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篇1

保險(xiǎn)公司作為專業(yè)化從事風(fēng)險(xiǎn)聚集、風(fēng)險(xiǎn)分散和控制的經(jīng)濟(jì)組織，依據(jù)大數(shù)法則經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，在一定意義上風(fēng)險(xiǎn)是保險(xiǎn)公司存在和發(fā)展的前提。但同時(shí)作為一個(gè)金融企業(yè)，保險(xiǎn)公司因其業(yè)務(wù)特性具備較高的資產(chǎn)負(fù)債率，其中2014年新華人壽、平安集團(tuán)、太平保險(xiǎn)高達(dá)93%。外來(lái)資金規(guī)模遠(yuǎn)超自有資金，直接表現(xiàn)為保險(xiǎn)公司高財(cái)務(wù)杠桿所帶來(lái)的實(shí)際財(cái)務(wù)受益與預(yù)期受益發(fā)生偏差的可能性，即財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從令世界為之震驚的“巴林銀行倒閉”，到日本的互助生命保險(xiǎn)公司宣布進(jìn)入破產(chǎn)程序，再至美國(guó)次債危機(jī)所引發(fā)的金融風(fēng)暴中破產(chǎn)倒閉或?qū)で笳飘a(chǎn)保護(hù)的AIG、ING、大和生命保險(xiǎn)公司，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇了金融體系的脆弱性。因此，精確剖析保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及成因，據(jù)此制定具備針對(duì)性的防范措施日益成為保險(xiǎn)實(shí)務(wù)界的研究熱點(diǎn)。

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)剖析

（一）經(jīng)營(yíng)成本控制不力

隨著改革開放后我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的全面復(fù)蘇，業(yè)務(wù)規(guī)模及經(jīng)營(yíng)主體增速顯著。截至2013年，我國(guó)實(shí)現(xiàn)保費(fèi)收入1.72萬(wàn)億元，相比2012年增長(zhǎng)率達(dá)11.2%，位列全球排名第四位，保險(xiǎn)公司由2004年的68家增至174家。行業(yè)的飛速發(fā)展伴隨的是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的異常激烈，處于完全競(jìng)爭(zhēng)的保險(xiǎn)市場(chǎng)中，經(jīng)營(yíng)主體為爭(zhēng)取更大的市場(chǎng)份額，通常會(huì)在手續(xù)費(fèi)、渠道維護(hù)、銷售促銷等環(huán)節(jié)違規(guī)操作，直接增加公司經(jīng)營(yíng)成本。以產(chǎn)險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)分析框架圖（圖1）可以看出，在投資收益不理想的環(huán)境下，綜合成本率是決定財(cái)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)盈利能力的最核心的財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此，經(jīng)營(yíng)成本的管控不力，直接制約公司的盈利水平和削弱對(duì)抗財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（二）投資收益亟待提高

2013年保險(xiǎn)業(yè)在險(xiǎn)資運(yùn)用方面取得了較大成果，包括多元化投資渠道、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，共實(shí)現(xiàn)投資收益3658.3億元，收益率5.04%，同比增長(zhǎng)48.7%，屬于近年來(lái)的較好水平。但縱觀2008-2013年保險(xiǎn)行業(yè)投資收益平均水平，仍低于壽險(xiǎn)產(chǎn)品5.5%的精算假設(shè)（圖2）。

由圖1可知，投資收益作為凈利潤(rùn)的組成部分，其狀況優(yōu)劣直接改變公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平。首先，保險(xiǎn)行業(yè)作為國(guó)家“社會(huì)穩(wěn)定器”和“經(jīng)濟(jì)助推器”，通過(guò)管控風(fēng)險(xiǎn)為社會(huì)經(jīng)濟(jì)提供保障和支持，因此為確保險(xiǎn)資的安全性、流動(dòng)性及收益性的協(xié)調(diào)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)險(xiǎn)資的投資領(lǐng)域及比例有著嚴(yán)格的要求，在保障保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性的同時(shí)制約了險(xiǎn)資的投資收益率；其次，國(guó)內(nèi)資本市場(chǎng)仍處于成長(zhǎng)階段，存在諸多不確定因素及監(jiān)管漏洞，保險(xiǎn)資金運(yùn)用過(guò)程中多采取謹(jǐn)慎態(tài)度，導(dǎo)致投資收益和結(jié)構(gòu)不能有效支持負(fù)債。保險(xiǎn)業(yè)屬于負(fù)債型金融企業(yè)，險(xiǎn)資尤其壽險(xiǎn)公司具備長(zhǎng)期性的、穩(wěn)定性的特點(diǎn)，對(duì)于資產(chǎn)和期限的匹配性要求較高，多用于中長(zhǎng)期投資。而我國(guó)的保險(xiǎn)公司不論來(lái)源和期限長(zhǎng)短，資金多用于短期投資上，直接制約了險(xiǎn)資的投資收益率，從而增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；再次，保險(xiǎn)行業(yè)缺乏復(fù)合型專業(yè)人才。資本市場(chǎng)的瞬息萬(wàn)變及保險(xiǎn)公司的金融綜合化發(fā)展趨勢(shì)對(duì)保險(xiǎn)公司的投資及財(cái)務(wù)分析人員提出了更高的專業(yè)化要求，而保險(xiǎn)行業(yè)處于整體人才匱乏階段，加劇了公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部控制有待完善

一方面，近年來(lái)保險(xiǎn)行業(yè)呈現(xiàn)膨脹式發(fā)展，保險(xiǎn)公司規(guī)?？焖贁U(kuò)增，不可避免的凸顯諸多問題，存在于承保、核保、查勘、理賠等多個(gè)環(huán)節(jié)，且目前財(cái)務(wù)大集中的管理模式被行業(yè)普遍采納，導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及監(jiān)督制度不完善，如預(yù)算管理的流于形式、資本金提取不足、責(zé)任準(zhǔn)備金提存不實(shí)、單證管理存在漏洞等，削弱公司經(jīng)營(yíng)者對(duì)財(cái)務(wù)的事前、事中及事后管控能力，助長(zhǎng)違規(guī)行為；另一方面，保險(xiǎn)金融化、集團(tuán)化作為保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展的主流趨勢(shì)，我國(guó)目前已形成一批保險(xiǎn)金融集團(tuán)（表3）。保險(xiǎn)金融化在滿足公眾日益多樣化的需求的同時(shí)切實(shí)加劇了保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)的管控難度，綜合化經(jīng)營(yíng)增加了風(fēng)險(xiǎn)在各集團(tuán)內(nèi)部機(jī)構(gòu)中傳導(dǎo)的可能性，并體現(xiàn)于財(cái)務(wù)報(bào)表中，造成額外的財(cái)務(wù)損失，誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

[保險(xiǎn)公司＼&業(yè)務(wù)類型＼&旗下主要控股或子公司＼&中國(guó)平安＼&保險(xiǎn)業(yè)務(wù)＼&平安壽險(xiǎn)、平安產(chǎn)險(xiǎn)、平安養(yǎng)老險(xiǎn)、平安健康險(xiǎn)、平安小額消費(fèi)信貸＼&銀行業(yè)務(wù)＼&平安銀行、深圳發(fā)展銀行＼&投資業(yè)務(wù)＼&平安資產(chǎn)管理、平安證券、平安信托、平安期貨、平安大華＼&中國(guó)人保＼&保險(xiǎn)業(yè)務(wù)＼&人保產(chǎn)險(xiǎn)、人保壽險(xiǎn)、人保健康險(xiǎn)、中國(guó)人保（香港）、中盛國(guó)際保險(xiǎn)、中人經(jīng)紀(jì)、中元經(jīng)紀(jì)＼&投資業(yè)務(wù)＼&人保資產(chǎn)管理、人保投資、人保資本、華聞控股＼&中國(guó)人壽＼&保險(xiǎn)業(yè)務(wù)＼&人壽養(yǎng)老保險(xiǎn)、人壽財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、人壽保險(xiǎn)＼&銀行業(yè)務(wù)＼&廣發(fā)銀行、民生銀行＼&投資業(yè)務(wù)＼&中信證券、中誠(chéng)信托、人壽資產(chǎn)管理＼&中國(guó)太保＼&保險(xiǎn)業(yè)務(wù)＼&太保壽險(xiǎn)、太保產(chǎn)險(xiǎn)、太保養(yǎng)老保險(xiǎn)、太保香港、太平洋安泰＼&投資業(yè)務(wù)＼&太平洋資產(chǎn)管理＼&]

（四）巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)防范缺失

我國(guó)地處全球二大災(zāi)害帶，受全球地質(zhì)構(gòu)造、氣候等影響，屬于地震、暴雨等巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)地帶，且人口密集，一旦發(fā)生災(zāi)害事故，損失巨大。然而我國(guó)巨災(zāi)保險(xiǎn)基金制度不完善、再保險(xiǎn)市場(chǎng)起步晚且規(guī)模小、巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化能力不足，導(dǎo)致保險(xiǎn)行業(yè)遭遇災(zāi)難性事故時(shí)力不從心，2008年我國(guó)雪災(zāi)共造成經(jīng)濟(jì)損失約1516億元，保險(xiǎn)公司實(shí)際賠付金額為50―60億元，只有約5%的經(jīng)濟(jì)損失獲得了保險(xiǎn)賠付，而2005年美國(guó)因“卡特里娜”颶風(fēng)致?lián)p約1000億美元，保險(xiǎn)公司最終賠付金額占損失金額的30%以上。巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力確實(shí)不僅無(wú)法體現(xiàn)保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償及社會(huì)管理的職能，更對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)穩(wěn)定造成嚴(yán)峻的考驗(yàn)。如何應(yīng)對(duì)突發(fā)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，防范巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)著重關(guān)注的研究點(diǎn)。

二、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部各類風(fēng)險(xiǎn)的集中體現(xiàn)，這就要求保險(xiǎn)公司必須建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)、科學(xué)的組織結(jié)構(gòu)以及順暢的運(yùn)行機(jī)制，才能構(gòu)建以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為核心的公司風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（一）深化改革經(jīng)營(yíng)體系

在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，采取價(jià)格戰(zhàn)來(lái)爭(zhēng)奪市場(chǎng)只能傷敵八百自損一千，要改變保險(xiǎn)公司粗放型的發(fā)展方式，從根本上控制經(jīng)營(yíng)成本，唯有提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、創(chuàng)建良好的企業(yè)文化，整合公司及市場(chǎng)有效資源加以利用，密切關(guān)注市場(chǎng)導(dǎo)向，發(fā)現(xiàn)客戶的真實(shí)需求，真正做到產(chǎn)品差異化創(chuàng)新和渠道創(chuàng)新，才能從根本上避免惡性價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)。保險(xiǎn)市場(chǎng)是一個(gè)完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，同質(zhì)化嚴(yán)重是其顯著特征，要將業(yè)績(jī)的增長(zhǎng)點(diǎn)及避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)放在提供差異化的服務(wù)、產(chǎn)品和低成本的營(yíng)銷渠道上，具體表現(xiàn)為產(chǎn)品和營(yíng)銷渠道的創(chuàng)新，推出滿足市場(chǎng)需要的保險(xiǎn)和金融服務(wù)。深化改革經(jīng)營(yíng)體系，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)思維，才能在業(yè)務(wù)領(lǐng)域占領(lǐng)絕對(duì)優(yōu)勢(shì)的同時(shí)具備健康持續(xù)發(fā)展發(fā)展的特質(zhì)，從而有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)不善所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

通過(guò)完善全面預(yù)算管理、統(tǒng)一財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑、制定短期、中期及長(zhǎng)期財(cái)務(wù)計(jì)劃；構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，對(duì)公司的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力及現(xiàn)金流動(dòng)性進(jìn)行全面跟蹤監(jiān)控，并據(jù)此制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案；加強(qiáng)日常財(cái)務(wù)審核及授權(quán)工作，嚴(yán)格通過(guò)符合流程的授權(quán)書來(lái)明確相應(yīng)事宜的開展與可用資金的額度，明確管理各層級(jí)的控制權(quán)限，提高分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作效率；嚴(yán)把單證及原始憑證管理，所有有價(jià)單證由總公司統(tǒng)一生產(chǎn)及配置，并采取嚴(yán)密的防偽措施，不定期抽檢，定期盤查存貨，確保有價(jià)單證的各環(huán)節(jié)數(shù)量核對(duì)無(wú)誤，并對(duì)人采取內(nèi)外呼應(yīng)的管理措施；建立健全的評(píng)價(jià)與監(jiān)控機(jī)制等措施，通過(guò)建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，推行財(cái)務(wù)人員日志管理，系統(tǒng)考核，以期從制度、考核等方面防止各類風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和擴(kuò)大。從根本上做到事前、事中及事后的全面管控。

（三）有效提高資金使用效益

伴隨著保險(xiǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，險(xiǎn)資在資本市場(chǎng)長(zhǎng)期資金中的占比持續(xù)提升，已逐漸成為債券市場(chǎng)第二大投資主體以及國(guó)家基礎(chǔ)工程建設(shè)的重要資金提供者。至2014年年中，保險(xiǎn)業(yè)總資產(chǎn)規(guī)模達(dá)9.4萬(wàn)億元，資金投資運(yùn)用余額為8.6萬(wàn)億元。長(zhǎng)期以來(lái)，針對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用領(lǐng)域和比例，保監(jiān)會(huì)及國(guó)務(wù)院給予了高度重視，通過(guò)出臺(tái)一系列政策條文（表4）進(jìn)行不斷探索改革，最新頒布的保險(xiǎn)“新國(guó)十條”專門提出要?jiǎng)?chuàng)新保險(xiǎn)資金運(yùn)用方式，進(jìn)一步合理拓寬險(xiǎn)資運(yùn)用領(lǐng)域，提高險(xiǎn)資投資收益率，發(fā)揮險(xiǎn)資的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的蓬勃持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的資金保障。

表4 關(guān)于保險(xiǎn)資金運(yùn)用的政策條文

[保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2010〕9號(hào)＼&保險(xiǎn)資金投資不動(dòng)產(chǎn)暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2010〕79號(hào)＼&保險(xiǎn)資金投資股權(quán)暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2010〕79號(hào)＼&保險(xiǎn)資金投資債券暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕58號(hào)＼&關(guān)于保險(xiǎn)資金投資股權(quán)和不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)問題的通知＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕59號(hào)＼&保險(xiǎn)資金委托投資管理暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕60號(hào)＼&保險(xiǎn)資產(chǎn)配置管理暫行辦法＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕61號(hào)＼&關(guān)于保險(xiǎn)資金投資有關(guān)金融產(chǎn)品的通知＼&保監(jiān)發(fā)〔2012〕91號(hào)＼&關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)保險(xiǎn)資金運(yùn)用比例監(jiān)管的通知＼&保監(jiān)發(fā)〔2014〕13號(hào)＼&加快現(xiàn)代保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)發(fā)展意見＼&國(guó)發(fā)〔2014〕29號(hào)＼&]

一系列保險(xiǎn)資金運(yùn)用政策的出臺(tái)，在合理有效拓寬保險(xiǎn)資金的運(yùn)用渠道的同時(shí)，也對(duì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管控能力和投資分析能力提出了更嚴(yán)格的考驗(yàn)。保險(xiǎn)公司應(yīng)通過(guò)建立健全公司的風(fēng)險(xiǎn)管控體系，做好復(fù)合型人才儲(chǔ)備工作，充實(shí)資本金，全面提升公司自身風(fēng)險(xiǎn)防范、抵御及承受能力，才能真正提高保險(xiǎn)資金運(yùn)用效率，切實(shí)有效降低公司運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）增強(qiáng)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的突發(fā)性及損失巨大的特征決定了應(yīng)對(duì)其所引致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不僅要決策者政策上重視，更要經(jīng)營(yíng)者戰(zhàn)略上突出。一方面需要設(shè)立巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)基金，將保費(fèi)收入按照適當(dāng)?shù)谋壤鹉隄L存，應(yīng)對(duì)突發(fā)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，并推進(jìn)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化，通過(guò)巨災(zāi)債券、期貨、期權(quán)、互換等方式，力爭(zhēng)在資本市場(chǎng)上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的分散；另一方面經(jīng)一步規(guī)范再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，作為防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施和良好的制度保證，再保險(xiǎn)也對(duì)規(guī)范保險(xiǎn)公司的各種業(yè)務(wù)行為、控制內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有幫助。因此要將再保險(xiǎn)上升到戰(zhàn)略的高度加以考慮，同時(shí)加大人才和資金投入，和高校合作培養(yǎng)更多的專業(yè)型人才，契合我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)走出去的國(guó)際化、多元化戰(zhàn)略規(guī)劃，從根本上改善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素。

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篇2

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的含義

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指公司在經(jīng)營(yíng)時(shí)的財(cái)務(wù)活動(dòng)中，因?yàn)橐恍o(wú)法預(yù)知的原因而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中存在風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)致使公司的財(cái)務(wù)管理結(jié)果與預(yù)期的結(jié)果相差甚遠(yuǎn)，有的導(dǎo)致公司的利潤(rùn)減少，有的給公司的財(cái)務(wù)造成損失。而造成這種風(fēng)險(xiǎn)的因素有市場(chǎng)原因、國(guó)家政策調(diào)控、公司內(nèi)部原因等，由于公司的財(cái)務(wù)管理貫穿于整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)范圍，所以不管是公司的資金籌集還是公司的長(zhǎng)短期投資等，都會(huì)存在一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。公司在一定財(cái)務(wù)目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)公司資產(chǎn)的管理、資金的管理以及利潤(rùn)的分配管理等，都是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，而這些管理工作都會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。公司為了降低成本和提高資金運(yùn)用效率而采取財(cái)務(wù)管理工作，雖然會(huì)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但也需要公司積極應(yīng)對(duì)，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。所以，公司更要進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力不足。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力指的是企業(yè)或者個(gè)人的財(cái)產(chǎn)出現(xiàn)事故以后，需要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司按照合約進(jìn)行賠償?shù)哪芰?，既包括一般情況下發(fā)生的事故，也包括特殊情況發(fā)生的事故。一個(gè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的賠付能力決定保險(xiǎn)公司履行財(cái)務(wù)責(zé)任的能力，影響財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司賠付能力的因素有資本金、公積金和保險(xiǎn)費(fèi)率以及保險(xiǎn)資金的使用等。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景下也在不斷擴(kuò)大自己的規(guī)模，但很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)都是沒有目的進(jìn)行的，由于不重視經(jīng)營(yíng)方式，沒有認(rèn)清楚財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況，很多業(yè)務(wù)在不熟悉的情況下開展工作，就導(dǎo)致了一些公司出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。因此，最終的賠付能力就下降，伴隨出現(xiàn)的就是公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.財(cái)務(wù)管理中的信息失真增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中的財(cái)務(wù)管理信息失真現(xiàn)象存在于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為了擴(kuò)大自己的營(yíng)業(yè)規(guī)模，盲目增加業(yè)務(wù)，放寬保險(xiǎn)的條件，降低保險(xiǎn)費(fèi)用，或者開展違反協(xié)議的保險(xiǎn)。這主要是為了增加保費(fèi)，獲得更多的保單，這種違規(guī)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，最終會(huì)造成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加，影響公司發(fā)展。此外，有的保險(xiǎn)公司存在虛假理賠現(xiàn)象，擴(kuò)大自己的保險(xiǎn)范圍，一旦投保人發(fā)生相應(yīng)的事故需要理賠時(shí)，保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的責(zé)任就會(huì)很大。因此，不能以虛假的信息來(lái)套取投保人的錢，這些都是在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中的信息失真現(xiàn)象，會(huì)造成資金損失，增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)平臺(tái)建設(shè)不完整。造成財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的因素很多，市場(chǎng)、公司的信用、財(cái)務(wù)操作技術(shù)以及資產(chǎn)的管理等風(fēng)險(xiǎn)都是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容，但是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在這些方面還存在一定的缺失。由于不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，在技術(shù)處理時(shí)沒有嚴(yán)格的工作流程或者嚴(yán)密的處理方案，更沒有完整的技術(shù)平臺(tái)來(lái)解決這些問題，所以在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)就不能及時(shí)作出反應(yīng)，也不能及時(shí)應(yīng)對(duì)。由于現(xiàn)在保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不到位，公司在經(jīng)營(yíng)上自然漏洞。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)平臺(tái)需要很好的完整的建設(shè)。

四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的對(duì)策

1.依據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理要首先認(rèn)清公司所處的內(nèi)外環(huán)境，并且認(rèn)真分析公司的市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，在變化的市場(chǎng)中不斷尋找公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理的應(yīng)對(duì)措施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整策略，提高保險(xiǎn)公司的適應(yīng)能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，面對(duì)不同的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作出不同的應(yīng)對(duì)措施，并要不斷完善和更新策略，做好人員的安排，依據(jù)財(cái)務(wù)人員的個(gè)人特點(diǎn)，安排崗位，明確責(zé)任。這樣便于提高工作積極性，保證人才與崗位的對(duì)應(yīng)，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，這種因地制宜的方式制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施是一種全新的方式，應(yīng)該值得推廣。2.建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。建立保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，主要是對(duì)財(cái)務(wù)管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警，監(jiān)測(cè)公司即將要出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析財(cái)務(wù)報(bào)表，這樣可以和正常的財(cái)務(wù)工作一起多角度分析和反映保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系還能夠約束財(cái)務(wù)工作，讓財(cái)務(wù)工作人員在工作時(shí)能夠完全按照制度和工作流程辦事，減少期間出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，幫助財(cái)務(wù)管理者認(rèn)清保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)狀況，提前預(yù)警到公司會(huì)遇到的財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，為公司的發(fā)展減少損失，增加利潤(rùn)。3.增強(qiáng)保險(xiǎn)公司的賠付能力，建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展需要擁有大量的資金作為支持。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該想辦法籌集更多的資金，不管是信用貸款還是依靠政府的宏觀政策，都要緩解資金壓力，這樣才能在遇到財(cái)產(chǎn)賠付的狀態(tài)下?lián)碛心芰r付。同時(shí)，保險(xiǎn)公司在發(fā)展時(shí)要依據(jù)客觀實(shí)際情況，不能為了擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)而采取降低條件的簽單，或者虛假信息來(lái)欺騙顧客，這是拿自己的信用來(lái)做賭注，必然會(huì)在市場(chǎng)中喪失信譽(yù)，影響公司的發(fā)展。因此，應(yīng)該注重培養(yǎng)信譽(yù)，尋找合作伙伴應(yīng)該找信譽(yù)好的企業(yè)，方便進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制要確定應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案和措施，制定企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略和計(jì)劃，優(yōu)化財(cái)務(wù)決策和控制方法，建立財(cái)務(wù)控制信息系統(tǒng)，當(dāng)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。

五、結(jié)語(yǔ)

我們認(rèn)識(shí)到在動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)分析的背景下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作存在的問題，結(jié)合保險(xiǎn)公司的實(shí)際情況來(lái)看，我們要不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和監(jiān)管機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)公司的內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的控制意識(shí)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，用發(fā)展的眼光看問題，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展作出努力。只有這樣，才能夠維持保險(xiǎn)行業(yè)的秩序，促進(jìn)我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。

作者:孫繼微 單位:中華聯(lián)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司吉林分公司

參考文獻(xiàn)：

篇3

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的特點(diǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是指通過(guò)收取保費(fèi)集中建立保險(xiǎn)基金以補(bǔ)償自然災(zāi)害、意外事故或約定保險(xiǎn)事件發(fā)生后被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)損失，是通過(guò)分散風(fēng)險(xiǎn)和補(bǔ)償損失來(lái)保障社會(huì)再生產(chǎn)持續(xù)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)組織，具有高風(fēng)險(xiǎn)性、保障性、負(fù)債性、外部性、高信用依賴性和信息非對(duì)稱性等特點(diǎn)。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所面臨風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

（一）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司會(huì)面臨戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、償付能力風(fēng)險(xiǎn)、承保風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等，并且其風(fēng)險(xiǎn)具有自身的特點(diǎn)：

1.客觀性。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的不確定性與信息的不對(duì)稱性使得保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的存在具有客觀性，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司只能通過(guò)提高經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)管理水平來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)，而不能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。

2.可控性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的客觀性并非意味著風(fēng)險(xiǎn)的不可控，企業(yè)可以通過(guò)業(yè)務(wù)管理、投資管理、理賠管理、資產(chǎn)負(fù)債管理等各種決策和措施將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍之內(nèi)。

3.復(fù)雜性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性，既要管控自身的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還要為被保險(xiǎn)人管理風(fēng)險(xiǎn)；不僅面臨共同的信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，還要面對(duì)更具挑戰(zhàn)性的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

4.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的混合性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金來(lái)源于保費(fèi)收入和有限的資本金。由于企業(yè)承擔(dān)賠償責(zé)任的期限與會(huì)計(jì)年度的不一致性，因此，公司需要依據(jù)未到期責(zé)任提取一定數(shù)額的準(zhǔn)備金，以準(zhǔn)備金為最主要負(fù)債的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有潛伏周期長(zhǎng)、反應(yīng)滯后和危害性嚴(yán)重的特點(diǎn)。

（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

1.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的負(fù)債性與外部性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是負(fù)債經(jīng)營(yíng)，自有資本只占資產(chǎn)負(fù)債的很小部分，并且其凈值越小、錯(cuò)誤決策導(dǎo)致的公司損失就越小，公司就會(huì)越傾向于采用高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)營(yíng)策略。

2.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的不完全性。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的不完全性使得公司面臨著不可避免的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，信息的不對(duì)稱性使合同交易前后可能出現(xiàn)逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和投保人的有限理性主義和事后機(jī)會(huì)主義，以及外部環(huán)境的復(fù)雜性和不確定性，使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的不確定性得不到完全解決。

3.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的委托關(guān)系。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部存在所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的委托關(guān)系，公司經(jīng)營(yíng)者作為有限理性的經(jīng)濟(jì)人可能會(huì)采取機(jī)會(huì)主義行為，在缺乏科學(xué)、有效的激勵(lì)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)機(jī)制的情況下，可能導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者更多關(guān)注自身利益而忽視謹(jǐn)慎的經(jīng)營(yíng)原則。

三、構(gòu)建科學(xué)、完善的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

（一）建立財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

完善的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制是防范財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的有效保障，它能在可能危害公司財(cái)務(wù)狀況的關(guān)鍵因素出現(xiàn)時(shí)預(yù)先發(fā)出警告，及時(shí)找到產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵原因，從而采取有效地措施以避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)大。

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)全方位預(yù)警機(jī)制。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)實(shí)行“統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)測(cè)、分級(jí)監(jiān)控”的全方位財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，在保監(jiān)會(huì)和各財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)總公司建立全方位預(yù)警部門，以分析公司面臨的國(guó)內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，及時(shí)處理所接收到的預(yù)警信息，從而采取防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種決策和措施。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)預(yù)警機(jī)制。傳導(dǎo)預(yù)警機(jī)制按照行政區(qū)劃可以在保監(jiān)會(huì)駐各?。ㄊ校┑呐沙鰴C(jī)構(gòu)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的省級(jí)分公司建立，并具體負(fù)責(zé)本轄區(qū)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測(cè)和預(yù)警，以及及時(shí)傳導(dǎo)總公司和分公司防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各種決策和措施。建立與總公司相銜接的區(qū)域性傳導(dǎo)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，并實(shí)行內(nèi)外多層次、多功能的信息反饋網(wǎng)絡(luò)，不僅能有效地監(jiān)督、管理分公司和抵制來(lái)自各個(gè)不同層次的干預(yù)，還能最大限度的降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的損失。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)終點(diǎn)預(yù)警機(jī)制。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)終點(diǎn)預(yù)警機(jī)制是對(duì)公司終點(diǎn)活動(dòng)的監(jiān)測(cè)預(yù)警，公司建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)終點(diǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)在各分公司實(shí)施組織規(guī)劃，以稽核部門為核心并由主管、會(huì)計(jì)和企劃等部門聯(lián)合參加，從而更好的與全方位預(yù)警機(jī)制和傳導(dǎo)預(yù)警機(jī)制相配合，從而形成一套自上而下、全面有效的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)和實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警的動(dòng)態(tài)循環(huán)，以促進(jìn)公司財(cái)務(wù)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的建設(shè)。

（二）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的系統(tǒng)建設(shè)

1.組織體系建設(shè)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司需要成立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)、管理部門和執(zhí)行部門等專門的組織機(jī)構(gòu)來(lái)確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)功能的實(shí)現(xiàn)，并通過(guò)建立健全信息披露制度、資產(chǎn)負(fù)債管理制度和會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)檢查制度等來(lái)確保預(yù)警系統(tǒng)的正常運(yùn)作。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)的成員一般由企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者和財(cái)務(wù)管理人員組成，還可能包括一定數(shù)量的外部管理咨詢專家。當(dāng)預(yù)警監(jiān)測(cè)指標(biāo)處于基本正常或低度危急狀態(tài)時(shí)，預(yù)警部門要提供相應(yīng)的預(yù)控方案給決策層，由決策層下達(dá)給各職能部門執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理部門由專門行使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的人員組成，是具體實(shí)施監(jiān)測(cè)和預(yù)警的牽頭組織部門，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)負(fù)責(zé)。該部門的主要工作是根據(jù)公司預(yù)警管理戰(zhàn)略的要求來(lái)傳導(dǎo)、落實(shí)和執(zhí)行各項(xiàng)具體的預(yù)警措施，即監(jiān)督和管理預(yù)警執(zhí)行部門各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策的實(shí)施情況、調(diào)查財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境、整理分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息，從而向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理委員會(huì)反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警決策提供依據(jù)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警執(zhí)行部門是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)組織架構(gòu)的基層單位，主要負(fù)責(zé)制定基本的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警細(xì)則和辦法、組織實(shí)施本系統(tǒng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和管理活動(dòng)，并及時(shí)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理部門反映財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際狀況。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的其他管理部門和經(jīng)營(yíng)部門必須接受同級(jí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織機(jī)構(gòu)的檢查管理，并有義務(wù)積極配合其工作以共同促進(jìn)保險(xiǎn)市場(chǎng)的有序發(fā)展。

2.信息管理體系建設(shè)。信息管理系統(tǒng)通過(guò)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行再加工發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)數(shù)據(jù)，并及時(shí)傳遞到各相關(guān)管理部門，從而為財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)提供充分的預(yù)警信息數(shù)據(jù)，使其及時(shí)采取有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制措施以降低財(cái)務(wù)損失。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)不斷完善管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各子系統(tǒng)資源的共享和功能集成，以保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

（三）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)配套措施的完善

1.預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其采取的對(duì)策。預(yù)警的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括誤警和漏警，它是預(yù)警結(jié)果與實(shí)際情況不一致所產(chǎn)生的不利影響。在高度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況和各指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)避免策略、合并或兼并策略和冒險(xiǎn)策略等措施；在中度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)抑制策略和分散策略來(lái)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步惡化；在低度財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可有意識(shí)的采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防戰(zhàn)略和適應(yīng)戰(zhàn)略來(lái)防止和減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；在正常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)下，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)采取財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備與補(bǔ)償戰(zhàn)略，以增強(qiáng)公司抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.提高社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善內(nèi)部控制機(jī)制。一方面，通過(guò)加強(qiáng)公眾的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。另一方面，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司要建立完善的內(nèi)部控制制度：依據(jù)信息技術(shù)建立上下配套的管理體制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大與內(nèi)控水平和資金實(shí)力的匹配，實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)授權(quán)授信制度和內(nèi)部稽核以規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)程序，從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的有機(jī)結(jié)合。

3.保持預(yù)警系統(tǒng)的穩(wěn)定性與靈活性，并適度公示預(yù)警系統(tǒng)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)在追求相對(duì)穩(wěn)定的同時(shí)保持一定的靈活可調(diào)整性，即要根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化確定每個(gè)階段的重點(diǎn)監(jiān)測(cè)指標(biāo)，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整補(bǔ)充以做出正確的決策。此外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)適度開放預(yù)警系統(tǒng)，從而在公眾的監(jiān)督之下更好的規(guī)范自身的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制組織建設(shè)，在追求效益的同時(shí)有效防范潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)論

我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)管理中普遍存在業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡、風(fēng)險(xiǎn)管理觀念比較落后、管理機(jī)制不健全等問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)通過(guò)建立科學(xué)、完善的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效防范控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保障財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的安全運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]李帆，杜志濤，李玲娟.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警模型：理論回顧及其評(píng)述[J].管理評(píng)論.2011（09）.

篇4

經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展為我國(guó)金融企業(yè)帶來(lái)前所未有的豐富資源與發(fā)展機(jī)遇，管理經(jīng)驗(yàn)的交流也為金融企業(yè)的發(fā)展提供了契機(jī)，各種保險(xiǎn)公司、金融資產(chǎn)管理公司、證券公司等如雨后春筍般發(fā)展壯大。然而由于管理理論、管理手段尚不成熟，金融企業(yè)在管理方面仍然存在著很多風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤其突出，對(duì)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展與競(jìng)爭(zhēng)力的提升造成巨大威脅，深入探討分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成因及干預(yù)措施，為金融企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)問題概述

1.財(cái)務(wù)管理概述

財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理活動(dòng)的一種，指的是企業(yè)的專門財(cái)務(wù)管理人員在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程之中，運(yùn)用相關(guān)專業(yè)知識(shí)、手段對(duì)企業(yè)融資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金的分配使用以及資金政策等一系列與財(cái)務(wù)有關(guān)的事務(wù)的管理，目的在于明確企業(yè)資金動(dòng)態(tài)與流向，加強(qiáng)資金管理，合理配置資源，使企業(yè)獲得最大收益，促進(jìn)企業(yè)整體管理水平的提升與企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

金融企業(yè)作為直接整合資源、為實(shí)現(xiàn)價(jià)值利潤(rùn)等效流通為目的的企業(yè)，與一般的企業(yè)相比，對(duì)融資投資與資金的利用、資金的周轉(zhuǎn)有更高程度的要求，即對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理有更高程度的要求。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司則是金融企業(yè)的典型代表，其以相關(guān)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)為主要經(jīng)營(yíng)對(duì)象，承擔(dān)巨大的風(fēng)險(xiǎn)與償付責(zé)任，面對(duì)劇烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)與強(qiáng)大的經(jīng)營(yíng)壓力，財(cái)務(wù)管理在公司的經(jīng)營(yíng)之中顯得尤為重要。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在其財(cái)務(wù)管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，由于受到各種可控制的或者不可控制的因素的影響，包括人為的或者自然的因素，在企業(yè)融資籌資、投資、資金使用分配中出現(xiàn)失誤或問題，導(dǎo)致于財(cái)務(wù)管理制度不健全，致使企業(yè)在運(yùn)用過(guò)程中，實(shí)際與目標(biāo)發(fā)生偏離，甚至出現(xiàn)了償債能力危機(jī)，使企業(yè)陷入資金危機(jī)，導(dǎo)致企業(yè)收益下降。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)的管理經(jīng)營(yíng)過(guò)程中是普遍存在的，在一定程度上是無(wú)可避免的，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司作為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的單位，與其他金融企業(yè)相比，由于投保人具有未來(lái)的不可預(yù)測(cè)性，導(dǎo)致財(cái)保公司具有特殊性，償付風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使財(cái)保公司面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

1.金融企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)

金融企I的正常運(yùn)營(yíng)必須有充足的資金，所以金融企業(yè)需要從各處進(jìn)行融資，以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為例，籌資環(huán)節(jié)關(guān)系到財(cái)險(xiǎn)公司的運(yùn)營(yíng)規(guī)模、資金周轉(zhuǎn)與資本結(jié)構(gòu)，如果籌資過(guò)程中出現(xiàn)問題，極易引發(fā)財(cái)險(xiǎn)公司的籌資風(fēng)險(xiǎn)，如公司通過(guò)借貸方式進(jìn)行融資擴(kuò)大公司經(jīng)營(yíng)范圍與規(guī)模，借貸越多，利息也會(huì)越大，負(fù)債規(guī)模也會(huì)過(guò)大，超出公司的承受能力，會(huì)給財(cái)險(xiǎn)公司帶來(lái)巨大經(jīng)濟(jì)壓力，經(jīng)分析研究，財(cái)險(xiǎn)公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因有以下幾個(gè)方面：

（1）籌資方式選擇不當(dāng)

在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，可供財(cái)險(xiǎn)公司選擇的籌資方式是多種多樣的，如銀行貸款、民間借貸、發(fā)行債券、發(fā)行股票、吸引其他企業(yè)與投資商入股等，財(cái)險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)自身情況，選擇合理的籌資方式，使其保持在一定的比例或者范圍之內(nèi)，如果資金方式選擇不合理，將會(huì)導(dǎo)致公司負(fù)債過(guò)多，面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）籌資規(guī)模過(guò)大

財(cái)險(xiǎn)企業(yè)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模與經(jīng)營(yíng)范圍，提高市場(chǎng)占有率，會(huì)過(guò)多進(jìn)行籌資，為償還債務(wù)，又以籌資彌補(bǔ)籌資債款，將會(huì)陷入無(wú)限籌資的循環(huán)，致使公司負(fù)債規(guī)模愈來(lái)愈大，公司將面臨巨額債務(wù)以及利息，如果公司經(jīng)營(yíng)不善，公司可能將面臨無(wú)能力償還債款的風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?dǎo)致破產(chǎn)。

2.金融企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)

金融企業(yè)的資金的籌集其真正目的是用于企業(yè)的投資，通過(guò)投資來(lái)獲得更好的收益與利潤(rùn)。財(cái)保公司通過(guò)與投保人簽訂保險(xiǎn)協(xié)議來(lái)獲取保費(fèi)，將保費(fèi)用于其他產(chǎn)業(yè)其他領(lǐng)域的投資，是一種特殊的“融資”方式，與其他金融企業(yè)不同，財(cái)險(xiǎn)公司所收取保費(fèi)，在投保人發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)，需要向投保人進(jìn)行理賠，如果財(cái)險(xiǎn)企業(yè)投資比例過(guò)大或者投資時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而無(wú)法獲得及時(shí)收益，在進(jìn)行保險(xiǎn)償付之時(shí)可能會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）投資安全性風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)險(xiǎn)公司在進(jìn)行投資之時(shí)，過(guò)多關(guān)注其投資領(lǐng)域投資方向可能會(huì)帶來(lái)的巨大收益，而忽略了對(duì)投資對(duì)象與被投資方進(jìn)行考察與全面的了解，忽略了對(duì)投資中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)的考察，進(jìn)行盲投，如果被投資方經(jīng)營(yíng)不善產(chǎn)生虧損或者缺乏信譽(yù)，財(cái)險(xiǎn)公司不僅不能獲得投資收益，還會(huì)承擔(dān)一定損失，嚴(yán)重情況下會(huì)導(dǎo)致公司面臨財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（2）投資方式單一

可供財(cái)險(xiǎn)公司選擇的投資方式與投資渠道多種多樣，如投資房地產(chǎn)、國(guó)債等等，每種投資方式將會(huì)面臨不同的投資風(fēng)險(xiǎn)與投資收益，市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律下，風(fēng)險(xiǎn)越大的投資方式可能獲得的收益也就越大，如果企業(yè)將資金都投入高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，雖然可能會(huì)獲得巨額收益，但同時(shí)也面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)，一旦稍有差池，可能導(dǎo)致血本無(wú)歸；如果公司將資金投入低風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，如債券，雖然風(fēng)險(xiǎn)小，但將來(lái)所獲得的收益也相對(duì)較少，無(wú)法滿足收益要求。

3.金融企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中也面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為生，其在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中保費(fèi)的測(cè)算、保費(fèi)收取、事故理賠等環(huán)節(jié)也會(huì)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要公司管理者進(jìn)行重視。

（1）保費(fèi)測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)險(xiǎn)公司在市場(chǎng)中面臨巨大競(jìng)爭(zhēng)，為了盡可能的吸引客戶，擴(kuò)大市場(chǎng)份額，一些財(cái)險(xiǎn)公司在保費(fèi)測(cè)算方面缺乏正確的經(jīng)營(yíng)理念，以過(guò)低的保費(fèi)來(lái)吸引客戶進(jìn)行投保，在此情況下，保費(fèi)將不能滿足賠付的需要，財(cái)險(xiǎn)公司將面臨一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）保費(fèi)收取風(fēng)險(xiǎn)

保費(fèi)是財(cái)險(xiǎn)公司獲得融資的主要來(lái)源，保費(fèi)的收取關(guān)系到公司的收入、投資的份額、員工的保障，如果保費(fèi)因?yàn)榭蛻糌?cái)務(wù)狀況等原因不能及時(shí)收取，且應(yīng)收保費(fèi)比例過(guò)大，將會(huì)對(duì)公司的實(shí)際收益造成影響，給資金周D、事故理賠等造成困難，使公司面臨一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）理賠環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)險(xiǎn)公司收取保費(fèi)，對(duì)客戶的財(cái)產(chǎn)等進(jìn)行保險(xiǎn)，就一定要面臨相應(yīng)的理賠問題，目前大多數(shù)公司的理賠水平不夠高，在理賠管理過(guò)程中出現(xiàn)很多漏洞，缺乏高素質(zhì)的理賠鑒定人員，對(duì)偽造事故等事件的鑒定能力不足，使理賠過(guò)程中賠付失誤的事件時(shí)有發(fā)生，給公司造成嚴(yán)重財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、財(cái)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策研究

面對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)中可能面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，金融企業(yè)特別是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的管控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效監(jiān)控與評(píng)估，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與帶來(lái)的損失是我們討論的重點(diǎn)。

1.籌資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

金融企業(yè)要樹立堅(jiān)固的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化公司員工的風(fēng)險(xiǎn)教育，使每一位員工都深刻認(rèn)識(shí)到積極應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)與個(gè)人發(fā)展的重要意義。金融企業(yè)還應(yīng)該建立一整套切實(shí)有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)籌資風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、監(jiān)控、評(píng)估進(jìn)行管理，提高規(guī)避籌資風(fēng)險(xiǎn)的效率，在籌資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之事，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并上報(bào)，便于管理者采取措施，將損失減少到最小。同時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該合理安排籌資比例，將總籌資金額限定在一定范圍之內(nèi)，保持企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)能力。

2.投資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)管理者應(yīng)該根據(jù)企業(yè)自身能力，在充分考察想要投資項(xiàng)目的安全性、收益度以及被投保公司的經(jīng)營(yíng)狀況與信譽(yù)度的情況下，慎重進(jìn)行投資，對(duì)投資中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)深入分析，提前預(yù)防。此外，企業(yè)管理者應(yīng)該選擇多樣投資方式與投資渠道，多方面考察比較，合理分配投資比例與投資數(shù)額，在保障企業(yè)周轉(zhuǎn)與賠付能力的基礎(chǔ)上進(jìn)行投資，盡可能減小投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資的收益率。同時(shí)建立專門投資分析機(jī)構(gòu)，招聘專門投資收益分析人員為企業(yè)投資貢獻(xiàn)力量。

3.運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制

金融企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)該樹立正確的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，避免盲目競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)企業(yè)安全經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，在保障收益的基礎(chǔ)上采取正確的營(yíng)銷策略，設(shè)置專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的回收，保障公司的正常運(yùn)營(yíng)，對(duì)于財(cái)險(xiǎn)公司，應(yīng)該提升公司人員的專業(yè)素質(zhì)，建立一支經(jīng)驗(yàn)豐富、專業(yè)素養(yǎng)過(guò)硬的鑒定團(tuán)隊(duì)，減少理賠過(guò)程中的失誤，保護(hù)公司權(quán)益。

篇5

摘要：本文從我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制中忽略內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)弱化、約束激勵(lì)機(jī)制的缺乏等問題出發(fā)，提出相應(yīng)的對(duì)策建議，并在此基礎(chǔ)上提出對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考，將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)、將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)以及加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。

關(guān)鍵詞 ：內(nèi)部控制；保險(xiǎn)公司；建設(shè)；COSO報(bào)告

美國(guó)20世紀(jì)八九十年代的“責(zé)任危機(jī)”和“安德魯颶風(fēng)”使得美國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司破產(chǎn)數(shù)量不斷增加。2007年的金融危機(jī)更使得全球最大的保險(xiǎn)公司——美國(guó)國(guó)際集團(tuán)幾乎破產(chǎn)。在我國(guó)國(guó)企體制下雖未有破產(chǎn)先例，但隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的多變、復(fù)雜性以及保險(xiǎn)行業(yè)生存競(jìng)爭(zhēng)的加劇，保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在一些違規(guī)操作，暴露出保險(xiǎn)行業(yè)存在的高風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的不完善，比如2013年泛鑫保險(xiǎn)高管陳怡攜款外逃。2008年國(guó)際信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)進(jìn)行了調(diào)查和評(píng)估，得出我們保險(xiǎn)在壽險(xiǎn)和非壽險(xiǎn)業(yè)處于“雙高”的風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。雖然在行政監(jiān)督作用下我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部控制取得了一定進(jìn)步，如在2010年8月保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)了《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的基本準(zhǔn)則》，制定了相應(yīng)規(guī)范。但我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)內(nèi)部控制由于起步較晚仍屬于初級(jí)發(fā)展階段，需要不斷建設(shè)和完善。因此，本文從我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題出發(fā)，并提出相應(yīng)的對(duì)策建議，并在這兩項(xiàng)的基礎(chǔ)上提出對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系構(gòu)建的思考。

一、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策建議

盡管我國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督委員會(huì)等監(jiān)管機(jī)關(guān)和保險(xiǎn)公司自身對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究和探索，但與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)達(dá)的外國(guó)公司相比，仍然存在著諸多問題。

(1)忽略內(nèi)部控制。根據(jù)美國(guó)內(nèi)部控制概念框架報(bào)告（即COSO報(bào)告），內(nèi)部控制的目標(biāo)主要是三個(gè)：財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及合法合規(guī)性。而國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的目標(biāo)往往限于差錯(cuò)舞弊、會(huì)計(jì)資料的合法合規(guī)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效性，忽略了考慮經(jīng)營(yíng)的效率效果這個(gè)具體目標(biāo)。在實(shí)際操作中，很多保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，觀點(diǎn)局限于滿足監(jiān)管要求和降低監(jiān)管成本方面，并未站在與保險(xiǎn)行業(yè)的生存發(fā)展戰(zhàn)略角度，未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)營(yíng)成本和提高經(jīng)營(yíng)效率方面。此外，國(guó)內(nèi)一些保險(xiǎn)公司存在人治高于法治的情況，即使公司建立了完善的內(nèi)部控制體系，那么也只是形象工程，并為嚴(yán)格實(shí)行，并不對(duì)公司上層具有約束和監(jiān)督作用。這樣使得內(nèi)部控制流于形式，缺乏動(dòng)態(tài)性、適應(yīng)性和前瞻性，難以及時(shí)捕捉保險(xiǎn)公司內(nèi)部存在的問題和矛盾。因此在忽略內(nèi)部控制的公司，首先應(yīng)該培養(yǎng)內(nèi)部控制的意識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。要建立適應(yīng)本公司特點(diǎn)的內(nèi)部控制制度，注意牽制程序和嚴(yán)格的審批制度，并對(duì)制度好的內(nèi)部控制程序要嚴(yán)格實(shí)行，根據(jù)企業(yè)的具體情況做出相應(yīng)的調(diào)整。

(2)內(nèi)部審計(jì)弱化。我國(guó)保險(xiǎn)公司普遍設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門或機(jī)構(gòu)，但是一般設(shè)置的人員都比較少，所監(jiān)管的問題也都是違紀(jì)違規(guī)、離任審計(jì)和常規(guī)審計(jì)等，很少有審計(jì)部門把企業(yè)成本控制、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等經(jīng)營(yíng)效率和效果作為審查的重點(diǎn)。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門大多受到公司經(jīng)理層等部門的領(lǐng)導(dǎo)，以致于在資源的配置以及審計(jì)范圍等受到限制，阻礙了他們的工作，甚至當(dāng)出現(xiàn)審計(jì)問題的時(shí)候，部門領(lǐng)導(dǎo)可能將審計(jì)部門的工作轉(zhuǎn)移到財(cái)務(wù)部門。為此需要內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性和客觀性，建立行之有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)能夠得到順利的開展和實(shí)施。對(duì)此，保險(xiǎn)公司需要為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境，將其作為一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)，直接對(duì)董事會(huì)或者監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)。經(jīng)費(fèi)和人力資源等這些也都要匹配，并保持相應(yīng)的獨(dú)立性。

(3)約束激勵(lì)機(jī)制的缺乏。這也是我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制薄弱的一個(gè)原因。任何好的內(nèi)部控制制度，沒有相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制，都無(wú)法有效地實(shí)施。在制定好內(nèi)部控制制度后，如何才能保證它有效的貫徹實(shí)施成為一個(gè)關(guān)鍵性問題。對(duì)違法人員沒有具體的處罰條例，缺乏對(duì)執(zhí)法主體、違法事項(xiàng)的事后檢查和監(jiān)督等，必將增大違法者的囂張氣焰，打擊審計(jì)人員的積極性。因此需要建立起相應(yīng)的約束激勵(lì)機(jī)制，賞罰分明，可以采用精神和物質(zhì)激勵(lì)相結(jié)合的方法。對(duì)于審計(jì)工作也要監(jiān)督、嚴(yán)格管理，采用工作筆記的方式記錄在案，適時(shí)提出反饋結(jié)果。同時(shí)也要防止保險(xiǎn)公司的內(nèi)審人員和其他部門的人員合謀串通而做出損害公司利益的事情。

二、保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建思考

前文分析了保險(xiǎn)公司存在的問題及相應(yīng)的對(duì)策建議，本文認(rèn)為保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)主要包括以下幾個(gè)內(nèi)容，才能夠?qū)崿F(xiàn)上述COSO報(bào)告的三個(gè)目標(biāo)。其中兩個(gè)目標(biāo)——財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、合法合規(guī)性這與我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制目標(biāo)是一致的，經(jīng)營(yíng)的效率和效果才是容易被忽視的。保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的完善，一個(gè)最主要方面就是要提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果。沿著這個(gè)思路，除了資金安全，本文保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的構(gòu)建應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面。

(1)將公司治理與內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)。內(nèi)部控制和公司治理之間既存在聯(lián)系又存在區(qū)別。區(qū)別在于兩者側(cè)重點(diǎn)和目標(biāo)不同。內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)在于降低保險(xiǎn)公司內(nèi)部的交易成本，涉及公司的各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和所有人員，目標(biāo)如前所述的三點(diǎn)；而公司治理側(cè)重點(diǎn)在于公司管理層、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等的控制權(quán)和所有權(quán)的權(quán)力制衡，主要涉及公司高層，以保證所有者利益不受侵害。聯(lián)系在于兩者緊密結(jié)合。不同的學(xué)者表述了不同的看法。王宏、張婷等（2011年）在《公司治理與內(nèi)部控制》一書中描述內(nèi)部控制為公司治理的重要組成部分。邢婷婷（2013年）認(rèn)為公司治理控制室內(nèi)部控制的重要成分。本文同意后者的觀點(diǎn)。公司治理控制控制著保險(xiǎn)公司的責(zé)權(quán)利，包括對(duì)經(jīng)營(yíng)績(jī)效和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，這些做不好，那么保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制也就無(wú)從說(shuō)起了。所以需要將保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制融人公司治理中，使得公司的管理層、治理層等高管既合理使用各自的職權(quán)，又相互制衡，避免所有者過(guò)多的干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

(2)將全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制聯(lián)系起來(lái)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理是指從整個(gè)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)所有的業(yè)務(wù)出發(fā)，對(duì)影響企業(yè)價(jià)值的可能面對(duì)的所有風(fēng)險(xiǎn)集中起來(lái)進(jìn)行管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理不僅強(qiáng)調(diào)公司的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)負(fù)債和資金業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)的管理，還強(qiáng)調(diào)采取投資組合和資源優(yōu)化的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)增加收益。具體到保險(xiǎn)行業(yè)，對(duì)保險(xiǎn)公司承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)以及承擔(dān)這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)單位進(jìn)行統(tǒng)一管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)一定情況下的收益最大化或收益一定情況下的風(fēng)險(xiǎn)最小化。兩者存在密切的聯(lián)系。全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制都有著要降低公司運(yùn)營(yíng)成本的要求。前者控制風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)（比如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）也是企業(yè)的或有成本，而且一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂等風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，此時(shí)為導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的成本。兩者也存在一些差異。主要是發(fā)揮作用的時(shí)間點(diǎn)、條件以及內(nèi)容的差異。全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的時(shí)間要晚于內(nèi)部控制，因?yàn)閮?nèi)部控制是公司成立開始就自發(fā)存在的；全面風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮作用的條件比內(nèi)部控制要苛刻，只有在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、措施之后，才會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)管理的效果；全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是針對(duì)一系列的風(fēng)險(xiǎn)流程而言的，而內(nèi)部控制既包括這些風(fēng)險(xiǎn)的流程，又包括各種業(yè)務(wù)流程等。

保險(xiǎn)公司將全面風(fēng)險(xiǎn)管理融入到內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的控制：計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、精算風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)劃財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是指對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作進(jìn)行控制，主要包括對(duì)公司收支預(yù)算管理、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和部門行規(guī)進(jìn)行的會(huì)計(jì)核算處理和管理。全面預(yù)算制度需要跟據(jù)公司的資源情況和公司的發(fā)展要求，對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核和反饋等進(jìn)行嚴(yán)格的控制。按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和保險(xiǎn)監(jiān)管的要求建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算體系，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠、財(cái)務(wù)檔案的完整性以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的及時(shí)傳遞溝通。我們都知道，資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的地位，很多公司就是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂而破產(chǎn)的，包括最近發(fā)生的兩次金融危機(jī)中最終也是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂使得無(wú)數(shù)家企業(yè)倒閉，因此保證資金安全和合理運(yùn)用資金在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中就顯得尤為重要。資金業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制主要是指對(duì)投資決策、資產(chǎn)戰(zhàn)略、債務(wù)償還等工作進(jìn)行控制。投資決策風(fēng)險(xiǎn)控制主要是嚴(yán)格控制投資決策流程、審批權(quán)限制度。保險(xiǎn)公司在控制投資流程和審批制度方面尤其需要注意分級(jí)授權(quán)管理制度的應(yīng)用。分級(jí)授權(quán)管理制度是指股東大會(huì)對(duì)董事會(huì)、董事會(huì)對(duì)董事長(zhǎng)和經(jīng)營(yíng)層的審批授權(quán)制度。比如融資投資業(yè)務(wù)按照“董事會(huì)——業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)——業(yè)務(wù)執(zhí)行部門——分支機(jī)構(gòu)”的架構(gòu)設(shè)立和運(yùn)行，通過(guò)制度保證決策的制定和實(shí)施，是集體智慧的結(jié)晶而不是某個(gè)人或某幾個(gè)人的主觀意志起決定性作用。資產(chǎn)戰(zhàn)略主要是從戰(zhàn)略的角度來(lái)把握整體資金的使用、配置結(jié)構(gòu)（比如流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的比重、各個(gè)投資點(diǎn)的分配、資本結(jié)構(gòu)等），保證資金滿足保險(xiǎn)公司償債和監(jiān)管的要求。債務(wù)償還主要是資金安排中資產(chǎn)和負(fù)債、流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債這些的比率，保證償還資金的需要、正常運(yùn)營(yíng)的需要以及通過(guò)這些合理配置可以降低資金成本。精算風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在保險(xiǎn)公司的精算部門。大的保險(xiǎn)公司一般都設(shè)立有精算部門，用以準(zhǔn)備金評(píng)估、償債能力等方面的管理，尤其要特別關(guān)注的是精算部門的準(zhǔn)備金評(píng)估。對(duì)于精算風(fēng)險(xiǎn)的控制需要建立一套完善的準(zhǔn)備金管理制度，提出合理的假設(shè)和建立準(zhǔn)確的準(zhǔn)備金模型，這樣滿足保險(xiǎn)公司的償付責(zé)任需要，并精算部門的精算結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控，并根據(jù)實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行調(diào)整。業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)需要重點(diǎn)關(guān)注對(duì)承包業(yè)務(wù)的控制和對(duì)理賠業(yè)務(wù)的控制。承保業(yè)務(wù)流程屬于事中控制，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定制定出清晰的承包操作流程和審核流程，規(guī)范核保授權(quán)、投保、保前查勘、核保保單打印等工作，對(duì)相關(guān)的各種信息和資料要核實(shí)正確性和合規(guī)合法合理性。理賠控制屬于事中和事后控制，具體來(lái)說(shuō)，它是承?？刂频氖潞罂刂疲质撬陨淼氖轮锌刂?。對(duì)于理賠控制應(yīng)該規(guī)范其流程，采取分級(jí)授權(quán)管理的處理原則來(lái)嚴(yán)格按照程序辦事，加強(qiáng)對(duì)理賠事項(xiàng)和人員的管理，盡可能減少理賠失誤、避免虛假理賠。

(3)加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)。根據(jù)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制具有五大要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。因此“信息與溝通”作為五大要素之一對(duì)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制有著重要的意義。這就要求加強(qiáng)信息系統(tǒng)的建設(shè)。保險(xiǎn)公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)化的工程，這主要是從三個(gè)方面著手：歸集和處理信息、反舞弊管理以及信息系統(tǒng)的建設(shè)。歸集和處理信息同樣需要一個(gè)系統(tǒng)和制度安排，保證公司員工權(quán)責(zé)分別、銜接順暢、分工科學(xué)合理，以提高信息的采集、整合、核對(duì)、分析等能力，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并修正。對(duì)于反舞弊的管理，首先要理解什么是舞弊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)指南中指出了它的概念，舞弊就是指公司的高層、職工或者其它方故意采用欺詐的手法獲得非法或不正當(dāng)利益的行為。無(wú)論在什么樣的公司，加強(qiáng)內(nèi)部控制一直是反舞弊的一個(gè)重要手段。利用內(nèi)控控制來(lái)防止舞弊，一個(gè)是工作流程中，對(duì)于可能發(fā)生舞弊的環(huán)節(jié)、關(guān)鍵領(lǐng)域和部門列為反舞弊工作重點(diǎn)，制定相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度來(lái)進(jìn)行約束；另一個(gè)是建立舉報(bào)制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，利用外部的信息來(lái)防范和查處本公司的舞弊事項(xiàng)，這也是保險(xiǎn)公司掌握舞弊信息的一個(gè)重要來(lái)源。當(dāng)然，無(wú)論是歸集和處理信息還是反舞弊管理，最終都需要依附于信息系統(tǒng)的建設(shè)之上?，F(xiàn)代的保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)運(yùn)作越來(lái)越離不開信息技術(shù)了，信息系統(tǒng)的構(gòu)建是一個(gè)龐大和復(fù)雜的構(gòu)建系統(tǒng)。保險(xiǎn)公司的承包、理賠、采購(gòu)、人事、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這些在多數(shù)保險(xiǎn)公司都已經(jīng)信息化了，避免了人為因素影響，實(shí)質(zhì)是一個(gè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的行之有效方法。在加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)方面，本文認(rèn)為除了加強(qiáng)自動(dòng)化技術(shù)外，為了更好地加強(qiáng)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制，還應(yīng)當(dāng)注意：盡量采用信息化技術(shù)處理業(yè)務(wù)和審批制度，責(zé)任落實(shí)，建立起不同公司業(yè)務(wù)需求與系統(tǒng)需求相匹配的這樣的一個(gè)信息系統(tǒng)；對(duì)于信息系統(tǒng)及利用信息系統(tǒng)所進(jìn)行的工作，要適時(shí)進(jìn)行評(píng)估和不斷地反饋，相應(yīng)地也不斷地進(jìn)行發(fā)展更新。

參考文獻(xiàn)

1．王宏，張婷．公司治理與內(nèi)部控制，中國(guó)法律出版社．2013.

篇6

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2015 . 17. 045

[中圖分類號(hào)] F272 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2015）17- 0086- 02

0 引 言

目前保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)非常復(fù)雜多變，迫切地需要從保險(xiǎn)公司的角度來(lái)研究其面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。保險(xiǎn)公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)與控制對(duì)公司的穩(wěn)健發(fā)展起著非常重要的作用。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，越來(lái)越多的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)入我國(guó)，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)造成了一定的沖擊，而保險(xiǎn)具有經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償、社會(huì)管理和資金融通三大功能，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定具有重要的作用，因此，也就愈加凸顯了保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性。自入世以來(lái)，我國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)面臨著與國(guó)際金融機(jī)構(gòu)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)又面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，包括承保風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)阻礙著保險(xiǎn)公司的發(fā)展，影響了保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)管理水平。因此，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)必須提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及控制能力，提高警惕，構(gòu)建合理有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，真正做到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)、利用風(fēng)險(xiǎn)。

1 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的主要風(fēng)險(xiǎn)分析

1.1 承保風(fēng)險(xiǎn)的分析

承保風(fēng)險(xiǎn)是指在投保過(guò)程中，核保人員對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的缺乏認(rèn)知和評(píng)估而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司想要防范、降低保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)從源頭抓起，減少不符合標(biāo)準(zhǔn)的承保業(yè)務(wù)。

承保風(fēng)險(xiǎn)可以劃分為：①被保險(xiǎn)人或投保人有欺詐的傾向。投保人在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同生效后，故意發(fā)生財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同規(guī)定范圍內(nèi)的保險(xiǎn)事故，借此騙取保險(xiǎn)公司賠償。②被保險(xiǎn)人具有心理風(fēng)險(xiǎn)。被保險(xiǎn)人在成功投保后就會(huì)放松警惕心，如外出忘記鎖門，開車不謹(jǐn)慎等等。③核保人員無(wú)法準(zhǔn)確分別風(fēng)險(xiǎn)。核保人員對(duì)業(yè)務(wù)情況不夠熟悉，而業(yè)務(wù)員試圖獲取承保傭金而故意隱瞞風(fēng)險(xiǎn)情況，或者核保人員素質(zhì)不高，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的識(shí)別。④承保條件放寬或降低。出于提升公司銷售額的目的，降低了業(yè)務(wù)承保條件，為被保險(xiǎn)人的心理風(fēng)險(xiǎn)提供了溫床。

1.2 理賠風(fēng)險(xiǎn)的分析

理賠風(fēng)險(xiǎn)是指保險(xiǎn)公司對(duì)合同規(guī)定范圍內(nèi)發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行勘查核損以后對(duì)保險(xiǎn)人進(jìn)行賠償?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。理賠的基本流程為：報(bào)案―勘察―核損―結(jié)案―復(fù)核―審批―賠償。

理賠風(fēng)險(xiǎn)可以分為6類：①保險(xiǎn)人為了自身利益逃避賠償責(zé)任。保險(xiǎn)人故意扭曲保險(xiǎn)合同中的個(gè)別條款，如責(zé)任范圍、賠償金額等。②投保人未盡到及時(shí)告知的義務(wù)，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司作出錯(cuò)誤決定。在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同有效期間，保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生了影響保險(xiǎn)人決定繼續(xù)或終止承保、提高保險(xiǎn)費(fèi)率的改變，但是投保人并未及時(shí)告知財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。③合理的求償部分發(fā)生誤解導(dǎo)致該賠償未賠，由于種種不可預(yù)知的原因，保險(xiǎn)人對(duì)求償部分產(chǎn)生誤解。④保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)合同的免責(zé)條款及相關(guān)的注意義務(wù)沒有盡到提醒的義務(wù)。⑤財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司整體的風(fēng)控意識(shí)不強(qiáng)。⑥保險(xiǎn)公司缺乏法制觀念，存在時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)。在處理理賠案件中，保險(xiǎn)人與客戶發(fā)生法律糾紛，耗費(fèi)時(shí)間長(zhǎng)，為了公司的形象及聲譽(yù)，即使不必承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任，依舊對(duì)客戶進(jìn)行賠償。

1.3 聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)是指保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)、管理等行為導(dǎo)致的負(fù)面評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)存在的根本原因在于保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的義務(wù)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司作為風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者，當(dāng)發(fā)生了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同規(guī)定的保險(xiǎn)事故時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司理應(yīng)按照合同約定賠償保險(xiǎn)金，若不能履行，必定會(huì)對(duì)其聲譽(yù)產(chǎn)生不利影響。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)對(duì)保險(xiǎn)合同內(nèi)容盡到說(shuō)明提醒義務(wù)，反之，則會(huì)形成爭(zhēng)議，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司聲譽(yù)受損。

聲譽(yù)保險(xiǎn)作為諸多風(fēng)險(xiǎn)的其中一種，具有風(fēng)險(xiǎn)的一般特征，如客觀性、可測(cè)性、不確定性等特點(diǎn)，但是聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)還具有自己的一些特點(diǎn)。

聲譽(yù)保險(xiǎn)具有相關(guān)性。保險(xiǎn)公司面臨的多種風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)等等，這些風(fēng)險(xiǎn)均與聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)聯(lián)系密切。

聲譽(yù)保險(xiǎn)具有廣泛性。由于保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)，人們通常注重的是發(fā)生損失時(shí)是否能夠得到相應(yīng)的賠償或給付，換言之，如果一家保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)遭到質(zhì)疑，很有可能會(huì)牽連其他保險(xiǎn)公司甚至是整個(gè)保險(xiǎn)行業(yè)。

聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)與其他諸多風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行獨(dú)立的研究分析，而且聲譽(yù)是一種無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)法衡量。

2 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)控制的主要對(duì)策

2.1 承保風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

承保是整個(gè)保險(xiǎn)活動(dòng)的第一步，關(guān)系著保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的質(zhì)量，對(duì)承保風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確的控制有助于增加公司收益，增強(qiáng)公司競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。而想要正確有效地控制承保風(fēng)險(xiǎn)就勢(shì)必需要建立健全有效的承保管理體系，可以從以下幾個(gè)方面著手：

（1）做好產(chǎn)品定價(jià)環(huán)節(jié)，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)選擇，不斷提升風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)能力，確保保費(fèi)充足，促進(jìn)優(yōu)質(zhì)承保業(yè)務(wù)的發(fā)展，限制低質(zhì)量虧損業(yè)務(wù)的發(fā)展，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)。

（2）對(duì)客戶的資信進(jìn)行評(píng)級(jí)，評(píng)級(jí)達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求，不予分期付費(fèi)，同時(shí)對(duì)客戶的償債能力進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)不同的等級(jí)制定不同的政策，實(shí)行差異化管理。

（3）核保人員要注重承保風(fēng)險(xiǎn)控制的及時(shí)性和有效性，一定要對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行實(shí)地勘察，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)，防止業(yè)務(wù)員及客戶道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證承保政策的合理性。

（4）加強(qiáng)承保風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，確保其有效性及執(zhí)行力。一個(gè)健全有效的承包管理體系，不僅有助于提高效率、減少后期理賠爭(zhēng)議，更有利于提高業(yè)務(wù)質(zhì)量，加強(qiáng)承保風(fēng)險(xiǎn)掌控，促進(jìn)公司盈利。由于市場(chǎng)的多變性，公司內(nèi)外部環(huán)境也會(huì)相應(yīng)的發(fā)生變化，因此，應(yīng)該確保承包管理體系的有效性，不斷更新，與時(shí)俱進(jìn)，同時(shí)，更應(yīng)該確保其執(zhí)行力，切實(shí)落實(shí)相關(guān)管理政策。

2.2 理賠風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

理賠是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，理賠風(fēng)險(xiǎn)的控制關(guān)系到公司的切身利益。因此，有必要建立一個(gè)健全有效的監(jiān)管體系，在合理公開的前提下，最大程度地合理規(guī)避理賠風(fēng)險(xiǎn)，減少成本支出。

（1）需要明確保險(xiǎn)公司所承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任，完善保險(xiǎn)合同的內(nèi)容，減少歧義語(yǔ)句的使用。由于保險(xiǎn)合同是人為制定，難免出現(xiàn)各種各樣的漏洞與歧義，例如，合同的相關(guān)條款缺失或者敘述模糊，使得保險(xiǎn)責(zé)任不明，在理賠的時(shí)候容易造成糾紛。因此，需要保險(xiǎn)公司理賠人員熟悉保險(xiǎn)責(zé)任及范圍，堅(jiān)持誠(chéng)信原則。

（2）加強(qiáng)理賠人員的專業(yè)知識(shí)，定期培訓(xùn)宣導(dǎo)，提高理賠人員的專業(yè)技能。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，保險(xiǎn)產(chǎn)品越來(lái)越復(fù)雜多變，理賠風(fēng)險(xiǎn)也隨之變化，理賠人員也應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，熟悉業(yè)務(wù)及其相關(guān)條款，提高服務(wù)質(zhì)量，合理規(guī)避控制理賠風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，建立獎(jiǎng)勵(lì)懲罰機(jī)制，針對(duì)理賠人員不同的工作內(nèi)容及崗位性質(zhì)建立不同的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，表彰獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)績(jī)優(yōu)秀、能力卓著的員工，淘汰未能達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的員工，促使理賠人員進(jìn)取向上，不斷提高自身能力，為公司創(chuàng)造更多的價(jià)值。

（3）完善核保流程及理賠操作流程，核保關(guān)系著保險(xiǎn)公司是否給予理賠，因此，應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)，確保核保流程嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，防范投保人虛假索賠，確保理賠的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

2.3 聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的控制對(duì)策

聲譽(yù)是一個(gè)公司生存的基礎(chǔ)，良好的聲譽(yù)能夠?yàn)楣編?lái)價(jià)值與利潤(rùn)。隨著保險(xiǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，保險(xiǎn)公司逐漸得到人們的重視和關(guān)注，然而，由于保險(xiǎn)公司的某些推銷行為導(dǎo)致人們對(duì)于保險(xiǎn)的認(rèn)可率低，對(duì)保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)造成了不利影響，因此，保險(xiǎn)公司必須重視自身的聲譽(yù)建設(shè)，控制聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

（1）要對(duì)公司的聲譽(yù)給予足夠的重視，加強(qiáng)員工對(duì)于聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，將聲譽(yù)管理加入到企業(yè)文化建設(shè)中去。一個(gè)良好的聲譽(yù)形象就是公司最強(qiáng)有力的宣傳，只有正確認(rèn)識(shí)到這一風(fēng)險(xiǎn)，才能積極有效地進(jìn)行聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（2）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的聲譽(yù)建設(shè)，充分利用各種宣傳媒介，提高知名度與認(rèn)可度，從而有利于為公司帶來(lái)更多的客戶資源，搶占市場(chǎng)份額。

（3）建立嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)格規(guī)范員工的行為，使得保險(xiǎn)業(yè)務(wù)依照法律規(guī)定順利開展，同時(shí)，也要對(duì)聲譽(yù)進(jìn)行督察，對(duì)于危害公司聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的行為要嚴(yán)格監(jiān)管，從根本上阻止聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的事件的發(fā)生。

主要參考文獻(xiàn)

[1]王東.國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)管理理論研究綜述[J].金融發(fā)展研究，2011（2）.

篇7

一、保險(xiǎn)公司整合風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

企業(yè)的整合風(fēng)險(xiǎn)管理是近年來(lái)國(guó)際風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域最前沿的思想之一，指的是從整個(gè)組織所有的業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，積極、超前和系統(tǒng)地理解、管理及交流風(fēng)險(xiǎn)，從整個(gè)組織的目標(biāo)出發(fā)制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略。它首先需要將組織在所有層面上的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估出來(lái)，然后集合所有這些層面上的結(jié)果以優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理措施，并確定這些措施的優(yōu)先次序。保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)的以下特點(diǎn)不容忽視，由此也可以看出整合風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。

（一）風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)層級(jí)的概念

保險(xiǎn)公司每天都處于各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)之中，不同的風(fēng)險(xiǎn)具有不同的來(lái)源和不同的性質(zhì)，對(duì)公司的影響也不同。這些影響中，既有不利的影響，也蘊(yùn)含著巨大的商機(jī)，只有將這些風(fēng)險(xiǎn)梳理至相應(yīng)的層面，才有助于更清晰地從公司整體利益和發(fā)展的角度把握風(fēng)險(xiǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)是一個(gè)整體的概念

這些剝離至每一層的風(fēng)險(xiǎn)并不是獨(dú)立的，而是可能會(huì)相互影響。保險(xiǎn)公司很多損失的產(chǎn)生都不是由于一個(gè)因素引起的。例如，利率降低導(dǎo)致保險(xiǎn)公司銷售的高利率保單未來(lái)償付超過(guò)保費(fèi)收入，并加劇保險(xiǎn)公司的償付能力不足，而最終的利差損除利率本身的變化外，還可能與公司的決策機(jī)制、精算以及市場(chǎng)反應(yīng)能力有密切關(guān)系。因此，如果僅就一個(gè)因素而論風(fēng)險(xiǎn)，不能從一個(gè)綜合、全面的角度來(lái)思考問題，我們就無(wú)法正確認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的全貌，也就無(wú)法從根本上有效控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)

按照風(fēng)險(xiǎn)影響的范圍不同，可將保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類：

（一）一般環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)

一般環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)指除了影響保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)外，也影響其他行業(yè)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：

1.政治風(fēng)險(xiǎn)。是指由于戰(zhàn)爭(zhēng)、以及其他政治動(dòng)蕩而帶來(lái)的損失的不確定性。它主要影響保險(xiǎn)市場(chǎng)需求量、需求類型、保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用決策及運(yùn)用績(jī)效與損益。例如，“9.11”，事件后，美國(guó)一些民眾可能會(huì)減少或暫停長(zhǎng)期性理財(cái)活動(dòng)，使一些長(zhǎng)期產(chǎn)品需求量下降，而戰(zhàn)爭(zhēng)險(xiǎn)的需求量將增加，保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用的績(jī)效也將由于變現(xiàn)壓力增大及資本市場(chǎng)低迷而受影響。

2.政策風(fēng)險(xiǎn)。是指財(cái)政及貨幣政策的變革、政府法規(guī)、價(jià)格控制等可能由于未能顧及保險(xiǎn)業(yè)的行業(yè)利益或與保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況有一定差距而帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。它將影響保險(xiǎn)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)程度、成本結(jié)構(gòu)以及資金運(yùn)用績(jī)效。保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)必須在特定的宏觀經(jīng)濟(jì)政策下進(jìn)行，這就使得保險(xiǎn)公司必須注意研究國(guó)家各種宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化，及時(shí)調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)策略和方針，合理規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。

3.宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)源于通貨膨脹、利率、匯率、房地產(chǎn)景氣等。它將影響保險(xiǎn)市場(chǎng)需求量、需求類型、保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用決策及運(yùn)用績(jī)效。其中，利率風(fēng)險(xiǎn)對(duì)我國(guó)保險(xiǎn)公司的影響尤其突出。所謂利率風(fēng)險(xiǎn)，是指一個(gè)金融企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債在期限或利率差價(jià)匹配不當(dāng)時(shí)，或當(dāng)浮動(dòng)利率的金融債務(wù)對(duì)于以后的現(xiàn)金流動(dòng)不穩(wěn)定時(shí)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)率厘訂是建立在預(yù)定利率的基礎(chǔ)上，利率的變化勢(shì)必直接影響到公司盈利和償付能力。近年來(lái)我國(guó)連續(xù)8次降息是導(dǎo)致目前我國(guó)壽險(xiǎn)公司巨額利差損的主要原因，除此之外，利率下降同時(shí)還迫使壽險(xiǎn)產(chǎn)品價(jià)格上升，影響行業(yè)整體市場(chǎng)擴(kuò)張速度；而當(dāng)市場(chǎng)利率走高時(shí)，一般消費(fèi)者可能減少對(duì)于固定預(yù)定利率相對(duì)較低的保險(xiǎn)產(chǎn)品的需求，這也將對(duì)保險(xiǎn)公司的銷售產(chǎn)生影響。除了利率風(fēng)險(xiǎn)外，匯率風(fēng)險(xiǎn)也將逐漸突出。匯率風(fēng)險(xiǎn)主要指匯率變動(dòng)的可能性及公司對(duì)匯率變動(dòng)的承受能力。加入WTO后，國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)公司的涉外保險(xiǎn)業(yè)務(wù)必然增加，相應(yīng)地各種外匯的使用頻率和額度也將增加，同時(shí)，由于我國(guó)目前存在的外匯管制、各種套期保值工具和市場(chǎng)的不完善等，必然給保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)一定的匯率風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，絕大多數(shù)保險(xiǎn)公司都用多種外幣搭配組成貨幣儲(chǔ)備。對(duì)制定有國(guó)際化發(fā)展戰(zhàn)略的中國(guó)保險(xiǎn)公司而言，將來(lái)也必須考慮這個(gè)問題。

4.社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。是指社會(huì)觀點(diǎn)變動(dòng)、社會(huì)不安定、示威及罷工等可能給保險(xiǎn)公司帶來(lái)的損失。它將不同程度地影響保險(xiǎn)市場(chǎng)的需求量。

5.自然風(fēng)險(xiǎn)。是指由于地震、臺(tái)風(fēng)、洪水和其他自然災(zāi)害造成的保險(xiǎn)公司損失的不確定性。其影響具有雙重性，一方面由于保險(xiǎn)給付將影響保險(xiǎn)公司收益，另一方面由于災(zāi)害的發(fā)生將激發(fā)個(gè)人與企業(yè)對(duì)于應(yīng)用保險(xiǎn)來(lái)轉(zhuǎn)移各種風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，因此也可能會(huì)影響保障型產(chǎn)品的需求量。

（二）行業(yè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)

行業(yè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)指保險(xiǎn)行業(yè)所特有的外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括：

1.市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)源于產(chǎn)品市場(chǎng)的不確定性，如客戶偏好改變、各年齡段人口的比例、產(chǎn)品生命周期、替代產(chǎn)品、產(chǎn)品多樣性等。它會(huì)不同程度地影響保險(xiǎn)市場(chǎng)需求量、需求類型、產(chǎn)品類型、保險(xiǎn)公司培訓(xùn)課程的設(shè)計(jì)及營(yíng)銷方式等。例如，高齡化社會(huì)對(duì)于年金保險(xiǎn)及長(zhǎng)期醫(yī)療類保險(xiǎn)的需求日增。又如，一般消費(fèi)者的理財(cái)需求趨于整合時(shí)，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人員就必須補(bǔ)充其他投資理財(cái)方面的專業(yè)知識(shí)及管理能力，保險(xiǎn)公司培訓(xùn)課程的設(shè)計(jì)及營(yíng)銷方式等也須有相應(yīng)的配合。

目前，個(gè)人理財(cái)是我國(guó)中、低消費(fèi)階層的一個(gè)極大需求領(lǐng)域，曾有調(diào)查指出，74％的被調(diào)查者對(duì)“個(gè)人理財(cái)服務(wù)，由專家為自己度身定做理財(cái)方案”感興趣。個(gè)人理財(cái)一般分為生活理財(cái)和投資理財(cái)兩種。生活理財(cái)是指設(shè)計(jì)如何把自己的未來(lái)妥善安排，即使到年老體弱時(shí)也能保持現(xiàn)有的生活水平；投資理財(cái)則是指不斷調(diào)整存款、股票、基金、債券等投資組合以取得最好的回報(bào)。保險(xiǎn)在這兩個(gè)方面都具有先天的優(yōu)勢(shì)，雖然由于分業(yè)經(jīng)營(yíng)的限制，保險(xiǎn)公司還無(wú)法全面地進(jìn)行代客理財(cái)，但全面的個(gè)人理財(cái)知識(shí)卻是當(dāng)前保險(xiǎn)營(yíng)銷極好的一個(gè)切入點(diǎn)。

2.競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)源于現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者競(jìng)爭(zhēng)、新加入者、策略聯(lián)盟、異業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、營(yíng)銷手段，如銀行保險(xiǎn)與電子商務(wù)等。它將影響保險(xiǎn)公司的新業(yè)務(wù)來(lái)源、業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)穩(wěn)定程序。競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)是我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨的最嚴(yán)峻的風(fēng)險(xiǎn)之一，除了外資保險(xiǎn)公司即將進(jìn)入帶來(lái)的壓力以外，現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者之間由于搶占市場(chǎng)的急迫性，也隱含了極大的風(fēng)險(xiǎn)，突出表現(xiàn)在：（1）同業(yè)間價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)的不合理性：通過(guò)低費(fèi)率、高返還、高手續(xù)費(fèi)、高保障范圍、協(xié)議承保等方式爭(zhēng)奪市場(chǎng)；（2）利用外來(lái)力量競(jìng)爭(zhēng)的不公平性：在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中滲透包括行政權(quán)力、私人關(guān)系在內(nèi)的外來(lái)力量，并通過(guò)這種力量爭(zhēng)奪市場(chǎng)。這些都有可能導(dǎo)致無(wú)限制地承攬風(fēng)險(xiǎn)而忽視對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要指資金運(yùn)用限制等給保險(xiǎn)公司帶來(lái)的損失的不確定性。它可能使得保險(xiǎn)公司難以建立理論上的最佳投資組合。在一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)環(huán)境中，承保利潤(rùn)往往很低，甚至為負(fù)，投資利潤(rùn)在利潤(rùn)總額中占很大比重，因此保險(xiǎn)公司的資金運(yùn)用非常重要。我國(guó)2000年的全國(guó)保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)為3373.9億元人民幣，其中銀行存款約占總資產(chǎn)的70％，導(dǎo)致保險(xiǎn)公司受銀行存款利率影響非常明顯。因此，管理機(jī)構(gòu)也正在積極研究放松資金運(yùn)用限制。

4.法律風(fēng)險(xiǎn)與監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。是指保險(xiǎn)法律法規(guī)及保險(xiǎn)監(jiān)管政策給保險(xiǎn)公司帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)

1.營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)源于與營(yíng)銷人員有關(guān)的素質(zhì)和人員流動(dòng)等問題、營(yíng)銷成本、營(yíng)銷方式方法與市場(chǎng)的配合度、電子商務(wù)及銀行保險(xiǎn)。它將影響個(gè)別保險(xiǎn)公司的新業(yè)務(wù)來(lái)源、業(yè)務(wù)成本、業(yè)務(wù)穩(wěn)定程度及業(yè)務(wù)成長(zhǎng)等。營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)目前在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)上表現(xiàn)極為尖銳，壽險(xiǎn)公司招聘的個(gè)人人來(lái)自不同行業(yè)，只經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)，大多對(duì)金融知識(shí)知之甚少，綜合素質(zhì)良莠不齊，在展業(yè)過(guò)程中又比較急功近利，不可避免地對(duì)保險(xiǎn)公司的形象與信譽(yù)造成一定的損毀，而通過(guò)營(yíng)銷員在消費(fèi)者心目中樹立起來(lái)的中資保險(xiǎn)公司的形象卻正是其能否在開放后仍然擁有一定市場(chǎng)的關(guān)鍵。

2.研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。來(lái)源于新產(chǎn)品開發(fā)、精算假設(shè)的合理性與敏感性等。它將影響到新業(yè)務(wù)推展、業(yè)務(wù)成本、效益及資金成本等。例如，若壽險(xiǎn)公司新產(chǎn)品的精算假設(shè)過(guò)于樂觀，則雖有利于新業(yè)務(wù)推展，但卻可能提高資金成本，導(dǎo)致投資部門資金運(yùn)用壓力增加，也會(huì)增加利差損的發(fā)生的可能性。

3.資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)。是指資產(chǎn)配置與資產(chǎn)負(fù)債組成等給保險(xiǎn)公司帶來(lái)?yè)p失的不確定性。它會(huì)影響到公司投資收益率的期望值與變異程度、利率風(fēng)險(xiǎn)的程度、財(cái)務(wù)健全性等。例如，壽險(xiǎn)公司如果將較高比例的資金投資于高風(fēng)險(xiǎn)的短期項(xiàng)目，則與其負(fù)債的長(zhǎng)期性就可能不相符，將使每年的損益變動(dòng)程度加大。我國(guó)由于長(zhǎng)期以來(lái)資金運(yùn)用渠道比較單一，所以對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的管理一直較為表淺，集中體現(xiàn)于兩個(gè)方面：一是沒有利用有效的量化指標(biāo)對(duì)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估；二是缺乏明確的資產(chǎn)負(fù)債管理目標(biāo)，資金來(lái)源與運(yùn)用的結(jié)構(gòu)和期限不相協(xié)調(diào)，沒有很好地實(shí)行“投資免疫策略”來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4.決策風(fēng)險(xiǎn)。決策的形成方式與邏輯、組織結(jié)果與決策的配合度、組織文化、核心競(jìng)爭(zhēng)力的選擇與培養(yǎng)等都是決策風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)因素。決策風(fēng)險(xiǎn)將影響組織目標(biāo)達(dá)成的可能性與程度。

5.行為風(fēng)險(xiǎn)。是指公司除最高決策者之外的其它管理人員的管理能力、人員道德與風(fēng)紀(jì)、流失給保險(xiǎn)公司可能帶來(lái)的損失。行為風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)導(dǎo)致效率低下、專業(yè)判斷能力不足，甚至違法，這將嚴(yán)重影響保險(xiǎn)公司的利益與形象。

三、我國(guó)保險(xiǎn)公司的整合風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

在全面分析了我國(guó)保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)及其相對(duì)重要程度之后，整合風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策可分為財(cái)務(wù)型對(duì)策和控制型對(duì)策兩種類型。

（一）財(cái)務(wù)型風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

這種策略是指在不改變保險(xiǎn)公司其它經(jīng)營(yíng)策略的基礎(chǔ)上，運(yùn)用一些財(cái)務(wù)型措施降低某些風(fēng)險(xiǎn)的可能損失，包括資產(chǎn)負(fù)債管理、衍生工具合約及保險(xiǎn)等。資產(chǎn)負(fù)債管理可應(yīng)用于管理資產(chǎn)報(bào)酬率、風(fēng)險(xiǎn)與持有期間的配合等，由于保險(xiǎn)公司，尤其是壽險(xiǎn)公司銷售長(zhǎng)期性產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入形成對(duì)客戶的長(zhǎng)期負(fù)債，為了使這種負(fù)債在債務(wù)期滿時(shí)能夠得到及時(shí)足額的清償，并能為保險(xiǎn)公司創(chuàng)造利潤(rùn)，這些資金的運(yùn)用所形成的新的資產(chǎn)組合必須與保險(xiǎn)公司負(fù)債相匹配，才能轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)、增加收益。資產(chǎn)負(fù)債管理在國(guó)外許多保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理中都是非常重要的一部分，也是我國(guó)保險(xiǎn)公司亟待加強(qiáng)的，目前的主要癥結(jié)是保險(xiǎn)資金運(yùn)用渠道的限制。而在渠道拓寬的過(guò)程中，比較穩(wěn)妥的辦法是逐漸拓寬，開始的時(shí)候，可以采用每年遞增的方式規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，并嚴(yán)格審核保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用的效果。衍生工具合約中的期貨合約與期權(quán)合約可以很好地轉(zhuǎn)移投資類風(fēng)險(xiǎn)，例如與投資組合的價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的匯率風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、股價(jià)或股指的變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)等。很多國(guó)家都有非常完善的衍生工具市場(chǎng)，有各種套期保值產(chǎn)品可供資金運(yùn)用部門選擇，但目前我國(guó)尚無(wú)金融衍生工具市場(chǎng)，因此這種措施還要等待市場(chǎng)進(jìn)一步規(guī)范與發(fā)展。保險(xiǎn)則主要是處理一些純粹風(fēng)險(xiǎn)，例如公司的實(shí)體資產(chǎn)與人員所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）控制型風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策

與財(cái)務(wù)型措施相對(duì)，控制型措施主要是通過(guò)一些經(jīng)營(yíng)策略的調(diào)整，使得公司內(nèi)部資源條件與外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境相適應(yīng)，以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及可能損失的大小，進(jìn)一步又可分為事前控制和事中控制兩個(gè)方面。

1.事前控制

（1）建立一套有效的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警指標(biāo)體系以降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。選取對(duì)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展和償付能力最有代表性的一些指標(biāo)，如核保平均費(fèi)率、綜合手續(xù)費(fèi)率、應(yīng)收保費(fèi)率、綜合賠付率、資金運(yùn)用收益率、高風(fēng)險(xiǎn)大保額業(yè)務(wù)再保比率及各項(xiàng)準(zhǔn)備金充足率等組成風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警信息系統(tǒng)，在公司各項(xiàng)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析監(jiān)控，比照公司最高管理決策層明確規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)容忍程度，從不同角度審視公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程，可以按照短期、中期、長(zhǎng)期三個(gè)層面發(fā)現(xiàn)并預(yù)警不良征兆，使管理者能及時(shí)有效地調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，防止內(nèi)部隱患，將風(fēng)險(xiǎn)盡可能化解在萌芽階段。

（2）進(jìn)行持續(xù)的策略管理可以降低決策風(fēng)險(xiǎn)。即決策的制定要依據(jù)公司本身的條件及其經(jīng)營(yíng)條件的機(jī)會(huì)與威脅，明確設(shè)定公司未來(lái)的調(diào)整方向，分析策略實(shí)施后的各種可能結(jié)果及這些結(jié)果發(fā)生的前提條件的現(xiàn)實(shí)性。

（3）通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以降低自身承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。例如，在今后法律認(rèn)可的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身發(fā)展策略及風(fēng)險(xiǎn)承受能力設(shè)定各險(xiǎn)種及整體的自留額，通過(guò)再保險(xiǎn)降低承保風(fēng)險(xiǎn)。將部分業(yè)務(wù)外包給其它機(jī)構(gòu)，如將勘災(zāi)定損外包給公估公司，既可轉(zhuǎn)移與這部分業(yè)務(wù)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，又可將精力集中于核心業(yè)務(wù)上。又如，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是壽險(xiǎn)公司管理利率風(fēng)險(xiǎn)的最有效方法之一，分紅保單可以將利率風(fēng)險(xiǎn)部分轉(zhuǎn)移給保戶，而投連產(chǎn)品則可更多地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，因此，這些產(chǎn)品的設(shè)計(jì)與營(yíng)銷是關(guān)鍵問題，應(yīng)盡量避免出現(xiàn)轉(zhuǎn)移了一種風(fēng)險(xiǎn)，但又帶來(lái)其它風(fēng)險(xiǎn)的情況。

篇8

一、保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的特殊性

（一）資本及其流動(dòng)性的特殊性

由于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的是風(fēng)險(xiǎn)，因而應(yīng)該擁有比一般企業(yè)更大的資本。我國(guó)保險(xiǎn)法規(guī)定對(duì)于保險(xiǎn)公司的開業(yè)資本和后續(xù)經(jīng)營(yíng)資本有嚴(yán)格規(guī)定，如《保險(xiǎn)法》第69條規(guī)定設(shè)立保險(xiǎn)公司注冊(cè)資本的最低限額為人民幣二億元且注冊(cè)資本必須為實(shí)繳貨幣資本。因此保險(xiǎn)公司必須要有相應(yīng)的資本限額來(lái)支撐維持其業(yè)務(wù)規(guī)模，而且要求有較高的流動(dòng)性與償付能力。

（二）提取各種準(zhǔn)備金應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)在時(shí)間順序上具有先收保費(fèi)后付賠款的鮮明特點(diǎn)，為了保證出險(xiǎn)后被保險(xiǎn)人索賠時(shí)支付賠款的需要，按監(jiān)管規(guī)定在平時(shí)收取保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)必須計(jì)提充足的責(zé)任準(zhǔn)備金，這體現(xiàn)了保險(xiǎn)公司收入確認(rèn)的復(fù)雜性和特殊性。

（三）保險(xiǎn)資金保值增值的特殊性

保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)主要來(lái)自承保利潤(rùn)和投資性收益，甚至完全依靠投資性收益來(lái)支撐，可見保險(xiǎn)投資在保險(xiǎn)業(yè)生存和發(fā)展中的地位舉足輕重，保險(xiǎn)公司必須通過(guò)穩(wěn)健的保險(xiǎn)投資，提升盈利水平，分擔(dān)傳統(tǒng)承保業(yè)務(wù)的壓力。而由于保險(xiǎn)投保人的廣泛性和保險(xiǎn)的保障功能，保險(xiǎn)資金的社會(huì)性顯而易見，這使得保險(xiǎn)資金的運(yùn)用必須考慮其廣泛的社會(huì)影響，采取謹(jǐn)慎的態(tài)度，以保證保險(xiǎn)資金投資的安全和保值增值，避免出現(xiàn)群體性社會(huì)事件。

（四）應(yīng)收賬款過(guò)多的特殊性

大多數(shù)保險(xiǎn)公司在建立初期，往往為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，會(huì)放松對(duì)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)政策的管控，采取延期收取保費(fèi)的政策，結(jié)果應(yīng)收賬款過(guò)多，導(dǎo)致業(yè)務(wù)規(guī)模上去了，但保費(fèi)收入的現(xiàn)金流入不足，而正常的經(jīng)營(yíng)管理支出、業(yè)務(wù)規(guī)模相應(yīng)的出險(xiǎn)賠付不減，現(xiàn)金流入量不足以支撐現(xiàn)金流出量，在被保險(xiǎn)人出險(xiǎn)索賠需要正常支付賠款時(shí)，保險(xiǎn)公司無(wú)法按時(shí)、足額支付，導(dǎo)致出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）利潤(rùn)的特殊性

保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入的多少與費(fèi)率的厘定有直接的關(guān)系，費(fèi)率的厘定會(huì)根據(jù)保險(xiǎn)公司不同的發(fā)展階段、不同的經(jīng)營(yíng)目的做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，因此保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)收入也具有其特殊性。而保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本也不同于一般企業(yè)，由于保險(xiǎn)產(chǎn)品的現(xiàn)時(shí)售價(jià)是根據(jù)歷史的成本計(jì)算出來(lái)的，而現(xiàn)時(shí)售價(jià)又是用來(lái)支付將來(lái)可能發(fā)生的成本（賠付）的，且由于影響風(fēng)險(xiǎn)的因素隨時(shí)在變動(dòng)，這就使得保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本的不確定性顯而易見。

二、目前保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系存在的問題

（一）流動(dòng)性不足可能出現(xiàn)償付能力不足的財(cái)務(wù)危機(jī)

部分保險(xiǎn)公司持有資產(chǎn)的流動(dòng)性較差，尤其是在發(fā)生超出正常年景的賠償或給付時(shí)，不得不以低價(jià)變賣部分資產(chǎn)或臨時(shí)以高利貸方式籌資應(yīng)急，給保險(xiǎn)公司的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)帶來(lái)嚴(yán)重影響。很多新開辦的保險(xiǎn)公司為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)，對(duì)業(yè)務(wù)規(guī)模的考核重于對(duì)經(jīng)營(yíng)效益的考核，導(dǎo)致現(xiàn)金流入不足、流出失控，出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）保險(xiǎn)準(zhǔn)備金提存缺乏嚴(yán)格的財(cái)務(wù)監(jiān)督

保險(xiǎn)事故發(fā)生，保險(xiǎn)公司按合同規(guī)定對(duì)被保險(xiǎn)人給付保險(xiǎn)金責(zé)任，即會(huì)計(jì)中的或有事項(xiàng)。經(jīng)營(yíng)者往往為了粉飾報(bào)表提高利潤(rùn)，對(duì)或有事項(xiàng)提取的責(zé)任準(zhǔn)備金偏低，違反謹(jǐn)慎性原則，財(cái)務(wù)報(bào)表顯示的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真，無(wú)法保證或有事項(xiàng)的賠付需求或投保人可能解約的退費(fèi)要求，并可能產(chǎn)生根據(jù)虛假盈余來(lái)決策不恰當(dāng)?shù)募t利分配等，嚴(yán)重影響公司未來(lái)的償付能力。

（三）資金投資運(yùn)用缺乏穩(wěn)健性和安全性

我國(guó)的保險(xiǎn)事業(yè)起步晚，發(fā)展落后于其他發(fā)達(dá)國(guó)家水平，對(duì)保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制制度不完善，缺乏相應(yīng)的制衡、監(jiān)督機(jī)制，專業(yè)人才缺乏，往往會(huì)因?yàn)殄e(cuò)誤決策導(dǎo)致投資失誤和經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定，造成投資效益低下或者虧損，存在著較大的投資風(fēng)險(xiǎn)隱患。甚至部分保險(xiǎn)公司違反相關(guān)規(guī)定，將保險(xiǎn)資金進(jìn)行違規(guī)投資、出借、挪作他用等，因處理方式不當(dāng)造成損失，損害投保人的保險(xiǎn)安全利益。

（四）應(yīng)收賬款過(guò)多容易造成壞賬損失

有時(shí)保險(xiǎn)公司為了使企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、搶占市場(chǎng)、完成規(guī)模指標(biāo)任務(wù)，會(huì)拉攏客戶投保而做出延期收取保費(fèi)的讓步，因缺乏對(duì)投保人信譽(yù)及資質(zhì)的調(diào)查和評(píng)估，出現(xiàn)延期到期后投保人繼續(xù)主動(dòng)或被動(dòng)繼續(xù)拖欠保費(fèi)，造成保險(xiǎn)公司應(yīng)收賬款過(guò)多，負(fù)債偏高和產(chǎn)生壞賬的可能性也大大增加，資產(chǎn)與負(fù)債不平衡，產(chǎn)生壞賬損失，對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)的現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)不利，給保險(xiǎn)公司帶來(lái)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)反映不準(zhǔn)確

從準(zhǔn)備金提取角度，精算師自身經(jīng)驗(yàn)與運(yùn)用方法不同將直接影響到準(zhǔn)備金計(jì)提的準(zhǔn)確性。目前，仍然存在部分保險(xiǎn)公司將準(zhǔn)備金科目作為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的手段，靠主觀人為調(diào)高或調(diào)低準(zhǔn)備金的提取比例，造成準(zhǔn)備金提存不當(dāng)或不足，導(dǎo)致財(cái)務(wù)利潤(rùn)狀況不真實(shí)，誤導(dǎo)投資人、投保人和國(guó)家稅收政策。

（六）費(fèi)率厘定不合理

為了在激烈競(jìng)爭(zhēng)中拿下業(yè)務(wù)，部分保險(xiǎn)公司不惜采用低價(jià)政策，惡性競(jìng)價(jià)，在報(bào)價(jià)中大幅壓低費(fèi)率，或者不恰當(dāng)?shù)亟o予“高返還”等手段變相壓低費(fèi)率，致使中標(biāo)后的盈利空間在原基礎(chǔ)上大幅度縮水，極大地降低了保費(fèi)充足率，一定程度上降低保險(xiǎn)公司的未來(lái)償付能力水平，勢(shì)必對(duì)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)較大的隱患，容易引發(fā)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

三、優(yōu)化保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理體系的建議

（一）關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債比，控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

為控制和應(yīng)對(duì)保險(xiǎn)公司流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，公司應(yīng)加強(qiáng)資產(chǎn)與負(fù)債的現(xiàn)金流匹配管理，在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重視現(xiàn)金流控制、部門間加強(qiáng)溝通、定期對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行監(jiān)控與測(cè)試，制定好相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，以應(yīng)對(duì)出現(xiàn)重大突發(fā)事件時(shí)引發(fā)的現(xiàn)金流支付危機(jī)，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)健發(fā)展。

（二）謹(jǐn)慎提足準(zhǔn)備金，加強(qiáng)監(jiān)督與問責(zé)

嚴(yán)格執(zhí)行保險(xiǎn)相關(guān)法律法規(guī)，制定合理的準(zhǔn)備金提取比例、足額提取相應(yīng)的準(zhǔn)備金?？偣疽訌?qiáng)對(duì)各分公司償付能力的考核，考核結(jié)果與利益相掛鉤，促使各機(jī)構(gòu)努力控制費(fèi)用，增收節(jié)支。同時(shí)監(jiān)管部門加強(qiáng)行業(yè)準(zhǔn)備金提取充足性的監(jiān)測(cè)與評(píng)價(jià)，向社會(huì)公布各家保險(xiǎn)公司的償付能力，對(duì)出現(xiàn)問題的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行問責(zé)和處理，堅(jiān)決制止保險(xiǎn)公司通過(guò)少提準(zhǔn)備金調(diào)節(jié)利潤(rùn)的行為。

（三）遵循投資安全性第一原則，在此基礎(chǔ)追求效益最大化

當(dāng)前，保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在此背景下需要運(yùn)用大量的資金進(jìn)行投資，以追求更高利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不足，但受到人才和其他條件的限制，投資時(shí)很容易忽視資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)，為了做好投資的風(fēng)險(xiǎn)管理，保險(xiǎn)公司應(yīng)建立科學(xué)的資金管理體系和投資管理體系，走委托專業(yè)機(jī)構(gòu)或?qū)＜依碡?cái)?shù)穆纷樱@樣有利于專業(yè)保險(xiǎn)公司在控制風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)獲取最大的效益來(lái)彌補(bǔ)承保業(yè)務(wù)的虧損，從而將公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到合理的范圍內(nèi)，提高保險(xiǎn)投資的收益和穩(wěn)定性，保障被保險(xiǎn)人的利益。

（四）摒棄為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模爭(zhēng)奪市場(chǎng)，盲目采用賒銷策略的思路

公司管理者和相關(guān)部門工作人員要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)客戶信用狀況科學(xué)分析評(píng)估，提高公司應(yīng)收賬款的管理決策水平。強(qiáng)化應(yīng)收賬款的追蹤管理，要實(shí)施嚴(yán)密的跟蹤以掌握其回收情況。完善公司內(nèi)部監(jiān)控制度，對(duì)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的每個(gè)環(huán)節(jié)，健全相應(yīng)內(nèi)部控制制度，形成一套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的控制程序。保險(xiǎn)公司產(chǎn)生應(yīng)收賬款后，要重視對(duì)應(yīng)收賬款的管理，努力降低不良資產(chǎn)比重，減少公司的資產(chǎn)損失。

（五）遵循謹(jǐn)慎性原則，及時(shí)合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金

保險(xiǎn)公司應(yīng)遵循提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的基本原則――保障償付能力，及時(shí)對(duì)各項(xiàng)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行提取，做好滿足隨時(shí)可能出現(xiàn)的賠付需求，保護(hù)被保險(xiǎn)人的經(jīng)濟(jì)利益。同時(shí)要遵循提取準(zhǔn)備金的謹(jǐn)慎性原則，合理提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金，避免人為調(diào)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)。

保險(xiǎn)公司還應(yīng)保證財(cái)務(wù)部門對(duì)精算工作的知情權(quán)和參與權(quán)，精算數(shù)據(jù)的提取應(yīng)經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門的參與、認(rèn)可，避免成為公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)的工具。既要避免準(zhǔn)備金提取不足及償付能力不足帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，也要防止過(guò)多的提取準(zhǔn)備金不能真實(shí)地反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)狀況，從而造成會(huì)計(jì)信息失真。

（六）采用“先算賬、后做業(yè)務(wù)”的費(fèi)率厘定方法

科學(xué)規(guī)劃，準(zhǔn)確定位，理性應(yīng)對(duì)市場(chǎng)，堅(jiān)持“先算賬、后做業(yè)務(wù)”理性控制成本，合理厘定費(fèi)率，提升風(fēng)險(xiǎn)防范能力、從而提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。根據(jù)保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)程度、損失概率、責(zé)任范圍、保險(xiǎn)期限和經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等因素，并使用保險(xiǎn)精算來(lái)量化風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)數(shù)據(jù)的編制來(lái)估算未來(lái)?yè)p失，運(yùn)用科學(xué)的原理并附加一定條件來(lái)厘定保險(xiǎn)費(fèi)率，提高保險(xiǎn)公司未來(lái)的償付能力水平。

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篇9

近幾年，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)保持了較快的發(fā)展速度，保費(fèi)規(guī)模不斷擴(kuò)大，行業(yè)整體實(shí)力逐步提升。但是，目前保險(xiǎn)公司在管理上還較為粗放，精細(xì)化程度不高，風(fēng)險(xiǎn)管理能力總體偏弱，特別是保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)（本文所稱的分支機(jī)構(gòu)是指保險(xiǎn)公司省級(jí)分公司及以下機(jī)構(gòu)）“重業(yè)務(wù)、輕管理”的問題較為突出，致使公司在經(jīng)營(yíng)管理上面臨較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)的發(fā)起組織委員會(huì)（COSO）提出的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（以下簡(jiǎn)稱“COSO框架”）對(duì)我國(guó)企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了理論指導(dǎo)，對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)管理具有較強(qiáng)的借鑒意義。

一、COSO框架的主要內(nèi)容

COSO是美國(guó)反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告全國(guó)委員會(huì)（The National Commission on Fraudulent Financial Reporting）的發(fā)起組織委員會(huì)（The Committee of Sponsoring Organizations）的英文縮寫。在總結(jié)《內(nèi)部控制整體框架》（Internal Control-Integrated Framework）的實(shí)施基礎(chǔ)上，結(jié)合《薩班尼斯—奧克斯利法》（The Sarbanes-Oxley Act）的相關(guān)要求，廣泛聽取各方的意見和建議之后，COSO于2004年頒布了全新的COSO報(bào)告：《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》（Enterprise Risk Management-Integrated Framework）。該框架順應(yīng)了安然、世通等財(cái)務(wù)舞弊案之后，國(guó)際社會(huì)要求改善公司治理的呼聲，拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，提出了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全新概念，在更高層次、更寬范圍上推動(dòng)和發(fā)展了內(nèi)部控制，進(jìn)入全面風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)代。

COSO框架對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行了詳細(xì)和全新的描述，指出“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，它是由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理層和其他人員實(shí)施、應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證”，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理分為八個(gè)構(gòu)成要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。這八個(gè)要素是相互作用、相互影響的，企業(yè)要綜合運(yùn)用、系統(tǒng)平衡這八個(gè)要素，制定最優(yōu)的風(fēng)險(xiǎn)管理組合。

二、加強(qiáng)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性和重要性

加強(qiáng)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系是由公司內(nèi)外部因素共同決定的，對(duì)行業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)也是十分必要的。

（一） 由公司自身業(yè)務(wù)性質(zhì)決定的

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)對(duì)象是風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)過(guò)程面臨的風(fēng)險(xiǎn)不同于一般企業(yè)；而且保險(xiǎn)商品是一種特殊的無(wú)形商品，是對(duì)保險(xiǎn)消費(fèi)者的承諾，產(chǎn)品本身就具有較高的風(fēng)險(xiǎn)性，這在客觀上需要保險(xiǎn)公司加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。分支機(jī)構(gòu)作為保險(xiǎn)公司的基層組織，是公司業(yè)務(wù)拓展的前沿和客戶服務(wù)的終端，面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有承保風(fēng)險(xiǎn)、理賠風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及人力資源風(fēng)險(xiǎn)等。保險(xiǎn)公司的很多風(fēng)險(xiǎn)是從分支機(jī)構(gòu)發(fā)源的，而且各地分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)逐步積累到總公司，其影響是很大的，因此，必須加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，保證分支機(jī)構(gòu)在經(jīng)營(yíng)上合法規(guī)范。

（二）由外部經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境決定的

現(xiàn)在國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)趨于復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)開工不足、出口減緩、效益下滑，給保險(xiǎn)公司的承保帶來(lái)較大影響，分支機(jī)構(gòu)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力加大；隨著自然災(zāi)害發(fā)生頻率增加，人身傷害賠償標(biāo)準(zhǔn)的不斷提高，保險(xiǎn)公司的賠付支出不斷攀升；同時(shí)新《勞動(dòng)法》的實(shí)施，加大了保險(xiǎn)公司的勞動(dòng)用工風(fēng)險(xiǎn)和人工成本。投資收益的不穩(wěn)定、銀行利率的波動(dòng)，都給保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)諸多不確定性，外部環(huán)境的變化對(duì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平提出了更高要求。

（三）由保險(xiǎn)監(jiān)管部門要求決定的

近幾年，中國(guó)保監(jiān)會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)越來(lái)越重視，先后了《保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》、《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理指引》、《保險(xiǎn)公司償付能力管理規(guī)定》、《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》等制度，對(duì)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè)、組織機(jī)構(gòu)、執(zhí)行實(shí)施以及監(jiān)督管理都提出了明確要求，是監(jiān)管部門的強(qiáng)制性規(guī)定，保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)必須在總公司的統(tǒng)一安排下貫徹落實(shí)。

三、COSO框架在保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)全面風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)全新的管理方式，改變了過(guò)去的思維方式和管理觀念，構(gòu)筑起風(fēng)險(xiǎn)管理的新框架；全面風(fēng)險(xiǎn)管理又是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。就保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，要以八個(gè)構(gòu)成要素為基礎(chǔ)，結(jié)合公司的實(shí)際情況，逐步構(gòu)建科學(xué)、合理、適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架。

（一）內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)，主要包括主體的風(fēng)險(xiǎn)管理理念、風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)的監(jiān)督、人員的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力、管理層分配權(quán)力和職責(zé)以及組織和開發(fā)員工的方式等。

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中，首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，從管理層到普通員工必須樹立起風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)流程的每個(gè)環(huán)節(jié)、滲透到員工的日常行為中，形成一種風(fēng)險(xiǎn)管理文化。其次是要組建和諧團(tuán)結(jié)、精干負(fù)責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)班子，領(lǐng)導(dǎo)層的重視是風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵；要設(shè)置精練高效、權(quán)責(zé)適當(dāng)、與風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)相匹配的組織構(gòu)架，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施奠定良好的組織基礎(chǔ)。再次是要堅(jiān)持以人為本，注重人力資源的培養(yǎng)和利用，建立學(xué)習(xí)型組織，加強(qiáng)培訓(xùn)力度，不斷提高員工隊(duì)伍素質(zhì)；同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理要堅(jiān)持人人參與的原則，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)層層分解，做到全員參與、人人有責(zé)，構(gòu)建全員的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。

（二）目標(biāo)設(shè)定

目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的前提，在企業(yè)管理層識(shí)別和評(píng)估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)之前必須有目標(biāo)，而且目標(biāo)必須與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量相協(xié)調(diào)，目標(biāo)大致可以分為三類：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)。經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的有效性和效率；報(bào)告目標(biāo)旨在為管理層提供準(zhǔn)確而完整的信息，同時(shí)需要滿足外部監(jiān)管的要求；合規(guī)目標(biāo)要求企業(yè)從事的活動(dòng)必須符合有關(guān)的法律法規(guī)以及行業(yè)自律的規(guī)定。

保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)在設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)時(shí)要重點(diǎn)考慮以下三個(gè)方面的因素：一是總公司戰(zhàn)略選擇，分支機(jī)構(gòu)的目標(biāo)應(yīng)該符合總公司的戰(zhàn)略要求，總公司的壓力會(huì)通過(guò)目標(biāo)的形式傳導(dǎo)給分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)環(huán)境，包括經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r、市場(chǎng)保費(fèi)容量、市場(chǎng)主體的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、監(jiān)管和行業(yè)自律環(huán)境等；三是自身所處發(fā)展階段，這是一個(gè)分支機(jī)構(gòu)的歷史階段問題，同時(shí)也是面臨的現(xiàn)實(shí)問題，只有正確分析和面對(duì)發(fā)展階段，才能設(shè)定合理、有效的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

（三）事項(xiàng)識(shí)別

事項(xiàng)是源于內(nèi)部或外部的影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故或事件，可能帶來(lái)正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。企業(yè)管理層要對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別，以確定它們代表機(jī)會(huì)，還是代表風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)具有負(fù)面作用。事項(xiàng)是受內(nèi)外部因素影響的，識(shí)別這些影響因素與識(shí)別事項(xiàng)是關(guān)聯(lián)的，確定起主要作用的因素之后，管理層就可以考慮他們的重要性，進(jìn)而集中關(guān)注影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事項(xiàng)。保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的外部影響因素主要包括經(jīng)濟(jì)因素、政府行為、自然環(huán)境以及保險(xiǎn)市場(chǎng)環(huán)境等，政治因素、社會(huì)因素和技術(shù)因素的影響較小，或者說(shuō)影響作用發(fā)揮的很慢；內(nèi)部影響因素主要包括基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)、人員、流程以及技術(shù)等。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，分支機(jī)構(gòu)的事項(xiàng)主要包括承保、理賠、財(cái)務(wù)與人力資源等。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)在對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別之后，需要對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，從可能性和影響兩個(gè)角度對(duì)事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)估，考慮事項(xiàng)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中一般采用定性與定量相結(jié)合的方法，由于保險(xiǎn)公司實(shí)行數(shù)據(jù)大集中，總公司設(shè)立精算部門對(duì)全國(guó)的數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算分析，所以，分支機(jī)構(gòu)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)可以更多地采用定性分析法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響進(jìn)行分級(jí)，并依據(jù)重要程度進(jìn)行分檔，為下一步的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和控制措施提供依據(jù)。

（五）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是企業(yè)在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)之后采取的應(yīng)對(duì)策略，主要包括回避、降低、分擔(dān)和承受，使總體剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限和風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)。保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)中，公司無(wú)力承擔(dān)的承保風(fēng)險(xiǎn)、超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)容限的、總公司資本金無(wú)法支撐的業(yè)務(wù)，就要采取回避方式應(yīng)對(duì)；理賠風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法回避的，可以采取合理的分保方式進(jìn)行分擔(dān)，更多的可以采取降低方式，通過(guò)加強(qiáng)理賠管理擠壓水分，堵塞漏洞；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)的可以承受，違反外部監(jiān)管規(guī)定的一定要回避，大多數(shù)時(shí)候可以采取降低方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)上的危機(jī)；人力資源風(fēng)險(xiǎn)中，一般的人員流動(dòng)可以去承受，但是關(guān)鍵崗位的離職以及帶動(dòng)核心業(yè)務(wù)流失的離職，一定要采取靈活的人力資源政策去降低、減少人員流動(dòng)對(duì)公司造成的損失。

（六）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是幫助確保企業(yè)管理層的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以實(shí)施的政策和程序，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)選定之后就要實(shí)施確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)執(zhí)行的控制活動(dòng)，一般包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的政策以及實(shí)現(xiàn)政策的程序。根據(jù)COSO框架的設(shè)計(jì)，保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)控制活動(dòng)的政策和程序主要是制度層面和執(zhí)行層面。制度是全面風(fēng)險(xiǎn)管理理念和流程的固化過(guò)程，分支機(jī)構(gòu)需要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的要求從目標(biāo)到構(gòu)成要素重新梳理和修訂現(xiàn)有的制度，形成符合本公司實(shí)際情況、切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)章制度。在風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境培養(yǎng)和制度推行的基礎(chǔ)上，要通過(guò)內(nèi)部考核和監(jiān)督的方式為分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)筑“硬性”邊界，考核應(yīng)該科學(xué)、合理，監(jiān)督必須持續(xù)、深入，推動(dòng)執(zhí)行層面的建設(shè)逐步完善，切實(shí)解決執(zhí)行力層層遞減這一分支機(jī)構(gòu)管理中的突出問題。

（七）信息與溝通

現(xiàn)代社會(huì)是信息社會(huì)，企業(yè)要識(shí)別和獲取來(lái)自內(nèi)部和外部的包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的大量信息，以便識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。COSO框架指出，企業(yè)可以通過(guò)建立信息系統(tǒng)的方式解決信息獲取和利用效率的問題。保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)的信息一般包括數(shù)據(jù)信息和非數(shù)據(jù)信息，數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)在業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，獲取方便，使用上都有相關(guān)的分析模型，關(guān)鍵在于管控基礎(chǔ)數(shù)據(jù)輸入上的風(fēng)險(xiǎn)，防止“垃圾進(jìn)、垃圾出”。非數(shù)據(jù)信息的識(shí)別和獲取就顯得更為重要，公司管理制度和外部監(jiān)管政策的傳遞是內(nèi)部信息溝通的關(guān)鍵，同時(shí)與投保人、中介機(jī)構(gòu)、同業(yè)公司、政府機(jī)關(guān)以及其他利益相關(guān)人等外部機(jī)構(gòu)也要保持良好有效的溝通。

（八）監(jiān)控

監(jiān)控是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，可以通過(guò)持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)、專門評(píng)價(jià)或者兩者相結(jié)合來(lái)完成。持續(xù)的監(jiān)控活動(dòng)發(fā)生在企業(yè)正常的、反復(fù)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，起到監(jiān)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的作用，主要包括管理人員經(jīng)營(yíng)報(bào)告、市場(chǎng)分析、內(nèi)外部審計(jì)報(bào)告、監(jiān)管部門報(bào)告以及員工意見反饋等。對(duì)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，在監(jiān)控活動(dòng)中要重點(diǎn)做好內(nèi)部稽核工作，內(nèi)部稽核應(yīng)該是廣義的，包括內(nèi)部審計(jì)以及其他基于財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性的內(nèi)部檢查等。在經(jīng)營(yíng)管理工作中，要不斷完善稽核審計(jì)規(guī)章制度建設(shè)，加大稽核工作力度，提高稽核審計(jì)頻率，明確重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，更新稽核審計(jì)工作方法，提高稽核審計(jì)工作的效果。必要時(shí)，可以引入外部審計(jì)力量，對(duì)內(nèi)部稽核進(jìn)行有益補(bǔ)充。

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篇10

一、我國(guó)保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容與特點(diǎn)

我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容眾多，主要包括款項(xiàng)的收付與結(jié)算；資本增減；債權(quán)債務(wù)；收入、費(fèi)用、支出的處理；財(cái)務(wù)成果的核算與確認(rèn)等。筆者在此立足于保險(xiǎn)公司，結(jié)合其特點(diǎn)，選取了其會(huì)計(jì)核算的幾點(diǎn)主要內(nèi)容與特點(diǎn)，分別而述之。

（一）關(guān)于保費(fèi)收入的會(huì)計(jì)核算

對(duì)保險(xiǎn)公司而言，其合同內(nèi)容只有涉及一定的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)，才能作為保險(xiǎn)合同。退休金和年金、衍生保險(xiǎn)產(chǎn)品，以及沒有任何實(shí)質(zhì)性的保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的投連保單等均不能作為保險(xiǎn)合同。自2007年之后，我國(guó)保險(xiǎn)公司需要依據(jù)保險(xiǎn)合同的內(nèi)容進(jìn)行收入的劃分與確認(rèn)。同時(shí)，保險(xiǎn)合同的種類與性質(zhì)不同，保費(fèi)收入的計(jì)量方法也不同。保費(fèi)收入的計(jì)量與確認(rèn)原則一般是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，這也是2007年新準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)公司的一項(xiàng)新要求。這一規(guī)定，使保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)合同與保費(fèi)收入密切結(jié)合，更切實(shí)的反映保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況。另外，目前我國(guó)保險(xiǎn)公司開始引入公允價(jià)值作為主要的會(huì)計(jì)計(jì)量工具。該計(jì)量模式早保證可靠性的前提下，對(duì)相關(guān)性給予了更為充分的強(qiáng)調(diào)，使實(shí)質(zhì)大于形式，同時(shí)也極大地提高了財(cái)務(wù)信息的含量與相關(guān)性。

（二）關(guān)于計(jì)提準(zhǔn)備金的會(huì)計(jì)核算

在我國(guó)，不允許保險(xiǎn)公司對(duì)外舉債。對(duì)保險(xiǎn)公司而言，負(fù)債主要由各種準(zhǔn)備金構(gòu)成。其中，比例最大的債務(wù)數(shù)額為“精算準(zhǔn)備金”，同時(shí)其也是保險(xiǎn)公司信息披露的一項(xiàng)重要內(nèi)容，直接體現(xiàn)保險(xiǎn)公司的償債能力與盈利能力。2007年以前，我國(guó)在保險(xiǎn)準(zhǔn)備金制度方面尚不健全，這也是保險(xiǎn)公司償債能力無(wú)法獲得社會(huì)公眾完全信任的原因。自《新準(zhǔn)則》之后，保險(xiǎn)公司需要對(duì)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”、“未決賠款準(zhǔn)備金”、 “長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金” 、“壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”進(jìn)行披露。同時(shí)，為了能夠更加真實(shí)的對(duì)由保險(xiǎn)人承擔(dān)的“賠付保險(xiǎn)金責(zé)任”進(jìn)行反映， 當(dāng)前很多保險(xiǎn)公司都引入了“充足性測(cè)試”的概念，使得對(duì)保費(fèi)收入的核算更加準(zhǔn)確與真實(shí)。

（三）關(guān)于投資收益的會(huì)計(jì)核算

針對(duì)保險(xiǎn)公司而言，其投資主要可以分為四類，相關(guān)的會(huì)計(jì)核算詳見下表1-1。

保險(xiǎn)公司當(dāng)前對(duì)投資收益的會(huì)計(jì)核算模式和特點(diǎn)，不僅能夠更為準(zhǔn)確的對(duì)投資收益進(jìn)行反映與核算，而且能更加清晰明了的體現(xiàn)保險(xiǎn)資金投資的浮盈。

（四）關(guān)于費(fèi)用計(jì)提的會(huì)計(jì)核算

保險(xiǎn)公司的費(fèi)用支出，主要包括保險(xiǎn)間接費(fèi)用、保險(xiǎn)營(yíng)銷與傭金，以及保險(xiǎn)賠款等。當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)費(fèi)用支出，通常是進(jìn)行“費(fèi)用化”處理，于費(fèi)用發(fā)生時(shí)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)此，筆者認(rèn)為，可以建立科學(xué)而統(tǒng)一的計(jì)量方法與標(biāo)準(zhǔn)，以使保險(xiǎn)公司所披露的信息更具有可比性。

二、當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

（一）資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，我國(guó)保險(xiǎn)公司對(duì)保險(xiǎn)資金的運(yùn)用存在不當(dāng)和不合理之處，保險(xiǎn)資金也未能得到充分利用和有效增值。資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，“核保核賠制度”不夠詳細(xì)，制度執(zhí)行不嚴(yán)。致使保險(xiǎn)公司經(jīng)常出現(xiàn)通融賠款、逆向承保等現(xiàn)象；其次，保險(xiǎn)資金的運(yùn)用方式較為單一，渠道偏窄?；居迷谧C券買賣和銀行存款等方面；再者，保險(xiǎn)公司通常對(duì)資金管理采取集中管理的形式，但是其分公司存在多頭開戶的現(xiàn)象，造成保險(xiǎn)公司銀行存款較為分散，并影響貸款力度。直接導(dǎo)致保險(xiǎn)公司資金集中管理和分公司資金分散占用的并存矛盾。同時(shí)保險(xiǎn)公司又與銀行存在業(yè)務(wù)關(guān)系，資金成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用因此而大量增加。這一現(xiàn)象已成為保險(xiǎn)公司資金管理最突出的問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（二）準(zhǔn)備金提存風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司另一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是準(zhǔn)備金提存不足或不實(shí)。保險(xiǎn)公司在日常經(jīng)營(yíng)中，通常是提前收取保費(fèi)，事故發(fā)生后根據(jù)保險(xiǎn)合同對(duì)保險(xiǎn)人或受益人履行保險(xiǎn)金責(zé)任。保險(xiǎn)合同簽訂先于保險(xiǎn)責(zé)任的履行，因此，保險(xiǎn)公司在收取保費(fèi)的同時(shí)通常會(huì)計(jì)提一定的“責(zé)任準(zhǔn)備金”，以備保險(xiǎn)事故的突然發(fā)生。但是保險(xiǎn)公司對(duì)此經(jīng)常會(huì)發(fā)生計(jì)提不當(dāng)或不足，從而影響保險(xiǎn)公司的未來(lái)償付能力，甚至將因此而直接面對(duì)保戶的解約要求。同時(shí)，保險(xiǎn)公司也無(wú)法展現(xiàn)公司真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。

（三）保險(xiǎn)公司從業(yè)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)

在保險(xiǎn)公司內(nèi)，從業(yè)人員常常具有一定的任務(wù)考核壓力。為了應(yīng)對(duì)這些壓力，從業(yè)人員常會(huì)把年度內(nèi)的保費(fèi)任務(wù)指標(biāo)擺在第一位。甚至為了適應(yīng)市場(chǎng)變化和完成任務(wù)，常會(huì)采取一些不恰當(dāng)或違規(guī)手段，致使保險(xiǎn)公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨很多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，諸如稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。在我國(guó)保監(jiān)會(huì)網(wǎng)站上，常會(huì)發(fā)現(xiàn)很多對(duì)保險(xiǎn)公司以及公司高管人員的處罰通告。進(jìn)一步說(shuō)明了保險(xiǎn)公司從業(yè)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)的普遍性。

（四）財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)報(bào)告是其分析財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)，同時(shí)也是保險(xiǎn)公司評(píng)估其償債能力的一項(xiàng)重要依據(jù)。保險(xiǎn)公司對(duì)其日常經(jīng)營(yíng)中潛在的重大事項(xiàng)（如虧損等），應(yīng)如實(shí)披露在其財(cái)務(wù)報(bào)告之中，以供保戶、監(jiān)管機(jī)關(guān)等保險(xiǎn)公司相關(guān)者及時(shí)了解。但是很多保險(xiǎn)公司常會(huì)對(duì)此采取一定手段進(jìn)行粉飾。但是，一旦日后出現(xiàn)無(wú)法繼續(xù)掩飾的局面，保險(xiǎn)公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)將是巨大的，對(duì)其財(cái)務(wù)穩(wěn)定性將產(chǎn)生重大影響。

三、強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，加強(qiáng)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）強(qiáng)化資金核算與控制

為了更好地防范風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金的核算與控制。具體方式有以下兩方面：首先，保險(xiǎn)公司應(yīng)采取兩條線的形式進(jìn)行資金管理，即現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款控制系統(tǒng)。具體控制點(diǎn)主要有，現(xiàn)金的收支是否合法、正確；現(xiàn)金與銀行存款的結(jié)算是否適當(dāng)、及時(shí)；資金存儲(chǔ)是否安全，記錄是否完整；對(duì)資金業(yè)務(wù)的核算是否合規(guī)、真實(shí)；銀行存款的收付是否合法、正確；銀行賬的記錄是否明確、真實(shí)和可靠。其次，保險(xiǎn)公司應(yīng)做好資金的預(yù)算結(jié)算工作。事前做好預(yù)算的基礎(chǔ)上，事后要做結(jié)算工作。

（二）加強(qiáng)預(yù)算控制

預(yù)算控制，實(shí)際是立足于公司的資源配置規(guī)劃和其決策目標(biāo)，以財(cái)務(wù)手段加以量化，成為保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理和運(yùn)營(yíng)的一種指導(dǎo)性標(biāo)準(zhǔn)。全面預(yù)算管理是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制的一種重要形式，主要包括編制預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算、考核、調(diào)控等。保險(xiǎn)公司在具體的預(yù)算控制中，可以參照各分公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、成本控制的特性等。整體的預(yù)算控制要立足于保險(xiǎn)公司總公司的發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)定立年度預(yù)算目標(biāo)，并將其落實(shí)于分公司或分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)明確其責(zé)權(quán)關(guān)系，以便于分公司和分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)、控制、調(diào)整。另外，保險(xiǎn)公司的預(yù)算管理要以人為本，在預(yù)算的制定中，要圍繞調(diào)動(dòng)人員主動(dòng)性、積極性、創(chuàng)造性，從而確保決策目標(biāo)得以高效而有秩序的被實(shí)現(xiàn)。分公司或者分支機(jī)構(gòu)在面對(duì)總預(yù)算目標(biāo)時(shí)，可以在參照總公司預(yù)算目標(biāo)和指導(dǎo)性原則的基礎(chǔ)上，充分考慮自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)范圍，向總公司提交可完成的任務(wù)指標(biāo)或不能完成理由。

（三）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)部審計(jì)工作，有效防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的內(nèi)部審計(jì)工作，有效防治財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)是保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)監(jiān)督的一項(xiàng)主要措施。保險(xiǎn)公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的運(yùn)用，以對(duì)會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效控制，保障各種經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)可信、真實(shí)。保險(xiǎn)公司在內(nèi)審部門的設(shè)置和人員的選定時(shí)，應(yīng)賦予其充分獨(dú)立性，以保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的真實(shí)有效。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)根據(jù)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制模式選擇或制定相應(yīng)的審計(jì)控制模式。保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)工作具體包括以下內(nèi)容：

1、合規(guī)性審計(jì)

審查保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制機(jī)制是否與國(guó)家法律法規(guī)，以及保險(xiǎn)公司的相關(guān)政策相符；已上市的保險(xiǎn)公司是否符合證監(jiān)局等證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)上市公司相關(guān)要求。

2、系統(tǒng)性（全面性）審計(jì)

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)貫穿于保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，諸如生產(chǎn)、投資、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等各環(huán)節(jié)部門與人員。因此，從某種意義上可以說(shuō)，保險(xiǎn)公司的從業(yè)人員既是內(nèi)部審計(jì)的主體，同時(shí)又是其客體。需要對(duì)其所負(fù)責(zé)的工作實(shí)施控制，同時(shí)其工作過(guò)程與結(jié)果又受到公司內(nèi)控機(jī)制和其他人員的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計(jì)工作相當(dāng)于保險(xiǎn)公司各部門的連結(jié)紐帶，公司內(nèi)的各部門和崗位通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，成為一個(gè)既互相制約又具有縱橫交錯(cuò)關(guān)系、相互協(xié)調(diào)、共同發(fā)揮作用的統(tǒng)一整體。

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篇11

一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施背景

    2006年2月15日，我國(guó)財(cái)政部出臺(tái)了39項(xiàng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，充分彌補(bǔ)了就會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的多處空白，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)會(huì)計(jì)制度的重大突破，能夠更加真實(shí)的反映各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況，為滿足各利益相關(guān)者的切實(shí)需求提供了有效的制度保障。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的更改內(nèi)容中有直接關(guān)系到保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的，給我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)會(huì)計(jì)處理帶來(lái)了新的影響與變化，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)積極采取相應(yīng)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)的影響

    通過(guò)分析我國(guó)保險(xiǎn)公司的運(yùn)行機(jī)制以及新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在保險(xiǎn)行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，本文認(rèn)為新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)的影響主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)投資決策的影響

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，公司業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)都是以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)進(jìn)行核算的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一個(gè)重要改變就是將公允價(jià)值的理念引入進(jìn)來(lái)，這樣就極易導(dǎo)致公司業(yè)績(jī)產(chǎn)生更大的波動(dòng)。為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定公司盈利的目的，有的保險(xiǎn)公司可能把更多的金融工具劃分到“持有至到期的投資”類別中去，或者采用降低某種金融工具短期交易量的方式將它們劃分為可供出售的金融資產(chǎn)，上述這些做法都有可能導(dǎo)致保險(xiǎn)公司原來(lái)投資決策的變化。[1]有些保險(xiǎn)公司或者可以考慮在某個(gè)特殊時(shí)點(diǎn)將所持有的部分金融工具實(shí)施套期，從而實(shí)現(xiàn)降低利潤(rùn)波動(dòng)性的目的。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中明確規(guī)定，保險(xiǎn)公司資產(chǎn)組成中的大部分金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值的形式來(lái)計(jì)量。就我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，從國(guó)際財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的發(fā)展路線來(lái)分析，保險(xiǎn)負(fù)債也可能會(huì)采用依照公允價(jià)值計(jì)量的方式來(lái)進(jìn)行管理。這樣一來(lái)，保險(xiǎn)公司就應(yīng)當(dāng)采取更加有效的方式來(lái)加強(qiáng)公司的資產(chǎn)負(fù)債管理，從而有效降低公司財(cái)務(wù)報(bào)表的中利潤(rùn)的波動(dòng)性。

（二）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)收入和股本計(jì)量的影響

    新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施前，保險(xiǎn)行業(yè)執(zhí)行的是按照不超過(guò)2.5%的評(píng)估利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提責(zé)任準(zhǔn)備金。而新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在計(jì)提準(zhǔn)備金方面做出了新的規(guī)定，為了適應(yīng)這一變化，保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)將自身的準(zhǔn)備金核算方式進(jìn)行重新確定。如此一來(lái)，對(duì)于那些關(guān)系到公司準(zhǔn)備金提取比例的假設(shè)就會(huì)發(fā)生經(jīng)常性的變化，這極易導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中準(zhǔn)備金項(xiàng)目的穩(wěn)定性降低。

    保險(xiǎn)公司，尤其是人壽保險(xiǎn)公司，其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬面上都存在一定的長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目（也就是保險(xiǎn)準(zhǔn)備金）。市場(chǎng)利率的不斷波動(dòng)也會(huì)引起公司長(zhǎng)期負(fù)債價(jià)值的不斷波動(dòng)。但是，與之相反，大多數(shù)保險(xiǎn)公司在負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方面總是將負(fù)債一項(xiàng)作不變的處理，最終會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與公司實(shí)際價(jià)值相背離問題的產(chǎn)生。

    銀行業(yè)與保險(xiǎn)業(yè)之間的非對(duì)稱性越發(fā)凸顯出來(lái)。由于保險(xiǎn)行業(yè)的利潤(rùn)受益與股本價(jià)格具有更大的波動(dòng)性，這必然會(huì)引起銀行業(yè)發(fā)展的波動(dòng)性，這一問題在一段時(shí)間內(nèi)是必然存在的。[2]但是，這種銀行業(yè)的波動(dòng)性是單純由于會(huì)計(jì)因素引起的，而與保險(xiǎn)行業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)要素的發(fā)展變化毫無(wú)關(guān)聯(lián)。

    由于保險(xiǎn)公司的預(yù)期收入與股本價(jià)值的波動(dòng)性不斷增加，就會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的股票價(jià)格與資本成本受到影響。為了穩(wěn)定股價(jià)與資本成本，保險(xiǎn)行業(yè)可能需要加大財(cái)務(wù)信息的披露力度，從而有效的向利益相關(guān)者進(jìn)行信息溝通，從而贏得更多的支持。

（三）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制的影響

    保險(xiǎn)公司所面臨的風(fēng)險(xiǎn)是長(zhǎng)期存在、難以避免的，這主要在于以下兩個(gè)方面的原因：一方面是由于受到銀行利率、股票市場(chǎng)價(jià)格以及人口死亡率等多個(gè)因素的影響，需要對(duì)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債的靈敏性進(jìn)行分析，對(duì)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)信息披露提出了更高的要求；另一方面是由于對(duì)公司期權(quán)以及保證產(chǎn)品采用公允價(jià)值進(jìn)行價(jià)值評(píng)估，倘若分配給參?？蛻舻钠跈?quán)與保證產(chǎn)品所假設(shè)的價(jià)值評(píng)估發(fā)生了變化，那么保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表就必須要調(diào)整負(fù)債項(xiàng)目。

    保險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)有效提高參考客戶以及其他利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使他們能夠意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)也是有價(jià)值的。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)增加更多的人力來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的調(diào)查與編制，其分析重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)包括關(guān)于現(xiàn)金流靈敏度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)集中度等兩個(gè)方面的內(nèi)容。除此之外，有些保險(xiǎn)公司還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)一些業(yè)務(wù)與投資方式的開發(fā)來(lái)穩(wěn)定收入與股本。

（四）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)償付水平的影響

    新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于不同項(xiàng)目的核算基礎(chǔ)進(jìn)行了新的規(guī)定，這就導(dǎo)致保險(xiǎn)公司的實(shí)際償付水平以及監(jiān)督管理水平受到較大的影響。其中，最為顯而易見的就是由于公允價(jià)值計(jì)量方式的引進(jìn)，使得金融資產(chǎn)在進(jìn)行價(jià)值確定時(shí)對(duì)公司的實(shí)際償付水平產(chǎn)生較大的影響。[3]除此之外，由于保險(xiǎn)行業(yè)償付水平相關(guān)科目都是以舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)置的，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施也會(huì)導(dǎo)致保險(xiǎn)公司償付水平信息報(bào)表設(shè)計(jì)準(zhǔn)則的變化。

（五）對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)股利決策的影響

    新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)股利決策的影響集中體現(xiàn)在對(duì)為實(shí)現(xiàn)收益與損失的確認(rèn)方面。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定在進(jìn)行企業(yè)利潤(rùn)表的編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立在企業(yè)可實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金流數(shù)額的基礎(chǔ)上，充分考慮企業(yè)利潤(rùn)分配的延續(xù)性以及對(duì)企業(yè)投資者的影響。保險(xiǎn)公司的賬面利潤(rùn)主要由公司自身的經(jīng)營(yíng)水平以及公司所處環(huán)境實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)兩個(gè)部分組成的。所以，保險(xiǎn)行業(yè)的管理者在進(jìn)行企業(yè)股利分配時(shí)，首先應(yīng)當(dāng)將公司所處內(nèi)外部環(huán)境的各方面影響因素進(jìn)行充分的考慮，樹立公司利潤(rùn)分配是以現(xiàn)金流量額度為基礎(chǔ)而不是以賬面利潤(rùn)為基礎(chǔ)的科學(xué)理念。

三、保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響的對(duì)策措施

    針對(duì)上述部分關(guān)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)帶來(lái)的影響的分析，本文提出以下幾個(gè)方面的對(duì)策措施，以期能夠?qū)ξ覈?guó)當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則環(huán)境下的持續(xù)健康發(fā)展提供一點(diǎn)可借鑒之處：

（一）變革保險(xiǎn)公司的原有核算體系

    新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在保險(xiǎn)行業(yè)的實(shí)施給保險(xiǎn)公司原有的會(huì)計(jì)核算體系帶來(lái)了極大的影響，這就需要保險(xiǎn)公司 變革原有會(huì)計(jì)核算體系中的會(huì)計(jì)科目、核算方式等內(nèi)容。保險(xiǎn)公司原有會(huì)計(jì)核算體系的變革需要公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門、技術(shù)支持部門以及經(jīng)營(yíng)管理部分等多個(gè)方面的協(xié)調(diào)配合，只有這樣才能保證新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在保險(xiǎn)公司的有效健康實(shí)施。

（二）將戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)有機(jī)結(jié)合，合理運(yùn)用

    就我國(guó)目前的保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，我國(guó)的保險(xiǎn)行業(yè)已經(jīng)進(jìn)入到全面風(fēng)險(xiǎn)管理階段，開展資產(chǎn)與負(fù)債的統(tǒng)籌管理是保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)?，F(xiàn)代金融理論與實(shí)踐的發(fā)展與創(chuàng)新對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)的戰(zhàn)略管理提出了新的要求。金融超市的出現(xiàn)以及金融產(chǎn)品多元化趨勢(shì)的發(fā)展，促進(jìn)保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)將公司的風(fēng)險(xiǎn)管理水平不斷提高。基于這一現(xiàn)狀，保險(xiǎn)行業(yè)的戰(zhàn)略管理，應(yīng)當(dāng)充分結(jié)合公司未來(lái)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)，對(duì)現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理的精算技術(shù)、利率模型、信用模型、資產(chǎn)負(fù)債模型等加強(qiáng)技術(shù)完善，從而有效實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的科學(xué)調(diào)整。[4]保險(xiǎn)行業(yè)的戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)是對(duì)從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)到銷售的全過(guò)程進(jìn)行管理。在保險(xiǎn)行業(yè)不斷發(fā)展的新形勢(shì)下，首先應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)的動(dòng)態(tài)研究，從而迅速適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。立足保險(xiǎn)行業(yè)的未來(lái)發(fā)展來(lái)看，戰(zhàn)略管理會(huì)計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的有機(jī)結(jié)合與合理運(yùn)用將共同促進(jìn)我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的快速發(fā)展。

（三）積極進(jìn)行保險(xiǎn)產(chǎn)品的多元化開發(fā)

由于對(duì)保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)與非保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)提出了分拆與單獨(dú)計(jì)量的要求，這無(wú)疑就導(dǎo)致保費(fèi)收入的計(jì)算口徑發(fā)生的改變，并逐漸與國(guó)際通用做法相接軌，將主要影響非傳統(tǒng)壽險(xiǎn)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)。針對(duì)保險(xiǎn)行業(yè)收取的萬(wàn)能險(xiǎn)、投資連接險(xiǎn)中與保費(fèi)一起收取的投資性質(zhì)，以及長(zhǎng)期壽險(xiǎn)保單業(yè)務(wù)中收取的儲(chǔ)蓄性質(zhì)的金額應(yīng)當(dāng)進(jìn)行負(fù)債類會(huì)計(jì)處理。保險(xiǎn)公司在進(jìn)行這類保單的設(shè)計(jì)時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)較高的保費(fèi)增長(zhǎng)水平，可能會(huì)進(jìn)行一些技術(shù)方面的改變，使該項(xiàng)保單的投資性得到一定的弱化，提高保費(fèi)的保障部分，或者使投資風(fēng)險(xiǎn)與保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)難于區(qū)分，不能單獨(dú)計(jì)量，以期盡量使其能夠計(jì)入保費(fèi)。

（四）明確均衡準(zhǔn)則與巨災(zāi)準(zhǔn)備之間的劃分界限

伴隨著我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)的不斷開放以及保險(xiǎn)公司的不斷上市，滿足社會(huì)公眾的信息需求是保險(xiǎn)行業(yè)得以持續(xù)發(fā)展的必然要求，監(jiān)管者的信息需求也毋庸置疑?；谶@一現(xiàn)狀本文認(rèn)為，必須要將均衡準(zhǔn)則與巨災(zāi)準(zhǔn)備進(jìn)行分離，我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施不應(yīng)當(dāng)以實(shí)現(xiàn)某種經(jīng)濟(jì)后果為目的，而應(yīng)當(dāng)致力于滿足使用者的信息需要，[5]監(jiān)管者可以要求承保人提供與監(jiān)管相關(guān)的信息。

（五）構(gòu)建科學(xué)完備的同業(yè)交流平臺(tái)

為了保證我國(guó)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的成功推行，我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)應(yīng)當(dāng)提高專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，加快相關(guān)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上注重相關(guān)數(shù)據(jù)信息的積累。我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施不僅關(guān)系到公司的財(cái)務(wù)管理部門，也關(guān)系到公司的管理者、信息研發(fā)部門以及勞動(dòng)人事部門等多個(gè)領(lǐng)域?；谶@一現(xiàn)狀，本文認(rèn)為，保險(xiǎn)行業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施是一項(xiàng)復(fù)雜的綜合性的系統(tǒng)工程，需要公司內(nèi)部多個(gè)部門的通力合作。在這一過(guò)程中，加強(qiáng)保險(xiǎn)行業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)是做好新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則推進(jìn)工作的重要環(huán)節(jié)。保險(xiǎn)行業(yè)各公司都應(yīng)當(dāng)加大熟悉資本市場(chǎng)、高級(jí)計(jì)量技術(shù)人才的引進(jìn)和儲(chǔ)備力度，從而有效適應(yīng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化的需要。除此之外，保險(xiǎn)行業(yè)還應(yīng)當(dāng)加大信息系統(tǒng)建設(shè)的投入，加強(qiáng)相關(guān)歷史數(shù)據(jù)信息的積累，為我國(guó)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面實(shí)施提供有力支持。

參考文獻(xiàn)：

[1]董淑珍,楊晨.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)和監(jiān)管的影響研究[J].華北金融,2009,(03).

[2]王金玲,郭路路,關(guān)明宇.新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2009,(08).