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關鍵詞 ：人壽保險公司 營改增
營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點改革，是國家實施結構性減稅的一項重要舉措，也是一項重大的稅制改革。
2011 年，經(jīng)國務院批準，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)營改增試點方案。從2012 年1 月1 日起，在上海試點交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營改增。截止2013 年8 月1 日，營改增范圍已推廣到全國試行。2014 年1 月1 日起，將鐵路運輸和郵政服務業(yè)納入試點，至此交通運輸業(yè)已全部納入營改增范圍。自2014 年6 月1 日起，將電信業(yè)納入試點范圍。
2014 年3 月13 日，財政部稅政司營改增試點運行的基本情況，2013 年減稅規(guī)模超過1400 億元左右。
隨著營改增試點范圍的不斷擴大，財政部正在醞釀于2015年度頒布金融服務業(yè)營改增政策，保險業(yè)作為金融服務業(yè)的重要組成部分，營改增的變化將對保險公司帶來較大影響。根據(jù)已完成營改增改革行業(yè)的經(jīng)驗，政策頒布和政策實施的時間間隔已經(jīng)越來越短，留給保險公司的準備時間將非常有限。
截至目前，雖然保險行業(yè)營改增具體政策尚不明朗，但是營改增將對保險公司產(chǎn)生全方位的影響，包括對于財務處理、納稅申報、業(yè)務流程、產(chǎn)品定價和信息系統(tǒng)等都產(chǎn)生重大的影響。因此本文重點從人壽保險公司（以下簡稱“壽險公司”）實戰(zhàn)角度，提出提前準備，及時調(diào)整公司現(xiàn)有管理及業(yè)務流程，以應對營改增的沖擊。
一、營改增背景介紹
要了解營改增，首先要了解增值稅與營業(yè)稅的區(qū)別。
增值稅是以商品（含應稅勞務）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅。基本公式是銷項稅額減去進項稅額。
營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅?；竟绞菭I業(yè)額乘上營業(yè)稅適用稅率。
目前，我國實行增值稅和營業(yè)稅并行的流轉(zhuǎn)稅制，對銷售貨物主要征收增值稅，提供勞務主要征收營業(yè)稅。保險業(yè)作為典型的現(xiàn)代服務業(yè)是當前中國增長最為迅速的生產(chǎn)業(yè)，但是我國對保險業(yè)實際上在重復征稅。對于從事營業(yè)稅應稅勞務的保險業(yè)，購進已納增值稅項目所承擔的增值稅不能抵扣，由此發(fā)生的增值稅、營業(yè)稅重復征稅將導致保險業(yè)更大的稅收負擔，對整個行業(yè)產(chǎn)生不利影響。
從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，商品和服務捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復雜，要準確劃分商品和服務各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標準提出了挑戰(zhàn)。
從國際稅制改革發(fā)展趨勢看，目前全世界已有170 多個國家和地區(qū)開征了增值稅，征稅范圍通常會覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務。以增值稅取代營業(yè)稅，逐步實現(xiàn)對于貨物和勞務征收統(tǒng)一的間接稅，使增值稅覆蓋絕大多數(shù)貨物和勞務，符合國際慣例。
總之，增值稅的“鏈條”完整了，可以有效避免重復征稅，有利于減輕納稅人的稅負，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，有利于完善現(xiàn)行稅制，有利于提升征管效率。
二、營改增對壽險公司現(xiàn)有財務、業(yè)務管理帶來的機遇與挑戰(zhàn)
營改增既能對保險公司的采購、管理帶來益處，同時增值稅相比營業(yè)稅在業(yè)務流程、系統(tǒng)功能、會計核算、人員操作及合規(guī)要求等領域具有一定的復雜性，對保險公司現(xiàn)有的業(yè)務流程及信息系統(tǒng)支持方面也提出了更多挑戰(zhàn)。
（一）機遇
壽險公司能夠在收取費用或提供增值稅應稅服務時，通過明示的方式向服務接收方收取增值稅；各項支出對應的增值稅將不再是壽險公司的成本，因經(jīng)營采購、接收服務而產(chǎn)生的進項稅可抵扣，能夠在整個產(chǎn)業(yè)鏈上降低整個社會經(jīng)濟發(fā)展的納稅成本，提高經(jīng)濟效益和經(jīng)營效率；增值稅的統(tǒng)一申報與管理將為公司帶來集團內(nèi)各單位稅務及操作流程整合與改進的良機；增值稅的以票控稅、特有征管等模式一定程度上會降低公司的稅務合規(guī)以及業(yè)務流程的操作風險。
（二）挑戰(zhàn)
營改增是對公司管理一次全方位的考驗。具體包括對控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)控五要素均帶來較大影響；對承保、理賠、批改、收付費、傭金/手續(xù)費、再保、采購、稅務等核心業(yè)務流程均需重新評估、改造；增值稅合規(guī)管理工作將增加保險公司的合規(guī)成本，如人員培訓、軟硬件系統(tǒng)升級改造等；現(xiàn)有的增值稅的征管方式和征管理念對財稅處理帶來的挑戰(zhàn)等。
三、營改增對財務管理流程的影響及應對
財稅[2011]110號文件規(guī)定“金融保險業(yè)和生活服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法?！比绫ｋU業(yè)全部采用簡易征收，保險企業(yè)將不能抵扣相應的進項稅額，會導致抵扣鏈條中斷、重復征稅。采購產(chǎn)生的進項稅其稅率在營改增后高于原營業(yè)稅稅率，會增加采購成本。如不采用簡易征收，保險業(yè)營改增最核心的問題在于增值額的確定，例如由于賠付支出無法給公司提供增值稅專用發(fā)票，因此如何抵扣，進而如何確定增值額就很關鍵。
但無論怎樣，在壽險公司的經(jīng)營價值鏈中，營改增對業(yè)務流程的影響將是全局性的。首先，保險核心業(yè)務流程，包括：產(chǎn)品設計、承保、保全、理賠、收付費和單證管理等流程需要根據(jù)增值稅相關要求進行改造，流程中的崗位職責、信息交接、重要表單樣式、開票時點等需要重新檢視、評估和再設計；其次，需要對會計和核算、財務管理、單證管理、稅務等管理流程進行風險控制評估，防止科目使用錯誤、虛開增值稅票、進項稅票過期、進項稅分攤不清無法抵扣、操作失誤等風險的發(fā)生。下面舉例分析對保費收入、手續(xù)費支付等財務流程及發(fā)票管理的影響。
（一）對收入及稅收流程的影響分析
1、對收入確認及稅收影響
新會計準則實施后，壽險公司對投連險的管理費收入作為收入核算，營改增后，對這部分收入的稅務處理將隨之明確；現(xiàn)行稅法對一年期以上（含一年期）健康保險免征營業(yè)稅，營改增后，將重新核算免稅和非免稅業(yè)務的增值額，將帶來對相關會計科目的設置、調(diào)整。
2、采取措施
統(tǒng)一科目設置及核算原則。
修訂《會計核算辦法》等制度辦法，重新制定增值稅下會計處理規(guī)則：對保費、賠付、給付、費用及資本性支出均需進行價稅分離，分別核算不含稅金額及對應的銷項稅額與進項稅額；制定銜接過渡方案以核算營改增之前銷售的長期保險；明確處置資產(chǎn)、視同銷售、采購等業(yè)務環(huán)節(jié)的會計處理。
（二）對手續(xù)費計算與支付的影響分析
1、對手續(xù)費計算與支付的影響
對壽險公司中介業(yè)務手續(xù)費，主要是計算規(guī)則與數(shù)據(jù)口徑的重新定義；手續(xù)費分攤、手續(xù)費發(fā)票與支付時點；發(fā)票、合同與付款信息一致性；進項稅發(fā)票登記與保管等變化帶來影響。
2、采取措施
梳理并調(diào)整手續(xù)費計算規(guī)則；明確手續(xù)費計算及其分攤規(guī)則；實現(xiàn)核心業(yè)務系統(tǒng)的手續(xù)費的自動計算；調(diào)整手續(xù)費支付流程，嵌入對進項發(fā)票的獲取要求；建立進項發(fā)票的記錄、存檔、認證和接收流程；發(fā)票、臺賬與收付信息的每日核對；增值稅發(fā)票信息的系統(tǒng)標示；對于已收票、未收票、待收票等系統(tǒng)存在報表和提示功能等。
（三）對財務管理的影響分析
1、經(jīng)營數(shù)據(jù)分析與預算考核影響
調(diào)整考核指標的取數(shù)口徑，需按照價稅分離后的各項收入、成本、費用及資本開支進行分析；對預算考核取數(shù)口徑的影響等。
2、采取措施
過渡期實行經(jīng)營分析數(shù)據(jù)口徑的對比分析；調(diào)整營改增后預算考核指標設計，重新制定考核政策，使考核更加符合公司戰(zhàn)略導向。
（四）對發(fā)票管理流程影響分析
1、發(fā)票管理影響
以票控稅。專用發(fā)票的取得、開具、傳遞及管理難度非常大；操作復雜繁瑣，每一張專用發(fā)票都需要通過稅務機關認證方可抵扣，認證手續(xù)繁瑣；增值稅管理需要全員參與，確保及時取得符合規(guī)定的進項抵扣憑證，確保銷項發(fā)票的管理嚴格；開票不及時可能會帶來合規(guī)風險；進項稅票獲取不及時可能帶來的抵扣損失等。
2、采取措施
在全流程中對增值稅發(fā)票進行管理。制定全面的增值稅發(fā)票管理辦法，包含領用，保管，開具，寄送，作廢，紅字沖銷，留存等流程；加強對采購發(fā)票的管理，包含發(fā)票獲取、移交、認證、報賬、退回等；加強對增值稅專用發(fā)票的管理。
參考文獻：
[1]《營改增 未雨綢繆 穩(wěn)占先機》.德勤.中國.2014 年7 月.
1.財產(chǎn)保險費用成本界定。財產(chǎn)保險費用成本有狹義和廣義之分。廣義的費用成本主要是從保險風險角度，保險公司發(fā)生的與保險風險相關的費用支出，包括手續(xù)費支出、營業(yè)稅金及附加、業(yè)務及管理費、攤回分保費用、資產(chǎn)減值損失等；這些成本支出與保險公司業(yè)務有直接關系。狹義的保險費用成本僅指業(yè)務管理費，是公司在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各項業(yè)務管理費用，如會議費、業(yè)務招待費、會費、固定資產(chǎn)折舊、職工工資等。這些成本與保險業(yè)務的多少無必然的直接聯(lián)系。費用成本的多少與保險公司經(jīng)營水平和經(jīng)營方針有密切的聯(lián)系，對保險經(jīng)營合理化、經(jīng)濟效益最大化具有重要的意義。
2.保險企業(yè)成本費用管理概念。保險企業(yè)成本費用管理是指保險公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，根據(jù)既定目標規(guī)劃、協(xié)調(diào)、組織以及監(jiān)督費用耗費的各項業(yè)務活動，使費用控制可以在既定的目標內(nèi)，用最小的耗費帶來最大的經(jīng)濟效益。同時對費用的產(chǎn)生渠道進行事前規(guī)劃，從產(chǎn)生與消耗兩個渠道對費用實現(xiàn)全方位的管理。
二、保險企業(yè)費用成本管理方式
1.開源是根本。降低成本費用的根本方式是擴大費用產(chǎn)生的基數(shù)，即業(yè)務規(guī)模。鑒于保險行業(yè)市場多樣性、多變性等特點，目前各保險公司對費用的KPI考核指標多為各口徑的費用率考核，如簡單費用率、業(yè)務管理費用率、綜合費用率等。在同一費用率水平下，只有不斷擴大業(yè)務規(guī)模，才能產(chǎn)生更大規(guī)模的可用費用；同理，在消耗同樣多費用資源的情況下，業(yè)務規(guī)模越大，費用成本率越低。百元保費的投入費用資源，與業(yè)務險種有直接的聯(lián)系，如大保額特殊風險的費用率通常低于小保額意外險的費用率。通常單均保費越大，其費用率越低，攤薄總費用成本的貢獻越大。
2.預算管理是前提。在目前競爭日益激烈的市場條件下，幾乎所有的保險公司都要對新年度的產(chǎn)出進行預測，并相應規(guī)劃資源投放量和投放點，即通常所稱的預算。費用預算管理可以從靜態(tài)預算與動態(tài)預算兩個角度同時進行管理。
（1）靜態(tài)預算控制。是指根據(jù)各業(yè)務單位上報并核定的分科目、分月份靜態(tài)費用預算數(shù)，由財務部據(jù)此對業(yè)務單位的實際費用報銷進行費用科目預算控制。靜態(tài)預算具體是由固定費用、變動費用、職能費用、行政費用組成。年初各營業(yè)單位根據(jù)公司確定的各固定費用項目和費用標準，逐項核實，匯總計算，確定部門最終固定費用額度；根據(jù)公司立項審批通過的職能費用確定最終的職能費用額度；根據(jù)公司業(yè)務費用政策、本部門本年業(yè)務規(guī)模預測、上年度費用實際開支狀況、本年度業(yè)務發(fā)展和重點推動要求以及對市場動向的預估，合理匡算部門本年度預計開支的銷售費用即變動費用；根據(jù)上年度職能部門行政費用的實際列支情況，結合下年度預計的費用使用情況，確定最終的行政費用預算。雖然年初對各項費用均有全年預算，但其實際列支仍受限于動態(tài)預算的可用額度。
（2）動態(tài)預算控制。分公司根據(jù)自身經(jīng)營管理政策所給予各下級營業(yè)單位的費用可用額度，并據(jù)此在部門可用額度的控制范圍內(nèi)使用。如公司給予個別營業(yè)單位的額外費用追加及費用獎勵都計于此類額度中，其實際使用時仍受限于靜態(tài)預算的控制。
（3）剛性控制。對稅法及監(jiān)管有要求控制的費用科目，如業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費、預防費等，實行使用額度剛性控制。業(yè)務部門按照業(yè)務收入的一定比例，職能部門按一定比例分配固定額度，動態(tài)核定可用額度，并剛性控制使用。在部門可用額度的前提下，按照當月總量開支計劃控制總量，按照分科目的費用靜態(tài)預算控制費用科目，其中對剛性控制科目，首先看剛性控制科目的可用額度。 如部門額度超支，則進入預警流程，在維持部門必要費用開支的情況下，嚴格控制其變動費用開支。
3.節(jié)流是關鍵。強化對費用形成過程的控制，可以從以下方面加強對費用的精細化管理：實際執(zhí)行費用的固定資源與變動資源、專項職能費用與部門行政費用并行管理。根據(jù)業(yè)務部門與行政管理部門的職能不同及分工，將業(yè)務部門的實際發(fā)生費用分為固定費用和變動費用，將行政管理部門的實際發(fā)生費用分為專項職能費用及部門行政費用。對費用成本的細化區(qū)分，目的是根據(jù)成本費用產(chǎn)生的根源進行分類管理、指導和監(jiān)督。固定費用是指業(yè)務部門與保費收入無關的成本項目和支出，如人員補貼、物業(yè)費等。變動費用是指業(yè)務部門成本中與保費成比例相關的部分，如業(yè)務宣傳費用、防災費、招待費等。專項職能費用是指管理職能部門為維持分公司日常運營，由歸口職能部門管理且受益范圍為全公司或全公司大部分部門的費用，如人員關聯(lián)費、保險保障及監(jiān)管費、固定資產(chǎn)折舊等。部門行政費用是指管理職能部門為用于管理部門日常行政活動的費用，如日常行政辦公費用、對外日常會務招待費用、日常車輛費用等。對費用執(zhí)行情況管理，是對公司實際使用費用的跟蹤反饋，其管理重點在于對費用二級科目分布的指導與分析、費用分月使用進度的預算安排等。合理區(qū)分不同性質(zhì)的費用并加以管理，有利于管理者根據(jù)不同性質(zhì)費用的走勢，發(fā)現(xiàn)費用指標異常的產(chǎn)生原因，有針對性地提出相應的解決方案，并能在一定程度上預測未來費用的總體走勢，為企業(yè)經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。
4.考核分析是保證。要對費用實際執(zhí)行與預算的偏差進行考核，并加以制度化，與人員獎懲或晉升相結合，以加強費用管理的嚴肅性。要加強費用的使用分析，在公司內(nèi)部形成分析總結常態(tài)化、多維度化制度，通過全方位、多角度的趨勢化分析、同比分析、環(huán)比分析等多種分析方法，從大量數(shù)據(jù)的比較、篩選、鑒別中，發(fā)現(xiàn)其中的走勢和規(guī)律；要把定期分析與臨時性分析結合起來，對于同事件不同部門可以從不同角度進行分析總結，以便同時向管理層提供多角度的決策參考。
5. 技術力量是手段。依靠技術進步來加強公司的費用控制能力，是現(xiàn)代信息社會企業(yè)競爭的必要手段。一方面可以利用IT技術提高費用管理的系統(tǒng)功能設置，最大限度地實現(xiàn)費用審批及使用電子化，減少費用審批的內(nèi)耗時間，以最佳額度及最快速度投放到業(yè)務中，實現(xiàn)費用效用最大化。另一方面，利用日益更新的先進統(tǒng)計手段，從統(tǒng)計方法及統(tǒng)計速度增加多維費用統(tǒng)計的可行性，實現(xiàn)更多維度費用的成效。
三、保險企業(yè)成本費用核算
中圖分類號：F24
文獻標識碼：A
文章編號：16723198（2015）17011902
1工資分配和考核辦法
環(huán)保工程公司為優(yōu)化公司管理政策、調(diào)動員工的工作積極性、激發(fā)員工的創(chuàng)新精神，根據(jù)企業(yè)的工作性質(zhì)和特點，在不低于現(xiàn)有收入的前提下，現(xiàn)制定執(zhí)行新的工資分配辦法。
1.1分配原則
環(huán)保工程公司堅持按勞分配為主，效率優(yōu)先，兼顧公平，按照崗位承擔責任的大小，工作的難易度，工作量的大小及工作環(huán)境條件的差異，適當拉開工資收入差距。
1.2工資構成和標準
工資由崗位工資、工齡工資、績效工資和獎金構成。
1.2.1崗位工資
根據(jù)不同崗位對知識技能的要求，體現(xiàn)崗位責任的大小，對公司貢獻的多少等，并綜合考慮當?shù)厣钏綐藴识贫ā?/p>
（1）技術類崗位。
表1技術類崗位工資標準
職稱工作年限崗位工資（元）
副高級工程師碩士畢業(yè)工作滿六年以上；
大學本科畢業(yè)九年以上；
?？飘厴I(yè)十一年以上2100
工程師碩士畢業(yè)工作滿兩年以上；
本科畢業(yè)滿五年以上；
?？飘厴I(yè)滿七年以上1850
助理工程師大學本科畢業(yè)一年以上；
?？飘厴I(yè)三年以上1700
技術員新參加工作見習期1600
（2）行政類崗位。
表2行政類崗位工資標準
職位崗位工資（元）
部門經(jīng)理2000
部門副經(jīng)理1850
主辦科員1700
辦事員（試用期間）1600
1.2.2工齡工資
在本公司工作滿一年，從次月起每月記發(fā)工齡工資100元，工齡每增加一年，工齡工資增加100元，工齡工資最高記發(fā)1000元。
1.2.3績效工資
所有項目都必須按成本獨立核算。每一個項目完工后，均要扣除人工成本、材料成本、管理成本、上繳利潤、稅收、對外營銷等費用。用合同價款的3%～5%和剩下結余利潤的35%～45%用于第二次分配。按系數(shù)法分解到各個崗位（項目虧損、重大失誤、技術管理造成虧損、安全重大責任事故造成虧損、不計發(fā)績效工資）。
表3績效工資系數(shù)
職位系數(shù)職位系數(shù)
部門經(jīng)理2.0高級工程師2.1
部門副經(jīng)理1.8主要設計工程師1.9
主辦科員1.5助理工程師1.7
一般人員1.0技術員1.5
環(huán)境影響評價項目的全成本核算，因每個項目金額不大，提取剩余利潤為50%。
1.2.4獎金
通過全面考核，年終獎勵一次。
考核內(nèi)容為：德、能、勤、績。
（1）德。
①道德品質(zhì)高尚、遵守社會公德，有良好的職業(yè)道德素質(zhì)，自覺抵制不正之風。
②紀律作風。
自覺遵紀守法，遵守公司的各項規(guī)章制度，工作作風嚴謹扎實。
③團結協(xié)作。
同事間關系融洽，主動配合意識強，工作積極主動，善于溝通協(xié)調(diào)處理各種關系。
（2）能。
①專業(yè)技術水平，具有本崗位、職務相當?shù)膶I(yè)知識，能不斷學習、提高、完善自己。
②業(yè)務的能力精通，熟悉本崗位的業(yè)務、有創(chuàng)新能力，能創(chuàng)造性的完成好本職工作。
③組織管理協(xié)調(diào)能力。
能有效進行組織協(xié)調(diào)與管理，能充分調(diào)動自己和他人的工作積極性，完成好工作。
④綜合素質(zhì)能力強。
有較強語言表述、文字寫作能力、有獨立發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力。
（3）勤。
①高度的事業(yè)心和責任感，工作積極主動熱情，保質(zhì)保量、高效完成工作任務，吃苦耐勞，腳踏實地，群眾影響力評價高。
②遵守勞動紀律，不遲到早退，遇事請假。
（4）績。
①全面完成崗位職責規(guī)定和公司交辦的各項任務。
②業(yè)績突出，政績高，創(chuàng)造的經(jīng)濟效益好，在創(chuàng)新方面有突破。
③工作數(shù)量、質(zhì)量好，未造成工作失誤和經(jīng)濟損失。
公司根據(jù)職工平時的表現(xiàn)、民主測評，公司統(tǒng)一研究，分優(yōu)秀、優(yōu)良給予一次性獎勵。
2成本管理辦法
為加強生產(chǎn)組織經(jīng)營管理，降低成本費用，有效的節(jié)能挖潛，提高公司經(jīng)濟效益，確保公司經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定向前發(fā)展，特制定本方法。
（1）所有的工程項目均必須全成本獨立核算。包括人工成本、材料成本、管理成本和間接費用。
（2）工作項目單獨計算，人工費、材料費、管理費和間接費用項目。
①人工費：包括直接從事項目工作人員的工資、獎金、福利費、績效工資、津貼和各種保險費用等。
②材料費：包括各種設備、耗用材料、燃料及動力、生產(chǎn)工具、器具、零配件及其他消耗品等。
③管理費用：工作項目聯(lián)系招投標、公司運作、物業(yè)、水電氣、差旅費、管理人員工資待遇等。
④間接費用：運輸費、施工費、資料圖件費、項目搬遷、生產(chǎn)設備折舊費及修理費等。
（3）每個項目要編制費用預算，嚴格按預算控制成本費用。
（4）成本開支范圍和內(nèi)容要準確、及時、真實，不得弄虛作假。
（5）每一個項目完工，必須對該項目作決算，決算后的財務數(shù)據(jù)是績效工資分配的依據(jù)，也是獎金發(fā)放考核的重要依據(jù)。
3報價的規(guī)定
為加強企業(yè)管理，做到規(guī)范有序，工資分配循之有據(jù)，控制成本，財務全成本獨立核算，特制定本辦法。工程報價總款=人工成本+材料成本+管理成本
人工成本――工程項目土建、設計施工、環(huán)保設計、施工、安裝檢校工期天數(shù)內(nèi)所有人員的工資、保險、出差等費用。
材料成本――工程項目按照設計要求所購的機電設備、材料等按設備供應商報價計算出的費用。
管理成本――設計費、運輸費、行政管理費、企業(yè)應有利潤、上繳各種稅收、調(diào)試費、人員培訓費、檢查驗收費、不可預見費用。
人工成本由財務部門負責編制，技術部、采購部、安裝部提供工期、人數(shù)等。
當前財產(chǎn)保險公司在進行成本核算的過程中，成本核算方法的不當造成財產(chǎn)保險公司的成本支出得不到有效的控制。財產(chǎn)保險公司主要是對分險種的成本費用以及損益的核算方法存在不足。首先是財產(chǎn)保險公司的成本核算只是對直接變動費用進行核算，而對于間接費用的核算缺乏有效的追蹤和管理，造成成本核算的結果缺乏科學性。其次是財產(chǎn)保險公司對營業(yè)費用的管理和分類存在不完善的地方，沒有實施詳盡的賬務細則處理。財產(chǎn)保險公司在業(yè)務成本支出方面采用的分險種核算的方案，是一種粗糙的核算方法，雖然能夠?qū)δ骋浑U種的成本情況進行掌握，但是缺乏對財產(chǎn)保險公司不同險種的成本對比分析。通過成本對比分析能夠有效的掌握公司的成本情況并加以控制。最后，保險公司在險種的營業(yè)費用方面的分配缺乏科學性，這不利于財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本支出的有效控制。
2.缺乏成本約束和成本考核激勵機制
財險公司在成本管理活動中，缺乏有效的成本約束和成本考核激勵機制，這造成財產(chǎn)保險公司的成本管理效率欠佳，造成業(yè)務成本控制機制難以落實。在財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營管理活動中，由于財產(chǎn)保險公司尚未建立完善的成本管理制度和內(nèi)部控制制度，財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本核算和業(yè)務成本管理得不到有效的監(jiān)督和約束，財產(chǎn)保險公司在成本支出和成本核算方面存在一些漏洞，得不到有效的控制，增加了公司的成本支出。另外，由于缺乏有效的成本考核激勵機制，財產(chǎn)保險公司的管理人員和業(yè)務人員在營銷和銷售的過程中，缺乏有效的成本觀念，員工缺乏開展成本控制的激勵機制，使得員工在工作的過程中不注重業(yè)務成本的控制，加大了財產(chǎn)保險公司經(jīng)營管理的成本，影響公司的整體競爭優(yōu)勢。
二、財產(chǎn)保險公司業(yè)務成本管理的措施建議
1.強化財險業(yè)務成本控制意識
財產(chǎn)保險公司重視市場開拓和保費增長而忽視了業(yè)務成本管理的不良現(xiàn)象影響到財險公司的長遠健康發(fā)展，因此，財產(chǎn)保險公司必須強化業(yè)務成本管理，從公司的高層到基層員工，加強業(yè)務成本控制意識。保險公司的管理者不僅應該認識到市場開拓和業(yè)績增長的重要性，更應該注重業(yè)務成本管理的作用。將精力投入到保險服務業(yè)務的開展，而忽視了內(nèi)部管理的強化和業(yè)務成本的控制，這反映了財產(chǎn)保險公司的服務管理效益的缺陷，影響企業(yè)的高速平穩(wěn)發(fā)展，造成財產(chǎn)保險公司的風險隱患。因此，財產(chǎn)保險公司應該重視成本管理，公司高層應該著手制定財產(chǎn)保險的成本管理策略，堅持業(yè)務增長和業(yè)務成本控制的結合，加強對成本預算管理，制定和實施科學的成本管理計劃。公司的員工應該切實的落實公司所制定和實施的成本管理戰(zhàn)略，提高業(yè)務增長過程中的業(yè)務成本控制，促進財產(chǎn)保險公司的經(jīng)濟效益和社會效益目標的有效實現(xiàn)。
2.完善業(yè)務流程管理，有效控制業(yè)務成本
為了有效的控制財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本，必須重視對業(yè)務流程的管理。財產(chǎn)保險的理賠支出是財產(chǎn)保險公司業(yè)務成本量最大的項目支出，因此，為了提高財產(chǎn)保險公司的經(jīng)濟效益，必須重視對理賠支付環(huán)節(jié)的成本控制。有效的控制理賠量是促進保險公司業(yè)務績效提升的關鍵所在?？刂曝敭a(chǎn)保險的理賠量應該從以下幾個方面著手：首先是對承保質(zhì)量的把控。提高承保質(zhì)量，能夠防止公司遭受蒙騙和騙保，給公司帶來不必要的損失。因此，在財險業(yè)務的開展中，不要盲目的為了追求市場業(yè)務拓展而忽視了對承保業(yè)務質(zhì)量的完善。保險業(yè)務人員在公司的過程中，應該重視對承保質(zhì)量的控制，完善承保流程管理，切實有效的降低財產(chǎn)保險公司的承保風險，促進財險保險公司的業(yè)務成本的有效控制。其次是加強對理賠環(huán)節(jié)的控制。把握好理賠環(huán)節(jié)，控制災害事故，防止出現(xiàn)錯賠、騙保情況的發(fā)生。保險公司應該重視對保險風險的深入的分析和調(diào)查，建立完善的理賠流程，加強保險監(jiān)督檢查工作。在進行理賠案件處理的過程中，應該依據(jù)現(xiàn)場勘查結果，對案件進行科學細致的分析，切實履行審批制度，合法、合理的控制財產(chǎn)保險的支付成本，促進財產(chǎn)保險業(yè)務成本的控制。
3.加強財務管理，明確各項費用開支
財產(chǎn)保險公司的各項業(yè)務費用的開支中，營業(yè)費和手續(xù)費等支出占據(jù)了很大比重，而且公司的理賠支出存在許多不確定性因素，因此，為了有效的控制業(yè)務成本，必須重視完善財務管理活動，控制各項費用的支出。首先，保險公司應該建立完善的財務管理制度，實施費用支出計劃，規(guī)范企業(yè)財務管理活動中各項費用支出的標準和范圍，促進財務管理制度的有效落實。另外，應該加強對財產(chǎn)保險公司的費用的預算管理與控制，制定完善的預算計劃并執(zhí)行，加強對費用審批制度的完善和履行，促進費用管理得到有效的控制。另外，應該加強對各項保費的手續(xù)費的提取比例的控制，加強對財產(chǎn)保險的各項管理成本費用的控制。公司應當依照業(yè)務險種的特點、拓展領域以及操作難易程度實施合理的手續(xù)費提取比例，加強對各項營業(yè)費用的監(jiān)督與控制，促進財產(chǎn)保險公司業(yè)務成本管理的有效落實。
4.改善公司成本費用管理的方法
為了進一步提高公司業(yè)務成本管理水平，必須加強成本費用管理工作，在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不受影響的前提下有效的降低業(yè)務成本。首先是確定明確的業(yè)務成本管理目標，對公司業(yè)務成本費用管理實施預算計劃。其次，實施業(yè)務成本費用考核辦法。明確和擴大年度經(jīng)營目標的考核范圍，將業(yè)務成本費用指標納入到考核范圍當中，從而有效的提高成本費用的控制力度。另外，降低財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本費用的方法還有：開發(fā)新的財產(chǎn)保險險種，改善保險險種的結構，將一些處于虧損狀態(tài)的險種業(yè)務切除，擴大盈利性的險種業(yè)務。降低保險的賠付水平。在保險賠付過程中，應該在不影響公司形象和不損害客戶利益的條件下，提高對賠付案件的審核力度。再次，改善保險理賠的鑒定手段，利用高科技手段，提高事故勘察和監(jiān)測的效率。最后，應該加強對保險銷售人員和保險理賠人員的專業(yè)培訓，促進保險業(yè)務人員素質(zhì)的提升。
爆破工程是隨著建筑行業(yè)的發(fā)展而出現(xiàn)的，其為建筑行業(yè)帶來了很多的便利。但是，由于爆破工程本身具有較高的危險性，爆破事故也常有發(fā)生，給相關工作人員的生命帶來了重大威脅。因此，需要對其進行嚴格的管理，以確保爆破工作的安全性。在實施爆破工作時，應當以安全為其工作的主要方針，爆破人員在工作過程需要嚴格按照爆破方案、操作規(guī)范等嚴格進行相關操作，以免由于違規(guī)操作而發(fā)生爆破事故。下面筆者就針對爆破工程安全風險管理進行詳細闡述。
1爆破工程在施工前的準備工作
在爆破工程施工之前，應做好充足的準備工作，以免發(fā)生爆破事故。其具體的準備工作包括以下幾點。
1.1制定適當?shù)氖┕し桨?/p>
任何工程在施工之前都應當制定相應的施工方案，尤其是針對于爆破工程，更應該注重施工方案的制定。如果所制定的施工不能夠滿足施工要求，極容易發(fā)生爆破事故，從而威脅到施工人員的人身安全。在工程建設過程中，一般針對所需要挖土任務較大的項目，都十分適合利用爆破手段進行處理。但是，在實施爆破之前，應當調(diào)查所進行爆破的范圍內(nèi)是否有電纜、管網(wǎng)等設施，以免在爆破時損害這些基礎設施。
1.2爆破人員的使用
施工單位所使用的爆破人員應當都是接受過專業(yè)培訓，并通過相應的測試和考核獲得專業(yè)證書的工作人員。保障爆破人員的專業(yè)性是確保在爆破過程中不發(fā)生爆破事故的基本措施。施工單位也應當嚴禁非專業(yè)人員實施爆破工作。
1.3審核爆破方案
根據(jù)相關工作人員所制定的爆破方案，計算出爆破相關的各項數(shù)據(jù)，并將所有爆破數(shù)據(jù)、方案以及圖紙向我國政府相關部門進行審批，待審批合格后再進行施工，確保爆破工作的合法性。
1.4加強培訓工作
施工單位還應當對爆破相關的工作人員進行定期培訓，積極宣傳安全教育，培養(yǎng)爆破人員的安全意識，并對其操作技術進行訓練，確保爆破人員的操作十分規(guī)范和標準，從而保證爆破工作的順利完成。
2預防爆破事故發(fā)生的主要對策
2.1嚴格按照爆破方案
進行施工在當前所有發(fā)生爆破事故的事件中，爆破人員的違規(guī)操作是這些事故發(fā)生的最主要的原因。這些不規(guī)范的操作主要包括增加或減少了爆破所需藥量、堵塞工作不到為、沒有安裝好防護措施等。所以，為了避免爆破事故的發(fā)生，應當嚴格按照爆破方案實施爆破工作。在具體實施爆破工作時，不僅要爆破人員按照爆破方案進行操作，還需要使用科學的爆破方案、并做好相關的安全防護工作。在爆破工作開始實施時，爆破現(xiàn)場所有無關人員都需要撤離到安全地帶，避免當爆破工作發(fā)生意外時受到嚴重的損害。
2.2做好爆破前期的處理工作
在裝填爆破所使用的炸藥時，應利用竹木等不會產(chǎn)生火花的工具進行炸藥的填裝工作，切勿使用金屬工具。在爆破工作各個階段當中，都盡量避免出現(xiàn)明火，以免發(fā)生由于火花而引發(fā)爆破事故。在裝藥時應當每隔15分鐘進行。另外，早爆情況的發(fā)生通常都是由于炮眼溫度過高而引起的，因此需要采取有效的措施降低炮眼的溫度。在所有爆破工作中，除了爆破之外，其他的爆破工作都需要填充藥室，這便需要相關工作人員在填充藥室之前確保裝藥質(zhì)量，并使用木槽等工作對其進行保護，以免發(fā)生早爆現(xiàn)象。
2.3設置警戒線
在正式爆破之前應當設置警戒線，使所有工作人員都能夠清楚知道爆破的安全地區(qū)，并將爆破工作開始的信號傳達給爆破區(qū)域范圍內(nèi)的所有工作人員。在一些較為危險范圍內(nèi)施工單位還應當設置安全崗哨，對在其中的人或動物進行疏散。此外，還應當采取有效的措施避免在爆破時產(chǎn)生飛石威脅到人們的人身安全。
2.4引爆環(huán)節(jié)的注意事項
在引爆爆破工具時，應當對其進行全面導通。在同一個項目所使用的爆破工具應當選擇同廠家、同類型的爆破用具。爆破人員在連接爆破電源和爆破用具時，需要計算出該線路整體電阻值，所計算出來的結果應當與實際值之間所存在的偏差不能夠超過5%，如果超過了這個范圍，就需要中止連接。爆破工作的進行還需要按照我國所規(guī)定的相關章程進行。如果是在隧道內(nèi)實施爆破工作，還應當對隧道內(nèi)的電源進行嚴格管理，以免發(fā)生漏電現(xiàn)象而引起爆破事故。在隧道中所采用的照明工具最好是投光燈與礦燈。在安裝起爆導線時，應當采取懸空設置，而且所有能夠?qū)щ姷奈矬w都應該相隔一米的距離。在雷雨等天氣條件下，應當禁止一切爆破工作。
2.5對爆破后的現(xiàn)場進行嚴格檢查
在爆破工作完成的十五分鐘以后檢查人員才能夠進入到爆破現(xiàn)場，待檢查人員確定爆破現(xiàn)場無危險時，才能夠進行后續(xù)的檢查工作，例如是否存在沒有發(fā)生爆炸的工具等。經(jīng)過檢查人員對爆破現(xiàn)場的各項危險因素檢查以后，確保爆破現(xiàn)場不存在任何危險的情況，便可以解除警戒。此時，其他工作人員便可以進入到爆破現(xiàn)場當中開展后續(xù)的工程建設工作。
2.6嚴格管理爆破工具
由于爆破工具的本身特性，使其一直保有很大的危險性，需要施工單位相關管理人員對其進行管理，其所采取的管理方法和措施應當嚴格按照我國所規(guī)定的標準進行操作。儲存爆破工具的倉庫也應當符合我國的要求，爆破工作完成以后所清理出來的爆破器材也應當及時上交，由專人對其進行保管，從而確保爆破工具不會產(chǎn)生爆破事故。
3結束語
總之，爆破工作是一項具有很大風險性的工作，對其的安全管理涉及的內(nèi)容也較多，應當引起人們的重視。雖然，我國針對爆破工作出臺了相關的法規(guī)，并對爆破人員的操作進行了明確的規(guī)范，使爆破事故發(fā)生的概率大幅度下降，但是在實施爆破工作時，也不能夠掉以輕心。這便需要爆破工作從業(yè)者在工作過程中不斷提高安全意識，時刻遵守操作規(guī)范，對其進行嚴格的管理，以此不斷增加爆破工作的安全性。
參考文獻：
關鍵詞 ：財產(chǎn)保險；業(yè)務成本；成本管理；措施
我國保險行業(yè)近年來面臨著良好的發(fā)展環(huán)境和條件，尤其是財產(chǎn)保險業(yè)具有十分巨大的發(fā)展?jié)摿涂臻g，財產(chǎn)保險市場規(guī)模和收入都不斷的擴大。當前財產(chǎn)保險公司在發(fā)展的過程中重視業(yè)務的擴張而忽視了加強內(nèi)部管理，財產(chǎn)保險公司在發(fā)展的過程中業(yè)務成本管理存在嚴重的問題，制約了財產(chǎn)保險公司的盈利能力的提升和市場競爭優(yōu)勢的維持，因此，研究財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本管理具有十分重要的現(xiàn)實意義，有助于推動財產(chǎn)保險公司順應市場發(fā)展，提高自身的管理和經(jīng)營效率。
一、財產(chǎn)保險公司業(yè)務成本管理存在的問題
1.缺乏成本管理觀念意識
財產(chǎn)保險公司長期以來在經(jīng)營和發(fā)展的過程中多重視保險業(yè)務的擴張，而忽視了業(yè)務成本管理。公司的經(jīng)營管理者和員工普遍缺乏業(yè)務成本管理意識，盲目的追求保費的增長，追求業(yè)績和利潤的突破增長，而對于業(yè)務成本的控制存在嚴重的忽視。另外，許多財險分支機構，為了追求銷售業(yè)績的增長和保費增長考核指標，盲目的加大了成本開支，這種盲目的、無序的業(yè)務擴展和無序競爭造成公司的業(yè)務成本費用的增加，給財產(chǎn)保險公司的盈利能力帶來負擔。財產(chǎn)保險公司增加成本擴大保費業(yè)務的短視行為，歸根結底是公司的管理層對業(yè)務成本管理意識的淡薄，這不利于財產(chǎn)保險公司的有序競爭和良性發(fā)展。
2.財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本管理制度落后
當前我國財產(chǎn)保險公司在成本管理制度的建設方面嚴重的落后于保險業(yè)的發(fā)展，我國財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本管理制度建設的不足主要表現(xiàn)為以下方面。首先，我國財產(chǎn)保險公司的成本管理基礎嚴重薄弱，缺乏規(guī)范的成本預測分析和成本計劃。其次，財產(chǎn)保險的成本核算重心偏向于財務成本核算，而忽視了業(yè)務成本核算和管理成本的核算。再次，財產(chǎn)保險公司的成本管理手段相對落后，信息化技術的運用不足，導致成本信息不能得到及時的、全面的反映。財產(chǎn)保險公司的成本管理和控制的理念在保險公司的發(fā)展和市場競爭環(huán)境中得不到有效的運用，相關的成本管理制度得不到落實，造成財產(chǎn)保險公司的成本管理和控制無章可循，財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本管理方法得不到靈活的、有效的運用，業(yè)務成本管理無法適應市場經(jīng)濟的要求，影響了財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營發(fā)展。
3.成本核算方法存在缺陷
當前財產(chǎn)保險公司在進行成本核算的過程中，成本核算方法的不當造成財產(chǎn)保險公司的成本支出得不到有效的控制。財產(chǎn)保險公司主要是對分險種的成本費用以及損益的核算方法存在不足。首先是財產(chǎn)保險公司的成本核算只是對直接變動費用進行核算，而對于間接費用的核算缺乏有效的追蹤和管理，造成成本核算的結果缺乏科學性。其次是財產(chǎn)保險公司對營業(yè)費用的管理和分類存在不完善的地方，沒有實施詳盡的賬務細則處理。財產(chǎn)保險公司在業(yè)務成本支出方面采用的分險種核算的方案，是一種粗糙的核算方法，雖然能夠?qū)δ骋浑U種的成本情況進行掌握，但是缺乏對財產(chǎn)保險公司不同險種的成本對比分析。通過成本對比分析能夠有效的掌握公司的成本情況并加以控制。最后，保險公司在險種的營業(yè)費用方面的分配缺乏科學性，這不利于財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本支出的有效控制。
4.缺乏成本約束和成本考核激勵機制
財險公司在成本管理活動中，缺乏有效的成本約束和成本考核激勵機制，這造成財產(chǎn)保險公司的成本管理效率欠佳，造成業(yè)務成本控制機制難以落實。在財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營管理活動中，由于財產(chǎn)保險公司尚未建立完善的成本管理制度和內(nèi)部控制制度，財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本核算和業(yè)務成本管理得不到有效的監(jiān)督和約束，財產(chǎn)保險公司在成本支出和成本核算方面存在一些漏洞，得不到有效的控制，增加了公司的成本支出。另外，由于缺乏有效的成本考核激勵機制，財產(chǎn)保險公司的管理人員和業(yè)務人員在營銷和銷售的過程中，缺乏有效的成本觀念，員工缺乏開展成本控制的激勵機制，使得員工在工作的過程中不注重業(yè)務成本的控制，加大了財產(chǎn)保險公司經(jīng)營管理的成本，影響公司的整體競爭優(yōu)勢。
二、財產(chǎn)保險公司業(yè)務成本管理的措施建議
1.強化財險業(yè)務成本控制意識
財產(chǎn)保險公司重視市場開拓和保費增長而忽視了業(yè)務成本管理的不良現(xiàn)象影響到財險公司的長遠健康發(fā)展，因此，財產(chǎn)保險公司必須強化業(yè)務成本管理，從公司的高層到基層員工，加強業(yè)務成本控制意識。保險公司的管理者不僅應該認識到市場開拓和業(yè)績增長的重要性，更應該注重業(yè)務成本管理的作用。將精力投入到保險服務業(yè)務的開展，而忽視了內(nèi)部管理的強化和業(yè)務成本的控制，這反映了財產(chǎn)保險公司的服務管理效益的缺陷，影響企業(yè)的高速平穩(wěn)發(fā)展，造成財產(chǎn)保險公司的風險隱患。因此，財產(chǎn)保險公司應該重視成本管理，公司高層應該著手制定財產(chǎn)保險的成本管理策略，堅持業(yè)務增長和業(yè)務成本控制的結合，加強對成本預算管理，制定和實施科學的成本管理計劃。公司的員工應該切實的落實公司所制定和實施的成本管理戰(zhàn)略，提高業(yè)務增長過程中的業(yè)務成本控制，促進財產(chǎn)保險公司的經(jīng)濟效益和社會效益目標的有效實現(xiàn)。
2.完善業(yè)務流程管理，有效控制業(yè)務成本
為了有效的控制財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本，必須重視對業(yè)務流程的管理。財產(chǎn)保險的理賠支出是財產(chǎn)保險公司業(yè)務成本量最大的項目支出，因此，為了提高財產(chǎn)保險公司的經(jīng)濟效益，必須重視對理賠支付環(huán)節(jié)的成本控制。有效的控制理賠量是促進保險公司業(yè)務績效提升的關鍵所在。控制財產(chǎn)保險的理賠量應該從以下幾個方面著手：首先是對承保質(zhì)量的把控。提高承保質(zhì)量，能夠防止公司遭受蒙騙和騙保，給公司帶來不必要的損失。因此，在財險業(yè)務的開展中，不要盲目的為了追求市場業(yè)務拓展而忽視了對承保業(yè)務質(zhì)量的完善。保險業(yè)務人員在公司的過程中，應該重視對承保質(zhì)量的控制，完善承保流程管理，切實有效的降低財產(chǎn)保險公司的承保風險，促進財險保險公司的業(yè)務成本的有效控制。其次是加強對理賠環(huán)節(jié)的控制。把握好理賠環(huán)節(jié)，控制災害事故，防止出現(xiàn)錯賠、騙保情況的發(fā)生。保險公司應該重視對保險風險的深入的分析和調(diào)查，建立完善的理賠流程，加強保險監(jiān)督檢查工作。在進行理賠案件處理的過程中，應該依據(jù)現(xiàn)場勘查結果，對案件進行科學細致的分析，切實履行審批制度，合法、合理的控制財產(chǎn)保險的支付成本，促進財產(chǎn)保險業(yè)務成本的控制。
3.加強財務管理，明確各項費用開支
財產(chǎn)保險公司的各項業(yè)務費用的開支中，營業(yè)費和手續(xù)費等支出占據(jù)了很大比重，而且公司的理賠支出存在許多不確定性因素，因此，為了有效的控制業(yè)務成本，必須重視完善財務管理活動，控制各項費用的支出。首先，保險公司應該建立完善的財務管理制度，實施費用支出計劃，規(guī)范企業(yè)財務管理活動中各項費用支出的標準和范圍，促進財務管理制度的有效落實。另外，應該加強對財產(chǎn)保險公司的費用的預算管理與控制，制定完善的預算計劃并執(zhí)行，加強對費用審批制度的完善和履行，促進費用管理得到有效的控制。另外，應該加強對各項保費的手續(xù)費的提取比例的控制，加強對財產(chǎn)保險的各項管理成本費用的控制。公司應當依照業(yè)務險種的特點、拓展領域以及操作難易程度實施合理的手續(xù)費提取比例，加強對各項營業(yè)費用的監(jiān)督與控制，促進財產(chǎn)保險公司業(yè)務成本管理的有效落實。
4.改善公司成本費用管理的方法
為了進一步提高公司業(yè)務成本管理水平，必須加強成本費用管理工作，在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不受影響的前提下有效的降低業(yè)務成本。首先是確定明確的業(yè)務成本管理目標，對公司業(yè)務成本費用管理實施預算計劃。其次，實施業(yè)務成本費用考核辦法。明確和擴大年度經(jīng)營目標的考核范圍，將業(yè)務成本費用指標納入到考核范圍當中，從而有效的提高成本費用的控制力度。另外，降低財產(chǎn)保險公司的業(yè)務成本費用的方法還有：開發(fā)新的財產(chǎn)保險險種，改善保險險種的結構，將一些處于虧損狀態(tài)的險種業(yè)務切除，擴大盈利性的險種業(yè)務。降低保險的賠付水平。在保險賠付過程中，應該在不影響公司形象和不損害客戶利益的條件下，提高對賠付案件的審核力度。再次，改善保險理賠的鑒定手段，利用高科技手段，提高事故勘察和監(jiān)測的效率。最后，應該加強對保險銷售人員和保險理賠人員的專業(yè)培訓，促進保險業(yè)務人員素質(zhì)的提升。
結束語
財產(chǎn)保險公司能否健康、持續(xù)、平穩(wěn)、高效的發(fā)展，離不開有效的業(yè)務成本管理，業(yè)務成本管理對于財產(chǎn)保險公司而言具有十分重要的意義，加強業(yè)務成本管理可以有效的降低公司運營成本，提高公司經(jīng)濟效益，提高公司的綜合競爭力。財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營管理的過程中，應該重視加強各項業(yè)務管理以及財務管理活動，有效的把控保險理賠環(huán)節(jié)的成本費用控制，控制財產(chǎn)保險公司的成本費用，提高財產(chǎn)保險公司的經(jīng)濟效益，促進財產(chǎn)保險公司的持續(xù)競爭實力的提升。
參考文獻：
[1]陶濤.當前經(jīng)濟形勢下財產(chǎn)保險所面臨的問題及對策[J].科技經(jīng)濟市場，2009(11) .
一、現(xiàn)階段我國財產(chǎn)保險公司成本管理存在的問題
(一)成本管理意識薄弱
現(xiàn)階段我國財產(chǎn)保險公司在發(fā)展自身規(guī)模過程中，大部分只注重保險業(yè)務的拓展，而忽略了內(nèi)部成本的管理工作，成本管理意識薄弱導致了成本管理工作流于表面。公司內(nèi)部的管理者和工作人員都沒有對成本管理工作引起重視，將大量的精力放在了追求保費增長和經(jīng)濟效益增長方面，甚至部分企業(yè)內(nèi)部沒有對成本管理工作作出任何規(guī)定。除此之外，部分的財險分支機構只一昧的追求盈利結果和考核指標，不僅增加了成本費用，也為公司內(nèi)部無形之中增添了負擔。管理意識的落后間接導致公司內(nèi)部缺乏長遠的發(fā)展眼光，究其原因是公司領導層和管理層沒有足夠的觀念意識起到良好的帶頭作用。
(二)成本核算方法存在漏洞
多數(shù)的財產(chǎn)保險公司在進行成本核算工作時，采取的成本核算方法存在一定的漏洞，甚至容易導致公司內(nèi)部成本支出無法有效控制。成本核算方法的不足之處主要表現(xiàn)在對分險種的成本費用以及損益的核算方法兩個方面。首先，財產(chǎn)保險公司進行成本核算工作時僅僅只針對直接變動費用核算，往往忽略了間接費用的核算和管控，最終導致核算結果缺乏真實性；其次，公司內(nèi)部的營業(yè)費用的分類管理還不夠健全，針對相關的賬務處理規(guī)則還沒有明確的實施方案。
(三)缺少相關的成本約束和考核激勵機制
成本約束和考核激勵機制的缺少，不僅導致財產(chǎn)保險公司的成本管理工作得不到有效的管控，也無法落實業(yè)務成本控制機制。科學合理的規(guī)章制度是成本管理工作有效實施的基礎保障，財產(chǎn)保險公司的成本管理工作得不到有效的管控和監(jiān)督，一旦在成本管理環(huán)節(jié)中出了差錯，公司內(nèi)部無法及時通過監(jiān)控約束機制來進行反饋上報，無法及時做出補救改進方案，在一定程度上增加了公司的成本支出。而考核激勵機制的缺乏，也導致工作人員忽略了成本控制，阻礙了公司的總體發(fā)展進程。
二、財產(chǎn)保險公司成本管理工作的優(yōu)化對策
(一)樹立科學的成本管控意識
與時俱進的管理意識是成本管理工作實施的有效保障。財產(chǎn)保險公司應當在內(nèi)部樹立起良好的成本管控意識，必須避免只側(cè)重于開拓市場和增長保費而忽略了成本管理工作的現(xiàn)象，應當放眼未來，強化成本管控意識。從公司內(nèi)部的領導層和管理層做起，領導層必須熟練掌握成本管控的相關知識理論，通過定期宣傳思想教育來加強工作人員的意識，管理層應當著手制定合理的財產(chǎn)保險成本管理體系以及策略，保證成本管理工作的制度化和規(guī)范化。
(二)加強財務管理工作力度，明確收支費用
財產(chǎn)保險公司等各項費用開支中，營業(yè)費和手續(xù)費占據(jù)了較大的比例。由于理賠支出項目容易受到不可控因素的支配，公司應當更加明確費用支出項目。通過構建科學的財務管理體系，制定明確的費用支出計劃，針對財務管理中的各項收支費用進行明確的規(guī)劃和標準，進一步落實財務管理制度的實施。
(三)改進成本費用管理方法
中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-0-02
隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)逐步走向全面社會化，激烈的市場競爭給經(jīng)濟的發(fā)展帶來了機遇，同時也帶來了風險，企業(yè)在激烈的競爭中能否處于優(yōu)勢，主要看其產(chǎn)品能否在保證質(zhì)優(yōu)時，降低生產(chǎn)成本。因此成本管理的重要性是不言而喻的。杭州杭氧環(huán)保成套設備有限公司現(xiàn)有的生產(chǎn)成本管理有好的一面，但也存在一些問題，如管理觀念落后、管理無序、管理主體的確立失誤等等。就因為這些問題，使生產(chǎn)成本管理沒有起到很好的作用，生產(chǎn)成本非但沒減少反而不斷增加，這對公司來說是很不利的?，F(xiàn)針對杭州杭氧環(huán)保成套設備有限公司在生產(chǎn)成本管理上存在的問題進行分析研究，并作出相應的對策。
一、生產(chǎn)成本管理的基本理論
(一)生產(chǎn)成本的定義
產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的含義一般指產(chǎn)品的制造成本，即包括產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和應該分攤的制造費用，而將其他的費用放入管理費用、銷售費用和財務費用中，一律作為期間費用。
(二)生產(chǎn)成本管理的目標
成本管理的基本目標是提供信息、參與管理，但在不同層面又可分為總體目標和具體目標兩個方面。
1.成本管理的總體目標
成本管理的總體目標是為企業(yè)的整體經(jīng)營目標服務，具體來說包括為企業(yè)內(nèi)外部的相關利益者提供其所需的各種成本信息以供決策和通過各種經(jīng)濟、技術和組織手段實現(xiàn)控制成本水平。
2.成本管理的具體目標
成本管理的具體目標可分為：成本計算的目標和成本控制的目標。成本計算的目標是為所有信息使用者提供成本信息。成本控制的目標是降低成本水平。
(三)生產(chǎn)成本管理的環(huán)節(jié)
成本管理是由成本規(guī)劃、成本計算、成本控制和業(yè)績評價四項內(nèi)容組成。
成本規(guī)劃是根據(jù)企業(yè)的競爭戰(zhàn)略和所處的經(jīng)濟環(huán)境制定的，也是對成本管理做出的規(guī)劃，為具體的成本管理提供思路和總體要求。成本計算是成本管理系統(tǒng)的信息基礎。成本控制是利用成本計算提供的信息，采取經(jīng)濟、技術和組織等手段實現(xiàn)降低成本或成本改善目的的一系列活動。業(yè)績評價是對成本控制效果的評估，目的在于改進原有的成本控制活動和激勵約束員工和團體的成本行為。
(四)生產(chǎn)成本管理的功能
總的來說，成本管理主要有三項功能：為定期的財務報告目的，計算銷售成本和估計存貨價值；估計和預測作業(yè)、產(chǎn)品、服務、客戶等成本對象的成本；為企業(yè)提高業(yè)務效率、進行戰(zhàn)略決策提供經(jīng)濟信息和反饋。
二、杭氧環(huán)保成套設備有限公司生產(chǎn)成本管理的現(xiàn)實分析
(一)杭州杭氧環(huán)保成套設備有限公司在生產(chǎn)成本管理中取得成就
杭州杭氧環(huán)保成套設備有限公司自2000年11月成立以來，銷售收入從原先的800萬元提高到現(xiàn)在的7500萬元，這個飛躍對于一個國有企業(yè)來說是很不容易的，當然這與公司領導的決策與全體職工的努力是分不開的。同時也與企業(yè)的生產(chǎn)成本管理是分不開的。
(二)杭氧環(huán)保公司在生產(chǎn)成本管理中存在的問題
杭氧環(huán)保公司雖然進行分立式改制，成為獨立法人單位已經(jīng)有十一年多了，在生產(chǎn)成本管理上也相應地取得一些成就。但同時也存在很多問題，我認為主要有以下幾點：
1.生產(chǎn)成本管理無序
公司生產(chǎn)成本管理工作多年來一直是整個生產(chǎn)系統(tǒng)管理工作的一個薄弱環(huán)節(jié)。目前生產(chǎn)成本管理從產(chǎn)品成本管理的組織來看，沒有嚴格系統(tǒng)的組織和體系，缺乏完善的管理制度和控制措施，管理和控制過程無序；從成本管理的方法來看，偏重于事后管理，忽視了事前的預測和決策；從成本管理的基礎來看，手續(xù)不嚴。
2.企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)成本管理主體的確立失誤
長期以來，人們存在一種偏差：把成本管理作為財務人員、少數(shù)管理人員的專利，認為成本、效益都應由企業(yè)領導和財務部門負責，而把各車間、部門、班組的職工只看作生產(chǎn)者，導致管成本的不懂技術、懂技術的不懂財務，廣大職工對于哪些成本應該控制，怎樣控制等問題無意也無力過問，成本意識淡漠。
3.分工過細，人力資源浪費嚴重
公司內(nèi)部的機構繁多，人員過多，分工精細，這就要求公司進行高度的協(xié)作管理，由此導致公司管理的協(xié)調(diào)成本過高；另外由于過細的分工導致企業(yè)管理復雜化，不利于企業(yè)管理效率的提高，從而為企業(yè)帶來一定的低效率成本，并造成直接經(jīng)濟損失。人力資源的嚴重浪費，這也是企業(yè)管理費用增加的一個原因。
4.出差頻繁，業(yè)務招待費嚴重超支
由于產(chǎn)品經(jīng)常出現(xiàn)質(zhì)量問題，售后服務部門就要時常出去解決問題，而且一去就要很長時間；銷售人員就產(chǎn)品問題要和業(yè)主做好工作，也要出差，招待業(yè)務，從而大大增加了差旅費和業(yè)務招待費，這也是企業(yè)管理費用增加的一個原因。
5.公司存貨管理不當
因為生產(chǎn)過程中所需要的原材料，是生產(chǎn)產(chǎn)品必不可少的物質(zhì)資料。為了保證生產(chǎn)順利進行，必須適當?shù)貎湟恍┎牧?，但儲備的太多或因為設計人員的失誤，使得采購進來的原材料用不上，日積月累，倉庫有大批原材料積壓在那里。
6.環(huán)保公司對原材料領用上存在很大缺陷
包清工模式中分包基本無相對完善的管理機構或人員，在這種模式下，一般分包只提供人工，管理人員僅僅配備到班組這個級別，而總包方提供所有的材料、機具，分包方和總包方之間的結算方式采用計件制（不易計件的采用點工）。
以上兩種模式雖在國內(nèi)較為廣泛被使用，但是也有其本身的缺陷：大包模式下，經(jīng)常出現(xiàn)總包對工程的控制力較弱，難以對工程的質(zhì)量、進度、安全等進行有效的控制。這種承包模式，總包單位一般在項目上配備的管理人員較少，管理層次較淺，很難到達一線工人。如果總包管理人員去現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)存在問題，只有給分包單位發(fā)整改單，然后逐級去落實，這個過程復雜而漫長，且效率低下。究其原因，根源是總包的管理人員不能直接而有效指揮一線工人。另外，近兩年隨著我國內(nèi)地建筑市場的井噴，導致沿海各省建筑業(yè)勞動力緊張，總包接到工程項目以后直接發(fā)包給勞務公司，但目前勞務公司的自有工人（所謂的合同工）也已經(jīng)不能滿足工程需求，只好又將工程肢解分包給班組長個人，如此便造就了大量“包工頭”現(xiàn)象，更甚者直接再將工程整體分包出去，變成了二道販子。此時，工程現(xiàn)場的管理就變得非常復雜，總包對項目工程基本處于失控狀態(tài)。而往往一些“包工頭”正是看到了這一弊端，經(jīng)常在自己拿到工程款后玩消失，工人的工資得不到保障，就聚集起來向總包討要，甚至到政府去鬧事，弄得總包非常被動。更可怕的是，在這種模式下，總包方根本控制不了進場工人的數(shù)量和技術水平，只能聽之任之看著工程一天一天“自己長大”，而干著急。所以這種分包模式無形中加大了工程的潛在風險，工程質(zhì)量、安全、進度根本沒有任何保障，對外損失的只有總包企業(yè)的形象，對內(nèi)損失的是總包方的經(jīng)濟利益。
在清包模式下，相對而言可以避免很多不必要的風險，但對總包項目管理人員的配置以及施工現(xiàn)場管理人員的素質(zhì)均提出了很高的要求，因為此模式下對于工作安排的責任主要是在總包方，所有的工作計劃和安排都需要總包來進行，這對于總包的工程管理水平要求相對就比較高，如果管理不善就容易造成窩工、效率底下，最終導致虧損。目前，建筑市場發(fā)展迅猛，總包的產(chǎn)值每年成倍或幾倍的增長，可管理人員的數(shù)量和質(zhì)量遠遠跟不上發(fā)展需要，這種模式顯然已不能滿足發(fā)展的需要。
針對以上兩種勞務分包模式的缺陷，為了更好的提高總包方履約能力，加強總包管理，服務好業(yè)主，打造合格滿意工程，我們可嘗試采用介乎于這兩種模式之間的新的模式，即我們采用大包模式，但又要從勞務分包項目中抽掉一項或幾項工種由總包自有勞動力直接施工，當分包人員不足，施工進度受影響時總包方可機動的調(diào)配自有勞動力進行補充，但勞務費用仍然由分包單位承擔。這種新的模式能夠更好的發(fā)揮總包管理優(yōu)勢，增加總包管理的機動靈活性，既可以轉(zhuǎn)嫁風險又可以變被動為主動。這種模式對總包而言只是在原有項目管理體系上給施工員增設一個勞務管理職責或增設一個勞務班組管理部門，相對其他模式可以起到小的投入帶來大的回報的作用。
質(zhì)量方面，過去我們總能夠經(jīng)常遇到分包不聽指揮，不按方案交底進行施工的現(xiàn)象，有時為了不耽誤工期，只能聽之認之，雖有時也采取一定的處罰措施，但并未解決問題的實質(zhì)，有時甚至造成矛盾的激化。采用新的模式下，項目部有自有勞動力，在分包不聽從指揮的情況下，我們可事先告之，然后采用自有勞動力按照要求將一些分項工程保質(zhì)保量的完成，而此產(chǎn)生的費用則直接從分包工程量內(nèi)扣除。這樣我們一下便化被動為主動，從經(jīng)濟上就直接刺激了分包單位，相應的分包也就會對質(zhì)量加以重視，這樣也就輕而易舉的化解了不必要的矛盾。
工期方面，近年來因不能按期交工而被投訴或直接被索賠的案例越來越多，就是因為建設言想盡快回籠資金，把合理工期一壓再壓，導致總包單位回旋的余地越來越小，稍有不慎將會不能按既定時間給予交付。過去不管我們采用大包或是包清工都不能直接決定進場工人的數(shù)量，勞務公司總是希望以最少的人工完成更多的工程量，在人員的機動方面我們很是被動的，雖然也采取一定措施，但總是收效甚微，特別是在當前農(nóng)民工緊俏的狀態(tài)下我們更顯無力，與分包單位矛盾突出。而采用新的模式后，我們有機動的自有勞動力，便可以在勞動力不足情況下適當補充，對于一些關鍵部位關鍵線路的分項工程施工做到更好更快的完成。而且對于分包方也能起到一定刺激作用，從而能夠在工況舜變的情況下做到靈活調(diào)整而達到保證工期的效果。近來與勞務分包單位交談中發(fā)現(xiàn)，其實在這一點上采用該方式在一定程度上是幫助了他們，具他們反映現(xiàn)在的工人很難“伺候”，活少了工資得不到保障不干，不是長期的工作不干，復雜難干的工作不干，需要加班加點的工作不干等等，并且稍微出現(xiàn)一點矛盾就要結賬走人，或者出工不出力，導致他們現(xiàn)在找到工人也變得更加困難。我們采用這種模式其實在一定程度上就是擴大了資源優(yōu)勢，變得更加機動靈活。
安全生產(chǎn)方面，在一定程度上可以說是一種只投入不收益的工作，分包單位非常抵觸。但施工過程是一個動態(tài)的過程，有很多動態(tài)安全隱患，如果得不到很好解決，一旦出事后果將十分嚴重。勞務公司現(xiàn)場安全管理人員配備基本不足，對安全措施進行整改和維護無專門的工人，當發(fā)現(xiàn)安全隱患時又做不到及時處理，會延長隱患存在時間而對安全造成威脅?？偘煸谄淦ü珊竺娲叽?，但收效甚微。使用新的模式后，我們可以隨時發(fā)現(xiàn)隱患隨時要求整改，如第一時間勞務公司不能達到預期整改效果的或緊急需要整改的內(nèi)容時便可使用自有勞動力進行安全措施整改。這一點在項目一線的兄弟們感觸最深，遇到上級部門檢查時分包隊伍能夠去集中整理一下現(xiàn)場，可過不了兩天，又恢復到原樣了，很難保持，究其原因還是沒有設專門的安全維護人員，所以說我們采用新模式就顯得十分必要了。
在成本方面，采用新模式就顯得更加必要，其實我們的工程質(zhì)量有了保障，安全不出問題，工期能夠按計劃進行，就是很好的節(jié)約了工程成本，增加了經(jīng)濟效益。例如，在施工過程中，有很多變更、或自然條件所限或不可預期因素等等會造成施工內(nèi)容的改變，往往在這些時候勞務公司產(chǎn)生的費用會放大很多倍作為工程簽證上報，明明知道有虛報，但你不批他就不干，十分被動，然具備一定的自有勞動辦后一切問題就解決了。在原材料和周轉(zhuǎn)料具使用方面，這種新模式的引用就更加顯得必要，過去我們也嘗試將一些周轉(zhuǎn)料具由我們總包供應，起初是想節(jié)約成本，但結果往往相反，原因就是浪費丟失十分嚴重，且很難控制，如果我們能夠有一定的自有隊伍及時跟進整理，一般工程至少可節(jié)約四分之一的投入量，大大節(jié)約成本。另外，采用新模式后工程能夠按照我們預定的目標完成，進入良性循環(huán)，社會效益提高的同時我們可以接到更多更好的項目，將給我們帶來更大的經(jīng)濟效益，我們何樂而不為。
我國的工傷保險制度自1951年2月26日原勞動部頒布了《勞動保險條例》，確立以來，歷經(jīng)1996年原勞動部根據(jù)勞動法的有關規(guī)定的《企業(yè)職工工傷保險試行辦法》（勞部發(fā)[1996]266號）；2003年4月27日國務院頒布的自2004年1月1日起施行的《工傷保險條例》；直至2010年12月12日國務院頒發(fā)586號令，并自2011年1月1日起施行的修改后的《工傷保險條例》。以及相繼出臺的《工傷認定辦法》、《因工死亡職工供養(yǎng)親屬范圍規(guī)定》、《非法用工單位傷亡人員一次性賠償辦法》等一系列政策措施，進一步推進了工傷保險各項工作。
《工傷保險條例》屬《中華人民共和國社會保險法》范疇，法只有得到嚴格執(zhí)行，才能彰顯價值和權威；如果執(zhí)行不力，法律再完善也是一紙空文。正因此，黨的十八屆四中全會強調(diào)，法律的生命力在于實施，法律的權威也在于實施。筆者在某國企從事工傷保險管理工作多年，從基層實際工作角度出發(fā)，發(fā)現(xiàn)《工傷保險條例》在具體實施過程中，存在如下若干問題，造成認識分歧較大，有必要將問題進行認真梳理，希望有關部門能夠仔細研究，對存在的問題，最好通過行文的方式予以規(guī)范。
一、具體實施過程中存在的若干疑難問題
（一）政策規(guī)定表述不明確或可操作性不強
1、一至四級工殘職工的繳費及退休待遇問題?！稐l例》第三十五條相關規(guī)定：“職工因工傷殘被鑒定為一至四級傷殘的，保留勞動關系，退出工作崗位，除享受一次性傷殘補助金及月傷殘津貼待遇外，由用人單位和職工個人以傷殘津貼為基數(shù)，按規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險費。第（三）項規(guī)定 “工傷職工達到退休年齡并辦理退休手續(xù)后，停發(fā)傷殘津貼，按照國家有關規(guī)定享受基本養(yǎng)老待遇?；攫B(yǎng)老保險待遇低于傷殘津貼的，由工傷保險基金補足差額。”該項規(guī)定明確表述被鑒定為一至四級傷殘的職工，只需繳納基本醫(yī)療保險費，其他各項社會保險不再繳納，那么在實際工作中就出現(xiàn)了，職工達到退休年齡而因繳費年限不足，無法按月領取養(yǎng)老金的情形，如何處理沒有作出具體規(guī)定。
2、工傷職工在統(tǒng)籌地區(qū)以內(nèi)就醫(yī)所需的交通、食宿費如何處理問題。《條例》第三十條第四款，對工傷職工到統(tǒng)籌地區(qū)以外就醫(yī)所需的交通、食宿費用從工傷保險基金支付，做出了明確規(guī)定。但工傷職工在本統(tǒng)籌地區(qū)內(nèi)就醫(yī)治療的交通、食宿費如何處理在條例中未做規(guī)定。
3、若工亡職工有多個兄弟姊妹，工亡職工父母在享受供養(yǎng)親屬撫恤金待遇時，是否執(zhí)行合理負擔政策問題?！兑蚬に劳雎毠すB(yǎng)親屬范圍規(guī)定》（勞社部第18號令）第二條明確了“供養(yǎng)親屬”的范圍，第三條明確了“享受條件”并特別強調(diào)“依靠因工死亡職工生前提供主要生活來源的”，才能享受供養(yǎng)親屬撫恤金待遇，可實際情形確實存在工亡職工有多個兄弟姊妹，有些工傷保險經(jīng)辦機構認為應該執(zhí)行合理負擔政策，即：其父母只能一人享受供養(yǎng)親屬撫恤金，造成政策解釋空白，故應予以明確。
4、工傷職工在解除勞動關系時輔助器具費用問題。工傷職工在解除勞動關系時如何支付假肢等輔助器具費用在條例中沒有規(guī)定，然而，當工傷職工在與用人單位解除勞動關系時，常常會因為假肢費用發(fā)生爭議，造成政策解釋空白。
5、職工就醫(yī)治療的費用由誰來墊付在條例中沒有明確規(guī)定，責任不明確。這一責任一定要明確，有些工傷主要是醫(yī)療費用高，及時救治就不會造成很嚴重的傷殘甚至不會有什么傷殘，工傷職工因為沒有及時救治導致嚴重傷殘甚至死亡的情況并不少見，說明了墊付醫(yī)藥費的重要性。因此，有必要明確用人單位或者工傷保險基金墊付醫(yī)藥費的責任。
（二）工傷保險基金支付相關工傷待遇的必備條件有缺項
《條例》第六十二條規(guī)定，僅對應參保而未參保的，工傷職工的工傷保險待遇由用人單位支付。但對由工傷基金支付工傷待遇的條件規(guī)定不夠明確。比如：按規(guī)定參保但未按時繳納工傷保險費，欠費期間發(fā)生的工傷待遇是由工傷基金還是用人單位支付？
二、具體原因分析
上述存在的問題，既有特殊性和邊緣性，總體發(fā)生量比較少，發(fā)生具有偶然性和個別性，但也有共同性和普遍性，表現(xiàn)在全國各地都可能會發(fā)生或存在上述情況。導致上述政策規(guī)定不明確的原因大體可以歸結為兩方面：一方面是由于制定政策的指導思想尚不明確或者爭議較大，在政策制定時就沒有作出明確規(guī)定，留下了部分政策空白，這是最主要的原因。對上述問題的不同處理辦法，氖抵噬戲從沉蘇策制訂者的立法指導思想，是更偏重于政府（工傷基金）的責任，還是強化用人單位的責任。
三、需進一步細化政策規(guī)定的建議
（一）細化明確職工、用人單位和工傷基金的關系
政府通過立法保障工傷職工的合法權益，這是出發(fā)點和落腳點；在此基礎上，用人單位和工傷保險基金對工傷保險責任要合理分擔。既要考慮到參保單位的繳費負擔，也要考慮到工傷保險基金的承受能力。反映在工傷保險政策中，就是要明確規(guī)定用人單位和工傷基金應該承擔哪些責任，工傷待遇在什么條件下由工傷基金支付，什么條件下由用人單位支付。
（二）細化處理好工傷保險與其他社會保險的關系
“財務系統(tǒng)是企業(yè)應用系統(tǒng)中的重中之重，為了保證財務系統(tǒng)的成功實施和規(guī)避風險，經(jīng)過認真的分析調(diào)研，我們選擇了技術領先、實踐經(jīng)驗豐富，同時適合國內(nèi)保險公司財務管理實踐和滿足中國保監(jiān)會的要求的Oracle電子商務套件。通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，我們建立了強有力的財務管理支撐平臺，使長城保險的財務管理貫穿于各項經(jīng)營活動。Oracle產(chǎn)品靈活開放的體系架構、普遍采用模塊化、參數(shù)化的設計方針以及可以分步實施、易于同第三方系統(tǒng)集成的特性，很好地滿足長城保險財務管理系統(tǒng)適應未來業(yè)務發(fā)展和機構擴張的需求?！?/p>
挑戰(zhàn)
中國現(xiàn)代保險業(yè)自1979年恢復經(jīng)營以來，取得了迅猛的發(fā)展，增長速度遠遠高于同期國內(nèi)生產(chǎn)總值的增長。在我國加入世貿(mào)組織后，中國逐步對世界各國的保險企業(yè)開放保險市場。按照我國加入世貿(mào)組織承諾的時間進度和開放范圍，我國正在逐步取消外資保險公司經(jīng)營地域限制，允許其向居民個人提供健康險、團體險和養(yǎng)老金(年金)服務，中國保險市場正在迎接新一輪擴充與競爭的浪潮。
長城人壽保險股份有限公司(以下簡稱：長城保險)作為中國保險行業(yè)的后起之秀，公司自成立之初起就處在激烈競爭的行業(yè)環(huán)境之中，面對巨大的壓力和挑戰(zhàn)，長城保險認識到：堅實可靠的信息化管理系統(tǒng)可以有效加強和改善公司在市場營銷、人力資源經(jīng)營、成本和費用控制等方面的管理水平，是增強企業(yè)核心競爭力、保證公司在日益激烈的市場競爭中立足的一大法寶，而在企業(yè)信息化管理系統(tǒng)中，一個能夠體現(xiàn)集團財務管理和監(jiān)控能力的財務管理系統(tǒng)無疑是整個系統(tǒng)的核心。長城保險作為一個全新管理體制的集團企業(yè)，正處在起步和發(fā)展的階段，公司在產(chǎn)品、業(yè)務范圍和地理范圍等方面都將面臨快速的發(fā)展與擴張，因此迫切需要建設可靠而且高效的財務管理系統(tǒng)，使公司實現(xiàn)在集團層面能夠?qū)Y金進行統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控，實時掌握保險業(yè)務和財務狀況的信息，并對不斷擴張的業(yè)務給予理性的審視和提醒。
經(jīng)過認真分析調(diào)研，長城保險為其財務管理系統(tǒng)提出了三項的總體目標：一、通過財務系統(tǒng)和保險業(yè)務系統(tǒng)的整合實現(xiàn)業(yè)務流程信息的集成；二、統(tǒng)一整個公司(包括各分支機構)的財務系統(tǒng)，在保持靈活性的同時，保證財務制度在全公司的貫徹執(zhí)行；三、強化公司在集團管控、財務核算、財務分析和決策支持方面的能力，為公司發(fā)展戰(zhàn)略的實施提供支撐。
為了保證財務管理總體目標的實現(xiàn)，長城保險對財務管理系統(tǒng)的建設提出了以下要求：
?支持多層次和多組織財務管理的信息系統(tǒng)架構
?實現(xiàn)財務會計和管理會計一體化
?多角度的盈利分析能力，靈活的查詢、報告支持
?支持公司財會政策的貫徹執(zhí)行和成本控制
?實現(xiàn)的全面預算管理以及事前、事中、事后的執(zhí)行監(jiān)控
?加強資金統(tǒng)一調(diào)撥的安全性和效益性
?滿足上市公司治理、監(jiān)管報告和信息披露的需求
?滿足公司業(yè)務發(fā)展和組織結構變化的需求
解決方案
長城保險選擇Oracle電子商務套件建設公司財務管理系統(tǒng)，并由Oracle重要的合作伙伴漢得信息技術有限公司負責實施。實施團隊根據(jù)的長城保險的企業(yè)背景和發(fā)展目標，提出了“總體規(guī)劃、分步實施、重點突破和快速見效”的實施規(guī)劃。在實施的第一期，首先進行了Oracle財務管理系統(tǒng)中的總賬管理、應付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理模塊的實施。
在長城保險財務管理系統(tǒng)的建設過程中，利用Oracle財務管理系統(tǒng)的多組織系統(tǒng)功能，如支持多會計核算主體并存，嚴格控制組織間不同用戶只能訪問與他們相關的信息系統(tǒng)、自動記錄公司間應收賬款和應付賬款等功能，長城保險順利搭建了整個公司(包括各分支機構)的財務管理系統(tǒng)體系架構，形成了長城保險總公司、分公司、中心支公司、營業(yè)部等多級財務核算及管理體系，各層次除了能夠完成基礎會計核算及完成包括財務分析、計劃、監(jiān)控、考核等內(nèi)容的財務管理以外，還負責及時向上一層次匯總財務信息并接受反饋，最終形成全公司完整準確的財務信息體系。Oracle財務管理系統(tǒng)靈活的體系架構支持由以分公司為主的核算體系到以總公司為主的核算體系的無縫過渡，為長城保險未來財務大集中目標的實現(xiàn)奠定了基礎。由于Oracle產(chǎn)品的技術平臺和應用系統(tǒng)充分支持企業(yè)實行信息管理的逐級規(guī)范化及信息資源的全面共享，為長城保險以集約化投資的最佳方式來實現(xiàn)大集團公司的宏觀管理系統(tǒng)建設提供了有力支撐。
通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，長城保險建立了靈活的會計科目彈性域和多組織架構，實現(xiàn)了長城保險總部對于明細核算單位的會計核算信息集中化管理，這些會計信息包括：憑證、會計科目余額和發(fā)生數(shù)、基本預算信息、集中維護和管理的會計報表等。由于Oracle財務系統(tǒng)采用了先進的技術架構，將財務會計與管理會計集成為一體，簡單易用，特別是借助于Oracle總賬系統(tǒng)靈活的憑證產(chǎn)生方式、統(tǒng)一集成的分類賬、實時查詢以及不需要任何程序的客戶化報告等特性，長城保險實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)的協(xié)調(diào)一致，形成了一套行之有效、快速準確的財務管理機制，大大加強了整個公司的財務控制、數(shù)據(jù)收集、信息集取和財務報告等工作，在滿足了企業(yè)內(nèi)部核算和管理需要的同時，也滿足企業(yè)外部審計和報送統(tǒng)計報表的需要。
通過實施Oracle應付管理、資產(chǎn)管理和現(xiàn)金管理系統(tǒng)，長城保險實現(xiàn)了：一、細化員工借款、費用的管理，跟蹤外部采購、按計劃和預算進行資金支付；二、跟蹤固定資產(chǎn)、辦公家具、低值易耗品(金額大于500，小于2000元)的實物信息和財務信息；三、核算管理內(nèi)部的資金預測和計劃，簡化了外部銀行對帳，提高了全公司資金監(jiān)控的時效性和準確性；
通過實施Oracle財務管理系統(tǒng)，長城保險獲得了在強大的財務核算基礎上進行的全面、深入和細化的財務分析能力，一方面可以幫助公司找出盈利或虧損的產(chǎn)品、險種、渠道，以便公司決策層有針對性地調(diào)整營銷策略，擴大盈利品種的營銷，減少甚至停止沒有收益或者收益率很低的產(chǎn)品銷售；另一方面可以幫助公司發(fā)現(xiàn)在賠款、費用控制、資金運用等方面的漏洞或薄弱環(huán)節(jié)，找出造成這些漏洞的原因，使公司決策者可以采取必要的措施，堵住漏洞，強化薄弱的環(huán)節(jié)，提高公司管理決策的效力和經(jīng)營效率。
由于Oracle產(chǎn)品中的預算概念和預算管理貫穿于各個模塊，同時Oracle財務分析工具和的總賬系統(tǒng)具備了可以根據(jù)企業(yè)的愿望建立盡可能多的不同預算，比較各種預算找到差別、可以在已有預算或以前實際數(shù)據(jù)的基礎上快速建立新的預算和控制對預算的訪問、可用常規(guī)的電子表做預算、支持財務界流行的彈性預算、滾動預算等，使系統(tǒng)具備了強有力的財務預算控制和預警功能，它結合公司的財務政策，通過科學、合理的方法對公司的收入、成本、費用等進行預測，并以預算的形式將這些指標下達有關分支機構和部門，進而嚴格地控制預算的執(zhí)行情況，最后對預算執(zhí)行結果進行考評，為財務分析和業(yè)績考核提供依據(jù)，可以有效地控制成本、費用的生產(chǎn)過程和結果，為長城保險提供了一項行之有效的成本控制手段。
