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財務報銷是財務核算的基礎，也是財務管理的起點，它決定著財務報表數(shù)據(jù)的真實性、合理性、合規(guī)性，財務報銷審批制度是財務內部控制制度的重要控制點，合理的財務報銷審批程序可以大大減輕財務工作人員的工作量，提高工作效率，更有效地監(jiān)控預算資金的執(zhí)行和使用情況，加強內部控制管理。
目前全額事業(yè)單位的授權審批制度的設計似乎都是很嚴謹且都很細化，財務報賬的模式一般為：（報賬人）收集、整理相關的票據(jù)――填寫報賬單――持原始憑單找相關負責人審批――到財務進行會計憑證處理―（財務人員）審核單據(jù)――進行會計憑證處理――打印記賬憑證――稽核――付款。一筆賬務的報銷至少經(jīng)過三人以上的相關人員或領導們的逐級審批方可支付。這種審批制度的設計，使得日常報銷工作中流程環(huán)節(jié)多，手續(xù)繁瑣。而且在實際操作過程中往往又過于依附這種制度，所以過多注重了審批環(huán)節(jié)的簽字而忽視了對費用支付實際意義的核查，這種制度在操作過程中貌似嚴謹，但卻無法從根本上控制開支，也不能完全杜絕不合理的開支。
從2012年12月中央八項規(guī)定、六項禁令實施以來，財政部加大了對預算單位的審計力度，并對財務工作提出了新的要求。如何采取有效措施，突破財務報銷的傳統(tǒng)模式，進一步優(yōu)化報銷程序，提高工作效率和工作質量，是當前財務管理工作需要探討的課題之一。在沒有設置內審部門的預算單位，財務報銷審批程序的設置就顯得更為重要。
一、傳統(tǒng)的財務報銷審批程序已不適用于當前形勢。
在新形勢下，傳統(tǒng)的財務報賬模式使得財務人員的日常核算不僅越來越多，而且難度也越來越大，盡管財務人員一直超負荷工作，仍然不能解決報賬難問題。由于財務報銷相關的規(guī)章制度、程序以及票據(jù)的填制方法等宣傳不及時或是不細致，直接導致報賬人員因為票據(jù)不正確、手續(xù)不全等問題多次往返于業(yè)務部門和財務部門之間，財務人員既要對問題做出解釋又重復檢查票據(jù)，這樣不但影響了報賬的速度也經(jīng)常會給報賬人和財務工作人員之間造成矛盾。
（一）財務人員工作量逐年加大，工作流程無法突破，報賬難的問題得不到有效改善
財務人員面對日益增加的工作量，工作效率和工作態(tài)度必然得不到有效提高，報賬難的問題日益凸顯。傳統(tǒng)的報賬模式，程序繁瑣，報賬人員必須嚴格按照單位制定的報賬審批手續(xù)進行逐級審批，會計信息化手段沒有運用到位，使得報賬流程耗時又低效，報賬難的問題得不到有效的改善。在整個報銷流程中，影響報銷效率的主要是兩個環(huán)節(jié)：相關負責人審批和財務人員審核單據(jù)。審批程序需要至少三到五個相關負責人簽字，由于相關負責人存在開會、出差、休假等因素并非時時在崗，審批環(huán)節(jié)因缺少相關負責人簽字導致無法報賬;在財務人員審核單據(jù)的環(huán)節(jié)，要嚴格遵守國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，認真審核票據(jù)的合法性、會計事項的合理性，同時還要核查票據(jù)的準確性、是否預算經(jīng)費，占用了大量的時間。
（二）對會計人員的專業(yè)素質要求過高，會計人員任務過重、責任過大
對所有的財務支出，業(yè)務部門負責人只需證明其真實性，分管領導或單位負責人批準入賬，而票據(jù)是否真實、完整，會計事項是否合理、合規(guī)以及這一事項在各階段是否符合邏輯，有沒有違背相關法律法規(guī)的要求，是否達到合同的約定，這一系列的專業(yè)性判斷都要由會計人員來完成。近年來，預算單位的“三公經(jīng)費”、會議費、培訓費、差旅費六項經(jīng)費均被列為嚴控項目，預算單位一般會由相關的部門牽頭制定相應專項規(guī)定，如果這些部門只是制定制度而不直接控制和監(jiān)督支出，全靠會計人員來把關這些政策和制度的執(zhí)行，那效果必然很差。按照《會計法》第十四條的要求，會計人員對原始憑證的真實性、合法性、準確性和完整性進行審核。在以上審批程序下會計人員的審核范圍遠遠超出《會計法》的要求，一般會計人員用其專業(yè)知識很難對各項財務支出的各個環(huán)節(jié)進行準確的判斷和有效的監(jiān)督，這種模式下會計人員的責任實在太大了。
三、新形勢下，優(yōu)化預算單位財務報銷程序的相應措施
必要的審批流程，能及時有效地抑制不良財務現(xiàn)象的發(fā)生，使財務部門和其他職能部門的信息對稱，有效執(zhí)行政策，保證會計信息的真實性和經(jīng)費的使用效果。
（一）與時俱進，重置適用的報銷流程，提高工作效率
全額事業(yè)單位的財務支出報銷審批程序應是一個動態(tài)的優(yōu)化過程，我們要與時俱進用發(fā)展的觀點對待工作中所遇到的各項問題，在工作中不斷地總結經(jīng)驗，根據(jù)上級部門的要求集思廣益、開拓思維設置適應社會發(fā)展和適用于本單位的報銷流程，充分有效地利用現(xiàn)代化信息等手段對整個財務報銷流程進行審視和思考，使財務人員在處理日常業(yè)務中既能保證工作結果的準確性又能實現(xiàn)工作的高效率。
（二）整合崗位資源，加強財務隊伍力量的建設，提高財務部門負責人知識水平和專業(yè)素養(yǎng)
由于人員編制和單位機構的設置問題，全額事業(yè)單位財會部門配備的財務人員相對較少，一人多崗的情形較為普遍。這樣的情形下就要求預算單位賬務人員對業(yè)務知識非常熟練，工作方法能夠不斷跟進、推陳出新，能夠有效地解決疑難問題，能提供準確度較高的財務報表等等。財務工作質量的高低對預算單位各項工作的開展有著重大影響，各預算單位應重視加強財務人員的業(yè)務培訓，包括研習法律、法規(guī)和政策性文件，業(yè)務操作流程、財務管理水平等方面的培訓，鼓勵財務人員走出去到外單位學習先進的工作方法，發(fā)揮主觀能動性、創(chuàng)造性開展工作，不斷提升業(yè)務素質和管理能力。隨著社會的發(fā)展，財務人員要能夠及時轉變財務工作理念，轉變固化的思維模式，用全新的思維模式處理業(yè)務。
（三）敢于創(chuàng)新，構建多種模式相結合的財務報賬方式，有效提高財務管理水平
隨著社會的發(fā)展，上級財政部門對預算單位的財務工作提出了新的要求，財務工作日漸規(guī)范，業(yè)務量明顯增大，財務工作的重心已轉向財務管理上，針對本單位實際的工作情況，實行報賬審核員制度是非常有必要的。在傳統(tǒng)的報賬模式下，報賬人直接將相關票據(jù)交給財務人員，財務人員要對報賬人提供的原始票據(jù)進行整理、歸集、粘貼、查驗、審核，同時要對不合規(guī)定的相關票據(jù)進行解釋。為了解決報賬人所提供原始票據(jù)規(guī)范性的問題，預算單位可根據(jù)實際情況設立一到兩位固定的報賬審核員，經(jīng)過財務部門系統(tǒng)培訓后，負責一些財務相關法律、法規(guī)、政策和最新出臺的財務制度及相關規(guī)定的宣傳，并對報賬人提供的原始票據(jù)進行整理和初步審核，這樣不但加強職工對財務政策的認識，也大大減少了財務工作人員的工作量。
（四）根據(jù)單位實際情況，設計相應的報銷單打印模板，采用機打模式
根據(jù)以往模式一直使用手寫的費用報銷單，這樣不但容易寫錯也容易涂改，為了減少差錯和避免違規(guī)違法行為，有條件的單位應采用機打費用報銷單據(jù)的模式。
（五）針對預算內開支實行限額授權報銷模式
近兩年我市全額事業(yè)單位年初預算編制已細化到經(jīng)濟科目，各經(jīng)濟科目原則上不可相互調劑使用，這項措施對預算的執(zhí)行有很強的約束力，預算單位可根據(jù)新的政策相應地簡化預算內支出的報銷審批程序，根據(jù)支出數(shù)額的大小及單位的具體情況適當授權，提高辦事效率，加強內部控制。
（六）開發(fā)計算機程序， 使用網(wǎng)絡報銷模式，有效提高審批速度和預算監(jiān)控效果
網(wǎng)絡技術日漸發(fā)達，有條件使用辦公自動化系統(tǒng)的預算單位已開始運用網(wǎng)絡報銷手段，通過網(wǎng)絡可以提高報賬人填單效率、相關人員審批效率以及費用會計憑證生成效率。網(wǎng)絡系統(tǒng)會自動對支出中超預算、超金額、超標準的項目做出提示，從而實現(xiàn)預算管理的實時監(jiān)控，縮短了審批的時間，減輕財務審核負擔，減少了報賬人員和財務之間的矛盾，真正實現(xiàn) “事前預算控制，事中動態(tài)監(jiān)控，事后評價分析”。網(wǎng)絡報銷的運用還為有效實現(xiàn)“三公”經(jīng)費支出透明提供了基礎，為有效落實中央“八項規(guī)定”提供了監(jiān)督手段，為財務管理工作創(chuàng)建了良好的平臺。
（七）提高財務人員待遇，增強財務人員工作積極性
預算單位會計的工作任務日益繁重，財務人員的工作已不再是月初發(fā)工資，月底出報表這么簡單。除了日常的賬務處理外還要非常熟悉相關的法律法規(guī)和最新出臺的政策，并根據(jù)中央和地方的新規(guī)范制定新的工作流程;隨著計算機的發(fā)展和各類軟件的應用，財務人員要熟練地掌握各類軟件的操作;中央加大對財務工作的審計檢查，財務人員要定時不定時地填報各類報表，接受部門的檢查。然而在一般預算單位，大多數(shù)財務人員的工資待遇低于單位職工的平均工資。為此，要提高財務人員工作的積極性，預算單位可相應地提高財務人員的工資待遇。
四、結束語
財務支出報銷審批程序不是固化的模式而是一個動態(tài)優(yōu)化的過程，作為事業(yè)單位財務工作管理者要有敏銳的思維去判斷未來財務工作的重點和發(fā)展趨勢，能對未來的工作做出規(guī)劃。預算經(jīng)費多、核算過程復雜、憑證業(yè)務量大、財務報賬人員資源不足等問題已不是個別問題而是事業(yè)單位的共性問題，傳統(tǒng)的報賬模式已無法適應當前財務管理的要求，預算單位應結合本單位的特點和具體情況，開拓思路，整合財務資源，創(chuàng)新賬務報賬體系，優(yōu)化財務報賬模式，提高財務工作管理水平，適應新形勢下財務管理的要求。
參考文獻：
[1]儲長應.行政事業(yè)單位財務支出報銷審批程度的優(yōu)化[J].財會月刊，2011
附件：北京市財政局、北京市物價局關于取消市勞動局部分收費項目的函
（2000年2月12日 京財綜〔2000〕157號）
銷售指的是按照預定的計劃和合同賣出商品，收回貨款的過程。銷售是一個企業(yè)最重要的經(jīng)營策略，是“兵家”必爭之地。特別是對于制藥企業(yè)來說，銷售的業(yè)績決定著生產的規(guī)模，銷售越多還能夠降低研發(fā)成本的投入比重，提升企業(yè)收益。隨著國家對于醫(yī)療衛(wèi)生的持續(xù)增加投入，制藥企業(yè)的競爭越來越大，依靠高藥價賺錢的時代已經(jīng)過去，只有加強內部管理，才能夠增加發(fā)展空間，所以不少制藥企業(yè)都單獨設立了銷售分公司或部門，有了專門的財務部門。但是由于缺乏完善的財務監(jiān)管體系，在銷售環(huán)節(jié)依然出現(xiàn)了價格混亂、成本高企、資金回收較慢等問題，影響了企業(yè)的正常運營和收益，需要認真加以解決。
一、藥企銷售財務管理的問題現(xiàn)狀
1、財務監(jiān)管缺乏力度。藥企的銷售有多種方式，有，有醫(yī)藥終端的，也有藥店連鎖的。但大多數(shù)是做終端和藥店的，這也就決定了藥品銷售的線拉得很長，管理層級多了，有些銷售網(wǎng)點延伸到了縣鄉(xiāng)一級，但是財務監(jiān)管卻沒有延伸，導致缺乏足夠的監(jiān)管。個別醫(yī)藥銷售人員通過各種手段，破壞公司制度，行賄醫(yī)院管理層、采購商等等，影響了公司形象。同時，利用公司在出差人員管理上的漏洞，惡意報銷差旅費用和公關費用，也間接提高了銷售成本，成為銷售成本居高不下的一個重要原因。
2、財務審核不到位。財務管理的一個重要職責是對于藥品價格在銷售環(huán)節(jié)的把關，但是基于當前激烈的市場競爭，藥品的價格較亂，隨意性較大。個別權力較大的銷售經(jīng)理為了業(yè)績會通過附贈藥品或者直接打包藥價的方式改變藥品價格，如果藥品價格高了，也容易影響到后續(xù)的銷售量，降低市場占有份額；如果價格低了，則企業(yè)利潤受影響，也容易受到管理部門的不正當競爭指控，帶來經(jīng)營風險。但是，財務部門并沒有對價格和銷售過程進行嚴格的過程監(jiān)督，對潛在的風險沒有能夠提前發(fā)現(xiàn)和預防，沒有及時地向上級反映。
3、資金管理不嚴。由于市場競爭的激烈，藥品銷售一方在銷售過程中的話語權下降，直接反映到了應收賬款的回收問題。不少藥品的銷售都是靠著允許賒賬進行了，而一旦藥店或者醫(yī)院經(jīng)濟能力無法保證，就容易產生呆賬、壞賬，帶來極大的財務風險。而財務管理人員對此類的資金管理，缺乏必要的控制手段。
二、強化財務監(jiān)管的對策
1、健全財務管理體系。要利用ERP財務管理軟件整合對藥品銷售過程中的財務管理，突出財務部門的作用，實現(xiàn)財務的統(tǒng)一核算和成本控制，將財務監(jiān)督延伸至每一基層銷售點。尤其是在對藥品的定價管理方面，財務管理人員要積極地收集好相關信息，開展對成本和利潤的分析，為企業(yè)的定價提供有用的信息，幫助企業(yè)制定好符合市場發(fā)展規(guī)律、促進自身效益增長的銷售策略。
2、加強財務預算管理。財務預算管理是提高資金管理，規(guī)避財務風險的最有效工具。要根據(jù)企業(yè)制定的全面預算管理額度，強化銷售環(huán)節(jié)的預算管理，完善對資金的管理。在銷售人員的前期資金申請、審批等環(huán)節(jié)，嚴格執(zhí)行好預算標準。要落實銷售人員財務制度，在銷售額度、費用支出、帳款收回等方面落實崗位責任，在差旅費用報批等過程加強審核，對于超支行為執(zhí)行報告制度，實行動態(tài)管理。
3、強化財務風險防范。一方面，財務人員要牢固樹立財務風險的防范意識，加強對藥品銷售過程中的各種財務行為進行風險判斷，制定好應急響應機制和處理辦法，在風險發(fā)生時及時處理，降低風險的影響。另一方面，要建立銷售過程的全過程監(jiān)督機制，對銷售的現(xiàn)金流、客戶的財務能力和應收賬款等進行實時分析和監(jiān)控，加強對客戶信用的考評和調整。同時，要規(guī)范藥品銷售的程序，嚴格控制賒賬行為的發(fā)生，對銷售人員行賄公關行為進行嚴格審查，降低呆賬壞賬的發(fā)生率，最大限度地降低銷售風險。
4、加強財務績效考核。要依靠全面預算管理制度，實行對預算執(zhí)行的考評和銷售環(huán)節(jié)的考評，將銷售環(huán)節(jié)過程中的財務行為和業(yè)績作為銷售人員考核的重要部分。在考核內容上，既要關注顯在的銷售成績、銷售成本、市場份額，也要關注潛在的顧客評價和滿意度。在考核的細則設置上，既要考慮團隊的成績，也要考慮個人的成績，還要實行考核結果申訴，避免重考核、輕應用的出現(xiàn)。
5、加強財務人員培訓和監(jiān)督。財務人員的主觀能動性直接影響到對銷售環(huán)節(jié)的財務管理，因此，要加強對財務人員的培訓。要加強財務人員的銷售知識的培訓，讓財務人員了解、掌握銷售的實際情況，做到心中有數(shù)。要加強財務知識的培訓，在風險防范、預算管理、審核等專業(yè)知識方面進行補強。要加強職業(yè)道德的培訓，防止財務人員發(fā)生業(yè)務無比行為，損害企業(yè)資產。同時，財務人員本身也應該是受監(jiān)督者，藥品企業(yè)管理層，要加強對財務人員工作情況的監(jiān)督，對于其履職不全、考評不嚴的情況進行考核。另外，要實行審計制度，由審計人員對銷售部門的財務情況進行定期或不定期審計，督促財務人員完善對銷售過程的有效監(jiān)督。
總之，制藥企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)是成本的最大消耗點，也是利潤的直接來源點，加強銷售過程中的會計監(jiān)督，完善企業(yè)的財務管理，對財務人員來說責無旁貸。
參考文獻：
1.1發(fā)運前的確認：內外銷產品在生產完工交庫、發(fā)運貨柜預定的前提下，進一步確認客戶預付定金或信用證收取情況后向生產部下達發(fā)貨通知單;內銷產品在生產完工交庫的前提下，除進一步確認客戶預付定金收取情況外，還應確認尾款確已收齊，再向生產部下達發(fā)貨通知單;
1.3在產品發(fā)出后，按售價計算產品銷售收入，沖銷預收的客戶定金，按其差額計算出應收帳款，轉會計編制產品銷售記帳憑證;
1.4收到外銷客戶產品銷售尾款后，與客戶訂單核對客戶名稱、客戶號，確認客戶單位后，轉會計編制貨款入帳記帳憑證沖銷應收帳款。
1.5跟據(jù)銷售業(yè)務員的回款通知與瑞捷邦公司進行賬務核對，及時從瑞捷邦回收銷售貨款。
2.1根據(jù)人事行政部提供的管理人員出勤天數(shù)、工資標準、以及經(jīng)相關主管領導批準的績效獎金和代扣代繳款項等資料，分單位分人員明細計算管理人員的應付工資和實付工資;
2.2根據(jù)生產部上報的當月產成品入庫統(tǒng)計表，審核當月產成品入庫情況，核對準確后按工藝部門提供的產品工時定額計算分車間實際完成的定額工時;
2.3根據(jù)各車間實際完成的定額工時，按不同車間的小時工資費用分別計算：成品車間、木工車間、實木車間、縫紉車間、輔助車間的總工時及總工資額;
2.4把各車間總工時及總工資額下發(fā)給各車間主任，根據(jù)各車間主任上報的工資明細表，核對各車間的工資額;
對本期尚未發(fā)生，但應由本期成本負擔的工資、銷售提成等費用應正確計提計入預提費用科目，并在以后支付時分期沖銷。
負責登記扣款低值易耗品(工具、工作服等)明細賬，按人名登記，按月扣款，月末與其它應收款賬核對。
負責原材料入庫的金額，數(shù)量及時登記，并與供應商月末進行對賬。布料采購計劃分供應商進行的整理做出下月布料用款計劃。上報到上級領導審批后按具體用布時間進行請款。
1.2、培訓經(jīng)歷;接受過財務相關知識技能培訓和公司產品的基本知識等方面的培訓。
1.4.1具有較全面的財會專業(yè)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和制度;
1.4.2熟悉財務相關法律法規(guī)、投資、進出口貿易、企業(yè)財務制度和流程;
1.5.2具有較強的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調能力、計劃與執(zhí)行能力;
2.4因為工作不深入不細致不勤勞造成的漏洞，給工廠帶來重大損失。
2.5不能持續(xù)的提出工廠的改進建議，沒有工作能動性，沒有創(chuàng)新意識，文控資料混亂。
3、銷售會計由財務科長提名,報董事會或總經(jīng)理批準任命，其工作對總經(jīng)理負責。
崗位名稱：銷售會計
所屬部門：財務部
直接上級：財務經(jīng)理
直接下級：
工作聯(lián)系崗位：銷售部、制造部成品庫
崗位職責：
1、正確計算產品銷售收入支、其它業(yè)務收入支、營業(yè)外收支，編制主營業(yè)務利潤計算表。
2、加強產成品核算和管理，每天與庫管員一道進行實物盤點，做到賬實相符。3、準確、及時結算客戶銷售折扣;隨時清理客戶折扣和邊際貢獻，并對異常情況向財務經(jīng)理報告。
1.1發(fā)運前的確認：內外銷產品在生產完工交庫、發(fā)運貨柜預定的前提下，進一步確認客戶預付定金或信用證收取情況后向生產部下達發(fā)貨通知單；內銷產品在生產完工交庫的前提下，除進一步確認客戶預付定金收取情況外，還應確認尾款確已收齊，再向生產部下達發(fā)貨通知單；
1.3在產品發(fā)出后，按售價計算產品銷售收入，沖銷預收的客戶定金，按其差額計算出應收帳款，轉會計編制產品銷售記帳憑證；
1.4收到外銷客戶產品銷售尾款后，與客戶訂單核對客戶名稱、客戶號，確認客戶單位后，轉會計編制貨款入帳記帳憑證沖銷應收帳款。
1.5跟據(jù)銷售業(yè)務員的回款通知與瑞捷邦公司進行賬務核對，及時從瑞捷邦回收銷售貨款。
2.1根據(jù)人事行政部提供的管理人員出勤天數(shù)、工資標準、以及經(jīng)相關主管領導批準的績效獎金和代扣代繳款項等資料，分單位分人員明細計算管理人員的應付工資和實付工資；
2.2根據(jù)生產部上報的當月產成品入庫統(tǒng)計表，審核當月產成品入庫情況，核對準確后按工藝部門提供的產品工時定額計算分車間實際完成的定額工時；
2.3根據(jù)各車間實際完成的定額工時，按不同車間的小時工資費用分別計算：成品車間、木工車間、實木車間、縫紉車間、輔助車間的總工時及總工資額；
2.4把各車間總工時及總工資額下發(fā)給各車間主任，根據(jù)各車間主任上報的工資明細表，核對各車間的工資額；
對本期尚未發(fā)生，但應由本期成本負擔的工資、銷售提成等費用應正確計提計入預提費用科目，并在以后支付時分期沖銷。
負責登記扣款低值易耗品（工具、工作服等）明細賬，按人名登記，按月扣款，月末與其它應收款賬核對。
負責原材料入庫的金額，數(shù)量及時登記，并與供應商月末進行對賬。布料采購計劃分供應商進行的整理做出下月布料用款計劃。上報到上級領導審批后按具體用布時間進行請款。
1.2、培訓經(jīng)歷；接受過財務相關知識技能培訓和公司產品的基本知識等方面的培訓。
1.4.1具有較全面的財會專業(yè)理論知識、現(xiàn)代企業(yè)管理知識，熟悉財經(jīng)法律法規(guī)和制度；
1.4.2熟悉財務相關法律法規(guī)、投資、進出口貿易、企業(yè)財務制度和流程；
1.5.2具有較強的判斷和決策能力、人際溝通和協(xié)調能力、計劃與執(zhí)行能力；
2.4因為工作不深入不細致不勤勞造成的漏洞，給工廠帶來重大損失。
2.5不能持續(xù)的提出工廠的改進建議，沒有工作能動性，沒有創(chuàng)新意識，文控資料混亂。
3、銷售會計由財務科長提名,報董事會或總經(jīng)理批準任命，其工作對總經(jīng)理負責。
崗位名稱：銷售會計
所屬部門：財務部
直接上級：財務經(jīng)理
直接下級：
工作聯(lián)系崗位：銷售部、制造部成品庫
崗位職責：正確計算產品銷售收入支、其它業(yè)務收入支、營業(yè)外收支，編制主營業(yè)務利潤計算表。
2、加強產成品核算和管理，每天與庫管員一道進行實物盤點，做到賬實相符。3、準確、及時結算客戶銷售折扣；隨時清理客戶折扣和邊際貢獻，并對異常情況向財務經(jīng)理報告。
近幾年國家通過產業(yè)政策及引導措施，鼓勵企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，在企業(yè)做大做強的背景之下，中小企業(yè)之間的競爭也越來越激烈。中小企業(yè)為了增加銷售收入，擴大市場占有率，減少存貨成本，提高自身的競爭能力，普遍采用商業(yè)信用進行賒銷，從而產生了大量的應收賬款。應收賬款的增加導致企業(yè)產生壞賬、呆賬，對企業(yè)整體資金的使用效率和使用成本影響較大，甚至威脅到部分企業(yè)的生存和發(fā)展。因此，加強應收賬款管理對中小企業(yè)的成長和可持續(xù)發(fā)展都具有十分重要意義，應當作為資金管理的重點。
1.中小企業(yè)加強應收賬款管理的重要性
1.1 中小企業(yè)應收賬款管理的目標
應收賬款是企業(yè)在正常的生產經(jīng)營過程中，通過銷售商品、服務以及提供勞務等業(yè)務，從而向購買方收取的款項。應收賬款產生于企業(yè)的信用銷售，是一項債權，屬于流動資產的重要部分。對中小企業(yè)而言，如何降低應收賬款的風險，實現(xiàn)企業(yè)資金回流是應收賬款管理的主要目的所在。
加強對中小企業(yè)應收賬款管理，實現(xiàn)中小企業(yè)應收賬款管理基礎目標是通過合理的應收賬款管理方式，在維持正常生產經(jīng)營活動的同時，合理匹配自身的應收賬款規(guī)模，化大為小、化整為零，使企業(yè)持有應收賬款的成本小，收益大，從而實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。中小企業(yè)應收賬款管理的最終目標則是通過合理管控按時足額收回貨款，進入可持續(xù)經(jīng)營的良性循環(huán)。
1.2 中小企業(yè)應收賬款管理的重要性
作為流動性比較強的資產，應收賬款在公司的日常經(jīng)營中占據(jù)重要地位。一方面，應收賬款通過讓企業(yè)增加信用銷售，可以提升銷售額、擴大市場占用率，提升自身的產品競爭力；另一方面，過多的應收賬款以及過長的信用期，又在損耗中小企業(yè)的資源，占用資金，降低流動性，增加壞賬的財務風險。對中小企業(yè)而言，應收賬款既是中小企業(yè)在激烈的市場競爭中立足的重要措施，也是企業(yè)經(jīng)營中需要面對的風險隱患。中小企業(yè)只有通過對應收賬款的管理，及時足額收回款項，提高公司的運營效率、降低公司的財務風險，才可能在激烈的市場競爭中生存并且得以可持續(xù)發(fā)展。
2.中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題
2.1 信用評估制度不健全
在競爭激烈的市場環(huán)境中，中小企業(yè)發(fā)展起點較低，在發(fā)展初期，中小企業(yè)為增加銷售額，提高市場份額，導致企業(yè)設置的信用標準門檻較低，但信用銷售的前提是建立在雙方正常履約的基礎上。在實際生產銷售的過程中，往往缺乏對客戶信用的恰當評估，沒有對銷售賒銷形成的應收賬款進行系統(tǒng)的權衡和評估。另外，銷售人員對客戶的信用調查充滿敷衍對客戶信用情況及未來發(fā)展重視不足。與此同時，兼任公司資料審核和檔案保管的財務部門，由于自身能力限制，要求客戶提供的資信文件過于簡單，不利于中小企業(yè)對客戶情況進行信用評估及資信調查。在日常銷售中，對部分已經(jīng)超出信用限額的客戶，仍然進行賒銷，應收賬款額度隨銷售同比例增加。企業(yè)賒銷的門檻會進一步降低，增加了企業(yè)自身的賒銷風險。此外，中小企業(yè)很少對客戶的信用情況進行二次評估，對客戶信息的更新不足，信息評估制度形同虛設。
2.2 中小企業(yè)應收賬款內控管理制度不完善
應收賬款的日常管理，從銷售部門到財務部門，涉及整個企業(yè)的業(yè)務流程，流程煩瑣且相互關聯(lián)，涉及范圍廣，參與人員多，規(guī)范化操作的要求比較高。部分中小企業(yè)雖然建立了信息化管理系統(tǒng)進行應收賬款管理，但是在實際操作過程中，流程的執(zhí)行和分工都存在隨意性，甚至多個業(yè)務流程的審批都是一人代為操作，并未實現(xiàn)真正的內部監(jiān)控及監(jiān)督，無法有效解決中小企業(yè)應收賬款管理存在的問題。同時，中小企業(yè)各部門之間權責分工及業(yè)務范圍不明確，缺少有效的合作與監(jiān)控，從制度上來看，應收賬款的內部控制制度與信息化系統(tǒng)一樣流于形式。市場銷售人員關注產品銷量，對收款更多地傾向于財務人員負責，對客戶訂單只負責銷售；財務部門收到銷售信息后，更多地關注開票記賬，對收款情況也沒有及時與銷售人員進行溝通。公司對收款責任也沒有明確到崗位，出現(xiàn)壞賬時，部門之間出現(xiàn)推諉及扯皮，最終受影響的依舊是企業(yè)自身。綜上，沒有完善的內部控制，缺少專門的管理部門是中小企業(yè)應收賬款管理面臨的主要問題之一。
2.3 從業(yè)員工專業(yè)知識不足素質不高
員工的專業(yè)知識，尤其是銷售及財務人員的專業(yè)水平對中小企業(yè)來說尤為重要。員工專業(yè)水平也制約著中小企業(yè)的發(fā)展，目前部分中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀導致員工專業(yè)能力低、知識水平不足等問題。在員工結構中，基層生產人員占較大比重，負責市場和客戶的銷售人員占員工總人數(shù)的17.7%左右，而專業(yè)要求相對較高的管理人員及財務人員僅有3.2%左右，人員結構不合理。另外，從知識水平來看，中小企業(yè)56%的人員學歷為中專及以下，僅有20%的人員學歷為本科以上。員工整體知識水平低，專業(yè)知識缺乏，都可能會給企業(yè)帶來較大損失。特別是與應收賬款管理密切相關的市場銷售人員和貨款回收相關的財務人員，如果專業(yè)素質不高，不僅無法按照企業(yè)要求開發(fā)和發(fā)展客戶，更有可能會損害公司的形象和利益，不利于公司長遠可持續(xù)發(fā)展。
3.改進中小企業(yè)應收賬款管理的對策建議
3.1 建立客戶信用評估體系
企業(yè)應從客戶信用事前評估開始，到銷售發(fā)生后的事后跟蹤控制，以及銷售回款后客戶的信用評價更新等方面，建立完善的客戶信用評估系統(tǒng)。提供信用銷售前必須對客戶的信用情況進行充分的了解和分析，可以從客戶的品德、能力、資本、抵押及還款情況等5個方面進行?？蛻舻钠返路从称湓谫d銷后主動歸還款項的意愿，是評估客戶信用度的首要條件。能力是客戶在賒銷后是否有足夠的資金償還。資本是客戶的財務情況，可通過客戶的財務報表等進行判斷。抵押即中小企業(yè)的信用銷售金額較大時了解客戶是否有相同價值的物品進行抵押，在賒銷時要求客戶進行抵押。還款情況是影響客戶還款能力的經(jīng)濟環(huán)境或者行業(yè)情況。事前評估風險在可控范圍的前提下，企業(yè)可以進行賒銷，在信用期內，客戶銷售控制在信用額度內，并在信用期內進行持續(xù)評估，及時了解客戶相關信息，跟催款項。在客戶按期付款后，對客戶的信用情況進行二次評估，對客戶發(fā)生的相關信息及時更新及完善，為持續(xù)的信用銷售建立完整的事前、事中、事后風險評估體系。
3.2 建立完善的應收賬款內部控制管理制度
企業(yè)需要制定完善的應收賬款內部控制管理制度。合理有效的內控制度及嚴格執(zhí)行的標準化流程，為中小企業(yè)的應收賬款管理工作保駕護航。制定合理的信用政策，信用政策包括信用標準、信用條件、收賬政策等方面，在客戶信用系統(tǒng)完善后，針對不同信用度的客戶，制定合理的信用政策，并以此信用政策為準繩，跟蹤客戶的銷售回款情況。根據(jù)制定的信用政策，建立完善的內部控制關鍵點。包括：發(fā)貨前對客戶的賒銷業(yè)務經(jīng)授權批準；對銷售發(fā)票、發(fā)運憑證、銷售通知單等進行連續(xù)編號；財務人員根據(jù)對價格、數(shù)量、付款條件核對一致后的銷售發(fā)票、銷售通知單為依據(jù)登記入賬；應收賬款明細賬與總賬核對一致；每月定期向客戶寄送對賬單并跟催，及時復核差異；定期編報賬齡表；對到期應收的賬款及時催收；專人審批壞賬核銷；專人對應收賬款內控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查評價等。各部門分工合作，協(xié)調一致，對內分工，對外合作，在業(yè)務和流程層面多崗位交叉，合理管控，為應收賬款內部控制奠定基礎。
3.3 加強對應收賬款管理人員培訓
應收賬款起源于銷售，中小企業(yè)應收賬款管理與銷售人員有著不可分割的關系。所以企業(yè)要對銷售人員進行崗前培訓，包括專業(yè)知識及部分財務知識的培訓，使其能夠站在公司層面上完成工作。銷售人員在完成銷售目標、提高銷售業(yè)績的同時需要關注貨款跟催，把應收款項回款作為重要的工作職責。對銷售人員的工資計算及業(yè)績評價，應該根據(jù)實際收回的應收賬款來衡量。若發(fā)生壞賬，企業(yè)遭受損失的同時，負責該客戶相關的銷售人員同樣需要承擔相應的責任。對財務人員，同樣需要進行與應收賬款相關的培訓，增加其對業(yè)務部門的數(shù)據(jù)、報表、信息支撐工作，強調其對收款
商業(yè)會計工作具有及時提示職責。對超期款項要及時報告公司管理層，對客戶的信用額度要進行監(jiān)督管控，對銷售人員違背公司利益的個人行為要及時發(fā)現(xiàn)并制止。各部門人員在對本職工作負責的基礎上，提升專業(yè)知識，共同完善中小企業(yè)的應收賬款管理工作。
4.結語
隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，在激烈的市場競爭中，一個企業(yè)的應收賬款管理至關重要，企業(yè)想要在市場中占有一席之地，就必須加強應收賬款的管理及控制。盡管目前中小企業(yè)存在眾多不可忽視的問題，只要企業(yè)的管理層正視問題、完善制度、加強內控、加大培訓力度提升員工知識水平，讓企業(yè)的流程和制度有效運行，就能合理降低應收賬款的信用風險，使得中小企業(yè)更快、更好發(fā)展，為經(jīng)濟發(fā)展做出更大貢獻。
參考文獻
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[3]秦儉.淺談中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析及對策 [J].納稅，2018，12(35).
在處理日常經(jīng)濟業(yè)務方面，針對實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務性質進行會計處理，編制會計憑證，進行審核記賬等。公司日常的經(jīng)濟業(yè)務通常不是采購就是銷售，在進行采購業(yè)務處理時，需進行編制采購入庫單，并核對采購數(shù)量、金額及稅額；銷售業(yè)務方面，主要是對于應收賬款的核對，根據(jù)實際發(fā)生以及相應回款進行收款或轉賬憑證的編制并審核記賬；在采購與銷售方面的實踐工作當中，在制單處理方面要特別細心，要注意核對供應商以及客戶往來，以免在進行項目核算時發(fā)生串戶。除了采購和銷售業(yè)務，日常經(jīng)濟業(yè)務還包括通過單位網(wǎng)上銀行進行付款業(yè)務，并在受到銀行回單后，利用用友財務軟件進行應付賬款核算。日常會計業(yè)務是會計工作的基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，每一個步驟，每一個程序，都必須以會計制度為基礎，尊重原始憑證，考究其真實性和準確性，才能更好地發(fā)揮利用財務軟件的強大功能，提高我們的工作效率。
公司的另一個重要會計核算項目就是進行成本及費用的核算。工業(yè)企業(yè)產品生產成本的構成，主要包括生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。成本核算主要包括生產費用核算和生產成本核算，生產費用核算，是根據(jù)經(jīng)過審核的各項原始憑證匯集生產費用，進行生產費用的總分類核算和明細分類核算。然后，將匯集在有關費用賬戶中的費用再進行分配，分別分配給各成本核算對象。生產成本的計算，是將通過生產費用核算分配到各成本計算對象上的費用進行整理，按成本項目歸集并在此基礎上進行產品成本計算。如本期投產的產品本期全部完工，則所歸集的費用總數(shù)即為完工產品成本。如果期末有尚未完工的在產品，則需采用適當方法將按成本項目歸集起來的各項費用在完工產品和在產品間進行分配，計算出完工產品的成本。在實踐過程中，對于進行成本核算的原始憑證主要是收料單、領料單、產成品交庫單，月末盤點表等。月底是公司出具財務報表的時候?？傎~會計即主管會計，主要負責公司主要財務報表的出具。在實踐期間，我主要學習了資產負債表、現(xiàn)金流量表、損益表、利潤表、所有者權益變動表以及各種附表，并對財務報表進行分析，計算出本期應納稅所得額并進行納稅申報。通過編制財務報表還能對公司的資產負債率以及銷售利率等財務指標進行分析。財務報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。
高新技術企業(yè)屬于知識型企業(yè)，其發(fā)展主要依賴科技成果，因此，企業(yè)需要加強對人力資源、無形資產、知識產權等資本的管理，不斷創(chuàng)新財務管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
一、高新技術企業(yè)的界定
高新技術是一個動態(tài)的、相對的概念，其通常會伴隨地點和時間的變化而變化。高新技術是在現(xiàn)代自然科學理論和最新工藝技術的基礎上發(fā)展起來的，屬于知識密集型，技術密集型產業(yè)，有效的提升了我國的社會效益和經(jīng)濟效益。近些年來，隨著電子信息和微電子科學技術、生物工程和生命科學技術、航空航天和空間科學技術、新材料和材料科學技術、生命科學和環(huán)境保護技術、光電子科學和光電子一體化技術、生物醫(yī)學工程和醫(yī)藥科學技術等的發(fā)展，有效的推動了我國高新技術企業(yè)的發(fā)展。因此，高新技術不僅代表了我國尖端科學技術的發(fā)展，其還能夠給為我國人民生活水平和國民經(jīng)濟的發(fā)展提供保障。高新技術的發(fā)展具備了“七新七高”的特點，“七新”主要是指技術新、知識新、方法新、工藝新、產品新、材料新、設備新；“七高”主要是指高產出、高智力、高投入、高難度、高勢能、高風險、高收益。
二、財務管理概述
第一，對財務管理對象進行拓展。企業(yè)財務管理的對象是知識資本。傳統(tǒng)的財務管理資本主要包括貨幣、財務資本以及實物資本等。財務管理對象集中在財務資本管理、籌集以及投資等方面，忽視了知識資本方面的研究。但是，知識資本直接影響著高新技術企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。企業(yè)如果忽視知識資本的作用，則會阻礙企業(yè)的長遠發(fā)展。因此，高新技術企業(yè)需要深入研究知識資本特征、構成、分配、運行以及效益評價等內容。企業(yè)需要將知識資本運營作為其財務管理的內在性要素。
第二，財務管理內容的拓展。拓展財務管理內容，需要賦予資金籌集、投資及效益分配等財務新內涵。籌資活動是對資本的籌集過程，主要包括知識產權和人力資本的籌集。知識資本具有動態(tài)性、無形性、度量不確定性等特點，而知識資本的籌集過程非常復雜。
首先，從知識產權方面對其進行分析，知識資本通常包括了專利權、商標、非專利技術以及應用軟件等內容。在籌集知識資本時，應該根據(jù)知識產權的主要類型，選擇針對性的評估方法，從而制定合理的價值。其次，需要從人力資本方面進行分析，勞動者將相關知識和技術投入到企業(yè)中，企業(yè)需要改進人力資源管理活動，促使每位職工都能發(fā)揮自己的才能。同時，也需要合理確定人力資源的價值，可以采取公允價值計價。在進行知識資本籌集的過程中，要研究知識資本能否更好的適應企業(yè)發(fā)展需求，并以最低的成本獲取最大的知識資本。
從投資活動的方面進行分析，主要表現(xiàn)在對知識資本的投資管理方面。在進行投資管理時，高新技術企業(yè)需要充分挖掘知識資本的價值，不斷創(chuàng)新，為企業(yè)營造更大的經(jīng)濟效益。具體可以從以下方面努力：首先，準確評估知識資本的價值，合理確定投資成本。對于人力資本以外的知識資本，可以采取重置成本法、市價法以及收益現(xiàn)值法等方法進行估價。對于人力資本估價，可以采取未來報酬法和未來現(xiàn)值法等方法估價；其次，采取科學有效的評價方法。比如估算法、報酬率法等，合理確定知識資本的經(jīng)濟效益，重點對投入與產出的內在聯(lián)系進行分析，以更好的發(fā)揮知識資本的投資效益。
從分配活動方面進行分析，主要表現(xiàn)為知識資本的分配與參與過程。掌握先進技術的人才是知識資本的主要載體。人力資本價值的實現(xiàn)程度直接決定著高新技術企業(yè)的經(jīng)濟效益。同時，貨幣實物資產在企業(yè)經(jīng)濟增長中的作用逐漸降低，人力資本的地位不斷上升。因此，高新技術企業(yè)需要改革剩余收益分配模式。
三、高新技術企業(yè)財務管理創(chuàng)新
（一）研究和開發(fā)項目投資決策
在處理日常經(jīng)濟業(yè)務方面，針對實際發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務性質進行會計處理，編制會計憑證，進行審核記賬等。公司日常的經(jīng)濟業(yè)務通常不是采購就是銷售，在進行采購業(yè)務處理時，需進行編制采購入庫單，并核對采購數(shù)量、金額及稅額;銷售業(yè)務方面，主要是對于應收賬款的核對，根據(jù)實際發(fā)生以及相應回款進行收款或轉賬憑證的編制并審核記賬;在采購與銷售方面的實踐工作當中，在制單處理方面要特別細心，要注意核對供應商以及客戶往來，以免在進行項目核算時發(fā)生串戶。除了采購和銷售業(yè)務，日常經(jīng)濟業(yè)務還包括通過單位網(wǎng)上銀行進行付款業(yè)務，并在受到銀行回單后，利用用友財務軟件進行應付賬款核算。日常會計業(yè)務是會計工作的基礎，對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，每一個步驟，每一個程序，都必須以會計制度為基礎，尊重原始憑證，考究其真實性和準確性，才能更好地發(fā)揮利用財務軟件的強大功能，提高我們的工作效率。
公司的另一個重要會計核算項目就是進行成本及費用的核算。工業(yè)企業(yè)產品生產成本的構成，主要包括生產過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。成本核算主要包括生產費用核算和生產成本核算，生產費用核算，是根據(jù)經(jīng)過審核的各項原始憑證匯集生產費用，進行生產費用的總分類核算和明細分類核算。然后，將匯集在有關費用賬戶中的費用再進行分配，分別分配給各成本核算對象。生產成本的計算，是將通過生產費用核算分配到各成本計算對象上的費用進行整理，按成本項目歸集并在此基礎上進行產品成本計算。如本期投產的產品本期全部完工，則所歸集的費用總數(shù)即為完工產品成本。如果期末有尚未完工的在產品，則需采用適當方法將按成本項目歸集起來的各項費用在完工產品和在產品間進行分配，計算出完工產品的成本。在實踐過程中，對于進行成本核算的原始憑證主要是收料單、領料單、產成品交庫單，月末盤點表等。月底是公司出具財務報表的時候。總賬會計即主管會計，主要負責公司主要財務報表的出具。在實踐期間，我主要學習了資產負債表、現(xiàn)金流量表、損益表、利潤表、所有者權益變動表以及各種附表，并對財務報表進行分析，計算出本期應納稅所得額并進行納稅申報。通過編制財務報表還能對公司的資產負債率以及銷售利率等財務指標進行分析。財務報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。
中圖分類號：F270 文獻標識碼：A 文章編號：1671-7597（2013）20-0101-02
ERP系統(tǒng)是建立在新世紀信息技術化基礎上，以系統(tǒng)化的業(yè)務管理思想配合現(xiàn)代計算機軟件技術，為企業(yè)領導層提供決策方案以及企業(yè)其他成員運行方式的管理平臺；是一個以管理財務為核心，標識并統(tǒng)一的對企業(yè)資源進行規(guī)劃整理，以獲得客戶訂單，完成產品的加工、交付，最終取得客戶的付款。ERP軟件系統(tǒng)是將企業(yè)一切資源整合規(guī)劃，對原料的采購、產品的生產、產品的成本、原料和產品的庫存、企業(yè)的財務、人力資源統(tǒng)一規(guī)劃，從而實現(xiàn)最優(yōu)資源組合，獲得最好效益。
目前，隨著ERP軟件系統(tǒng)在各類行業(yè)中應用市場的逐步成熟，國內企業(yè)對于ERP的認可也在不斷增加，越來越多的行業(yè)企業(yè)將ERP作為提升自己公司業(yè)務管理效率的重要手段。
北京某冷藏食品有限公司在成立初期，財務帳、業(yè)務帳完全采用手工管理、記帳；在2010年期間上了ERP的財務總賬系統(tǒng)，隨著業(yè)務規(guī)模的不斷增大，尤以2011年在北京成立生產工廠后，凸出并且急需解決的問題越發(fā)明顯，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。
1）公司信息無法共享，多處形成信息孤島，給數(shù)據(jù)傳遞的及時性、準確性、共享性帶來不便。無法準確、及時的下達生產任務。
2）無法精準計算成品和半成品的成本，完全依賴于手工。
3）物料需求和物料展望只能通過手工計算，無法同銷售、計劃、生產、采購管理形成一體化。
4）冷藏食品的批號、保質期無法及時動態(tài)、準確掌握；復雜的食品生產工藝如何管理？
5）銷售訂單、生產訂單、生產過程的多環(huán)節(jié)無法進行跟蹤。
以上所發(fā)現(xiàn)的問題不單是在這家食品企業(yè)存在，而是大多數(shù)國內食品生產企業(yè)都是普遍存在的；為了解決以上問題，使企業(yè)健康發(fā)展，ERP的應用勢在必行；以這家公司ERP信息化建設為背景，設計并應用了集銷售、生產、采購、財務于一體的ERP系統(tǒng)，對于其他行業(yè)的管理提升及ERP應用有一定的借鑒作用，因此深入研究ERP如何在食品企業(yè)中更好提升業(yè)務管理具有重要的意義。
1 研究內容
本課題研究的內容是ERP在冷藏食品企業(yè)業(yè)務管理中的應用。通過對北京某食品企業(yè)的業(yè)務流程進行了詳細的調研，并根據(jù)調研的結果對目前的業(yè)務流程進行分析，通過對企業(yè)所有業(yè)務流程的梳理，對冷藏食品企業(yè)出具了非常具有針對性的、完整的解決方案；新的業(yè)務流程在ERP中應用后對企業(yè)的管理帶來的效果顯而易見。主要研究內容及解決問題如下。
1）建立以規(guī)劃為核心，一個從采購業(yè)務、生產業(yè)務、原料和產品的庫存、等管理到企業(yè)的財務管理實現(xiàn)全面集成的系統(tǒng)；強調對食品的綜合管理能力。
2）財務上，滿足日常我們對財務和會計對管理核算需求，同時符合國家規(guī)定的財務標準。
3）規(guī)范企業(yè)庫存業(yè)務，提高庫存管理的透明度，降低企業(yè)庫存管理的成本，與企業(yè)財務、食品的供應、食品的銷售、食品的制造有效集成。
4）使得采購流程規(guī)范化，采購成本逐步降低，達到供應商的高效率的管理，并與應付的賬款有效集成。
5）通過系統(tǒng)對生產過程管理，食品加工的訂單、加工的進度、以及食品加工過程等有效的跟蹤和控制，用ERP來準確及時反映出這些信息。
6）實現(xiàn)產成品、半成品、原材料的批次及保質期業(yè)務管理。
7）使得生產成本和核算業(yè)務有效提高，動態(tài)、及時提供成本準確變化的信息。
8）提升銷售的管理，實現(xiàn)產品銷售與產品加工、成品銷售與新產品供應、產品銷售與財務體系的緊密銜接，依據(jù)他們相關的業(yè)務配置進行規(guī)劃指標的自動分配，實現(xiàn)決策的智能化。
2 研究方案，工作特色及難點
2.1 關鍵技術
1）C/S環(huán)境下的面向對象Visual Basic編程技術。
2）數(shù)據(jù)庫管理SQL（Structured Query Language）的構建。
3）項目咨詢能力、專業(yè)行業(yè)業(yè)務理論知識與計算機技術的融合。
2.2 研究方案
1）根據(jù)業(yè)務調研分析報告進行理念及標準業(yè)務流程的制定，形成初步業(yè)務解決方案建立業(yè)務流程雛形；初步業(yè)務解決方案討論，進一步修正，準備模擬業(yè)務數(shù)據(jù)，進行業(yè)務解決方案測試。
2）利用Visual Basic編程技術對標準產品無法滿足的需求進行訂制開發(fā)。
3）測試完成后，再次調整方案，形成全公司統(tǒng)一標準。
4）企業(yè)靜態(tài)數(shù)據(jù)轉換、動態(tài)數(shù)據(jù)轉換。
2.3 工作特色
ERP系統(tǒng)是借用現(xiàn)代化信息技術的管理模式來改造原來的舊管理模式，是先進的、行之有效的管理思想和方法。如何把企業(yè)的業(yè)務管理和ERP系統(tǒng)有效的融合在一起？如何有力保障ERP在企業(yè)的成功應用？歸納大致如下。
1）戰(zhàn)略規(guī)劃、目標明確。
2）項目進度嚴格控制，階段性里程碑總結報告。
3）業(yè)務流程控制。
4）ERP應用效果評估。
5）系統(tǒng)安全管理。
6）項目咨詢知識、專業(yè)行業(yè)業(yè)務理論知識與計算機技術的復合型人才；由此得出，ERP在企業(yè)管理中的應用較為復雜，但是效果也是顯而易見的。
2.4 工作難點
1）冷藏食品企業(yè)新的業(yè)務流程與ERP深度融合。
2）成本構成復雜，核算難度大；銷售訂單、生產訂單、生產過程難以及時跟蹤、監(jiān)控。
3 預期成果和可能的創(chuàng)新點
本課題涉及知識領域較廣，企業(yè)管理知識、食品行業(yè)專業(yè)知識、咨詢知識、計算機技術都需要掌握，并要有效融合；冷藏食品企業(yè)通過ERP的應用，預期隨著ERP系統(tǒng)管理在食品企業(yè)中的應用以及它們企業(yè)業(yè)務流程的規(guī)范化，食品行業(yè)業(yè)務管理水平效率一定會提高顯著。
具體表現(xiàn)在以下幾個方面。
1）優(yōu)化銷售這一環(huán)節(jié)，降低銷售的成本，提高客戶服務水平，加速貨款的回收。最大限度減小經(jīng)營風險，快速應對市場的變化。
2）實現(xiàn)資金、進料、生產、成本核算等信息的統(tǒng)一管理，解決了生產中信息不暢通及管理困難等明顯的弊端。
3）規(guī)范管理產品原料，使得業(yè)務部門嚴格執(zhí)行有保障，提高加工生產的產品的質量。
4）通過ERP系統(tǒng)使得工作人員快速完成任務，管理水平實現(xiàn)提高，工作效率和使生產能力都有明顯提高。
5）自動核算成本，實時統(tǒng)計報表實現(xiàn)月底結帳瞬時完成，保證、準確、快速的提供出各種成本數(shù)據(jù)，財務人員效率提高；并且實時監(jiān)控財務信息，隨時掌握資金的動態(tài)變化。
ERP系統(tǒng)在食品企業(yè)中創(chuàng)新點：
1）精細核算產成品、半成品制造成本。
2）ERP在某冷藏食品企業(yè)管理中的應用。
參考文獻
[1]黃大明.ERP在企業(yè)項目管理中帶來的思考[J].財經(jīng)界，2010.
一、增強財務監(jiān)督職能。
在工作中，嚴格按照國家相關會計法規(guī)及公司財務管理制度的規(guī)定，對違法違規(guī)的活動進行制止，預防財務風險。在報銷方面，加強內部監(jiān)督，嚴格遵照相關財務管理制度執(zhí)行，對不符合規(guī)定的單據(jù)一律予以退回，努力開源節(jié)流，使有限的經(jīng)費發(fā)揮最大的作用。
二、科學合理安排調度資金，充分發(fā)揮資金利用效率。
1、加強并規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算，按照財務制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，強化資金使用的計劃性、效率性和安全性，結合實際，重點加強對房地產項目投資的分析與管理，盡可能地規(guī)避因政策變化帶來的資金風險。
2、加強與各開戶行的合作，搭建安全、快捷的資金結算網(wǎng)絡;通過內部管理控制，合理籌措、統(tǒng)籌安排運用資金。庫存現(xiàn)金管理方面，除滿足集團公司日常開支外，要繼續(xù)和各開戶行協(xié)調，解決大額現(xiàn)金支取難的問題，保障各個項目在下半年秋收季節(jié)的大量現(xiàn)金需求。
3、加強對公司資金需求及回籠情況的分析，積極與公司生產經(jīng)營部門進行信息交流，掌握公司生產經(jīng)營過程中存在的資金缺口，加大資金籌措力度，提高項目融資貸款能力。為此，下半年的工作中一方面要克服困難，做好老貸款的還舊續(xù)新;一方面要與銀行方面保持積極溝通，爭取更多條件優(yōu)惠的貸款，降低融資費用。個人貸款方面，要及時支付到期本金及利息，維護公司信用，為進一步融資創(chuàng)造良好的平臺。
三、加強會計核算工作。
目前財務部會計核算是在初步實現(xiàn)會計電算化的基礎上進行的，已基本建立電算化為主、手工賬為輔，電算化手工賬相互印證的核算管理模式，較好的解決了手工核算中的計賬不規(guī)范和大量重復勞動產生的錯記、漏計、錯算、重復等錯誤。下一步將繼續(xù)加大財務基礎工作建設，從票據(jù)粘貼、憑證裝訂、賬證登錄、報表出具等工作抓起，認真審核原始票據(jù)，細化賬務處理流程，內控與內審結合，每月進行自查、自檢，做到賬目清楚，賬證、賬實、賬表、賬賬相符，使財務基礎工作更加規(guī)范化。為做好以上工作，要求全體財務人員在工作中認真學習，不斷總結經(jīng)驗及教訓，把財務核算工作做得更精細化，能夠全面、細致、及時地為公司及相關部門提供翔實信息，并要從單一的會計核算向前端的財務籌劃、過程中的財務監(jiān)督、事后的財務分析轉移，為公司領導層決策提供可靠依據(jù)。
四、加強與銀行、稅務等有關部門的合作，積極研究稅收政策，合法避稅增加效益。
在下半年的工作中，全體財務人員應加強稅收政策法規(guī)的研究，加強與稅務部門對各項工作的聯(lián)系和協(xié)調，需特別關注的是省直地稅上至局長下至專管員全部履新，稅務方面的交流與溝通要重新開展。
五、組織全體人員積極參加各種形式的在崗培訓。
財務部既是一個職能管理部門、同時更是一個信息部門，要求能夠隨時為公司的決策提供準確的參考信息和決策依據(jù)。在本職工作方面，全體財務人員兢兢業(yè)業(yè)，基本滿足公司需求，但對比公司快速發(fā)展，還存在人員業(yè)務素質明顯偏低、財務管理意識較為淡薄、執(zhí)行公司高層決策不力、綜合協(xié)調能力亟待提高等一系列問題。因此，全面深入的學習財務知識，開拓視野，改進工作方法，增強財務管理意識等對財務全體人員十分必要。綜上，下半年將通過每周部門工作例會、平時專題探討、中財訊會計人員培訓等內外結合的方式對財務人員進行在崗培訓。進一步完善財務人員知識結構，培養(yǎng)一專多能、德才兼?zhèn)?、富有?chuàng)新精神和進取意識的復合型財會人才。
六、加強與公司其他部門之間的溝通，資源共享，積極參與公司的各項政策、經(jīng)營方案的制定，做好參謀工作。
下半年，為完成集團公司本年度目標任務，財務部的工作任重而道遠。為此，需要在以下幾個方面繼續(xù)做好工作：
1、做好下半年集團公司及四個子公司營業(yè)稅、所得稅的納稅申報及匯算清繳工作，合理降低各項稅務風險。
2、加強公司投標保證金管理，建立投標保證金統(tǒng)計檔案，對每一筆投標保證金的收取、支付、退回都詳細登記，做到有案可查，變混亂為清晰、變被動為主動。
3、領導帶頭、全員參與，堅信辦法總比困難多，通過各種途徑加大收集材料發(fā)票力度，搞好集團公司成本核算，做好第四季度稅務稽查的準備工作。這是財務部下半年的工作重點也是難點。
4、在上半年的對賬工作基礎上，將繼續(xù)分施工項目、分負責人、按照日期分別統(tǒng)計公司開具的每一張發(fā)票及甲方支付的每一筆款項，遵循先內部、后甲方的對賬原則，分別與項目經(jīng)理、建設單位核對工程款往來賬項，重點關注甲方代扣代繳、甲供材及實物抵扣工程款等問題，爭取每對一次賬都有結果形成并存檔，切實維護公司及項目經(jīng)理的經(jīng)濟利益。
最后，我部門全體人員將緊緊跟隨公司的發(fā)展步伐，堅持過程化控制、準確性核算的工作方法和態(tài)度，為公司全面完成下半年的目標任務而努力。
【2017財務個人下半年工作計劃范文二】 xx年初，xx-xx有限公司正式進入項目運營，財務部在做好前期核算的基礎上積極配合公司各部門的運營工作，從會計核算和財務管理兩方面做好公司領導層的參謀。隨著公司推出財務資金計劃管理，財務部為首的資金統(tǒng)籌工作正式開展起來;公司內部、對成本費用的核算與控制的要求不斷提升、對各部門經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的準確反映和有效管控的要求也越來越高，公司外部、隨著國家宏觀經(jīng)濟政策的緊縮、國家稅收政策調整及稅務機關對房地產企業(yè)的重點檢查、金融機構對房地產行業(yè)的貸款緊縮與重點監(jiān)管，這些都是財務部工作的重中之重。在上半年里全體財務人員任勞任怨、齊心協(xié)力把各項工作努力做好，下面做具體的總結與匯報。
一、財務職能的完善與擴展
由于xx公司是由XX年8月份收購過來的，原有的財務核算及管理體系極不完善。在過去的上半年，財務部在整個財務職能上進行了積極的完善。
1、建立健全了財務各項會計核算賬簿，對成本費用明細進行合理有效的分類，使成本費用核算口徑一致。
2、建立和完善各項報銷單據(jù)，為加強內部管理做好前期工作。
3、設置了資金計劃表格及辦法，為公司規(guī)范化管理、統(tǒng)籌及高效地運用資金、提高運營績效、，鋪下了良好的基矗
公司實行資金計劃管理，說明公司決策層對財務管理工作的重視，為使各部門管理人員充分地認識資金計劃的重要性，財務親自擬定了各項具體實施細則，同時在財務部例會上對全體財務人員提出做好基礎工作的同時要提高管理及服務意識，要求財務人員在思想上要高度重視資金計劃管理，按月做好資金計劃的匯總與分析工作并及時上報公司決策層。
4、根據(jù)房地產行業(yè)的特殊性結合公司管理要求對開發(fā)成本、期間費用的會計二級、三級明細科目進行梳理，并對明細科目統(tǒng)一核算口徑，保證數(shù)據(jù)歸集及分析對比前后的一致。
5、對財務報表體系的完善、對公司財務報表的格式及其內容進行再調整、增加了各項內部管理報表和財務分析報告，充分反映公司整體項目運營績效情況、細致反映公司資金往來及成本費用等具體指標變動。其目的，一是要符合財務管理的要求;二是要滿足管理層對項目運營情況的了解和分析。
6、為了使會計核算工作規(guī)范化，從基礎工作、會計核算、日常管理三方面落實標準化。從小處著手，對財務檔案進行系統(tǒng)化管理、科學分類歸檔、專人保管，對會計憑證要求及時裝訂、整潔整齊。
7、財務知識的培訓，通過納稅xx-xx及xx-xx稅務事務所的培訓與交流，提高全體財務人員對新的稅務政策和知識的了解和掌握。
二、具體職能管理
(一)財務核算工作
財務核算工作是本部門大量的基礎工作，資金的結算與安排、費用的稽核與報銷、會計核算與結轉、會計報表的編制、稅務申報等各項工作開展都能及時有效的完成。
1、財務審核
財務審核分兩個方面，一是對原始報銷單據(jù)的審核、財務部嚴格按照公司有關制度規(guī)定執(zhí)行審核、堅持原則、杜絕人情關。
如對一些票據(jù)不完善、未列入資金計劃內支出等堅決退回。二是對會計憑證的審核工作，重要的對會計分錄的正確性、附件的有效及齊全進行審核把關。
2、成本核算
隨著公司xx項目進行，工程成本支出不斷加大。在工程支出上財務部嚴格按照稅務要求和工程部進度管理進行付款，對xx-xxx建設集團的工程款支付及時核算代扣代繳稅款，并要求對方及時開具工程款項發(fā)票。這樣有利于清晰及時的核算開發(fā)成本。
3、銷售核算
上半年公司累計推出x棟多層、共x戶進行銷售，在公司決策層的營銷政策和營銷部同仁的努力下銷售勢頭良好，實現(xiàn)銷售x戶，銷售額x萬元。財務部在整個銷售流程中積極做好認籌、大定、房款等收款工作、對銷售單據(jù)按公司要求進行把關、對銷售合同進行專人歸檔保管。按揭放款環(huán)節(jié)由財務部與銷售部門進行積極溝通，并催促銀行放款，保證資金及時到位。
5月份公司加強了財務部銷售核算力量，確定專人進行銷售收款、與銷售部門銜接，同時加強了對銷售臺帳的統(tǒng)計工作，做好財務銷售明細的編制。
財務部按月及時與銷售部的銷售提成表進行審查核對，保障銷售數(shù)據(jù)的核對無誤。
4、會計電算化
財務部采取用金蝶軟件標準版進行賬務處理，這樣極大提高了工作效率和會計核算的準確性。但由于標準版的功能局限性，不能適應公司財務核算需要，財務部于6月份聯(lián)系金蝶軟件公司對財務軟件進行專業(yè)升級。目前這一工作還在進行中。
5、合同管理
財務部對存放的付款合同進行集中的歸檔管理，并建立合同臺帳。按部門對合同的類別、名稱、簽訂單位、合同金額、付款時點及金額、執(zhí)行情況等做出詳細準確的反映。
6、納稅申報
由于房地產行業(yè)的特殊性，國家稅務總局在稅款征收上是按預售款來作為計稅依據(jù)的的，1-6月公司應繳納各項稅收 x萬元左右，財務部在嚴格按照稅法進行核算與申報的基礎上，積極與稅務部門溝通，采取緩繳的方式來減緩公司的資金支出。
回顧上半年雖然為公司項目營運做出積極的工作，但也存在一些不足，表現(xiàn)在部分財務人員的工作能力需要進一步提高，財務部分工作還需要進一步完善?，F(xiàn)將財務部XX年下半年工作計劃陳列如下：
1、推進會計標準化工作，從基礎核算到日常流程進行細則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標準。
