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時(shí)間:2022-04-16 18:40:20
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正文:應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán),具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。隨著國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步建立和企業(yè)間的激烈競(jìng)爭(zhēng),應(yīng)收賬款做為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷手段,被企業(yè)廣泛采用。
應(yīng)收賬款是商品流通發(fā)展到一定程度,為了保證流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)的產(chǎn)物,具有不可避免性;另一方面,應(yīng)收賬款的大量存在,會(huì)影響流通過(guò)程的順利實(shí)現(xiàn)。應(yīng)收賬款既是流通順利實(shí)現(xiàn)的保證,又是流通順利實(shí)現(xiàn)的障礙。
其次,應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和商業(yè)信用的產(chǎn)物,是企業(yè)擁有的、經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán),它具有資產(chǎn)的某些屬性。其一,在應(yīng)收賬款的持有時(shí)間內(nèi),會(huì)喪失部分時(shí)間價(jià)值;其二,隨著時(shí)間的推移,它還可能因?yàn)閭鶆?wù)人的破產(chǎn)等原因而無(wú)法收回,形成壞賬,其影響程度取決于應(yīng)收賬款的規(guī)模,規(guī)模越大,負(fù)面影響越大;同時(shí)也取決于應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短,賬齡越長(zhǎng),壞帳風(fēng)險(xiǎn)越大。
這就要求我們加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理,加速它的周轉(zhuǎn),使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能更好的發(fā)揮應(yīng)收賬款的商業(yè)信用作用。
一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因
1、來(lái)源于激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。如在家電行業(yè),由于產(chǎn)品更新?lián)Q代非??欤绮患皶r(shí)將庫(kù)存“消腫”,日后就有可能變得一文不值。為提高市場(chǎng)占有率,生產(chǎn)廠家除發(fā)動(dòng)“價(jià)格戰(zhàn)”爭(zhēng)奪顧客以外,還通過(guò)降低賒銷信用的標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)奪批發(fā)商和零售商。
2、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清。有些企業(yè)對(duì)債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不夠,認(rèn)為企業(yè)只要從財(cái)務(wù)的角度實(shí)現(xiàn)了收入,即大功告成,以完成產(chǎn)值收入的多少論英雄,貨幣資金的回收工作與任何部門和個(gè)人均無(wú)直接利害關(guān)系,造成各部門對(duì)“清欠”工作都抱有“事不關(guān)己,高高掛起”的態(tài)度。
3、運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛的意識(shí)不強(qiáng)。在現(xiàn)實(shí)生活中,通過(guò)訴訟程序?qū)で髠鶛?quán)保護(hù)的道路的確比較艱難。從、受理、調(diào)查取證、開(kāi)庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個(gè)時(shí)間過(guò)程,需要企業(yè)投入大量的人力、物力與財(cái)力。此外,個(gè)別地區(qū)“地方保護(hù)主義”作怪,作出損害債權(quán)人利益的判決所造成的負(fù)面影響,使許多企業(yè)缺乏運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益的信心和勇氣。
二、有效管理應(yīng)收賬款的方法
1、加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制“應(yīng)收賬款”的大幅度增加和壞賬的形成,建立客戶企業(yè)資信檔案,做好應(yīng)收賬款的事前控制,就是要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估,制定出一套合理的信用政策,防范壞賬于未然。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)評(píng)價(jià)客戶等級(jí),決定是否給予或拒絕客戶信用的依據(jù)。企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素:其一是同行業(yè)竟?fàn)帉?duì)手的情況。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中,如果對(duì)手很強(qiáng),企業(yè)就必須采取相對(duì)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手來(lái)說(shuō)較低的信用標(biāo)準(zhǔn),反之,信用標(biāo)準(zhǔn)可以相應(yīng)嚴(yán)格一些。其二是企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。當(dāng)企業(yè)具有較強(qiáng)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力,就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)提高竟?fàn)幜?,?zhēng)取客戶,擴(kuò)大銷售,反之,應(yīng)選擇較高的信用標(biāo)準(zhǔn)以降低違約風(fēng)險(xiǎn)的程度。其三是客戶的資信程度。企業(yè)必須對(duì)客戶信用等級(jí)做出判斷并決定是不是給予客戶優(yōu)惠。
2、制定合理的信用政策。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的時(shí)期、不同的市場(chǎng)環(huán)境、不同的銷售、合作對(duì)象,具體情況具體分析,制定出不同的信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策,盡量為縮短企業(yè)的平均收款期、為減少企業(yè)壞賬損失創(chuàng)造條件。一旦企業(yè)決定給予客戶信用優(yōu)惠時(shí),就需要考慮具體的信用條件。信用條件就是指企業(yè)接受客戶信用定單時(shí)所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。
3、實(shí)行“應(yīng)收賬款“回收責(zé)任制。“應(yīng)收賬款”形成的決策者和主要經(jīng)辦人就是回收債權(quán)的責(zé)任人。必須改變回收債權(quán)工作僅僅是財(cái)務(wù)部門職責(zé)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí),應(yīng)將“應(yīng)收賬款”的貨幣資金回籠情況一并納入產(chǎn)值完成情況的業(yè)績(jī)考核之中。如果責(zé)任人不能將其完成產(chǎn)值所形成的債權(quán)收回現(xiàn)金,就要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。
4、建立“應(yīng)收賬款”的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照“應(yīng)收賬款”形成時(shí)間的長(zhǎng)短,定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》,以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)“應(yīng)收賬款”的現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定欠款催收政策。
5、做好“應(yīng)收賬款”的定期對(duì)賬和債權(quán)確認(rèn)工作?!皯?yīng)收賬款”的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方對(duì)賬,請(qǐng)對(duì)方在對(duì)賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn),其作用有兩個(gè):一是防止“清欠”人員與債務(wù)方有關(guān)人員惡意串通,故意拖欠款項(xiàng)的支付與收取,等到債權(quán)方將其列入壞賬予以核銷之后,再用現(xiàn)金清賬予以瓜分。二是定期讓債務(wù)方確認(rèn)“應(yīng)收賬款”金額,這是最終通過(guò)法律手段尋求債權(quán)保護(hù)的起碼要求。應(yīng)收賬款的對(duì)賬工作包括兩個(gè)方面:一是總賬與明細(xì)賬的核對(duì),二是明細(xì)賬與有關(guān)客戶單位往來(lái)賬的核對(duì)。
三、做好應(yīng)收賬款的分析工作
應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。
(1)根據(jù)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因進(jìn)行分類:一類客戶是基于將在賒銷期間的貸款看成是從企業(yè)獲取的一筆無(wú)息或低息貸款的想法而賒銷,這一類客戶往往會(huì)想盡辦法延長(zhǎng)付款時(shí)間,從而很大程度上加大了企業(yè)應(yīng)收賬款的成本,這類應(yīng)收賬款劃分為A類。應(yīng)重點(diǎn)管理。二類客戶是因資金暫時(shí)周轉(zhuǎn)不靈,以資產(chǎn)抵押或擔(dān)保賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款,由于購(gòu)銷雙方簽訂的抵押或擔(dān)保合同具有法律效力,當(dāng)付款日期來(lái)臨時(shí),可以根據(jù)合同規(guī)定收款或拍賣抵押物以收回應(yīng)收賬款,因此這類應(yīng)收賬款安全性較好,可以劃分為B類進(jìn)行管理。三類客戶是由于銷售產(chǎn)品和收款時(shí)間上的差異而形成的應(yīng)收賬款。這類應(yīng)收賬款是時(shí)間差造成的,屬于真正的應(yīng)收賬款,一般情況下,客戶收到貨物后會(huì)很快付款,安全性很好,可以劃為C類,不對(duì)它進(jìn)行重點(diǎn)管理。
(2)根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡進(jìn)行分析:一般情況下,應(yīng)收賬款賬齡越大,收回的可能性越小,而發(fā)生壞賬的可能性則越大。企業(yè)可以根據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)將賬齡最長(zhǎng),風(fēng)險(xiǎn)最大的應(yīng)收賬款劃為A類,而將賬齡最短,風(fēng)險(xiǎn)最小的應(yīng)收賬款劃為C類,其余則劃為B類。
(3)根據(jù)應(yīng)收賬款的比重進(jìn)行分析:應(yīng)將在應(yīng)收賬款中所占比重較大的客戶劃分為A類,較小的客戶劃分為C類,其余的為B類。
從上述分類分析可知,無(wú)論是從風(fēng)險(xiǎn)角度、賬齡角度、還是比重角度,A類應(yīng)收賬款安全性小,風(fēng)險(xiǎn)大,管理人員應(yīng)把更多的精力集中到A類應(yīng)收賬款上,對(duì)其進(jìn)行詳盡分析,劃定合理的收賬政策,盡快回收:同時(shí)也不能放松對(duì)B、C類應(yīng)收賬款的管理,盡可能縮短應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)期,加速資金周轉(zhuǎn)。
四、建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度
l、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了,對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查,預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)可能發(fā)生的壞賬,對(duì)于沒(méi)有把握能夠收回的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
2、應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度的建立,無(wú)論企業(yè)采取怎樣的信用政策,只要存在應(yīng)收賬款,壞賬損失的發(fā)生是不可避免的,而現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,壞賬損失進(jìn)入管理費(fèi)用。那么,壞賬損失的承擔(dān)是企業(yè)一個(gè)不可回避的問(wèn)題。
3、估計(jì)壞賬損失主要有四種方法:A、余額百分比法:它是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收賬款的余額乘以估計(jì)壞賬率得出當(dāng)期應(yīng)估計(jì)的壞賬損失,據(jù)此提取壞賬準(zhǔn)備金。B、賬齡分析法:它是根據(jù)應(yīng)收賬款入帳時(shí)間的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。C、銷售百分比法:它是根據(jù)賒銷金額的一定百分比估計(jì)壞賬損失的一種方法。D、個(gè)別認(rèn)定法:它是對(duì)某筆賬款分析確定風(fēng)險(xiǎn)后決定壞賬損失金額的一種方法。
4、在確定壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等相關(guān)信息予以合理估計(jì)。對(duì)己確認(rèn)的壞賬的應(yīng)收帳款并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán),一旦從新收回,應(yīng)及時(shí)入賬。
5、建立壞賬準(zhǔn)備金是體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求?,F(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定:在每年年末,企業(yè)應(yīng)按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金,以備發(fā)生壞賬時(shí)進(jìn)行抵銷,使風(fēng)險(xiǎn)降至最低點(diǎn)。不致于使當(dāng)年利潤(rùn)產(chǎn)生大的波動(dòng)。但是由于企業(yè)發(fā)生的壞賬多少,以提供給客戶的信用條件、對(duì)方的信用品質(zhì)、提供的信用期限等有密切關(guān)系。因此各企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備金的比例是有區(qū)別的,但是,比例一經(jīng)確定,就不能隨意更改。否則,就是企業(yè)濫用會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更,要做重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理。
總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,只要我們采取適當(dāng)?shù)男庞谜呒坝行У墓芾矸椒?,就能使?yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益最大。
【參考文獻(xiàn)】
物流企業(yè)為了增加市場(chǎng)份額,提高市場(chǎng)占有率,往往會(huì)采取先提供服務(wù),后向客戶收取款項(xiàng)的方式,應(yīng)收賬款便是企業(yè)賒銷行為在財(cái)務(wù)賬上的反映。
一、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的常見(jiàn)問(wèn)題和管理弊端
1、應(yīng)收賬款管理方面存在問(wèn)題。第一,風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足。物流企業(yè)近幾年在大中城市大量涌現(xiàn),而物流企業(yè)所服務(wù)的客戶卻呈現(xiàn)微量遞減的趨勢(shì)。部分物流企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)因業(yè)務(wù)量的增加反而出現(xiàn)困難。究其原因,物流企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的缺乏是根本因素。出于自身的需要或客觀的原因,物流企業(yè)為了擴(kuò)大或保持原有市場(chǎng)份額,在未事先對(duì)付款人作資信調(diào)查和未對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行正確評(píng)估的前提下,盲目采取賒銷的策略;只注重營(yíng)業(yè)收入和財(cái)務(wù)賬面的高利潤(rùn),無(wú)視大量被客戶占用拖欠的流動(dòng)資金的可收回性,而進(jìn)行大量賒銷,導(dǎo)致代墊付的大批應(yīng)收款項(xiàng)難以收回和長(zhǎng)久拖欠。第二,管理不同步。很多物流企業(yè)只注重拓展業(yè)務(wù),未形成科學(xué)合理的應(yīng)收賬款的管理制度。銷售與核算脫節(jié)而失去控制,財(cái)務(wù)部門未及時(shí)與業(yè)務(wù)部門定期核對(duì),導(dǎo)致問(wèn)題不能及時(shí)被暴露;有的物流單位甚至發(fā)生業(yè)務(wù)員貪污挪用公款事件。第三,內(nèi)部激勵(lì)措施不力。物流企業(yè)往往為調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)員的積極性,而將其工資報(bào)酬與銷售額掛鉤,未曾考慮到應(yīng)收賬款的可回收性和產(chǎn)生壞賬的可能性。第四,企業(yè)法律意識(shí)薄弱。實(shí)際業(yè)務(wù)中,業(yè)務(wù)人員很少與客戶簽訂業(yè)務(wù)合同,財(cái)務(wù)部門又不經(jīng)常與客戶核對(duì)往來(lái)款項(xiàng),甚至提供了勞務(wù)因尚未收款而不開(kāi)發(fā)票。由此客戶方缺乏有效入賬憑據(jù),極可能因業(yè)務(wù)人員的變更而忽略了物流企業(yè)款項(xiàng)的給付。一旦到了通過(guò)法律手段解決債務(wù)糾紛時(shí),物流企業(yè)往往在證據(jù)提供方面出現(xiàn)困難。
2、應(yīng)收賬款管理不善的弊端。第一,夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。由于應(yīng)收賬款管理不善,降低了企業(yè)的資金使用效率,夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。第二,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn),但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加,反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用,加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。第三,對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期有影響。不合理的應(yīng)收賬款的存在,使物流企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期延長(zhǎng),影響了企業(yè)的資金循環(huán),造成企業(yè)現(xiàn)金短缺,從而影響職工工資的發(fā)放和物流業(yè)務(wù)的再開(kāi)展。
二、物流企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策和思路
1、做好事前控制,加大資信調(diào)查力度。從源頭扼制應(yīng)收賬款的大幅度增加和壞賬的形成,建立客戶企業(yè)資信檔案,做好應(yīng)收賬款的事前控制。即要對(duì)客戶的信用資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估,制定出一套合理的信用政策和信用標(biāo)準(zhǔn),據(jù)以評(píng)價(jià)客戶等級(jí),決定是否給予客戶信用。首先,物流企業(yè)在制定或選擇信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)應(yīng)考慮三個(gè)基本因素:同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的情況、企業(yè)承擔(dān)違約風(fēng)險(xiǎn)的能力和客戶的資信程度。對(duì)客戶的信用標(biāo)準(zhǔn)的評(píng)定通常采用“5C”評(píng)估法,對(duì)已獲資料進(jìn)行分析。其次,物流企業(yè)要采用合理的信用條件,主要包括信用期限和現(xiàn)金折扣等。再次,物流企業(yè)要建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。
2、搞好事中管理,建立和加強(qiáng)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。明確應(yīng)收賬款的管理部門,實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制。賒銷的審批以客戶的信用為依據(jù),不盲目為了銷售而降低客戶門檻;應(yīng)收賬款的記賬與收款崗位嚴(yán)格分離,應(yīng)收賬款的記賬會(huì)計(jì)與賒銷行為的經(jīng)辦人一起定期與相關(guān)客戶核對(duì)賬目,從制度上防止人為侵占應(yīng)收賬款行為;對(duì)超期的應(yīng)收賬款要嚴(yán)加控制催收進(jìn)度,必要時(shí)運(yùn)用法律手段,以維護(hù)企業(yè)的利益;對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行壞賬準(zhǔn)備金制度,定期清理應(yīng)收賬款,對(duì)確實(shí)不能收回的應(yīng)收賬款列作壞賬損失,借“壞賬準(zhǔn)備”,貸“應(yīng)收賬款”,同時(shí)將其造冊(cè)作輔助賬管理。如收回已列壞賬的應(yīng)收賬款,則重新轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)賬套內(nèi):借記“應(yīng)收賬款”,貸“壞賬準(zhǔn)備”,同時(shí)再借記“銀行存款”(或現(xiàn)金),貸記“應(yīng)收賬款”。
3、加強(qiáng)事后考核,健全企業(yè)應(yīng)收賬款的考核體系。針對(duì)物流企業(yè)應(yīng)收賬款的特點(diǎn),對(duì)業(yè)務(wù)部門的考核指標(biāo)不應(yīng)有量的控制,但對(duì)應(yīng)收賬款賬齡要設(shè)指標(biāo)嚴(yán)格控制。應(yīng)收賬款既要設(shè)置絕對(duì)數(shù)指標(biāo),對(duì)總量、賬齡都要控制,同時(shí)設(shè)置相對(duì)數(shù)指標(biāo)考核。將應(yīng)收賬款的考核結(jié)果與經(jīng)營(yíng)者及員工的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤,促使全體員工關(guān)心應(yīng)收款項(xiàng)的清收情況,把壞賬損失降到最低點(diǎn)。在考核計(jì)算業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)的利潤(rùn)、獎(jiǎng)金時(shí),應(yīng)對(duì)該業(yè)務(wù)部門(或業(yè)務(wù)人員)按其所發(fā)生的應(yīng)收賬款金額的大小、賬齡的長(zhǎng)短分別以不同的比例在利潤(rùn)、獎(jiǎng)金中扣除再計(jì)發(fā)獎(jiǎng)金,其扣除部分以“其他應(yīng)付款”的形式掛賬,待應(yīng)收賬款收回后沖銷“其他應(yīng)付款”,將獎(jiǎng)金退回給業(yè)務(wù)部門。
4、建立應(yīng)收賬款的內(nèi)部報(bào)告制度和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。應(yīng)收賬款發(fā)生后,企業(yè)應(yīng)采取各種措施,盡量爭(zhēng)取按期收回款;對(duì)尚未收回的款項(xiàng),企業(yè)管理層應(yīng)該適當(dāng)采用更積極的收款政策和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移機(jī)制,做好應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)程度分析,盡可能防范壞賬損失帶來(lái)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),主動(dòng)化解和規(guī)避應(yīng)收賬款帶來(lái)的負(fù)面影響。如有情況表明客戶瀕臨破產(chǎn),則應(yīng)及時(shí)向法院,以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收賬款形成時(shí)間的長(zhǎng)短,定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一覽表》,以便讓決策層和相關(guān)部門準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀,有針對(duì)性地制定欠款催收政策。
【參考文獻(xiàn)】
前言應(yīng)收帳款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)。它的變現(xiàn)性較強(qiáng),企業(yè)的一項(xiàng)重要流動(dòng)資產(chǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈,為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有份額,相當(dāng)一部分企業(yè)不惜采取賒銷的方式來(lái)增加銷售收入,增加盈利,應(yīng)收帳款在流動(dòng)資產(chǎn)中占的比例也較大。其中,賒銷作為企業(yè)促銷產(chǎn)品的重要手段之一,已越來(lái)越被廣大企業(yè)所采用,對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的銷售工作起到一定的促進(jìn)作用。但是,賒銷也使企業(yè)的應(yīng)收帳款金額迅速龐大,加上企業(yè)間相互拖欠貨款的現(xiàn)象日益嚴(yán)重,使企業(yè)應(yīng)收帳款金額增長(zhǎng)更快,壞帳損失也日益增多,給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成嚴(yán)重影響,嚴(yán)重制約了企業(yè)的正常生產(chǎn)和發(fā)展。如何有效地控制應(yīng)收帳款的增長(zhǎng),已成為企業(yè)管理和生死存亡的重要議題。
1.應(yīng)收帳款管理中存在的問(wèn)題
就性質(zhì)而言,應(yīng)收帳款屬于一種營(yíng)業(yè)性的短期債權(quán),它所涵蓋的方面廣泛且復(fù)雜,在目前的企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,應(yīng)收帳款的管理都存在著不同程度的問(wèn)題,總結(jié)分析,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(1)在產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,購(gòu)銷雙方由于在產(chǎn)品價(jià)格、質(zhì)量等方面的合同分歧,導(dǎo)致購(gòu)貨方故意拖欠貨款,不及時(shí)結(jié)算,造成貨款不能及時(shí)收回。
(2)企業(yè)當(dāng)中存在著不同形式的違反常規(guī)的帳款管理現(xiàn)象。有的企業(yè),對(duì)帳款管理有直接關(guān)系的有關(guān)人員違反正常的企業(yè)制度,而虛構(gòu)貨款。有的企業(yè)為了完成當(dāng)年的銷售利潤(rùn)計(jì)劃虛構(gòu)應(yīng)收貨款,從而虛增當(dāng)年銷售收入或銷售利潤(rùn)。或者企業(yè)將部分收入或費(fèi)用隱匿在應(yīng)收帳款中,有的企業(yè)在年末發(fā)生不合理銷售收入,采取弄虛作假的方法開(kāi)出空頭發(fā)票,作為應(yīng)收帳款入帳,到次年年初又作退貨處理。
(3)企業(yè)內(nèi)部管理混亂,結(jié)算手續(xù)未能及時(shí)辦妥或經(jīng)辦人員催收不力,形成積欠。有時(shí)本來(lái)貨款已收回的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),但有關(guān)人員長(zhǎng)期不報(bào)帳或財(cái)務(wù)人員銷帳不及時(shí),形成積欠。
(4)企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較差,發(fā)生記帳錯(cuò)誤,形成應(yīng)收帳款。對(duì)于業(yè)務(wù)聯(lián)系較多的企業(yè),應(yīng)詳細(xì)反映應(yīng)收帳款或應(yīng)付帳款的地址、名稱、進(jìn)行明細(xì)登記,有的企業(yè)財(cái)會(huì)人員粗心大意,致使帳目串戶較多,造成帳目余額不一致。有時(shí)對(duì)于同一個(gè)單位,在應(yīng)收帳款有戶頭,同時(shí)在應(yīng)付帳款也有戶頭,不便于管理。如該單位用其應(yīng)收帳款抵付應(yīng)付帳款,本應(yīng)沖減應(yīng)付帳款科目,但企業(yè)在應(yīng)付帳款中又設(shè)立戶頭予以掛帳,使本來(lái)應(yīng)該結(jié)清的業(yè)務(wù),由于財(cái)務(wù)人員處理不當(dāng),造成兩頭掛帳,使會(huì)計(jì)工作帶來(lái)很大麻煩。
2.應(yīng)收賬款形成及壞賬產(chǎn)生的原因
2.1應(yīng)收帳款形成的原因
應(yīng)收帳款形成可以分為兩大類,第一類購(gòu)買方投人于生產(chǎn)資料而形成的;第二類是消費(fèi)資料的銷售而形成的。
對(duì)于第一類應(yīng)收帳款的控制,這類債務(wù)最大受害者就是銀行,企業(yè)間的應(yīng)收應(yīng)付款,變成了企業(yè)與銀行之間的借貸關(guān)系,國(guó)家對(duì)此進(jìn)行宏觀控制后。對(duì)決定企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策失誤者要追究責(zé)任,加上一般企業(yè)上項(xiàng)目少,最近幾年來(lái),企業(yè)在這方面的投人越來(lái)越少,銀行方面對(duì)企業(yè)項(xiàng)目效益可行性研究的真實(shí)性也作詳細(xì)分析,所以這一類應(yīng)收帳款的數(shù)額在減少。
第二類是由消費(fèi)品的銷售而形成的應(yīng)收帳款。這類商品經(jīng)過(guò)幾個(gè)企業(yè)聯(lián)合加工成形后,經(jīng)流通環(huán)節(jié)商業(yè)部門,最終到消費(fèi)者手里,貨款從消費(fèi)者那里收回。國(guó)內(nèi)商品賒銷部分是微乎其微的,貸款消費(fèi)主要體現(xiàn)在買房上,消費(fèi)者還是習(xí)慣于付款后取貨,即使煤、電、水、電信費(fèi)也是隔月按耗用量結(jié)算支付的。這類銷給消費(fèi)者的應(yīng)收款,最后一環(huán)應(yīng)該是商業(yè)部門,但商業(yè)集團(tuán)應(yīng)付帳款比應(yīng)收帳款要多,這說(shuō)明商業(yè)企業(yè)銷墊資金不足或存貨過(guò)多,現(xiàn)在一般大型連鎖超市付款期在60天到90天,商業(yè)性集團(tuán)公司除了零售,還批發(fā)給一些中小商店,工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品除了銷告給超市、大賣場(chǎng)以外,有很大部分也直接賣給中小商店,其中大量是個(gè)體經(jīng)營(yíng)企業(yè),個(gè)體經(jīng)濟(jì)目前向銀行貸款還是有一定困難。
由于工業(yè)企業(yè)直接面對(duì)的商業(yè)單位越來(lái)越多,商品銷售的鋪墊資金也越來(lái)越多。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈,商品供大于求,商家不怕進(jìn)不到貨,商品銷售完了,貨款能夠付給工廠,已屬不易。加之假冒偽劣商品沖擊市場(chǎng),這些商品成本低,低價(jià)傾銷,回扣多,正規(guī)企業(yè)無(wú)法與之競(jìng)爭(zhēng),更不要談按時(shí)收回貨款。這個(gè)間題要*工商管理局、質(zhì)量監(jiān)督機(jī)構(gòu)等各方面經(jīng)常性打假來(lái)解決。
2.2應(yīng)收賬款壞賬的原因
(1)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者法律意識(shí)談薄
客戶不按合同,協(xié)議規(guī)定歸還到期債務(wù),是負(fù)債方的一種違法違章行為,或有的因合同不規(guī)范,被客戶利用,收到貨后,以各種理由推遲付款或拒付,形成呆帳企業(yè)應(yīng)重視債權(quán)人,有權(quán)利利用法律來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。
(2)應(yīng)收賬款管理不善
有些客戶超過(guò)規(guī)定時(shí)限(信用期限),客戶認(rèn)賬,但以資金緊張或企業(yè)虧損等理由拖欠賬款。還有些客戶以企業(yè)改制為由,故意拖欠賬款。針對(duì)這類狀況,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,但有些企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度形同虛設(shè),管理人員沒(méi)有把責(zé)任落實(shí),使得潛在壞賬越來(lái)越多,甚至形成呆賬。
(3)銷售人員激勵(lì)機(jī)制不健全
很多企業(yè)在銷售考核體系中,只將工資報(bào)酬與銷售額掛鉤,卻忽略了貨款的回籠,這就加大了壞賬的可有性,因?yàn)殇N售人員只關(guān)心銷售指標(biāo)的完成。
(4)缺乏信用管理
大多數(shù)企業(yè)在銷售過(guò)程中。不了解客戶的資信狀況,就輕易地將產(chǎn)品賒銷出去,這就加大了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。由于我國(guó)目前社會(huì)信用程度普遍較低,相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)或單位不能嚴(yán)格信守合同契約,而很多企業(yè)并未對(duì)此引起足夠重視。
3.應(yīng)收帳款的核算與管理對(duì)策
3.1實(shí)施應(yīng)收帳款核算的審計(jì)
首先,審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱規(guī)章制度,向有關(guān)人員口頭查詢或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等方法了解企業(yè)應(yīng)收帳款的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。其主要內(nèi)容包括:
(1)企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生應(yīng)收帳款業(yè)務(wù)時(shí)是否立即填制應(yīng)收帳款憑證并據(jù)以登記應(yīng)收帳款明細(xì)分類帳,是否明確了收回期限和結(jié)算方式,是否能夠及時(shí)組織人員催收。
(2)企業(yè)有關(guān)應(yīng)收帳款的工作人員能否按職能分工,發(fā)票、記帳、收款等收入憑證是由哪些部門開(kāi)發(fā)款項(xiàng)的結(jié)算手續(xù)各程序如何規(guī)定,銷售發(fā)票上是否有銷售部門、出納、審核人員的簽章和單位公章。
(3)銷售發(fā)生的退回、折扣與折讓是否經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),授權(quán)人與收款的職責(zé)是否分離,銷售退回是否有倉(cāng)庫(kù)部門的退貨驗(yàn)收單,銷售折扣與折讓在核算上是否采用總價(jià)法入帳,是否有嚴(yán)格的復(fù)核手續(xù),是否發(fā)生折扣損失。
(4)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否定期對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行內(nèi)部審計(jì),能否定期對(duì)應(yīng)收帳款試算表和各主要的明細(xì)分類帳相互核對(duì),能否對(duì)應(yīng)收帳款的結(jié)構(gòu)和帳齡進(jìn)行分析,企業(yè)規(guī)定的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行。
3.2加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理控制
嚴(yán)格執(zhí)行應(yīng)收帳款的日常帳務(wù)核對(duì)工作:財(cái)務(wù)人員依據(jù)完整合法的憑證登帳要及時(shí)、準(zhǔn)確。對(duì)本期發(fā)出商品數(shù)量、金額以及當(dāng)期的回款金額在明細(xì)帳中要詳細(xì)如實(shí)反映,并定期和總帳核對(duì),保證應(yīng)收帳款的真實(shí)可*,維護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全完整。要逐月編制外欠貨款余額明細(xì)表,詳細(xì)列清外欠單位金額并及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和銷售部門反映。銷售部門應(yīng)依據(jù)銷售人員建立發(fā)貨、收款、外欠臺(tái)帳,并及時(shí)和財(cái)務(wù)部門核對(duì),確保業(yè)務(wù)人員責(zé)任到位。只有這樣,才能對(duì)企業(yè)的應(yīng)收帳款作出合理的歸納、總結(jié),對(duì)應(yīng)及時(shí)清理的外欠作出準(zhǔn)確的判斷。
完善客戶檔案,評(píng)價(jià)客戶信用等級(jí):要盡可能地掌握現(xiàn)有及潛在客戶的檔案資料,銷售部門要對(duì)企業(yè)用戶做定期調(diào)查,記錄用戶的名稱、地址、電話、稅號(hào)、開(kāi)戶行、帳號(hào)、結(jié)算方式、付款經(jīng)辦人、簽定合同經(jīng)辦人、企業(yè)法人代表、企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)、負(fù)債情況等等,多方面為企業(yè)的清欠提供線索。只有提高自我保護(hù)意識(shí),把應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)減到最小程度,才能進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)主動(dòng)權(quán),減少壞帳損失。
企業(yè)內(nèi)部部門要密切合作,協(xié)同清理:企業(yè)銷售部門要制定合理的營(yíng)銷政策;財(cái)務(wù)部門要提供真實(shí)完整的原始資料,調(diào)動(dòng)一切積極因素,最大限度地提高企業(yè)貨款回收率。
要針對(duì)每一客戶,確定相應(yīng)的信用政策:企業(yè)的營(yíng)銷要根據(jù)客戶的不同情況,采取不同的銷售策略,一是嚴(yán)格執(zhí)行先款后貨、現(xiàn)款交易的原則,做到錢貨兩清,實(shí)現(xiàn)現(xiàn)款交易;二是建立賒銷審批制度,要加強(qiáng)客戶的信用等級(jí)評(píng)定,嚴(yán)格審查客戶的資信狀況,設(shè)立賒銷批準(zhǔn)權(quán)限,最大程度減少應(yīng)收帳款的形成。
加強(qiáng)債權(quán)的簽證工作:對(duì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng),每年均應(yīng)同客戶核對(duì),取得有效的債權(quán)簽證,以保證應(yīng)收帳款的真實(shí)、準(zhǔn)確。
建立銷售回款一條龍責(zé)任制:為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)或廣種薄收追求業(yè)務(wù)提成而出現(xiàn)的強(qiáng)銷、盲銷,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)明確追討應(yīng)收帳款是銷售人員的首要責(zé)任,同時(shí),要制定嚴(yán)格的資金回籠考核制度,銷售人員必須對(duì)每項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金的全過(guò)程負(fù)責(zé)。
加強(qiáng)銷售合同的審查:合同的簽定必須執(zhí)行平等互利、協(xié)商一致的原則,首先應(yīng)審查合同雙方簽約者是否都有權(quán)簽訂合同。如果代簽,應(yīng)取得有效的委托書。其次對(duì)合同條款進(jìn)行審查,主要查合同的標(biāo)的、價(jià)格、違約責(zé)任、結(jié)算方式等,最后要看對(duì)方履行合同的能力,避免因此而產(chǎn)生應(yīng)收帳款。
總之,時(shí)刻重視產(chǎn)品的適銷對(duì)路、控制應(yīng)收賬款的增長(zhǎng),樹(shù)立現(xiàn)代的營(yíng)銷觀念,加強(qiáng)管理力度,切實(shí)將各項(xiàng)措施落實(shí)到實(shí)處,只有這樣才能將企業(yè)應(yīng)收賬款控制在較合理的水平,使企業(yè)產(chǎn)生更大的效益。
參考文獻(xiàn):
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(二)庫(kù)存減少。庫(kù)存量大,勢(shì)必會(huì)積壓占用企業(yè)流動(dòng)資金,同時(shí)保險(xiǎn)及管理成本也會(huì)相應(yīng)的增加,在成本核算時(shí),其倉(cāng)儲(chǔ)成本也會(huì)大幅增加,而且還需要承擔(dān)商品貶值風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于賒銷,在核算成本時(shí),以上費(fèi)用即可節(jié)省,也不必承擔(dān)商品貶值所帶來(lái)的相應(yīng)損失。綜上所述,企業(yè)進(jìn)行賒銷策略,是減少各項(xiàng)開(kāi)支的有效途徑。
(三)開(kāi)拓新市場(chǎng)。銷售最好的法則為高質(zhì)量與低價(jià)格,其目的是為了提高新市場(chǎng)中的占有率,實(shí)際是通過(guò)應(yīng)收賬款這一形式來(lái)向客戶提供兩項(xiàng)交易:銷售產(chǎn)品和提供貨款(在相對(duì)有限的時(shí)期內(nèi))。由于在銷售過(guò)程中企業(yè)無(wú)形中取得了一定的商業(yè)信譽(yù),也就是說(shuō)實(shí)際是給購(gòu)買方提供了一筆無(wú)利息的貸款,這樣做會(huì)吸引客戶并將其留住,提高市場(chǎng)占有率。
二、應(yīng)收賬款管理目標(biāo)
對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)收賬款的存在實(shí)際就是一個(gè)產(chǎn)銷的統(tǒng)一體,企業(yè)想利用賒銷來(lái)實(shí)現(xiàn)銷售量和收入的提高,達(dá)到提高銷售利潤(rùn)這一目的,但是同時(shí)承擔(dān)由于賒銷帶來(lái)的企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難,死賬與壞賬這一現(xiàn)象。這就要求企業(yè)必須將應(yīng)收賬款管理作為企業(yè)的核心管理目標(biāo)。制定合理的、可行的和相應(yīng)的信用政策是應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)。不僅要考慮通過(guò)信用政策而增加的銷售盈利,還要考慮此政策所要產(chǎn)生的成本。當(dāng)信用政策的增加成本超過(guò)銷售盈利所增加的,方能實(shí)施和推行使用此政策。此外,企業(yè)對(duì)銷售狀況及市場(chǎng)前景的預(yù)測(cè)、對(duì)應(yīng)收賬款可回收性的調(diào)查,都是應(yīng)收賬款管理中所包含的主要內(nèi)容。為保護(hù)企業(yè)利益,將損失最小化,如企業(yè)銷售前景良好,應(yīng)收賬款安全性高,則可采取進(jìn)一步的放款收款信用政策。反之,則要加強(qiáng)信用政策,根據(jù)不同客戶的不用信用程度,及時(shí)作出調(diào)整。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn),就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策,這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分,也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。
三、目前應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題
(一)盲目的賒銷,對(duì)客戶的信息的不進(jìn)行調(diào)查。盲目的賒銷是造成應(yīng)收賬款不能按時(shí)收回的一個(gè)很大的原因。采取賒銷的關(guān)鍵是對(duì)客戶的資信程度的好壞,但是在實(shí)際的工作中,很多的中小企業(yè)卻為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而盲目的去給客戶做賒銷,就造成了一些客戶弄了一些假的資信信息給到企業(yè),企業(yè)對(duì)此調(diào)查不嚴(yán)謹(jǐn),故造成了發(fā)出產(chǎn)品而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回。另外一些銷售人員也是為了完成業(yè)績(jī),不深入了解客戶,也是造成應(yīng)收賬款無(wú)法收回的原因之一。當(dāng)然在這里面不乏一些經(jīng)營(yíng)狀況較好的客戶,但是企業(yè)發(fā)貨后客戶卻有意以各種理由推遲付款,導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能按期收回。
(二)未嚴(yán)格執(zhí)行銷售程序,造成應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)回收。企業(yè)銷售商品如果采用賒銷方式,應(yīng)按規(guī)定簽訂銷售合同。但有的中小企業(yè)在與客戶未簽合同的前提下將商品發(fā)給客戶,信用差的客戶以種種理由推拖,造成了應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回。
(三)催收不力,法律保障剛性不足,壞賬損失嚴(yán)重。在一些中小企業(yè)中存在著應(yīng)收賬款回收困難的現(xiàn)場(chǎng),導(dǎo)致這一現(xiàn)象的原因就是他們?cè)诖呤照吆褪侄畏矫嫒狈?,這就致使企業(yè)員工工作沒(méi)有積極性和主動(dòng)性。有部分企業(yè)在意識(shí)到可能收不回款項(xiàng)后,選擇通過(guò)法律途徑來(lái)解決,但是這種方式得到的結(jié)果往往是,訴訟費(fèi)花了,但卻一樣的沒(méi)辦法收回全部的款項(xiàng),或者是僅僅收回一小部分。更有一些企業(yè)因?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)不順利,生產(chǎn)的產(chǎn)品沒(méi)有銷路,或者是資金嚴(yán)重周轉(zhuǎn)不開(kāi),導(dǎo)致了企業(yè)的倒閉。這就使得企業(yè)更難收回應(yīng)收賬款,進(jìn)一步加重了損失。
四、加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理
(一)深入信用調(diào)查,重視信用評(píng)估要想合理地評(píng)價(jià)客戶的信用,必須對(duì)客戶的信用進(jìn)行調(diào)查,搜集有關(guān)的信息資料。中小企業(yè)可以通過(guò)企業(yè)調(diào)查人員直接與客戶接觸或以客戶及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)來(lái)了解一個(gè)企業(yè)的信用狀況。企業(yè)應(yīng)建立客戶信用檔案,經(jīng)常進(jìn)行調(diào)查評(píng)估。信用評(píng)估可以采用5C評(píng)估法。即重點(diǎn)分析客戶的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況。
(二)完善銷售程序并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)嚴(yán)格遵守銷售程序和規(guī)定,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行“一條龍”式的管理,即從建立客戶信息檔案開(kāi)始,到制定收款政策、收款計(jì)劃、跟蹤分析、售后服務(wù)及糾紛處理等,都要落實(shí)到人,做到事前、事中、事后的全面管理。
(三)建立逐級(jí)審批制度及科學(xué)的考核機(jī)制企業(yè)應(yīng)授權(quán)不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,并實(shí)行“誰(shuí)審批,誰(shuí)負(fù)責(zé)”,使每一筆應(yīng)收賬款都有明確的責(zé)任人,直到賬款收回。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期統(tǒng)計(jì)各筆應(yīng)收賬款的賬齡及增減變動(dòng)情況,及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門,業(yè)務(wù)部門以實(shí)際收到的賬款作為考核指標(biāo),與獎(jiǎng)懲掛鉤。
(四)建立應(yīng)收賬款壞帳準(zhǔn)備制度壞賬損失,總是隨著商業(yè)信用行為的存在而存在的。所以,穩(wěn)定性原則是企業(yè)必須因此,企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則,對(duì)壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì),建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備制度,即企業(yè)要按照期末應(yīng)收帳款的一定比例提取壞賬準(zhǔn)備。
1我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題
我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款日常管理中,普遍存在如下問(wèn)題:
1.1應(yīng)收賬款拖欠嚴(yán)重
根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查,我國(guó)約有80%的企業(yè)采取了賒銷的方法,企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平。企業(yè)之間,尤其是國(guó)有企業(yè)之間相互拖欠貨款,逾期應(yīng)收賬款居高不下。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在,虛增了賬面上的銷售收入,一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。
1.2資金使用效率低
在賒銷方式中,企業(yè)物資的流動(dòng)與資金流動(dòng)是不一致的,發(fā)出商品,開(kāi)出銷售發(fā)票,貨款不能同步收回而銷售收入?yún)s已得到確認(rèn),這種沒(méi)有貨款回籠的銷售收入,勢(shì)必導(dǎo)致沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售損益產(chǎn)生,迫使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用。如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款,則企業(yè)還要用流動(dòng)資金墊付股東年度分紅。
1.3信用管理部門角色定位不明確
目前在我國(guó)企業(yè)中一般采取兩種方式設(shè)立信用管理部門:一種是財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門,另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。兩種方式都有其弊端。財(cái)務(wù)部門兼管信用管理,將財(cái)務(wù)對(duì)應(yīng)收賬款的控制視作信用管理,信用管理的資源和要素配置不齊全。實(shí)際上財(cái)務(wù)部門的控制更多的是事后控制,并不能承擔(dān)信用管理部門的全部職責(zé)。銷售部門兼管信用管理缺點(diǎn)更明顯,銷售部門以追求高額銷售量為第一目標(biāo),為完成銷售業(yè)績(jī)而對(duì)賒銷風(fēng)險(xiǎn)置若罔聞。
1.4應(yīng)收賬款的真實(shí)性及實(shí)際價(jià)值難以認(rèn)定
據(jù)筆者調(diào)查,銀行目前開(kāi)辦應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)最擔(dān)心的問(wèn)題是難以認(rèn)定對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)下交易的真實(shí)性及應(yīng)收賬款的實(shí)際價(jià)值。銀行普通認(rèn)為中小企業(yè)的財(cái)務(wù)制度多數(shù)不夠健全,缺乏規(guī)范的應(yīng)收賬款確認(rèn)方式,應(yīng)收賬款的真實(shí)性和實(shí)際價(jià)值難以進(jìn)行認(rèn)證,而且企業(yè)的貿(mào)易伙伴往往多數(shù)處于異地,對(duì)這些異地應(yīng)收賬款情況的了解更加困難。
1.5難以了解應(yīng)收賬款債務(wù)人信用情況
應(yīng)收賬款作為抵押品與土地、房產(chǎn)或存單存折相比較,把握度和可控度較弱,不但需要考慮抵質(zhì)押人自身的財(cái)務(wù)和信用狀況,還需考慮到形成應(yīng)收賬款的上下游客戶資信情況。如何全面獲取債務(wù)人的資信情況一直是銀行難以解決的問(wèn)題。為了獲得商業(yè)信用,一些客戶偽造資信資料,客戶進(jìn)行有意的欺詐行為,而企業(yè)缺乏科學(xué)的客戶資料收集和整理的方法,客戶的檔案不完整,企業(yè)的信用決策和控制缺乏有效的信息支持。
2我國(guó)企業(yè)開(kāi)展應(yīng)收賬款融資的現(xiàn)實(shí)意義
當(dāng)前,企業(yè)如何將應(yīng)收賬款及時(shí)回收,已成為最重要的問(wèn)題之一。而開(kāi)展應(yīng)收賬款融資對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
2.1獲得更為理想的資本結(jié)構(gòu)
通過(guò)應(yīng)收賬款融資,企業(yè)能夠在應(yīng)收賬款到期前取得現(xiàn)金資產(chǎn),為正常的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供現(xiàn)金支持,同時(shí)改善企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。而且,如果采取無(wú)追索權(quán)的保理融資模式,保理商將買斷企業(yè)應(yīng)收賬款,收款風(fēng)險(xiǎn)大大降低,并且資產(chǎn)負(fù)債表中反映的是應(yīng)收賬款的減少和貨幣資金的增加,負(fù)債并沒(méi)有任何變化,更有利于財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。
2.2提高償債能力
企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款,既融通了資金又避免了風(fēng)險(xiǎn),且無(wú)需增加企業(yè)負(fù)債,還可以加速資金周轉(zhuǎn),降低壞賬損失,減少信用調(diào)查及應(yīng)收賬款收款的開(kāi)支,從而提高企業(yè)的利潤(rùn),增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活力,有助于國(guó)企走出困境。
2.3降低融資成本
應(yīng)收賬款融資成本主要包括:一是咨詢成本;二是折扣成本;三是納稅成本。有資料顯示,資產(chǎn)證券化交易的中介體系收取的總費(fèi)用率比其他融資方式的費(fèi)用率低好幾個(gè)基點(diǎn)。而且應(yīng)收賬款證券化通過(guò)成熟的交易機(jī)構(gòu)和資產(chǎn)重組、風(fēng)險(xiǎn)融資、信用增級(jí)等安排,改善了資產(chǎn)支持證券的發(fā)行條件,使證券發(fā)行人能以高于或等于面值的價(jià)格出售證券,加上支付的利率較低,企業(yè)融資成本也必然大幅度降低。尤其在進(jìn)行大額籌資時(shí),應(yīng)收賬款證券化通常表現(xiàn)出較大的優(yōu)越性。
2.4樹(shù)立企業(yè)良好形象
應(yīng)收賬款融資的本質(zhì)是以應(yīng)收賬款的回籠資金作為信貸資金的第一還款來(lái)源,其信用基礎(chǔ)是借款企業(yè)商業(yè)信用與買家商業(yè)信用的高度融合。應(yīng)收賬款融資行為的廣泛開(kāi)展,不僅能夠解決企業(yè)的融資難題,更能夠把商業(yè)信用的推廣與應(yīng)用提高到新的層次,有利于誠(chéng)信、守法的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)則的建立,更有利于企業(yè)樹(shù)立良好形象。
3我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款融資的方式選擇
3.1應(yīng)收賬款抵押融資
應(yīng)收賬款抵押融資是企業(yè)以應(yīng)收賬款的債權(quán)作為抵押擔(dān)保,向銀行、財(cái)務(wù)信貸公司等金融機(jī)構(gòu)取得借款。一般由應(yīng)收賬款的債權(quán)人(出讓方)開(kāi)出載有以應(yīng)收賬款作為抵押擔(dān)保的條款和票據(jù),然后在規(guī)定的期限從貸款機(jī)構(gòu)在賬款限額內(nèi)取得現(xiàn)金。如果出讓人到期不能償還借款,則貸款機(jī)構(gòu)有權(quán)行使應(yīng)收賬款的收款權(quán)來(lái)償還票據(jù)本金及其他費(fèi)用。由于企業(yè)的信用狀況和應(yīng)收賬款賬齡等因素使應(yīng)收賬款回收具有相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn),因此借款限額通常是應(yīng)收賬款額的60%至90%。作為抵押貸款的應(yīng)收賬款,既可以由借款人收取,也可以由貸款人收取,但一般情況下,往往不通知債務(wù)人,而由借款人繼續(xù)收取。
為了明確借貸雙方的責(zé)任,應(yīng)簽訂有關(guān)協(xié)議,明確如下問(wèn)題:(1)借款人的借款償還期限、償還方式、利率及表明到期如數(shù)清償本息的說(shuō)明。(2)銀行或其他金融機(jī)構(gòu)對(duì)抵押擔(dān)保借款的追索權(quán),即一旦應(yīng)收賬款無(wú)法收回或收回的數(shù)額不足以償還放款的本息,銀行或其他金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向借款人索賠的權(quán)利。(3)對(duì)借款人逾期利息與逾期違約金的規(guī)定。(4)借款人對(duì)擔(dān)保品擁有所有權(quán)的說(shuō)明。此外,出借人還應(yīng)鑒定應(yīng)收賬款的價(jià)值,剔除一些賬齡長(zhǎng),已成死賬的應(yīng)收賬款,以便正確計(jì)算擔(dān)保價(jià)值。
3.2應(yīng)收賬款讓售融資
(1)國(guó)際保理。
保理業(yè)務(wù)(Factoring)是一項(xiàng)集貿(mào)易融資、商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款管理及信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的新興綜合性金融服務(wù)。保理業(yè)務(wù)是指賣方(出口商)將其應(yīng)收賬款打包出售給保理商,由保理商負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催收的一項(xiàng)金融服務(wù)。隨著我國(guó)保理市場(chǎng)的不斷成熟,保理業(yè)務(wù)功能的進(jìn)一步開(kāi)發(fā),面對(duì)我國(guó)眾多出口生產(chǎn)型中小企業(yè)的融資困境,研究保理業(yè)務(wù)供應(yīng)鏈前置創(chuàng)新,解決能夠取得國(guó)際定單卻無(wú)法組織或擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)的融資問(wèn)題,已經(jīng)具備了新的現(xiàn)實(shí)條件。供應(yīng)鏈前置的研究就是把保理從傳統(tǒng)功能下延伸至供應(yīng)鏈前端,從而貫穿于整個(gè)供應(yīng)鏈,作為一條并行的完整資金鏈保障供應(yīng)鏈的正常運(yùn)行。
據(jù)2003年FCI年報(bào)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),2003年我國(guó)國(guó)際保理業(yè)務(wù)結(jié)算額僅為240百萬(wàn)歐元,僅占全球國(guó)際保理總額的0.503%,約占我國(guó)同期出口額的0.068%。可見(jiàn),國(guó)際保理業(yè)務(wù)在我國(guó)發(fā)展水平較低。此外,其分布也不平衡。國(guó)內(nèi)尤其是西部的許多地區(qū),國(guó)際保理業(yè)務(wù)仍然不為商業(yè)銀行和進(jìn)出口企業(yè)所熟悉。這一狀況是與國(guó)際貿(mào)易中信用證使用日漸減少,賒銷記賬交易使用不斷增多的潮流相悖的。隨著我國(guó)加入WTO、金融業(yè)對(duì)外開(kāi)放程度日益加深,國(guó)際保理業(yè)務(wù)正迅速地成為外資銀行搶占中國(guó)金融市場(chǎng)的極具競(jìng)爭(zhēng)力的“武器”。我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展國(guó)際保理業(yè)務(wù)以填補(bǔ)產(chǎn)品空白和改善服務(wù)中的不足,已成為當(dāng)務(wù)之急。
(2)福費(fèi)廷。
福費(fèi)廷融資是企業(yè)已經(jīng)承兌、擔(dān)保的遠(yuǎn)期票據(jù)向銀行和福費(fèi)廷公司申請(qǐng)貼現(xiàn)、或者說(shuō)是銀行或福費(fèi)廷公司以無(wú)追索權(quán)的方式為企業(yè)貼現(xiàn)遠(yuǎn)期票據(jù)。其與票據(jù)貼現(xiàn)融資的區(qū)別在于,票據(jù)貼現(xiàn)融資的依據(jù)是短期票據(jù),貼現(xiàn)銀行對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人有追索權(quán);福費(fèi)廷融資的依據(jù)是遠(yuǎn)期票據(jù)(包括遠(yuǎn)期匯票和本票),貼現(xiàn)銀行或福費(fèi)廷公司對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人無(wú)追索權(quán)。福費(fèi)廷融資與保付融資的區(qū)別在于,福費(fèi)廷融資的期限比保付融資的期限長(zhǎng);福費(fèi)廷的金融服務(wù)比較單一、無(wú)連續(xù)性,保付的金融服務(wù)比較復(fù)雜、具有連續(xù)性。
3.3應(yīng)收賬款證券化融資
應(yīng)收賬款證券化,即企業(yè)將應(yīng)收賬款匯集后出售給專門從事資產(chǎn)證券化的特設(shè)機(jī)構(gòu)(SpecialPurposeVehicle,SPV),注入SPV的資產(chǎn)池。經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組和信用增級(jí)后,SPV以該資產(chǎn)池所產(chǎn)生的現(xiàn)金流為支撐,在國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上發(fā)行有價(jià)證券融資,最后用資產(chǎn)池產(chǎn)生的現(xiàn)金流來(lái)清償所發(fā)行的有價(jià)證券,從而達(dá)到發(fā)起人籌到資金、投資人取得回報(bào)的目的。特設(shè)機(jī)構(gòu)SPV是專門為資產(chǎn)證券化設(shè)立的特殊實(shí)體。它可以是由證券化發(fā)起人設(shè)立的一個(gè)附屬機(jī)構(gòu),也可以是一個(gè)長(zhǎng)期存在的專門進(jìn)行資產(chǎn)證券化的機(jī)構(gòu),設(shè)立的形式可以是信托投資公司、擔(dān)保公司或其他獨(dú)立法人實(shí)體。
目前利用應(yīng)收賬款融資的企業(yè)逐漸增加,比如中國(guó)國(guó)際海運(yùn)集裝箱(集團(tuán))股份有限公司(簡(jiǎn)稱中集集團(tuán))與荷蘭銀行于2000年3月在深圳簽署了總金額為8000萬(wàn)美金的應(yīng)收賬款證券化項(xiàng)目協(xié)議,在國(guó)內(nèi)企業(yè)中首創(chuàng)資產(chǎn)證券化的融資先例,為中國(guó)企業(yè)直接進(jìn)入國(guó)際高層次資本市場(chǎng)開(kāi)辟了道路。
在我國(guó),應(yīng)收賬款融資的順利開(kāi)展,還需各方緊密配合和共同努力。企業(yè)要樹(shù)立良好的信用,銀行等金融機(jī)構(gòu)要積極推進(jìn)金融創(chuàng)新,國(guó)家也應(yīng)制定相應(yīng)的措施對(duì)其加以完善。
參考文獻(xiàn)
[1]趙潔華.應(yīng)收賬款融資:開(kāi)辟企業(yè)融資新渠道[J].浙江金融,2007,(3).
一、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題
1、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,缺乏對(duì)客戶信用狀況調(diào)查
由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,很多企業(yè)為了提高市場(chǎng)的占有率盲目采用賒銷方式擴(kuò)大產(chǎn)品銷售份額,在銷售產(chǎn)品前,不能對(duì)客戶經(jīng)行細(xì)致嚴(yán)格的信用調(diào)查,不能合理分析客戶按期償債能力,在沒(méi)有正確評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的前提下,與客戶簽訂銷售合同,甚至有些不誠(chéng)信客戶通過(guò)提供一系列虛假的信息數(shù)據(jù),致使企業(yè)誤認(rèn)為其有足夠的償債能力。最后導(dǎo)致簽訂大額的銷售合同,形成大額應(yīng)收賬款。大額的應(yīng)收賬款如不能及時(shí)收回,對(duì)企業(yè)后續(xù)發(fā)展產(chǎn)生嚴(yán)重的阻礙,企業(yè)應(yīng)提高經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),強(qiáng)化對(duì)賒銷的管理,對(duì)賒銷客戶經(jīng)行全面的調(diào)查分析,加強(qiáng)對(duì)賒銷客戶的后續(xù)管理。
2、應(yīng)收賬款管理制度不健全,責(zé)任不明確
很多企業(yè)沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款制定相應(yīng)的管理制度,有的企業(yè)即使有相應(yīng)的管理制度,也是流于形式,不能發(fā)揮制約作用。對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)具體到有哪個(gè)部門負(fù)責(zé)。職責(zé)明確,實(shí)際工作中,很多企業(yè)沒(méi)有建立相應(yīng)的管理機(jī)制、責(zé)任機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度,缺乏內(nèi)部審計(jì),最后導(dǎo)致應(yīng)收賬款損失沒(méi)法追究,有些企業(yè)是領(lǐng)導(dǎo)壓根就沒(méi)有意識(shí)到如何建立應(yīng)收賬款規(guī)章制度,最后是財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門相互扯皮,銷售與財(cái)務(wù)核算分離,矛盾不能及時(shí)得到解決。
3、激勵(lì)機(jī)制不健全,缺乏對(duì)業(yè)務(wù)人員的制約
激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),很多企業(yè)只一味地?cái)U(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場(chǎng),缺乏理性的分析市場(chǎng)的能力、管理理念,成本意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄,主要表現(xiàn)在:1、整個(gè)銷售流程管理機(jī)制不健全,業(yè)務(wù)部門是企業(yè)主要對(duì)外聯(lián)系的部門,很多企業(yè)都是業(yè)務(wù)部門單獨(dú)促成業(yè)務(wù)合同的簽訂,缺乏必要的監(jiān)督與審計(jì)。2、有些企業(yè),為了調(diào)動(dòng)業(yè)務(wù)人員的積極性,工資只與銷售任務(wù)掛鉤,往往忽視會(huì)計(jì)核算與貨款是否收回,這就導(dǎo)致,業(yè)務(wù)人員為了追求個(gè)人利益,提高個(gè)人的銷售指標(biāo),往往采用賒銷方式促成業(yè)務(wù)合同簽訂,而不能對(duì)客戶的資信、財(cái)務(wù)狀況、交易記錄情況經(jīng)行調(diào)查分析。從而增加了應(yīng)收賬款數(shù)量和風(fēng)險(xiǎn)。
4、對(duì)賬不及時(shí),形成大量的壞賬、呆賬
由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異及記錄誤差的可能。為了明確債權(quán)債務(wù)雙方的權(quán)利和義務(wù),所以,雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)中的未了事項(xiàng)經(jīng)行定期對(duì)賬,然而實(shí)際工作中由于企業(yè)不及時(shí)與往來(lái)客戶對(duì)賬,有的即使對(duì)賬但不能實(shí)現(xiàn)債權(quán)債務(wù)的償付,導(dǎo)致應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,形成大量的壞賬、呆賬,加大了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率。
5、對(duì)應(yīng)收賬款缺乏動(dòng)態(tài)追蹤分析,催收體制不健全,賬齡過(guò)長(zhǎng)
應(yīng)收賬款的賬齡是資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起,至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時(shí)間。由于企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理理念。對(duì)整個(gè)銷售過(guò)程缺乏有效的控制,對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款未能經(jīng)行經(jīng)常性分析其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),對(duì)應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不清楚,由于責(zé)任不明確。企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)應(yīng)收賬款不能有效實(shí)施監(jiān)督,不能根據(jù)客戶欠款情況分門別類建檔,長(zhǎng)時(shí)間不能對(duì)賬,導(dǎo)致賬齡過(guò)長(zhǎng),賬目不清等原因,致使企業(yè)應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬,企業(yè)的催收體制不健全。主要是靠企業(yè)自身能力去回收應(yīng)收賬款,欠缺運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛意識(shí)。缺少應(yīng)收賬款的和出售的社會(huì)機(jī)制。難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。
二、應(yīng)收賬款管理不善的危害
1 大量應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入,容易引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī),從而影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)
此外,企業(yè)通過(guò)賒銷不斷擴(kuò)大銷售收入,引來(lái)更多的應(yīng)收賬款,應(yīng)收賬款不能順利收回使很多原本良好盈利的企業(yè)也面臨重大財(cái)務(wù)危機(jī),雖然利潤(rùn)可觀,但資金匱乏狀況卻很嚴(yán)重。
2 降低了企業(yè)的資金使用效率,企業(yè)效益下降
由于企業(yè)的銷售與資金回籠不一致,發(fā)出商品,開(kāi)出銷售發(fā)票,貨款卻不能同步收回。這種沒(méi)有貨款回籠的銷售收入,勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流人的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳等支出。據(jù)資料統(tǒng)計(jì),逾期應(yīng)收賬款在一年以上的其追帳的成功率在50%以下,二年以上的債權(quán)成功率就更低了,而我國(guó)企業(yè),相當(dāng)部分達(dá)三年以上之久,收回基本無(wú)望。大量交運(yùn)資金的占用,勢(shì)必影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn),進(jìn)而影響企業(yè)生產(chǎn)、銷售計(jì)劃等。
三、建立完善的應(yīng)收賬款管理對(duì)策
1、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),完善應(yīng)收賬款信用機(jī)制
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員都要充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)收賬款的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),意識(shí)到其危害性。高度重視賒銷經(jīng)營(yíng)的策略學(xué)習(xí),在確定賒銷政策時(shí),一定要科學(xué)謹(jǐn)慎地評(píng)價(jià)投資與收益的比例關(guān)系,因此,一方面要建立客戶資信調(diào)查和評(píng)價(jià)管理體系。注重客戶資信的調(diào)查與評(píng)估。另一方面建立客戶資信檔案,確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn),對(duì)客戶信用狀況經(jīng)行科學(xué)的評(píng)估。在此基礎(chǔ)上,確定客戶賒銷額度。
2、建立有效的內(nèi)卻審計(jì)機(jī)制。明確部門職貴
首先,科學(xué)合理設(shè)置財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、審計(jì)部的相關(guān)工作崗位,明確各個(gè)崗位的職責(zé)權(quán)限,有效形成相互制約的管理機(jī)制,企業(yè)根據(jù)內(nèi)部牽制原則制定客戶的資信評(píng)估、資料整理、銷售簽約、產(chǎn)品出庫(kù)等一系列程序,嚴(yán)格產(chǎn)品銷售的各項(xiàng)審批手續(xù),財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、審計(jì)三部門密切配合,各部門發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì),便于應(yīng)收賬款的有效管理。其次,建立嚴(yán)密的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng),成立獨(dú)立機(jī)構(gòu),配備專人負(fù)責(zé),動(dòng)態(tài)地控制、管理應(yīng)收賬款等系列工作。明確專職人員的工作任務(wù),各有分工,嚴(yán)格考核。獎(jiǎng)懲結(jié)合。
3、約束業(yè)務(wù)人員的權(quán)限,建立有效的激勵(lì)機(jī)制
企業(yè)在擴(kuò)大銷售的同時(shí),要注重業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)的提高,業(yè)務(wù)人員實(shí)行賒銷等級(jí)審批,建立有效的約束機(jī)制,如,企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該規(guī)定各等級(jí)職員的賒銷批準(zhǔn)額度,額度以上的賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過(guò)已授權(quán)的更高級(jí)的業(yè)務(wù)或管理人員批準(zhǔn),審計(jì)部門實(shí)施同步的審查工作,規(guī)范各項(xiàng)審批手續(xù),提高辦事效率,避免因約束業(yè)務(wù)人員權(quán)限而降低銷售簽約。企業(yè)應(yīng)在科學(xué)制定工作崗位的基礎(chǔ)上,建立有效恰當(dāng)?shù)臓I(yíng)銷與應(yīng)收賬欹管理激勵(lì)機(jī)制,除工資、獎(jiǎng)金、福利等獎(jiǎng)勵(lì)外,通過(guò)特殊貢獻(xiàn)、協(xié)同管理等形式加強(qiáng)情感意識(shí)激勵(lì)。充分激發(fā)員工的工作熱情。
4、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理,建立定期與客戶對(duì)賬制度
企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理工作,財(cái)務(wù)部門協(xié)同業(yè)務(wù)、審計(jì)部門對(duì)企業(yè)所持有的應(yīng)收賬款經(jīng)行跟蹤調(diào)查分析。對(duì)應(yīng)收賬款客戶較多的企業(yè),財(cái)務(wù)部應(yīng)該每日出具清單,科學(xué)分析,提出處理意見(jiàn),企業(yè)應(yīng)建立定期與客戶對(duì)賬制度,把每一個(gè)應(yīng)收賬款客戶輸入到應(yīng)收賬款管理系統(tǒng),做好記錄,及時(shí)與客戶對(duì)賬,核對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間、金額、經(jīng)辦人等信息。同步獲取到客戶的經(jīng)營(yíng)情況信息,及時(shí)分析應(yīng)收賬教的回收率,減少應(yīng)收賬款的呆賬、壞賬的發(fā)生。
一、機(jī)會(huì)成本
應(yīng)收帳款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)、擴(kuò)大市場(chǎng)占用率的一項(xiàng)短期投資占用,明顯喪失了該部分資金投入于證券市場(chǎng)及其他方面的收入。企業(yè)用于維持賒銷業(yè)務(wù)所需要的資金乘以市場(chǎng)資金成本率(一般可按有價(jià)證券利息率)之積,便可得出應(yīng)收帳款的機(jī)會(huì)成本。
二、管理成本
企業(yè)對(duì)應(yīng)收帳款的全程管理所耗費(fèi)的開(kāi)支,主要包括對(duì)客戶的資信調(diào)查費(fèi)用,應(yīng)收帳款帳簿的記錄費(fèi)用,收帳過(guò)程開(kāi)支的差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、人工工資、訴訟費(fèi)以及其他費(fèi)用。
三、壞帳成本
因應(yīng)收帳款存在著無(wú)法收回的可能性,所以就會(huì)給債權(quán)企業(yè)帶來(lái)呆壞帳損失,即壞帳成本。企業(yè)應(yīng)收帳款余額越大,壞帳成本就越大。
以上前2項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收帳款的直接成本,第三項(xiàng)為應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)成本,這3項(xiàng)就是企業(yè)提供給客戶商業(yè)信用的付出。
著力應(yīng)收帳款投資的規(guī)劃與控制,制定有利企業(yè)的信用政策
應(yīng)收帳款投資成本與收益并存。企業(yè)采用賒銷方式,雖要耗費(fèi)一定代價(jià),但也可以開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng),降低產(chǎn)成品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用。為雙邊衡量應(yīng)收帳款的邊際產(chǎn)出與邊際投入,提高應(yīng)收帳款的投資效益,企業(yè)從實(shí)際出發(fā),制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策十分必要。
一、確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)
信用標(biāo)準(zhǔn),是給予客戶最低的信用條件,一般用預(yù)期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭(zhēng)在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收帳費(fèi)用這二者之間作出一個(gè)雙贏選擇,調(diào)適應(yīng)收帳款的風(fēng)險(xiǎn)、收益與成本的對(duì)稱性關(guān)系,應(yīng)著重考慮3個(gè)基本因素:一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。面對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),企業(yè)要知己知彼,根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況,相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn),以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng),爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng),就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶,擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之,如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱,就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn),以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶的資信程度。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶資信程度的調(diào)查分析基礎(chǔ)上判定客戶的信用等級(jí),然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。
西方企業(yè)傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為,客戶的資信程度通常取決于5個(gè)方面,即客戶的信用品質(zhì)(Character)、償付能力(Capacity)、資本(Capital)、抵押品(Collateral)和經(jīng)濟(jì)狀況(Conditions),簡(jiǎn)稱“5C”系統(tǒng)。信用品質(zhì)主要通過(guò)客戶過(guò)去的付款記錄測(cè)其將來(lái)履約或賴帳的可能性,由此首先決定是否給予客戶信用??蛻魞敻赌芰Φ母叩椭饕雌滟Y產(chǎn)的流動(dòng)比率和變現(xiàn)能力的大小。資本是客戶財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)濟(jì)實(shí)力的客觀反映,是容戶償付債務(wù)的最終保證。企業(yè)要通過(guò)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告資料,了解其資產(chǎn)規(guī)模、負(fù)債結(jié)構(gòu)及產(chǎn)權(quán)比率,判斷客戶自有資金實(shí)力是否雄厚,以掌握好商業(yè)信用額度的使用。抵押品是客戶提供的資信安全保證,必須具有較高的市場(chǎng)性,企業(yè)才可以向抵押人提供相應(yīng)的商業(yè)信用。經(jīng)濟(jì)狀況則要求客戶的償付能力在不利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響下具有較強(qiáng)的應(yīng)變能力。
企業(yè)通過(guò)設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),利用既有或潛在客戶的報(bào)表數(shù)據(jù),計(jì)算各自的指標(biāo)值,并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析,然后詳盡地對(duì)客戶的拒付風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷,以利企業(yè)提高應(yīng)收帳款投資決策的效果。
二、實(shí)施具體的信用條件
信用標(biāo)準(zhǔn)是決定給予或拒絕容戶信用的依據(jù)。一旦企業(yè)決定給予容戶信用優(yōu)惠時(shí),就需要考慮具體的使用條件。企業(yè)在接收容戶信用訂單時(shí),要向其明白提出付款時(shí)間及其他相關(guān)要求,包括信用期限、現(xiàn)金折扣和折扣期限方面的約定。
企業(yè)允許客戶購(gòu)貨款賒欠一定時(shí)間,會(huì)在一定程度上擴(kuò)大銷售、增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限,會(huì)引起應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本和收帳費(fèi)用的增加,也許還會(huì)造成壞帳損失。因此,企業(yè)必須要求因信用期限的延長(zhǎng)帶來(lái)邊際收入的新增量大于邊際成本的上升數(shù)。
企業(yè)在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí),為了加速資金周轉(zhuǎn)、及時(shí)收回貨款、減少壞帳損失,對(duì)在規(guī)定期限內(nèi)提前償付貨款的容戶可以按銷售收入的適當(dāng)比率給予折扣。采取現(xiàn)金折扣的前提就是只要企業(yè)通過(guò)加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠多剩有余地補(bǔ)償現(xiàn)金折扣的付出。至于給予客戶現(xiàn)金折扣優(yōu)惠的期限和程度應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身需要,在信用成本前后收益比較基礎(chǔ)上,擇定一個(gè)期量結(jié)合的最佳數(shù)據(jù)方案。
三、不斷完善收賬政策
客戶違反與企業(yè)約定的信用條件,拖欠甚至拒付帳款時(shí),企業(yè)應(yīng)該怎么辦?
自古以來(lái),欠帳還錢是天經(jīng)地義的道理。從理論上講,履約付款是客戶不容推辭的責(zé)任和義務(wù),也是企業(yè)正當(dāng)、合法權(quán)益所在。但是如果企業(yè)對(duì)所有客戶拖欠或拒付帳款的行為都對(duì)簿公堂、付諸法律手段加以解決,往往不是最好的辦法。因?yàn)槠髽I(yè)解決與客戶帳款糾紛的目的,主要不是爭(zhēng)論誰(shuí)對(duì)誰(shuí)錯(cuò)的問(wèn)題,而在于怎樣最有成效地將帳款收回。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,各位客戶拖欠、拒付帳款的原因是多方面的,即使信用表現(xiàn)一貫良好的客戶也會(huì)因某些客觀原因而無(wú)法如期付款。特別是在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境偏緊、國(guó)家實(shí)施經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整的時(shí)期,客戶受大氣候影響,資金短缺、拖欠債權(quán)企業(yè)帳款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。此時(shí),如果企業(yè)直接向法院追債,不僅需要花費(fèi)大量的訴訟費(fèi),而且除非法院裁決被告破產(chǎn),強(qiáng)制執(zhí)行,否則,效果也不理想。所以,通過(guò)法院收回帳款一般是企業(yè)不得已而為之的最后辦法?;谶@種考慮,企業(yè)能夠同客戶商量個(gè)雙方都能接受的折衷方案,通過(guò)實(shí)施債務(wù)重組,也許就能夠?qū)⒋蟛糠謳た钍栈亍?/p>
當(dāng)企業(yè)應(yīng)收帳款遭到客戶拖欠或拒付時(shí),企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏,然后對(duì)違約客戶的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底,進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名,不再對(duì)其賒銷,并加緊催收所欠,態(tài)度要強(qiáng)硬。催收無(wú)果,可與其他經(jīng)常被該客戶拖欠或拒付帳款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院,以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶,在去電發(fā)函的基礎(chǔ)上,再派人與其面對(duì)面地溝通,協(xié)商一致,爭(zhēng)取在延續(xù)、增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決帳款拖欠的問(wèn)題。
企業(yè)在制定收帳政策時(shí),要在增加收帳費(fèi)用與減少壞帳損失、減少應(yīng)收帳款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡,以前者小于后者為基本目標(biāo),掌握好寬嚴(yán)界限,擬定可取的收帳計(jì)劃。
強(qiáng)化應(yīng)收帳款的日常管理
企業(yè)要對(duì)應(yīng)收帳款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,提前采取對(duì)策,防止惡化。
一、實(shí)施應(yīng)收帳款的追蹤分析
應(yīng)收帳款一旦形成,企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問(wèn)題。這樣,賒銷企業(yè)就有必要在收款之前,對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收帳款的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行追蹤分析,重點(diǎn)要放在賒銷商品的變現(xiàn)方面。企業(yè)要對(duì)賒購(gòu)者的信用品質(zhì)、償付能力進(jìn)行深入調(diào)查,分析客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將那些掛帳金額大、信用品質(zhì)差的客戶的欠款作為考察的重點(diǎn),以防患于未然。
二、認(rèn)真對(duì)待應(yīng)收帳款的帳齡
一般而言,客戶逾期拖欠帳款時(shí)間越長(zhǎng),帳款催收的難度越大,成為呆壞帳損失的可能性也就越高。企業(yè)必須要做好應(yīng)收帳款的帳齡分析,密切注意應(yīng)收帳款的回收進(jìn)度和出現(xiàn)的變化。
在應(yīng)收帳款的帳齡結(jié)構(gòu)分析中,企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要把過(guò)期債權(quán)款項(xiàng)納入工作重點(diǎn),研究調(diào)整新的信用政策,努力提高應(yīng)收帳款的收現(xiàn)效率。對(duì)尚未到期的應(yīng)收帳款,也不能放松監(jiān)督,以防發(fā)生新的拖欠。
三、滿足應(yīng)收帳款收現(xiàn)保證率
企業(yè)為了當(dāng)期必要的現(xiàn)金支出,必須要取得與之相匹配的現(xiàn)金流入總額。企業(yè)既定會(huì)計(jì)期間預(yù)期現(xiàn)金支付額扣出同期穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入額(包括可隨時(shí)支取的銀行貸款、短期證券變現(xiàn)凈額等)后的差額,就非要通過(guò)應(yīng)收帳款的有效收現(xiàn)才能得以保證最低現(xiàn)金需求。
一、我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和我國(guó)改革開(kāi)放,我國(guó)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸的激烈,尤其是在我國(guó)加入世貿(mào)組織之后,我國(guó)的企業(yè)為了擴(kuò)大自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)模,更多的占有市場(chǎng),他們會(huì)盲目進(jìn)行擴(kuò)大再生產(chǎn),這樣的結(jié)果就是導(dǎo)致企業(yè)的貨物積壓占有大量的企業(yè)資金。面對(duì)貨物的加壓他們就會(huì)選擇盲目的欠款銷貨的情況。導(dǎo)致了目前我國(guó)的大部分企業(yè)出現(xiàn)了應(yīng)收賬款的管理,使得企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中,應(yīng)收賬款管理目標(biāo)已經(jīng)從單純的提高市場(chǎng)份額擴(kuò)大到實(shí)現(xiàn)企業(yè)的生存及可持續(xù)發(fā)展。
據(jù)我們對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)的調(diào)查與研究不難看出我國(guó)的根企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重為50%以上,相對(duì)于發(fā)達(dá)國(guó)家20%的水平我們遠(yuǎn)遠(yuǎn)的超出了,這樣就會(huì)形成我國(guó)企業(yè)的特有的一種管理模式——應(yīng)收賬款管理,這樣也無(wú)形中增加企業(yè)的負(fù)擔(dān)。
二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題
(一)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控管理制度不健全
企業(yè)管理對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)具有重要的作用,在我國(guó)企業(yè)中,大部分的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是由企業(yè)的銷售部門與財(cái)務(wù)部門相管理的,這樣就會(huì)導(dǎo)致這兩個(gè)部門因?yàn)楣芾頉_突所導(dǎo)致的矛盾。在現(xiàn)在我國(guó)的企業(yè)中我們常常忽視對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理,尤其是在制度還不健全的企業(yè),他們的賬款往往是由企業(yè)的銷售部門在進(jìn)行貨物銷售的時(shí)候向欠款提起,他們過(guò)多余重視自己的銷售業(yè)績(jī),把人心側(cè)重于企業(yè)的貨物銷售,不關(guān)心企業(yè)的貨款,而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也是由于種種原因不能及時(shí)對(duì)于欠款企業(yè)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行及時(shí)的了解,這樣就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)的賴賬壞賬的發(fā)生。并且企業(yè)也缺乏對(duì)于銷售部門與財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部管理制度,使得企業(yè)的應(yīng)收賬款遲遲不能收回,老賬難清,舊賬未了又累新賬,使這部分資金時(shí)時(shí)處于風(fēng)險(xiǎn)之中。
(二)忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查和對(duì)賬款跟蹤控制的管理
企業(yè)要減少應(yīng)收賬款收不上的次數(shù),企業(yè)就要制定規(guī)范的制定,但是在實(shí)際中我國(guó)的企業(yè)為了在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占有更多的市場(chǎng)份額他們就會(huì)過(guò)多余向市場(chǎng)投入企業(yè)的欠款產(chǎn)品,而對(duì)于拖欠企業(yè)產(chǎn)品款的企業(yè),我們?nèi)狈?duì)于他的資質(zhì)以及信用等情況的分析,在交易中缺少自我保護(hù)的意識(shí),我們的企業(yè)部門認(rèn)為只要把企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去了就會(huì)完成了企業(yè)的任務(wù),這樣就會(huì)缺乏了相因的跟蹤調(diào)查機(jī)制,我們沒(méi)有及時(shí)的對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)情況、履行償債能力等作出合理的分析。忽視企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),沒(méi)有及時(shí)的根據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況對(duì)企業(yè)的欠款風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)整,沒(méi)有針對(duì)不同的往來(lái)客戶制定不同的信用政策,使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長(zhǎng),資金占用數(shù)額增加,壞賬損失率增大。
(三)不注重成本分析,未遵循成本效益原則
企業(yè)追求的是利潤(rùn),企業(yè)的一切行為也要圍繞者企業(yè)的盈利,企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理也要看它是否能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的盈利,只有能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)盈利的欠款行為才是有利的。但是在我國(guó)的企業(yè)應(yīng)收欠款的管理中我們很難考慮企業(yè)的盈利行為,沒(méi)有把企業(yè)的賒銷成本計(jì)入其中,但是在我國(guó)企業(yè)從來(lái)不把這種隱形的而損失納入其中,尤其是在我國(guó)的企業(yè)中進(jìn)行賒銷時(shí)一般不進(jìn)行各種賒銷方案的對(duì)比研究,沒(méi)有針對(duì)的方案進(jìn)行選擇,他們一般都是粗放式的管理,只要能要回欠款就行,有的甚至為了要回企業(yè)的欠款對(duì)欠款企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的管理人員進(jìn)行賄賂等行為,這也就造成了企業(yè)的損失,可以說(shuō)我國(guó)企業(yè)受傳統(tǒng)應(yīng)收賬款管理模式的影響,企業(yè)間的“三角債”和相互拖欠貨款現(xiàn)象十分嚴(yán)重,壞賬損失率很高。
(四)缺乏專門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的管理部門
在我國(guó)的企業(yè)部門由于企業(yè)的銷售部門和企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理都存在忽視性,造成了企業(yè)的欠款沒(méi)有具體的企業(yè)部門去執(zhí)行,這樣就會(huì)造成企業(yè)的流動(dòng)資金造成一定程度的影響。在企業(yè)的銷售部門他們往往會(huì)把企業(yè)的欠款情況以及數(shù)據(jù)匯報(bào)給企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以后他們就不管了,而企業(yè)的財(cái)務(wù)部門也單單認(rèn)為自己直管企業(yè)的賬務(wù),只要記錄清楚就可以,這樣就會(huì)因?yàn)楦髯月氊?zé)所在,產(chǎn)生財(cái)務(wù)部門和銷售部門的矛盾,不利于企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施
(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理過(guò)程的控制
加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理理念,建立全程化管理對(duì)策。應(yīng)收賬款解決方案的形成是從如何管理和清理應(yīng)收賬款著手,首先明確應(yīng)收賬款具體由誰(shuí)來(lái)管理;其次通過(guò)完善工作制度,細(xì)化工作流程, 運(yùn)用科學(xué)的方法和工具對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理,形成一套全程化的管理理念。加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理控制具體就是事前控制、事中控制以及事后控制。首先事前控制。對(duì)于企業(yè)的事情控制就是在進(jìn)行交易時(shí)首先就是對(duì)于客戶的信譽(yù)進(jìn)行綜合的分析,從而知道客戶的賴賬風(fēng)險(xiǎn)程度,對(duì)于具有賴賬風(fēng)險(xiǎn)的我們要拒絕對(duì)他進(jìn)行賒賬。從而保護(hù)企業(yè)的正當(dāng)利益不受損害,保證企業(yè)賒銷低損失,低風(fēng)險(xiǎn)。其次事中控制。我們企業(yè)部門針對(duì)具體的客戶在企業(yè)的內(nèi)部通過(guò)一系列科學(xué)的,定量化的信用評(píng)估,明確結(jié)果并依照預(yù)訂審批權(quán)限進(jìn)行決策,決定是否開(kāi)展賒銷,以確定合適的賒銷額度和賒銷期限。同時(shí)及時(shí)的對(duì)于賒賬進(jìn)行了解。最后事后控制。對(duì)于企業(yè)的賒賬我們要及時(shí)的進(jìn)行追討,我們要經(jīng)過(guò)一系列的管理加大企業(yè)的應(yīng)收賬款的管理工作,減少企業(yè)的壞賬賴賬的發(fā)生來(lái)保證企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
(二)完善應(yīng)收賬款管理制度及管理責(zé)任
(一)銷售時(shí)采用信用銷售,征信評(píng)估不嚴(yán)格。我國(guó)大部分企業(yè)在銷售過(guò)程中采用信用銷售,并且他們?cè)诓捎眯庞娩N售時(shí)并不嚴(yán)格的審核購(gòu)貨人的信用報(bào)告,這就是應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的主要原因之一,一直以來(lái)我國(guó)的企業(yè)就缺乏信用的信念,在商品交易時(shí)的征信評(píng)估非常的薄弱。缺乏正當(dāng)?shù)男庞娩N售流程,企業(yè)大部分的信用銷售基本上都取決于領(lǐng)導(dǎo)的喜好,一些大老板在征信方面不嚴(yán)謹(jǐn),則導(dǎo)致后期應(yīng)收賬款不能如期收回的現(xiàn)象發(fā)生。
(二)應(yīng)收賬款的權(quán)責(zé)不夠明確。許多企業(yè)都認(rèn)為合同成為企業(yè)完成應(yīng)收賬款的法寶,所以在應(yīng)收賬款這方面沒(méi)有設(shè)立專門的部門以及負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理。就應(yīng)收賬款所劃定的權(quán)責(zé)不夠明確,導(dǎo)致許多不應(yīng)該產(chǎn)生的應(yīng)收賬款產(chǎn)生,導(dǎo)致有大量的應(yīng)收賬款無(wú)法收回,致使公司應(yīng)收賬款賬面的錢核對(duì)不上。因此,企業(yè)在進(jìn)行應(yīng)收賬款權(quán)責(zé)劃定方面成為一個(gè)薄弱項(xiàng),很多“官司”的產(chǎn)生甚至都與之有一定關(guān)系,結(jié)果產(chǎn)生的時(shí)候責(zé)任的落實(shí)也成為一個(gè)重要問(wèn)題。
(三)企業(yè)對(duì)員工考核不夠,應(yīng)收賬款的賬齡比較長(zhǎng)。許多企業(yè)因?yàn)橘~目不夠明細(xì),導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回,導(dǎo)致賬齡時(shí)間越來(lái)越長(zhǎng),其回款則更加困難。當(dāng)前,很多企業(yè)注重的員工的銷售業(yè)績(jī),注重公司向外推銷的情況,往往對(duì)于回款情況則較為忽視,或者重視程度不夠。這也給員工傳遞一個(gè)信念,那就是銷售比回款重要,業(yè)務(wù)人員也將工作重心放到了業(yè)務(wù)的開(kāi)展上,對(duì)于回款則可以“得過(guò)且過(guò)”,從而導(dǎo)致應(yīng)收的賬款賬齡越來(lái)越長(zhǎng),越來(lái)越難追回,導(dǎo)致壞賬、死賬。
(四)應(yīng)收賬款控制存在問(wèn)題。很多企業(yè)并沒(méi)有針對(duì)應(yīng)收賬款這一方面建立完善的跟蹤控制制度,即使有的公司建立了自己的跟蹤制度其落實(shí)情況則讓人堪憂,很多制度內(nèi)容形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)部門不及時(shí)與銷售人員核對(duì)賬目信息,導(dǎo)致銷售的業(yè)績(jī)額與核算的賬目脫節(jié),問(wèn)題不能夠及時(shí)的被發(fā)現(xiàn),應(yīng)收賬目放的時(shí)間就越來(lái)越長(zhǎng),隨著時(shí)間的推移,壞賬、死賬不斷產(chǎn)生。企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)部門定期查賬不夠,在貨物與資金流動(dòng)的過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)賬目信息記錯(cuò)的現(xiàn)象,不能夠及時(shí)的被解決。
二、企業(yè)應(yīng)收賬款不及時(shí)導(dǎo)致的后果
(一)降低了企業(yè)資金的使用效率,使企業(yè)收益下降。賒賬的銷售方式導(dǎo)致企業(yè)的物流與資金流不成正比,發(fā)出貨物、開(kāi)出銷售發(fā)票,貨款卻不能及時(shí)的收回,此類沒(méi)有貨款進(jìn)賬的銷售收入形式,一定會(huì)產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù),造成公司利益的損失,部分應(yīng)收因?yàn)樯婕皶r(shí)間較長(zhǎng),還會(huì)產(chǎn)生需要企業(yè)流動(dòng)資金墊付股東年度分紅的現(xiàn)象。企業(yè)因?yàn)樽非蟊砻嫔系氖找?,而產(chǎn)生墊付的稅款以及股東分紅的現(xiàn)象,占用了企業(yè)大部分的流動(dòng)資金,時(shí)間越長(zhǎng)就越是影響企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn),下一步則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際收益額被掩蓋,最后導(dǎo)致企業(yè)的既定效益目標(biāo)沒(méi)有辦法實(shí)現(xiàn)。
(二)過(guò)分夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。我國(guó)企業(yè)實(shí)行的是權(quán)責(zé)發(fā)生制,銷售出去的貨物與賬面應(yīng)當(dāng)吻合,當(dāng)期發(fā)生的銷售情況以及賒賬情況都要記入當(dāng)期的收入。因此,企業(yè)賬目上銷售利潤(rùn)的增加并不代表現(xiàn)實(shí)現(xiàn)金的流入,會(huì)計(jì)制度會(huì)要求企業(yè)按照應(yīng)收賬款的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備,如果實(shí)際中發(fā)生的壞賬超過(guò)了壞賬準(zhǔn)備率,那么會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款大量的增加,只是增加了賬目上的銷售收入,過(guò)分的夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果,增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),最后將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善。
(三)增加了企業(yè)應(yīng)收賬款管理過(guò)程中的出錯(cuò)概率,給企業(yè)帶來(lái)額外的損失。企業(yè)中存在大量的應(yīng)收賬款資料,核算并且核對(duì)的時(shí)候難免會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤,這些錯(cuò)誤不能及時(shí)的被發(fā)現(xiàn),就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款中欠款企業(yè)資料以及應(yīng)收賬款信息不明確。應(yīng)收賬款的合同、賬款、審批手續(xù)資料的散落、遺失,都有可能會(huì)使本可以按時(shí)收回的應(yīng)收賬款沒(méi)有辦法收回,應(yīng)該全部收回的卻只有一部分收回,能夠通過(guò)法律的武器收回的賬款,卻因?yàn)橘Y料的不全最終不能收回,最終導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重的虧損。
三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理解決方法
(一)制定嚴(yán)格的信用政策。在現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)中存在不斷的競(jìng)爭(zhēng)行為,導(dǎo)致了許多企業(yè)采用賒賬銷售的政策,賒賬銷售到底好不好,就要取決于企業(yè)制定的信用期間標(biāo)準(zhǔn)考核。信用期間就是指企業(yè)允許顧客從購(gòu)貨到付款的中間一段時(shí)間,如果信用期間制定的比較短,可能不會(huì)吸引大眾的眼球,在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中不利于企業(yè)銷售額的提升,如果信用期間制定的比較長(zhǎng),一定會(huì)引起大眾的注意,有益于銷售額以及銷售利潤(rùn)的提升,但是,信用期間放長(zhǎng)的話,也就是引起應(yīng)收賬款投放成本的增加。因此,要制定嚴(yán)格的信用政策,合理規(guī)劃信用期間,從而促進(jìn)企業(yè)對(duì)信用度的重視,促進(jìn)企業(yè)的不斷發(fā)展。
(二)建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)應(yīng)收賬款中出現(xiàn)的問(wèn)題制定相應(yīng)的責(zé)任制度,以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來(lái),用來(lái)規(guī)范企業(yè)相關(guān)人員的工作行為。明確責(zé)任制度劃分的范圍,對(duì)應(yīng)收賬款人員的拖欠款盡可能的落實(shí)到個(gè)人身上,通過(guò)明確的規(guī)定,任何人在進(jìn)行交接的過(guò)程中都需要對(duì)其負(fù)責(zé)的賬目進(jìn)行清理,對(duì)超出限定時(shí)間的購(gòu)物人給予相應(yīng)的處罰,自己承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果。明確規(guī)定信用部門人員徇私舞弊所產(chǎn)生的后果,調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生的壞賬,信用部門的人員也要受到相關(guān)制度的懲罰,并且企業(yè)要制定嚴(yán)格的資金回籠考核,依照實(shí)際收入和賬目進(jìn)行信息處理,對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的管控。
(三)及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款賬齡做出分析。在應(yīng)收賬款調(diào)查分析中,要及時(shí)的對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡做出分析,通過(guò)賬齡分析,企業(yè)可以得到許多想要的信息。比如有多少客戶是在折扣活動(dòng)的時(shí)候付款,有多少客戶是在信用期以后付款,有多少客戶拖欠賬目較長(zhǎng),客戶拖欠多少賬目,這些信息在調(diào)查分析中一目了然。企業(yè)經(jīng)過(guò)仔細(xì)調(diào)查之后,應(yīng)當(dāng)對(duì)其制定相應(yīng)的措施,對(duì)于危險(xiǎn)系數(shù)比較高的客戶要進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管,對(duì)其賬務(wù)信息盡可能的進(jìn)行了解,隨時(shí)保持與客戶的聯(lián)系,觀察客戶的動(dòng)態(tài)。
一、應(yīng)收賬款概述
《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)應(yīng)收賬款的定義:企業(yè)因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。具體說(shuō)來(lái)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接收勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。對(duì)企業(yè)而言,應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán),在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí),企業(yè)一般會(huì)與客戶簽訂購(gòu)銷合同或勞務(wù)合同,以及簽訂還款協(xié)議。
二、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀
賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國(guó)企業(yè)信用觀念較差,財(cái)務(wù)管理水平較低等原因,絕大部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理還是基本上是簡(jiǎn)單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細(xì)的信用政策;應(yīng)收賬款日常發(fā)生額的監(jiān)督和控制;采取嚴(yán)格的逾期賬款收回措施這一系列事前預(yù)防、事中監(jiān)督控制和事后嚴(yán)格收回的科學(xué)的、系統(tǒng)的管理辦法。
三、應(yīng)收賬款的成因分析
企業(yè)利用應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)銷售固然是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一種有效機(jī)制,但也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不利的影響。當(dāng)前,我國(guó)不少企業(yè)應(yīng)收賬款狀況惡化,以致嚴(yán)重影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。
(一)公司內(nèi)部原因分析
1.企業(yè)的經(jīng)營(yíng)觀念尚未轉(zhuǎn)變。一些企業(yè)治理者側(cè)重于日常的成本支出控制,對(duì)現(xiàn)金流出有較為嚴(yán)格的審批制度,但對(duì)應(yīng)收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業(yè)賒銷審批程序不規(guī)范,在對(duì)賒銷對(duì)象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿(mào)然發(fā)貨。經(jīng)營(yíng)者片面追求高收入、高利潤(rùn),盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,最終最成資源的極大浪費(fèi)。
2.相關(guān)職能部門的責(zé)任不明確。一些企業(yè)對(duì)營(yíng)銷部門工作重點(diǎn)的界定,一方面是怎樣去調(diào)查、了解、開(kāi)拓、占有市場(chǎng),另一方面采取銷售額作為考核營(yíng)銷部門的指標(biāo),使?fàn)I銷部門只抓市場(chǎng)和銷售,對(duì)銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業(yè)營(yíng)銷人員側(cè)重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回,再加上財(cái)務(wù)部門對(duì)各客戶的欠款信息不及時(shí)反饋,使銷售回款指標(biāo)沒(méi)有真正落實(shí)到具體的部門,由此造成各部門責(zé)任不明確,周而復(fù)始,應(yīng)收賬款數(shù)額也就居高不下。
3.應(yīng)收賬款日常治理措施不力。開(kāi)具發(fā)票不及時(shí),沒(méi)有及早與客戶溝通,致使收款時(shí)間延長(zhǎng);另外,開(kāi)具發(fā)票要嚴(yán)謹(jǐn),根據(jù)發(fā)貨實(shí)際情況及客戶要求,如購(gòu)貨方信息、貨物規(guī)格型號(hào)、單位及發(fā)票專用章蓋訖范圍等等,都應(yīng)嚴(yán)格細(xì)心,以避免退票而帶來(lái)不必要的麻煩與損失;有的企業(yè)財(cái)務(wù)部門與銷售、倉(cāng)儲(chǔ)部門溝通不夠,造成工作脫節(jié);對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款數(shù)額、帳齡及增減情況不明,風(fēng)險(xiǎn)意思薄弱;沒(méi)有根據(jù)客戶欠款情況進(jìn)行分類建檔,對(duì)逾期應(yīng)收賬款未能及時(shí)清收,導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)呆賬、壞賬。
(二)公司外部原因分析
1.供大于求的買方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,業(yè)已形成的買方市場(chǎng)使企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)加劇。一些企業(yè)出于競(jìng)爭(zhēng)的需要,為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售和市場(chǎng)占有率,不適當(dāng)?shù)夭扇≠d銷方式,導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款大量增加,特別是在目前金融危機(jī)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下。
2.缺乏專門的資信統(tǒng)計(jì)機(jī)構(gòu),未建立企業(yè)資信庫(kù)。市場(chǎng)上沒(méi)有一個(gè)部門或機(jī)構(gòu)專門負(fù)責(zé)全面統(tǒng)計(jì)各企業(yè)的資信情況,來(lái)建立一個(gè)企業(yè)資信庫(kù)。這樣企業(yè)就難以準(zhǔn)確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業(yè)的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發(fā)生信用危機(jī)。
四、應(yīng)收賬款管理的對(duì)策
(一)建立合理的信用體系
1.確定合適的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)。也是企業(yè)對(duì)可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)的過(guò)程中,應(yīng)通過(guò)綜合分析,找出最優(yōu)平衡點(diǎn)。
2.采用合理的信用條件。信用條件是企業(yè)賒銷商品時(shí)給予客戶延期付款的若干條件。延長(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷售量,但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加,同時(shí),加大壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。為促使客戶早日付款,企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)可以附加現(xiàn)金折扣條件。
3.建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實(shí)際上是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶承當(dāng)?shù)淖畲箫L(fēng)險(xiǎn)額。確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效防止由于過(guò)度賒銷而使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況及客戶信用不斷變化的環(huán)境中,企業(yè)應(yīng)對(duì)信用額度進(jìn)行必要調(diào)整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內(nèi)。
(二)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款管理的內(nèi)部控制
1.建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,實(shí)行過(guò)錯(cuò)追究制度。企業(yè)銷售負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)企業(yè)銷售負(fù)責(zé),按照誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)的原則,對(duì)企業(yè)銷售建立應(yīng)收賬款責(zé)任制,落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任,將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃?對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部管理制度扣減其獎(jiǎng)勵(lì)工資。這一措施將清理應(yīng)收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應(yīng)收賬款。
2.采取靈活多樣的應(yīng)收賬款回收辦法。應(yīng)收賬款的分析工作是對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程序進(jìn)行分析,必要時(shí)采取一定的措施,以降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的ABC分類管理法對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分類分析。對(duì)逾期較短的客戶,不便過(guò)多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對(duì)尚未到期的客戶,可措辭婉轉(zhuǎn)地寫信催收;對(duì)逾期較長(zhǎng)的客戶,應(yīng)頻繁地進(jìn)行催收;對(duì)故意不還或上述方法無(wú)效的客戶則應(yīng)提請(qǐng)有關(guān)部門仲裁或訴諸法律。
總之,企業(yè)要發(fā)展,必須要擴(kuò)大產(chǎn)品銷售,就必然會(huì)出現(xiàn)賒銷,而賒銷是擴(kuò)大銷售的基本方法之一。因此,企業(yè)應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)以及由此產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總是并存的,我們要認(rèn)真研究對(duì)應(yīng)收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉(zhuǎn),提高資金利用效率,減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力,使應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降低、收益更大。
(一)政治性
軍工企業(yè)最大特點(diǎn)就是要擔(dān)負(fù)國(guó)家軍事建設(shè)的主要重任,因而其具有很強(qiáng)的政治性。軍工企業(yè)的發(fā)展從一定程度上標(biāo)志著一個(gè)國(guó)家的綜合實(shí)力,所以它的改革與發(fā)展必須要符合國(guó)家戰(zhàn)略目標(biāo)與現(xiàn)實(shí)利益,基于上述考慮,軍工企業(yè)有時(shí)甚至?xí)x擇以損失經(jīng)濟(jì)利益為代價(jià),那么,政治性的行業(yè)特點(diǎn)就決定了它的應(yīng)收賬款管理存在一定的困難。
(二)保密性
由于某些特殊軍品和技術(shù)的研發(fā)與生產(chǎn)涉及國(guó)家安全,因此軍工企業(yè)往往處于高度保密狀態(tài),所以,軍工企業(yè)的保密性決定了它的研制與生產(chǎn)必須由特定軍工企業(yè)來(lái)完成,使得其市場(chǎng)開(kāi)放程度受限。基于特定的市場(chǎng)空間及行業(yè)內(nèi)部企業(yè)間的較多購(gòu)銷產(chǎn)品或技術(shù)的行為,軍工企業(yè)會(huì)產(chǎn)生煩瑣的三角債務(wù)關(guān)系。
(三)買方壟斷性
軍方是軍品的最終用戶,軍工企業(yè)買方壟斷性這一特性決定了其經(jīng)濟(jì)運(yùn)行適用特殊的商品規(guī)律,所以,一味地效仿市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)機(jī)制所形成的應(yīng)收賬款拖欠問(wèn)題更為嚴(yán)重。
(四)高風(fēng)險(xiǎn)性
軍工產(chǎn)業(yè)在流動(dòng)資金、研發(fā)技術(shù)及人才引進(jìn)方面屬于高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè),另外,其產(chǎn)品與服務(wù)需求的非均衡性及不同軍工產(chǎn)品系列的特異性,同樣使得軍工產(chǎn)業(yè)選擇生產(chǎn)范圍存在較強(qiáng)的剛性。這樣一來(lái),訂購(gòu)的產(chǎn)品與服務(wù)的鎖定性需求也決定了軍工企業(yè)的應(yīng)收賬款存在后續(xù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
二、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理所面臨的困境
由于軍工企業(yè)具有行業(yè)特殊性,所以其應(yīng)收賬款管理困境也較其他行業(yè)略有不同:
(一)需方原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款的管理困境
(1)支付習(xí)慣不同。軍隊(duì)間的訂貨不同于正常企業(yè)生產(chǎn),其訂貨基本是采用先交貨后結(jié)算的方式,又因軍需物品的特殊性及重要地位,軍方對(duì)其采購(gòu)更為慎重,所涉及決策級(jí)別更加繁雜,導(dǎo)致決策周期較長(zhǎng)而產(chǎn)生了應(yīng)收賬款。這樣不僅加大了軍工企業(yè)的人力、物力消耗,也加大了其流動(dòng)資金等方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(2)受控于支付權(quán)限
軍工企業(yè)的資金調(diào)配多需國(guó)家相關(guān)部門審核批復(fù),上報(bào)及審批時(shí)間過(guò)長(zhǎng)易形成應(yīng)收賬款,這主要是基于宏觀調(diào)控的因素而決定,所以,軍工企業(yè)應(yīng)收賬款的清償不取決于企業(yè)本身。
(二)供方原因產(chǎn)生應(yīng)收賬款的管理困境
軍工企業(yè)供需方關(guān)系的特殊性決定,其應(yīng)收賬款管理往往不存在惡意拖欠問(wèn)題,也較少需要對(duì)需方客戶征信問(wèn)題進(jìn)行調(diào)查,但其應(yīng)收賬款管理卻存在其他行業(yè)所不具有的管理難點(diǎn):
其一,軍需產(chǎn)品及服務(wù)的專用性決定其清償力度減弱。軍工企業(yè)針對(duì)軍方需求量身定做專項(xiàng)方案,相應(yīng)的,其在研發(fā)與生產(chǎn)期間便失去了所有投入項(xiàng)目總資源的機(jī)會(huì)成本,并增加了對(duì)軍方的依賴程度而處于收款中的弱勢(shì)地位。另外,軍工行業(yè)具有高度保密性,其設(shè)計(jì)方案不能像產(chǎn)品一樣進(jìn)行后期抵押、拍賣等,也同樣減弱了應(yīng)收賬款的清償力度。
其二,軍工企業(yè)制約因素較多增加了應(yīng)收賬款的管理困難。軍工企業(yè)受國(guó)家政策及軍方需求的制約因素較多。在方案設(shè)計(jì)階段,一旦政策變動(dòng)或軍方需求方針變更,均會(huì)造成設(shè)計(jì)與生產(chǎn)的暫停或終止,這樣一來(lái),就會(huì)形成前期投入的應(yīng)收款項(xiàng)回收困難。
另外,軍工企業(yè)的軍轉(zhuǎn)民限制因素也較多,某些涉密技術(shù)是絕不可能因其民用市場(chǎng)前景的誘人而被批應(yīng)用于民品的生產(chǎn)領(lǐng)域,如若經(jīng)適當(dāng)?shù)募夹g(shù)轉(zhuǎn)化并通過(guò)申請(qǐng)專利的方式實(shí)現(xiàn)了軍轉(zhuǎn)民生產(chǎn),其歷時(shí)時(shí)限也較長(zhǎng),況且隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)及人們物資需求的轉(zhuǎn)變,重新投入市場(chǎng)的軍轉(zhuǎn)民產(chǎn)品,其經(jīng)濟(jì)效益也存在不確定性。所以。因此,而形成的資金投入是需要軍工企業(yè)自行消化的,進(jìn)而增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
三、軍工企業(yè)應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化舉措
軍工企業(yè)使用應(yīng)收賬款賒銷策略雖然在某種程度上增加了產(chǎn)品及服務(wù)的銷售量,但后期款項(xiàng)的拖欠卻反而制約了它的持續(xù)發(fā)展,這也是很多軍工企業(yè)陷入被拖垮的窘境之一。因此,軍工企業(yè)要積極完善應(yīng)收賬款管理,才能適當(dāng)?shù)囊?guī)避賒銷過(guò)程中存在的經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款內(nèi)控管理
基于其國(guó)有企業(yè)的特性,一些軍工企業(yè)不注重企業(yè)的內(nèi)控管理,針對(duì)應(yīng)收賬款這一問(wèn)題,軍工企業(yè)要特別強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部對(duì)應(yīng)收賬款的重視程度,不斷地完善應(yīng)收賬款管理的內(nèi)控機(jī)制,并做到在決策前控制好前期投入,在方案實(shí)施中注意負(fù)責(zé)部門間的聯(lián)動(dòng)管理及加強(qiáng)事后控制的考核與責(zé)任機(jī)制落實(shí),將應(yīng)收賬款管理貫穿于整個(gè)方案的執(zhí)行過(guò)程中,以強(qiáng)化供需方相互間的重視程度而增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控能力。
(二)堅(jiān)持核算中的謹(jǐn)慎性原則
一方面,軍工企業(yè)要在尊重合同的基礎(chǔ)上,應(yīng)根據(jù)設(shè)計(jì)或生產(chǎn)進(jìn)度按比例核算收入與成本,并注重核算中謹(jǐn)慎性原則的合理適用;另一方面,企業(yè)也應(yīng)注意應(yīng)收賬款本身的機(jī)會(huì)成本與時(shí)間價(jià)值,在簽訂專項(xiàng)合同時(shí)將上述因素囊括其中加以考慮,以增加應(yīng)收賬款的貨幣時(shí)效性。
(三)引進(jìn)承兌匯票或應(yīng)收賬款保理理念
隨著軍工企業(yè)市場(chǎng)化的進(jìn)一步升級(jí),軍工企業(yè)也可以在合同簽訂時(shí)注明雙方可采用銀行承兌匯票等方式進(jìn)行支付結(jié)算,這樣一來(lái),既減少了應(yīng)收賬款收回的風(fēng)險(xiǎn),也能扭轉(zhuǎn)被動(dòng)等待付款的局面。
另外,軍工企業(yè)也可以考慮與銀行進(jìn)行互動(dòng),引入應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)。將常規(guī)性、不涉密的項(xiàng)目進(jìn)行銀行保理,既可以解決資金的瓶頸問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移,也可以借此提高收賬能力及縮短收賬時(shí)間。