guò)程中，員工和外部投資者出資取得股權(quán)，與通過(guò)股權(quán)激勵(lì)獲得股權(quán)有本質(zhì)上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來(lái)發(fā)展中體現(xiàn)效率優(yōu)先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。
三、推進(jìn)城市商業(yè)銀行上市，完善公司治理結(jié)構(gòu)
推進(jìn)符合條件的城市商業(yè)銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露和監(jiān)督機(jī)制，以及完善公司高管激勵(lì)體系，對(duì)于城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要的意義。
1、有助于優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。
從我國(guó)城市商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看，在上市前體現(xiàn)出相對(duì)集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然經(jīng)歷了2002年以來(lái)的增資擴(kuò)股熱潮，但股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的特征依然明顯，而且體現(xiàn)出地方色彩。城市商業(yè)銀行通過(guò)上市公開募集股份，根據(jù)《證券法》和《公司法》關(guān)于股票發(fā)行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴(kuò)展，國(guó)內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的介入將使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)改善起到重要作用?！毒惩饨鹑跈C(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第9條規(guī)定“單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%；多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過(guò)25%的，對(duì)該非上市金融機(jī)構(gòu)按照外資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理。多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過(guò)25%的，對(duì)該上市金融機(jī)構(gòu)仍按照中資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理”。根據(jù)本條規(guī)定，城市商業(yè)銀行上市后，境外金融機(jī)構(gòu)通過(guò)資本市場(chǎng)向上市城市商業(yè)銀行的股權(quán)投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機(jī)構(gòu)加大股權(quán)投資比例，增加其在公司經(jīng)營(yíng)管理中的話語(yǔ)權(quán)，有利于強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部制衡機(jī)制，提高治理效率。
2、有助于改善信息披露，強(qiáng)化外部監(jiān)督。
雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)城市商業(yè)銀行的信息披露規(guī)范不斷強(qiáng)化，但由于關(guān)心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業(yè)銀行在上市前進(jìn)行的信息披露并不能引起公眾的注意和關(guān)心，信息披露不規(guī)范的情況仍然得不到糾正。而城市商業(yè)銀行作為嶄新的市場(chǎng)主體上市后，這將會(huì)極大強(qiáng)化公司的信息披露的規(guī)范性和全面性，并成為市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)。上市后，城市商業(yè)銀行除了要遵循銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，還要遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，因此，將大大提高其披露質(zhì)量和水平。
3、有助于建立有效的管理層長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。
2005年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（試行）第2條規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)，并對(duì)激勵(lì)對(duì)象、數(shù)量、股票期權(quán)、信息披露、監(jiān)管和處罰做出了詳細(xì)規(guī)定。2006年9月，國(guó)資委《國(guó)有控股上市公司（境內(nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》對(duì)國(guó)有控股上市公司的股權(quán)激勵(lì)作出了詳細(xì)規(guī)定，包括股權(quán)激勵(lì)方式、激勵(lì)對(duì)象、激勵(lì)條件、授予數(shù)量、授予價(jià)格及其確定的方式、行權(quán)時(shí)間限制或解鎖期限、申報(bào)、考核和管理等具體內(nèi)容。城市商業(yè)銀行上市前，由于缺乏相關(guān)法律基礎(chǔ)，很難對(duì)管理層的薪酬制度和激勵(lì)政策作出重大突破。兩個(gè)試行辦法的出臺(tái)，為城市商業(yè)銀行上市后開展長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)，完善經(jīng)理人長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制提供了法律依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王廷科,張旭陽(yáng).商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)及其改革問(wèn)題研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2002;1
本文通過(guò)對(duì)相關(guān)法律法規(guī)等制度的分析，來(lái)探討我國(guó)城市商業(yè)銀行上市帶來(lái)的公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)。
一、城市商業(yè)銀行公司治理現(xiàn)狀
1、股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理。
我國(guó)城市商業(yè)銀行的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是股權(quán)結(jié)構(gòu)的過(guò)度集中。據(jù)統(tǒng)計(jì)，地方政府在城市商業(yè)銀行中的平均持股為32%，最高的達(dá)到60%，中小股東由于持股比例較低，根本沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)。二是大股東主體虛擬。由于大股東為地方政府，缺乏一個(gè)真正明確的、以利潤(rùn)為目標(biāo)的股東主體，因此，很容易形成對(duì)經(jīng)營(yíng)者監(jiān)督不力、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重、成本高企等公司治理問(wèn)題。
2、“三會(huì)四權(quán)”形同虛設(shè)。
根據(jù)《城市合作銀行管理規(guī)定》第二條規(guī)定，城市商業(yè)銀行（前稱城市合作銀行）是股份有限公司形式的商業(yè)銀行，根據(jù)本《規(guī)定》，每個(gè)城市商業(yè)銀行內(nèi)部都建立了所謂的“三會(huì)四權(quán)（股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)經(jīng)營(yíng)管理者）”的治理架構(gòu)。但是，由于股權(quán)結(jié)構(gòu)的不合理，政府干預(yù)和內(nèi)部人控制的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。股東大會(huì)往往流于形式，難以對(duì)中小股東進(jìn)行保護(hù)；董事會(huì)基本上是通過(guò)聽取行長(zhǎng)報(bào)告來(lái)對(duì)銀行重大事項(xiàng)進(jìn)行審議，并不直接進(jìn)行決策；由于行長(zhǎng)是政府任命，常常出現(xiàn)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)對(duì)高級(jí)管理人員無(wú)法制約的局面。從當(dāng)前城市商業(yè)銀行的普遍情況來(lái)看，其內(nèi)部的三會(huì)四權(quán)的治理架構(gòu)可以說(shuō)是形同虛設(shè)。
3、信息披露不完善。
我國(guó)城市商業(yè)銀行絕大部分尚不具備上市的條件，并且相關(guān)信息并不需要進(jìn)行公開披露和接受公眾監(jiān)督，因此在信息披露工作方面仍然存在諸多問(wèn)題沒(méi)有解決。許多城市商業(yè)銀行年報(bào)在內(nèi)容和格式上存在不規(guī)范現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注不夠重視，有的甚至沒(méi)有，在風(fēng)險(xiǎn)方面尤其是信用風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)披露非常少，信息披露存在巨大“缺口”。
我國(guó)城市商業(yè)銀行除了存在上述公司治理問(wèn)題以外，還存在激勵(lì)機(jī)制不足、內(nèi)部控制制度不完善、外部監(jiān)督不足等問(wèn)題，所有這些問(wèn)題的根源除了在于城市商業(yè)銀行產(chǎn)生時(shí)的先天性條件不足外，還與城市商業(yè)銀行面臨的制度基礎(chǔ)存在千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，了解和完善其公司治理的制度性基礎(chǔ)，對(duì)于改善城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)具有重要的意義。
二、城市商業(yè)銀行公司治理的制度基礎(chǔ)分析
1、關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)。
《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定“城市合作銀行股本由當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政入股資金構(gòu)成。其中，地方財(cái)政為最大股東，其入股比率不得超過(guò)城市合作銀行股本總額的30%”。根據(jù)規(guī)定，城市商業(yè)銀行的最大股東為地方財(cái)政，即地方政府，其他出資人除城市信用社原有的個(gè)體工商戶、城市居民(兩者加起來(lái)占股本的比例都很小)外，實(shí)際運(yùn)作中基本上都是當(dāng)?shù)貒?guó)有企業(yè)。
也就是說(shuō)，國(guó)有成份占有絕對(duì)多數(shù)，而且出資人出于同一座城市。在這種股權(quán)結(jié)構(gòu)下，地方政府表現(xiàn)出較強(qiáng)的金融控制力，從而使城市商業(yè)銀行依附于地方政府，變成地方政府的準(zhǔn)行政部門，導(dǎo)致盲目投資和金融風(fēng)險(xiǎn)積累。同時(shí)，由于地方政府作為大股東，這一虛擬主體對(duì)剩余索取權(quán)的追逐要求無(wú)形中被軟化，因此，很難對(duì)城市商業(yè)銀行的董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子形成約束機(jī)制，“三會(huì)四權(quán)”的制衡職能嚴(yán)重弱化。
應(yīng)該說(shuō)2002年后，隨著民營(yíng)資本進(jìn)入城市商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行的股權(quán)主體突破了地域的限制，股權(quán)結(jié)構(gòu)開始逐漸分散，部分城市商業(yè)銀行地方政府的股權(quán)比例出現(xiàn)明顯下降，民營(yíng)資本參股比例有所提高。但是，隨著民營(yíng)資本投資比例增加并取得實(shí)際控制權(quán)后，在城市商業(yè)銀行內(nèi)外部制約機(jī)制原本就不到位的情況下，民營(yíng)資本急功近利的逐利性特征顯現(xiàn)出來(lái)，大股東侵占中小股東利益的治理問(wèn)題開始凸現(xiàn)。
2、關(guān)于外資參股。
關(guān)于外資參股國(guó)內(nèi)城市商業(yè)銀行，《城市合作銀行管理規(guī)定》第23條規(guī)定的入股主體，僅僅包括當(dāng)?shù)仄髽I(yè)、個(gè)體工商戶、城市居民和地方財(cái)政，明確排除了外資參股的可能。在1994年的《關(guān)于向金融機(jī)構(gòu)投資入股的暫行規(guī)定》也明確禁止外資、合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)投資。應(yīng)該說(shuō)，這是和當(dāng)時(shí)中國(guó)金融環(huán)境相適應(yīng)的，但隨著中國(guó)加入世貿(mào)組織，對(duì)外資、中外合資金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)向中資金融機(jī)構(gòu)逐漸有所開放。2003年頒布的《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第8條和第9條規(guī)定單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%，多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)不得超過(guò)25%。
隨著對(duì)外資和合資金融機(jī)構(gòu)入股中資商業(yè)銀行的開放不斷推進(jìn)，許多城市商業(yè)銀行逐漸被外來(lái)資本所關(guān)注。外資金融機(jī)構(gòu)入股城市商業(yè)銀行在帶來(lái)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化的同時(shí)，還在董事會(huì)層面強(qiáng)化了制衡關(guān)系。從上海銀行、南京銀行、西安商業(yè)銀行和濟(jì)南商業(yè)銀行外資入股城市商業(yè)銀行的情況來(lái)看，各行均為外資方提供董事會(huì)席位，增加外資話語(yǔ)權(quán)，強(qiáng)化雙方合作與技術(shù)協(xié)助，對(duì)城市商業(yè)銀行完善公司治理結(jié)構(gòu)起到一定的推進(jìn)作用。但是，由于所占股權(quán)比例和董事會(huì)席位有限，外資金融機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用十分有限，很難起到點(diǎn)石為金的效果。
3、關(guān)于信息披露和外部監(jiān)督。
2002年中國(guó)人民銀行了《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，對(duì)商業(yè)銀行信息披露原則、內(nèi)容、方式和程序作出了整體規(guī)范，規(guī)定商業(yè)銀行信息披露的主要內(nèi)容包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、各類風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、公司治理、年度重大事項(xiàng)等信息。2004年銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》，對(duì)股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容提出了更為詳細(xì)的要求，包括主要財(cái)務(wù)信息、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、股東關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況、公司治理和重大事項(xiàng)六個(gè)方面，涵蓋了商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的整體狀況。自2004年11月起，銀監(jiān)會(huì)多次下發(fā)文件、通知，針對(duì)城市商業(yè)銀行信息披露試點(diǎn)工作中的不足進(jìn)一步分類明確了要求。
城市商業(yè)銀行信息披露的相關(guān)制度要求在一定程度上有利于城市商業(yè)銀行審慎經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)自我約束，但由于所披露信息的關(guān)注主體主要是監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東等利益相關(guān)者，而且披露信息的詳細(xì)程度還有待于加強(qiáng)，因此，很難對(duì)管理層形成有效的外部監(jiān)督壓力。從目前來(lái)看，由于城市商業(yè)銀行信息披露的受眾群體十分有限，很難受到市場(chǎng)公眾的監(jiān)督，因此，其外部監(jiān)督主要來(lái)自于監(jiān)管部門的監(jiān)督。根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的規(guī)定，城市商業(yè)銀行應(yīng)接受人民銀行和銀監(jiān)會(huì)的管理、監(jiān)督和稽核，并依法接受審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。
4、關(guān)于股權(quán)激勵(lì)。
關(guān)于商業(yè)銀行的股權(quán)激勵(lì)問(wèn)題，目前的商業(yè)銀行法律法規(guī)并沒(méi)有相關(guān)的條款或規(guī)定，對(duì)銀行高管實(shí)施股權(quán)激勵(lì)和薪酬制度改革，雖然許多國(guó)有商業(yè)銀行和股份制商業(yè)銀行都在進(jìn)行嘗試，但也只有部分上市銀行才獲得批準(zhǔn)。在一些城市商業(yè)銀行形成之初，有部分員工持有公司股票，這種員工持股與資本形成過(guò)程有關(guān)，嚴(yán)格意義上不屬于股權(quán)激勵(lì)的范疇，確切地說(shuō)是員工持股。
在公司資本形成過(guò)程中，員工和外部投資者出資取得股權(quán)，與通過(guò)股權(quán)激勵(lì)獲得股權(quán)有本質(zhì)上的不同。而且，這種形式形成的部分員工持有公司股票的狀況，能否在公司未來(lái)發(fā)展中體現(xiàn)效率優(yōu)先和兼顧公平的原則，是否能提高公司治理效率，還不能確定。
三、推進(jìn)城市商業(yè)銀行上市，完善公司治理結(jié)構(gòu)
推進(jìn)符合條件的城市商業(yè)銀行加快上市步伐，有效改善城商銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)、信息披露和監(jiān)督機(jī)制，以及完善公司高管激勵(lì)體系，對(duì)于城市商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化具有重要的意義。
1、有助于優(yōu)化公司股權(quán)結(jié)構(gòu)，改善內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制。
從我國(guó)城市商業(yè)銀行股權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看，在上市前體現(xiàn)出相對(duì)集中的股權(quán)結(jié)構(gòu)，雖然經(jīng)歷了2002年以來(lái)的增資擴(kuò)股熱潮，但股權(quán)結(jié)構(gòu)集中的特征依然明顯，而且體現(xiàn)出地方色彩。城市商業(yè)銀行通過(guò)上市公開募集股份，根據(jù)《證券法》和《公司法》關(guān)于股票發(fā)行上市制度，投資主體范圍得到廣泛擴(kuò)展，國(guó)內(nèi)外戰(zhàn)略投資者的介入將使公司股權(quán)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)改善起到重要作用。《境外金融機(jī)構(gòu)投資入股中資金融機(jī)構(gòu)管理辦法》第9條規(guī)定“單個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)向中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例不得超過(guò)20%；多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)非上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過(guò)25%的，對(duì)該非上市金融機(jī)構(gòu)按照外資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理。多個(gè)境外金融機(jī)構(gòu)對(duì)上市中資金融機(jī)構(gòu)投資入股比例合計(jì)達(dá)到或超過(guò)25%的，對(duì)該上市金融機(jī)構(gòu)仍按照中資金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理”。根據(jù)本條規(guī)定，城市商業(yè)銀行上市后，境外金融機(jī)構(gòu)通過(guò)資本市場(chǎng)向上市城市商業(yè)銀行的股權(quán)投資比例將突破25%的限制，從而有利于境外機(jī)構(gòu)加大股權(quán)投資比例，增加其在公司經(jīng)營(yíng)管理中的話語(yǔ)權(quán)，有利于強(qiáng)化治理結(jié)構(gòu)的內(nèi)部制衡機(jī)制，提高治理效率。
2、有助于改善信息披露，強(qiáng)化外部監(jiān)督。
雖然監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)城市商業(yè)銀行的信息披露規(guī)范不斷強(qiáng)化，但由于關(guān)心信息披露的利益主體仍然不夠公眾化和普遍化，因此，城市商業(yè)銀行在上市前進(jìn)行的信息披露并不能引起公眾的注意和關(guān)心，信息披露不規(guī)范的情況仍然得不到糾正。而城市商業(yè)銀行作為嶄新的市場(chǎng)主體上市后，這將會(huì)極大強(qiáng)化公司的信息披露的規(guī)范性和全面性，并成為市場(chǎng)關(guān)注的焦點(diǎn)。上市后，城市商業(yè)銀行除了要遵循銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》、《關(guān)于規(guī)范股份制商業(yè)銀行年度報(bào)告內(nèi)容的通知》和相關(guān)財(cái)務(wù)制度，還要遵循中國(guó)證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，因此，將大大提高其披露質(zhì)量和水平。
3、有助于建立有效的管理層長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。
2005年12月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)的《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》（試行）第2條規(guī)定，股權(quán)激勵(lì)是指上市公司以本公司股票為標(biāo)的，對(duì)其董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他員工進(jìn)行的長(zhǎng)期性激勵(lì)，并對(duì)激勵(lì)對(duì)象、數(shù)量、股票期權(quán)、信息披露、監(jiān)管和處罰做出了詳細(xì)規(guī)定。2006年9月，國(guó)資委《國(guó)有控股上市公司（境內(nèi)）實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》對(duì)國(guó)有控股上市公司的股權(quán)激勵(lì)作出了詳細(xì)規(guī)定，包括股權(quán)激勵(lì)方式、激勵(lì)對(duì)象、激勵(lì)條件、授予數(shù)量、授予價(jià)格及其確定的方式、行權(quán)時(shí)間限制或解鎖期限、申報(bào)、考核和管理等具體內(nèi)容。城市商業(yè)銀行上市前，由于缺乏相關(guān)法律基礎(chǔ)，很難對(duì)管理層的薪酬制度和激勵(lì)政策作出重大突破。兩個(gè)試行辦法的出臺(tái)，為城市商業(yè)銀行上市后開展長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)，完善經(jīng)理人長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制提供了法律依據(jù)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王廷科,張旭陽(yáng).商業(yè)銀行的治理結(jié)構(gòu)及其改革問(wèn)題研究[J].財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)，2002;1
