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(一)方法論。方法論是認識世界和改造世界的根本方法，它是會計理論方法的最高層次。的認識論是會計理論研究的指導。具體地說，就是要把辯證唯物主義、唯物主義和革命能動的反映論當作會計理論研究方法的方法論。同其它學科一樣，方法論在會計理研究方法體系中的作用主要體現(xiàn)在兩個方面:一方面方法論是哲學思維或哲學方法論在會計學家意識中的體現(xiàn)，又是從哲學角度對會計現(xiàn)實和會計理論的審視，是提供會計學家認識會計的方法模式，這種模式被潛移默化地內化為會計學家的思維方式或方法意識，構成他們觀察、思考會計現(xiàn)實情況的視野，最終凝固成為會計學家對某種理論的思維習慣。另一方面，唯物辯證法、唯物史觀和認識論轉化為方法論并不是互不相關的，而是互為條件、互相依賴、互相滲透、互相轉化，共同形成為把哲學轉化為方法論的“合力”?？梢赃@樣認為，每一個會計理論工作者總是有意或無意地在其工作中接受一定的方法論的指導。
(二)基本方法?；痉椒ㄊ俏覀冋J識會計時所運用的最一般的思維方法。思維方法按照其特點和階段的不同，又劃分為思維的基本方法和思維的技術方法。
1．思維的基本方法。包括觀察法、形象思維法和抽象思維法。在進行會計研究時，首先必須按照具體的會計科研課題進行調查和搜集有關的資料，并通過觀察到的事實來判定調查地點和資料渠道的取舍。由于觀察一般要從感性認識開始，通過感性認識對事物作出判斷和評價，上升到理性認識。只有在占有了大量的、豐富的資料后，才能為會計理論研究打下堅實的基礎。從這點來看，觀察法是思維的最基本的方法。在此基礎上還要進行形象思維和抽象思維。形象思維法，包括聯(lián)想法和想象法。聯(lián)想法是指由一事物而想到另一事物的方法，具有表面性、隨意性和猜測性。想象法是指在原有形象的基礎上加工改造而形成的思維方法，具有形象性、概況性和創(chuàng)造性。會計理論研究同樣需要創(chuàng)造性的想象力，即不局限于現(xiàn)有的會計描述，而獨立地創(chuàng)造出新形象的想象。抽象思維法，包括形式邏輯和辯證邏輯法。形式邏輯方法是一類程序化很高的方法，一般包括比較、分類、類比、移植、歸納、、綜合、概括、證明和反駁等一系列方法。這些方法在人們的意識中以高度抽象的方式固定下來，具有普遍有效的公理性。辯證邏輯方法是形式邏輯方法的與深化，它是從客觀對象的內在矛盾入手，來分析和解決思維的矛盾運動。辯證邏輯方法不僅承認分析、綜合、歸納、演繹等方法在人類思維中的重大作用，而且將它們看成是具有對立統(tǒng)一的關系的方法，將每對關系看成是一個矛盾的統(tǒng)一體。抽象思維方法在會計研究活動中有著極其重要的作用，在會計研究的各個領域運用得最為普遍。會計研究成果的提出，或是從大量具體的事實和資料的研究中得出(歸納)，或是為解決具體問題而運用一定的會計學知識推出(演繹)。會計研究成果，除了要接受會計實踐的檢驗外，還要在邏輯上前后一致。此外，分類與比較、分析與綜合等方法在會計研究領域大量采用，在許多會計學術刊物中，隨處可見這些研究方法的蹤影。
首先，實證研究是我國農村經濟研究的主流方法。在以下方面的研究中，實證研究方法被大多數(shù)研究者有意或無意地使用著，成為他們研究的主要方法：①現(xiàn)狀分析。目前我國農村經濟研究中有相當部分是屬于這種“客觀事實是什么狀態(tài)”的研究，如農民收入現(xiàn)狀分析、農業(yè)經濟增長現(xiàn)狀分析等。這種研究本身就決定了其研究的實證性質，其所運用的具體方法如靜態(tài)研究方法、動態(tài)研究方法等也大都屬于實證研究方法的范疇；②特征分析。在農村經濟改革與發(fā)展中，原有事物的變化，新事物的出現(xiàn)，都需要理論工作者對這些變化后的事物及其本質特征進行分析和歸納，以使我們對“客觀事物”的特有存在狀態(tài)有一個清晰的認識，因而特征分析自然納入了理論工作者的研究視野，如對我國農業(yè)發(fā)展新階段的特征分析、農業(yè)產業(yè)化特征分析等。特征分析主要運用比較分析、歸納分析等實證方法探詢事物的特有存在狀態(tài)，這無疑屬于實證研究的范疇；③模式分析。由于我國地區(qū)差別較大，農村經濟改革與發(fā)展呈現(xiàn)出多樣化的特點。許多地區(qū)在改革與發(fā)展中的許多做法，經過不斷完善，形成特有的發(fā)展模式。這些模式研究對于“摸著石頭過河”式的改革其意義是不言而喻的，如對諸城模式、蘇南模式的研究等。這類研究主要運用歸納分析、比較分析等實證方法，側重于對模式的特點、構成要素、形成原因、適用條件等進行客觀分析，因而屬于實證研究的范疇；④關系或原因分析。農村經濟改革與發(fā)展中的許多事物之間有著內在的因果關系，分析研究這種因果關系有利于尋求事物發(fā)展變化的內在規(guī)律，這自然也成為農村經濟研究的重要內容，如對農業(yè)產業(yè)化與農民增收的關系分析、土地撂荒與土地制度的關系分析、農業(yè)剩余勞動力轉移的制約因素分析等。這類研究實際上屬于關系或原因“是什么”的實證研究范疇，其所運用的具體方法如因果分析方法、因素分析方法等也大都屬于實證研究方法的范疇；其次，農村經濟研究中的規(guī)范研究是牢牢建立在實證研究基礎之上的，并在很大程度上表現(xiàn)出實證研究方法的特點。
我國農村經濟研究除了實證研究這一主流方法之外，也大量運用了規(guī)范研究方法。規(guī)范研究是探討經濟運行“應該是什么”的研究方法。這種方法主要依據(jù)一定的價值判斷，給出達到這種價值判斷的步驟。由于我國農村經濟正處在體制和結構轉軌階段，對今后的體制、制度及經濟運行與結構“應該是什么樣”的設計自然納入了理論工作者的研究范圍。但絕大多數(shù)規(guī)范研究是以實證研究為基礎，并在很大程度上體現(xiàn)出實證研究的色彩。研究方法在多大程度上體現(xiàn)出實證研究特點，主要取決于其理論假設與客觀現(xiàn)實的距離。
我國農村經濟主體尤其農民的有限理性、農村信息不充分、農村市場體制不健全等已是公認的不爭事實，并成為農村經濟研究的基本假設前提，這就使經濟學分析方法暗含的理論假設，即“經濟人”、“充分信息”、“市場完全競爭”等假設，在我國農村經濟研究的應用中被大大放寬。理論假設的“現(xiàn)實化”為規(guī)范研究的實證色彩埋下了“伏筆”。我國農村經濟研究中的規(guī)范研究很多，如對農村土地制度的研究、農村社會保障體系研究等等，從總體上看，幾乎所有的規(guī)范研究都是對關于農村經濟改革與發(fā)展趨勢實證研究成果的進一步理論提煉和相應政策建議，從而使規(guī)范研究本身帶有濃厚的實證研究方法論色彩。
中圖分類號：F23 文獻標識碼：A
收錄日期：2012年3月12日
一、引言
科學發(fā)展的歷史已經證明，不同學科能否運用正確而科學的研究方法對其成果的科學價值尤為重要?？梢哉f，一門學科是否具有比較系統(tǒng)的研究方法與完整的學術研究規(guī)范并得到較好的運用，也是其是否成熟的重要標志之一。
科學研究活動的正常開展還要受到研究對象和研究方法的影響，任何一門科學的形成都離不開研究方法，甚至可以說，科學的發(fā)展就是依靠方法的發(fā)展。方法的枯竭是科學的停滯，方法的繁榮則會促使科學的發(fā)展。一門學科的成立決定于其研究方法，一門學科的發(fā)展也是決定于其研究方法。既然會計學是人類社會科學體系的一個重要組成部分，則研究方法便會對其發(fā)展產生重要的影響。因此，會計科學研究方法也可以作為整個會計科學體系中的一個專門問題來進行研究。
二、會計理論的涵義
從實踐到理論，再用理論來指導實踐的認識論同樣適用于會計領域。會計盡管是因為它的實用性而產生和發(fā)展起來的，但它是建立在理論體系或概念框架的基礎之上的，也就是說，會計實務的形成及發(fā)展有其思想體系依據(jù)。它們?yōu)闀嬏囟ǚ椒ǖ某霈F(xiàn)奠定了合理基礎。
自從產生會計理論這一概念之后，各種學派就對這一概念各抒己見，眾說紛紜，其中具有代表性的觀點主要有：
（一）美國會計學會（AAA）在1966年發(fā)表的《基本會計理論說明書》中對會計理論的解釋基本上是引用上述定義，并認為會計理論研究是為了達到四個目的：（1）確定會計的范圍，以便于對會計提出概念，并有可能發(fā)展會計理論；（2）建立會計準則來判斷、評價會計信息；（3）指明會計實務中有可能改進的一些方面；（4）為會計研究人員尋求擴大會計應用范圍以及由于社會發(fā)展的需要擴展會計學科的范圍，提供一個有用的框架。
（二）美國財務會計準則委員會（FASB）從20世紀七十年代后期開始研究財務會計的概念框架，并指出：財務會計概念框架是由互相關聯(lián)的目標和基本概念所組成的邏輯一致的體系，這些目標和基本概念可用來引導首尾一貫的準則，并對財務報告的性質、作用和局限性作出規(guī)定。
（三）根據(jù)《韋氏新國際詞典》，理論是一套緊密相連的假定性的、概念性的和實用性的原理的整體，構成了對所要探索領域的可供參考的一般框架。理論是一種知識體系，它能說明所研究對象的現(xiàn)象產生和發(fā)展，并應深入對象的本質，探求其內在的規(guī)律性。會計理論也應如此。作為有關會計領域的知識體系，會計理論既反映會計實務的本質和特征，揭示會計信息系統(tǒng)運行的發(fā)展規(guī)律，又是由會計的特定概念和方法程序所構成的邏輯體系。
三、會計研究方法體系的結構問題
會計理論研究方法體系是一個復雜的系統(tǒng)。在這個體系中，各種方法不是互相孤立、互不相關和互相割裂的，而是互相聯(lián)系、互相依賴，為完成共同會計目標而組成的有機整體。關于會計研究方法體系的結構問題，學界的觀點主要有二層次結構、三層次結構和四層次結構三類觀點。
（一）二層次結構。林志毅（1994）將會計研究方法分為哲學方法論和具體研究方法兩個層次，他認為哲學方法是一切研究的最高指導思想，并進一步將具體研究方法按其適用范圍分為一般方法和特殊方法；就會計理論研究的現(xiàn)狀而言，尚未形成專屬于該領域的特殊方法，目前所采用的具體研究方法均為一般方法。
（二）三層次結構。學者們一般均將會計研究方法體系分為三個層次，但在三個層次的具體構成上存在較大爭論。張昌仁提出會計研究方法體系劃分為非邏輯方法（包括資料法、觀察法、調查法、實驗法等）、邏輯方法（包括描述法、規(guī)范法、實證法、決策法等）和驗證方法（包括行為法、實證法、評估法），并指出非邏輯方法是該體系的基礎方法，這類方法運用的質量直接影響著邏輯方法。邏輯方法是該體系的中心環(huán)節(jié)，它根據(jù)非邏輯方法提供的資料和驗證方法反饋的信息，構建會計理論。驗證方法是該體系的最后環(huán)節(jié)，它針對邏輯方法提出的會計理論加以檢驗、修正。王華（1996）認為會計理論研究方法由其所依存的方法論所構成。具體包括三個層次：第一層次，唯物辯證法、歷史唯物觀和認識論――方法論；第二層次，系統(tǒng)理論――亞方法論；第三層次，會計理論研究的基本方法，具體包括比較分類法、分析綜合法、歸納法、演繹法、實證法等。
（三）四層次結構。吳祥云、裘宗舜、艾建明認為：第一層次為方法論；第二層次為系統(tǒng)理論；第三層次為會計理論研究的一般方法（邏輯方法和歷史方法）；第四層次為會計理論研究的具體方法（包括描述性方法、規(guī)范性方法、倫理法、社會學法、經濟學法、事項法、實證方法等）。李（1999）將會計理論研究方法體系表述為：第一層次是會計理論研究方法的思想基礎；第二層次是會計理論研究的一般適用方法（包括歸納法、演繹法、實證法等）；第三層次是構建會計理論體系的角度和手段（包括倫理學方法、經濟學方法、數(shù)學、統(tǒng)計等）；第四層次是適用于會計理論研究的具體方法（目前在理論上尚是空白）。
四、規(guī)范會計研究方法
（一）規(guī)范會計理論。規(guī)范會計研究理論，就是試圖從會計實務的規(guī)則來概括會計的理論概念，并試圖用這些理論概念引導出“良好的”會計實務。這種理論著重于說明會計“應當是什么”。規(guī)范會計理論并不完全滿意于現(xiàn)有的會計慣例和做法，而是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會計實務。
（二）規(guī)范會計研究方法涉及的具體方法
1、歸納法。歸納法亦稱歸納推理，是一種由具體到抽象、由個別到一般的邏輯方法。也就是說，歸納法要通過觀察和研究具體事務或現(xiàn)象，從而得出具有普遍意義的客觀規(guī)律，這種研究方法對于各種不同門類的科學研究均有普遍的實用價值。
歸納法的優(yōu)點是，可以不受預定的模式所束縛，并把理論概括或結論建立在大量現(xiàn)象的基礎上。但是，歸納法也有一定的缺陷，即由于個別人的觀察對象與范圍有限，每個企業(yè)或經濟組織的情況不同，有關的內在聯(lián)系或數(shù)據(jù)關系也可能不同，從而使歸納概括的結論難免以偏概全。
2、演繹法。演繹法是從一定的基本概念出發(fā)，推導出研究對象的邏輯性結構；或者說，在會計上，演繹法應以有關會計目標、假設或其他概念為前提，推導出能指導會計實務的原則、準則及相應的會計方法程序。
歸納法和演繹法的不同點：（1）歸納法建立在假設的基礎上，而演繹法建立在前提的基礎上；（2）歸納法主要是探究“是什么”，而演繹法主要研究“應該是什么”；（3）演繹法有主觀的傾向，而歸納法則較中立；（4）演繹法研究對象較宏觀，而歸納法研究對象較具體，較微觀。
3、倫理法。倫理法又稱道德法，它是提出一些要求財務報告或會計信息應符合的道德標準，作為建立會計原則、準則或理論體系的依據(jù)。這些道德標準主要包括公允、真實、合理、不偏不倚等。例如，美國會計學家斯科特在1941年的論著《會計原則的基礎》中就提出：確定會計實務的基礎涉及社會組織賴以建立的原則，因此他采用一些社會倫理標準作為構建會計理論的依據(jù)。
4、社會學法。用社會學法構建會計理論，強調會計信息要能反映企業(yè)經營活動對社會的影響，或企業(yè)所應承擔的社會責任。這一研究方法是把“公允性”的概念擴展到“社會福利”方面，并強調會計技術和方法的社會效應。
根據(jù)社會學法，對現(xiàn)有會計原則、準則和程序的評價，都要依據(jù)它們所規(guī)定的財務報告對社會各個集團利益的影響。這一確定方法還包含一種期望：會計數(shù)據(jù)要有助于“社會福利決策”。為了實現(xiàn)這一目標，它假定已經存在一種“既定的社會價值”，可以用來作為建立會計理論的標準。
5、經濟學法。經濟學法側重于不同的會計技術方法對宏觀經濟指標變動的控制能力的影響。社會學法強調反映“社會福利”，倫理學法強調“公允”、“真實”和“無偏見”地對社會所有集團提供會計信息，經濟學法講求總體的經濟影響和后果。
五、實證會計研究方法
（一）實證會計理論。實證會計研究的方法也稱實證法。根據(jù)《韋氏新國際辭典》的解釋，實用主義是各種概念的含義要從它們的結果中去尋找，思想的職能在于作為行動的指南，而真理要明顯地根據(jù)信念的實際后果去驗證。實證法作為構建會計理論的一種方法，就是要根據(jù)實際效用或實在的因果關系來選擇會計概念、原則、準則和各種程序。如果這些概念、程序有助于實現(xiàn)管理當局的經營目的，則它們是有用的，否則就是不可取的。
關于在會計理論研究中引進實證法，美國會計學家詹森在1976年發(fā)表的《關于會計研究和會計管制現(xiàn)狀的反映》一文就是一個很好的范例。他認為，發(fā)展實證會計理論將能解釋：（1）已存在的會計現(xiàn)實或“為什么會計是這樣”；（2）為什么會計人員從事這樣的工作；（3）這些現(xiàn)象在資源利用方面產生什么效果。
目前，實證法的主要發(fā)展是，根據(jù)關于不同企業(yè)和經濟資源配置所提示的財務信息進行成本效益分析，以便解釋或預測管理當局對會計準則或特定會計程序方法的選擇。在研究方法上，實證法要求先提出一定的假設，然后應用實際證據(jù)來驗證或駁斥，只有實際存在的才被認為是合理的。
（二）實證法的基本程序。實證會計研究的基本程序如圖1所示。（圖1）用實證法開展會計研究，最關鍵的問題有：（1）對實務變化和制度背景的關注與述評；（2）對文獻的關注和分析；（3）假設的提出；（4）變量的選擇；（5）模型的構造和統(tǒng)計方法。下面做一介紹：
1、對實務變化和制度背景的關注與分析。要開展會計理論研究，首先必須關注會計實務和制度背景的變化。一個不關心實務和政策變化的人，是很難找到有價值的題目進行研究的。關注會計實務的變化比較好理解，但對制度背景的分析很多人就比較生疏。
2、對文獻的關注和評述。文獻評述對會計理論研究有著重要的作用。文獻評述還可以幫助人們發(fā)現(xiàn)仍值得研究的話題。有的是從不同的已有研究成果的矛盾中發(fā)現(xiàn)比如方法論上的、觀點上的話題，也可能是從已有的研究中推出新的話題。所研究的話題既要有理論或現(xiàn)實意義，還要能夠引人入勝、有趣，能夠組織成新的、有趣的故事。
3、研究假設的提出。在實證法中，非常重視研究假設的提出。在提出研究假設之前，一定要認真想一想什么才是值得研究的問題，什么樣的問題比較值得研究，什么問題的研究價值較大。研究的問題選定之后，還需要建立待檢驗的假設。首先需要說明的是，規(guī)范研究中的“假定”和實證研究中的“假設”是不一樣的。規(guī)范研究中的“假定”，是對所研究問題設定的基礎條件，即在研究開始之前，根據(jù)人們的某種共識或前人的權威論斷，研究者對問題存在的主客觀環(huán)境作出一些限制性約定；實證研究中的“假設”，是對所研究問題的研究結果的預期，需要通過假設檢驗，用證據(jù)判斷其真?zhèn)唯D―可證偽的假設。
4、變量的選擇。變量在實證法中非常重要,對于變量，我們首先可以將其分為定量的變量和定性的變量。定量的變量又有兩種：（1）計量型變量，如財務指標、財務比率等；（2）計數(shù)型變量，如股票交易量、企業(yè)家數(shù)等。同樣，定性的變量也包括兩種：（1）有序變量，如風險從小到大排列；（2）虛擬變量，即名義變量，觀察值只有兩個時稱二分變量。
5、模型的構造和統(tǒng)計方法。在實證法中，有的模型很復雜，有的比較簡單。同樣，統(tǒng)計方法也多種多樣，有統(tǒng)計分析方法，也有統(tǒng)計檢驗方法。在統(tǒng)計檢驗方法中，有方差分析、線性回歸分析、聚類分析、判別分析、因子分析、實驗方法和敏感性檢驗等。
六、關于會計研究方法運用的選擇與取舍問題
會計研究方法的選擇直接關系到會計研究成果的科學性和精確性，由于會計研究方法選擇的不同，即使對同一問題進行考察，也會得出不同的甚至截然相反的會計研究結論，可見，正確選擇會計研究方法具有極大的重要性。
（一）關于會計研究方法的選擇標準。根據(jù)周忠惠、張立和婁全等人的觀點，會計研究方法的選擇要充分考慮研究主體、研究客體和研究環(huán)境各方面的因素，具體選擇標準應該包括研究的目的和需要、研究對象的本質及其規(guī)律、研究者本人的思維水平和興趣偏好以及研究的客觀條件四個方面。黃海玉認為，會計研究方法的選擇并不是非此即彼的選擇，而是指在特定時期進行特定問題研究時，也即在會計理論發(fā)展的特定階段，選擇某一種方法為主、其他有關方法為輔的一種研究方法組合，去解決特定問題。
（二）關于規(guī)范研究方法與實證研究方法的選擇。由于規(guī)范研究方法和實證研究方法各有其優(yōu)缺點，因此許多學者都意識到應該充分利用兩者的優(yōu)勢，豐富和發(fā)展我國的會計理論研究。王學軍和王沛英（2001）指出規(guī)范會計研究和實證會計研究優(yōu)勢互補，是會計研究向前發(fā)展不可或缺的“兩個車輪”。徐曄（1998）認為，兩大會計理論研究方法應相輔相成、相得益彰，而不應有所偏廢，實證會計是規(guī)范會計的基礎和前提，而規(guī)范會計是實證會計的目的和歸宿。
既然規(guī)范研究方法和實證研究方法應該結合使用，那么應該如何結合，其中哪一種研究方法應該占主導地位呢？
1、在會計理論發(fā)展的不同階段采用、不同的研究方法。在會計理論體系相對穩(wěn)定的階段，應主要運用規(guī)范研究方法（收斂性思維）繼續(xù)進行研究，通過輔命題克服理論的困難，使理論作為規(guī)范較好地發(fā)揮作用；當會計理論發(fā)展進入顯著變動階段后，需主要采用實證研究方法（發(fā)散性思維），持批判的態(tài)度從會計實踐、現(xiàn)象的經驗分析中創(chuàng)造出新的會計理論。
2、在研究對象的不同階段選擇不同的研究方法。勞秦漢（2002）多遵循“實踐――認識――實踐”的思路，認為對同一對象進行會計理論研究的過程中，首先應盡可能排除價值判斷，側重于實證研究，客觀地揭示會計現(xiàn)象層面的規(guī)律；其次應在此基礎上，以指導會計準則的制定為目的，通過理性的價值判斷構建規(guī)范會計理論；最后再進一步實證檢驗，通過理性的價值判斷構建規(guī)范會計理論。
（三）關于規(guī)范研究法與實證研究法的結合：規(guī)范-實證（實踐）研究法。涉及到規(guī)范研究方法與實證研究方法的選擇時，從沒有哪一位學者提到絕對只用某一種方法而拋棄另一種方法，只不過在某一特定研究對象或某一特定研究階段應采用某種方法為主、輔用另一種方法。這說明規(guī)范研究方法和實證研究方法的結合是我國會計研究方法發(fā)展的主要方向。陳海聲（1997）、杜興強（1997、1998、1999）和杜景來（2001）認為可以把會計研究的整個過程歸納為“會計理論――會計實踐――新的會計理論――……”這樣一個循環(huán)過程，這樣規(guī)范-實證（實踐）會計研究方法的基本模式是會計理論研究者根據(jù)已有的知識，對會計實踐和理論發(fā)展過程中出現(xiàn)的問題，進行深入的分析，進而提出解決問題的假說，并通過對假說的實踐檢驗、修正，逐漸使假說變?yōu)樾碌臅嬂碚?。在這種模式的指導下，規(guī)范-實證（實踐）研究方法的具體研究程序為：根據(jù)自身已有會計實務和知識，判斷自身研究能力；設定目的，確立課題；建立概念和理論框架，提出假說；思維模擬檢驗；社會實踐檢驗（設計方案、手機數(shù)據(jù)資料、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)檢驗、評價假說）；假說向理論轉化，演繹出規(guī)范理論。
主要參考文獻：
[1]何玉柱.歐美企業(yè)風險管理的機構化與啟示.管理前沿，2006.3.
民法研究中計量方法的運用大體可以概括為四個方面：民事立法的科學性研究、民事法律實施效果評價、民事法律對經濟社會的影響研究、民法學的知識圖譜分析。
從法律的制定來看，科學制定法律規(guī)則不僅需要借鑒、比較他國的立法經驗，更重要的是要扎根于實際國情。這里的國情既包括當前的生產力發(fā)展程度，也包括當前的意識形態(tài)，甚至還要預測下一時期的社會發(fā)展狀況，只有這樣才能保證法規(guī)則的科學合理性和相對穩(wěn)定性，而科學的預測需要引入計量方法才能實現(xiàn)。民事立法的科學性研究就是在民事立法階段對法學現(xiàn)象中各個變量之間的相互關系進行整理分析，弄清影響民事法律變遷的各個因素，進而運用實證的研究方法對各個影響因素進行實證分析。尤其是民事法律中直接體現(xiàn)數(shù)量關系的法規(guī)則，需要用計量方法進行實證研究，包括法律規(guī)則制定的基礎、具體數(shù)量的確定等。又如，在公平與效率之間如何權衡取舍，立法機關往往不能給出明確的說明。一個可能的路徑是選用公平和效率為變量，運用統(tǒng)計數(shù)據(jù)，建立計量模型，找出與變量相關的各個因素之間的數(shù)量關系，選用合理的效用函數(shù)，進而極大化效用函數(shù)轉化為一般的數(shù)理問題。這樣才能使解決方案既在理論上科學合理又在實際中切實可行。
法律包括民事法律的效力包括形式效力與實質效力。形式效力固然可以采用傳統(tǒng)法學研究方法進行判斷，法律制度的實質效力則不然。法律制度的實質效力就是對實際運行中的法律的實際效果進行科學評價。法律承擔著特定的社會功能，因而需要研究法律的實際運行效果，評價法律制度的優(yōu)劣，考察客觀效果與立法意圖之間的吻合程度，立法以及司法所產生的客觀效果是否符合“應然”狀態(tài)的價值要求以及民事法律的社會反響和民眾的認可接受程度如何等等。民事法律在影響社會的過程中充滿著雙向互動，有效的民事法律需要根據(jù)其運作的實際效果不斷調整自己。任何一部法律的出臺都可能會犧牲部分人的利益，必須放在轉型期的中國這個大環(huán)境下來加以考察，必須放在社會現(xiàn)實中來檢驗，只有這樣才能對法律效果有正確的評價。單純地依靠傳統(tǒng)的法學方法（包括規(guī)范分析、邏輯分析、價值分析等方法）只會導致“公說公有理，婆說婆有理”的局面，只有應用計量方法，結合具體數(shù)據(jù)，給出科學的實證分析，得出相關結論才能令人信服。
民事法律對經濟社會的影響研究，是運用計量法學的研究方法，以民事法律為變量，定量分析民事法律對經濟發(fā)展、社會變遷的影響，揭示民事法律和經濟、社會之間的相互作用關系。近年來法金融學的興起就是很好的例證。djankov等人用司法質量和合同執(zhí)行效率、市場進入管制等來研究法律規(guī)則對經濟、社會的影響；micco和pages等人發(fā)現(xiàn)法律對雇傭的保護降低了勞動力的流動性；特別是以llsv組合為代表的法金融學者利用各個樣本國家的數(shù)據(jù)實證分析法律對投資者保護、所有權以及公司治理的影響等，取得了豐碩的成果。
民法研究中計量方法的運用大體可以概括為四個方面：民事立法的科學性研究、民事法律實施效果評價、民事法律對經濟社會的影響研究、民法學的知識圖譜分析。
從法律的制定來看，科學制定法律規(guī)則不僅需要借鑒、比較他國的立法經驗，更重要的是要扎根于實際國情。這里的國情既包括當前的生產力發(fā)展程度，也包括當前的意識形態(tài)，甚至還要預測下一時期的社會發(fā)展狀況，只有這樣才能保證法規(guī)則的科學合理性和相對穩(wěn)定性，而科學的預測需要引入計量方法才能實現(xiàn)。民事立法的科學性研究就是在民事立法階段對法學現(xiàn)象中各個變量之間的相互關系進行整理分析，弄清影響民事法律變遷的各個因素，進而運用實證的研究方法對各個影響因素進行實證分析。尤其是民事法律中直接體現(xiàn)數(shù)量關系的法規(guī)則，需要用計量方法進行實證研究，包括法律規(guī)則制定的基礎、具體數(shù)量的確定等。又如，在公平與效率之間如何權衡取舍，立法機關往往不能給出明確的說明。一個可能的路徑是選用公平和效率為變量，運用統(tǒng)計數(shù)據(jù)，建立計量模型，找出與變量相關的各個因素之間的數(shù)量關系，選用合理的效用函數(shù)，進而極大化效用函數(shù)轉化為一般的數(shù)理問題。這樣才能使解決方案既在理論上科學合理又在實際中切實可行。
法律包括民事法律的效力包括形式效力與實質效力。形式效力固然可以采用傳統(tǒng)法學研究方法進行判斷，法律制度的實質效力則不然。法律制度的實質效力就是對實際運行中的法律的實際效果進行科學評價。法律承擔著特定的社會功能，因而需要研究法律的實際運行效果，評價法律制度的優(yōu)劣，考察客觀效果與立法意圖之間的吻合程度，立法以及司法所產生的客觀效果是否符合“應然”狀態(tài)的價值要求以及民事法律的社會反響和民眾的認可接受程度如何等等。民事法律在影響社會的過程中充滿著雙向互動，有效的民事法律需要根據(jù)其運作的實際效果不斷調整自己。任何一部法律的出臺都可能會犧牲部分人的利益，必須放在轉型期的中國這個大環(huán)境下來加以考察，必須放在社會現(xiàn)實中來檢驗，只有這樣才能對法律效果有正確的評價。單純地依靠傳統(tǒng)的法學方法（包括規(guī)范分析、邏輯分析、價值分析等方法）只會導致“公說公有理，婆說婆有理”的局面，只有應用計量方法，結合具體數(shù)據(jù)，給出科學的實證分析，得出相關結論才能令人信服。
民事法律對經濟社會的影響研究，是運用計量法學的研究方法，以民事法律為變量，定量分析民事法律對經濟發(fā)展、社會變遷的影響，揭示民事法律和經濟、社會之間的相互作用關系。近年來法金融學的興起就是很好的例證。Djankov等人用司法質量和合同執(zhí)行效率、市場進入管制等來研究法律規(guī)則對經濟、社會的影響；Micco和Pages等人發(fā)現(xiàn)法律對雇傭的保護降低了勞動力的流動性；特別是以LLSV組合為代表的法金融學者利用各個樣本國家的數(shù)據(jù)實證分析法律對投資者保護、所有權以及公司治理的影響等，取得了豐碩的成果。
[中圖分類號] F272.92 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）13- 0056- 02
隨著企業(yè)經營環(huán)境的日益復雜，企業(yè)間的競爭也日益加劇，此時人力資源管理的作用逐漸凸顯，關于人力資源管理的學術研究也如雨后春筍般出現(xiàn)。一般而言，社會科學研究方法可以區(qū)分為方法論、研究方式和具體方法3個層次。本文針對我國人力資源管理研究方法的3個層次展開簡要分析。
1 人力資源管理研究的不同視角
經濟學對人力資源管理的研究側重于制度設計。當前從經濟學的視角研究人力資源管理主要可以分為兩類：以人力資源管理為研究對象的經濟學分支，如勞動經濟學；借助經濟學方法和工具對人力資源管理的某一專門問題進行研究，如美國斯坦福大學商學院拉澤爾教授等提出的人力資源管理經濟學，主要關注于報酬與激勵等相關研究，其中提出了許多理論假說，如職業(yè)生涯激勵理論、錦標賽理論等。
心理學對人力資源管理的研究主要是利用心理學的理論和方法研究組織中的人力資源管理問題，如我們比較熟悉的組織行為學課程主要就是從組織、群體和個人等不同的層次和角度研究如何科學地選拔、激勵和培訓員工，使員工的心理和行為實現(xiàn)組織化。心理學中的層次需求理論、ERG理論、成就需要理論、雙因素理論、公平理論、期望理論、環(huán)境造人假設、場理論等， 成為后人進一步進行人力資源管理研究的理論基礎。
人力資源管理是管理學在人的方面的研究，其中計劃、組織、領導、控制等基本管理職能貫穿于員工招聘、培訓、績效考核等工作的始終。鑒于人力資源是企業(yè)的第一資源，如何有效地對人力資源進行管理成為企業(yè)管理中的核心問題。管理學領域的學者開始逐漸關注如何有效培養(yǎng)和開發(fā)企業(yè)人力資源的相關研究。
人口學主要研究人口的社會流動性和地域分布，這對企業(yè)的招聘選拔具有重要的指導意義。而社會學則是主要指導企業(yè)如何在跨文化的背景下進行有效的人力資源管理。
2 人力資源管理的規(guī)范研究與實證研究
在規(guī)范研究方面，很多的學者從不同的角度描述了人力資源管理研究的現(xiàn)狀等相關問題，這些研究雖然對于完善我國的人力資源管理研究具有一定的借鑒意義，但是多是從單一的視角研究人力資源管理，缺乏對人力資源管理研究整體全面的宏觀把握。此外，關于人力資源管理的規(guī)范研究多是定性描述，并沒有提供精確的數(shù)量依據(jù)，這就在一定程度上限制了人力資源管理研究的科學性和指導意義。
在實證研究方面，人力資源管理的相關研究首先源自心理學界的實證觀點。比如， 在選拔領域，心理學者對評價中心技術（ AC） 非常重視，但并不是從國外引進之后就直接用于企業(yè)（ 組織） 的人員選拔，而是先做實證的研究；還有我們熟悉的MBO、KPI和BSC等績效管理技術都是源自心理學的實證研究。在人力資源管理的其他領域，如培訓與開發(fā)、薪酬與激勵領域，心理學者們都在逐步開展實證性研究，這勢必可以不斷彌補原有的局限于管理學視角的人力資源管理研究的先天不足，促進中國人力資源管理研究的發(fā)展。
3 人力資源管理研究的具體方法
3.1 個量研究與總量研究相結合
人力資源管理的研究方法很好地結合了個量研究與總量研究。其中涉及個量分析方法即微觀分析的方法主要包括：需求分析方法、邊際分析方法、供給分析方法、均衡分析方法等；而總量分析方法即宏觀分析的方法主要包括：總需求分析方法、總供給分析方法、宏觀經濟均衡分析方法、經濟增長分析方法等。
3.2 定性研究與定量研究相互補充
早期的人力資源管理研究主要側重于定性研究。常用的定性分析方法，包括歸納分析法、演繹分析法、比較分析法、結構分析法等分析方法。當前國內許多關于人力資源管理的綜述研究多采用定性研究。
隨著中國加入WTO和管理科學化要求的提高，定量研究越來越受到人力資源管理學者的青睞。常用的定量分析方法包括：回歸分析、數(shù)理分析、計量分析、投入產出分析等方法。在定量分析方法中，描述統(tǒng)計、因素分析、相關分析和回歸分析法在人力資源管理研究中的使用最為廣泛，并有逐年增長的態(tài)勢。當前越來越多的學者開始運用定量分析方法把握員工構成的合理程度、管理水平和管理力度 ，以及研究員工的工作時間利用狀況、勞動生產率和薪酬管理等方面的問題。此外，對勞動安全、勞動爭議仲裁、員工社會保障、安全生產情況、女工勞動保護措施的制定和實施情況等方面的定量分析與管理也在逐漸增加。
3.3 人力資源管理中的案例研究法、調查統(tǒng)計法和實驗研究法
魏光興 等（2008）指出，人力資源管理研究現(xiàn)已經形成了案例研究法、調查統(tǒng)計法和實驗研究法3種研究方法。案例研究法是指從實地觀察其他企業(yè)總結一般原理，并使用該原理指導其他企業(yè)的人力資源管理。調查統(tǒng)計法是指通過問卷或訪談方式獲得數(shù)據(jù)資料，運用數(shù)理統(tǒng)計分析歸納出其中的原理，再用于指導企業(yè)人力資源管理實踐，調查統(tǒng)計法以數(shù)理統(tǒng)計理論為基礎，得到的研究結論具有相當高的理論說服力，調查統(tǒng)計方法是當前學者使用較為廣泛的研究方法。
當前有學者強調實驗研究法在人力資源管理研究中的重要性，指出實驗研究具有可重復性，因此實驗得到的結論具有較高的可信度和指導意義。人力資源管理學科須采取以問題為導向，由假設檢驗、建模分析、實驗驗證、對策建議等構成的體現(xiàn)科學命題的研究方法，而實驗方法正是這樣一種保證人力資源管理學科規(guī)范性和科學性的基礎性研究方法。但是當前我國幾乎沒有人力資源管理的實驗研究，魏光興 等（2008）提出我國可以通過學習國外人力資源管理研究的實驗方法，加強研究方法、研究手段和研究工具的創(chuàng)新等手段來豐富我國的人力資源管理實驗研究。
人力資源管理實踐的復雜性決定了人力資源管理研究應該是多學科化的， 方法應該是多元化的，我們從歷史、文化、社會、心理等角度，綜合組織內外的多種錯綜復雜因素，采納經濟學、心理學等多學科的研究方法和研究成果， 融會貫通，然后應用于人力資源管理的研究之中。只有采取科學的研究方法，結合我國具體的人文、經濟情況進行人力資源管理研究，才能得到切實能夠指導我國人力資源管理實踐的理論和操作技術。
主要參考文獻
所謂規(guī)范研究方法，是指利用演繹方法，由普遍性原則推導出個別結論的一種推理方法。會計研究中的規(guī)范性方法，是指“從目的和假設出發(fā)，從中導出為實際應用提供依據(jù)的合理原則和程序”。規(guī)范性研究方法不受現(xiàn)實事物的影響，強調“應該是什么”，因而會計理論研究者常常從特定的價值判斷基礎出發(fā)，力求從邏輯高度概括出最優(yōu)的會計事務是什么，進而指導會計事務，實現(xiàn)會計事務的規(guī)范化，其現(xiàn)實目的就是為制定會計準則服務的。
采用會計規(guī)范性方法形成的會計理論，稱為規(guī)范會計理論。規(guī)范會計理論產生的背景是：不同的會計理論和程序存在著巨大的差別，使得會計報表缺乏可比性。因此，20世紀五六十年代的會計學家極力推崇規(guī)范會計理論，以提高會計信息的可比性。但是，規(guī)范會計理論存在著一個致命的缺陷：雖然通過演繹推理得到的會計理論具有很強的邏輯性，但是，如果研究者依據(jù)的假設或前提是錯誤的，那么其結論也必將是錯誤的。因此，規(guī)范性理論有時難以令人信服，也就不能取得令人滿意的發(fā)展。
二、對實證研究方法的分析
實證研究方法最一般的研究過程是：（1）確立研究課題；（2）尋求相關理論；（3）提出假設或命題；（4）將假設或命題操作化；（5）設計研究方案；（6）搜集數(shù)據(jù)資料；（7）分析數(shù)據(jù)檢測假相或命題；（8）分析研究結果。在這個過程中，采用了歸納、分析、比較、綜合與數(shù)學等基本會計研究方法。所謂會計理論實證研究方法，也是會計研究各種基本方法的一種綜合使用，但它尤其突出的是數(shù)學方法，因為在建立模型和分析數(shù)據(jù)時離不開數(shù)學。由于數(shù)學方法的強調，使得實證研究方法就同以往的研究方法相區(qū)別，就有了會計理論方法和實證方法之說。
馬克思曾說過：“一門科學只有在成功地運用數(shù)學時，才算達到真正完善的地步”。采用數(shù)學方法可以研究和描述數(shù)學要素之間及會計要素內部的數(shù)量關系，是對會計信息進行量的分析必不可少的手段。認識會計這一事物的質與量，必須將定性與定量分析相結合，才是全面的認識，否則將無法認識會計的本質與規(guī)律。實證研究法強調數(shù)學方法，為解釋和預測會計事務提供了新的概念框架，拓寬了會計研究領域，把會計研究領域拓寬到資本市場研究。如會計信息和資本市場的關系、會計政策的選擇、會計行為的研究等等，從而使我們對會計理論的研究又更進了一步。實證研究方法的出現(xiàn)同社會經濟發(fā)展相關。西方實證會計研究就產生于會計環(huán)境大變化的六七十年代，當時實證主義哲學思想的發(fā)展已較為成熟，資本市場發(fā)展較快，投資者對會計信息也越來越關注。資本市場的建立與發(fā)展為實證研究方法的運用提供了外在的經濟環(huán)境，計算機等現(xiàn)代信息處理技術的運用和普及為實證會計研究提供了技術支持。而且美國著名的經濟刊物常以是否運用數(shù)學來描述、解釋和預測經濟現(xiàn)象作為標準。受功利主義的驅使，會計研究中就多用數(shù)學模型。因此，實證會計得以在西方迅速發(fā)展。
同樣的，在我國經濟體制改革中，會計準則和會計制度的出臺、證券市場的發(fā)展、大量的會計事務等，改變了我國的會計環(huán)境。由于外部條件的日趨成熟，一些評價我國會計準則的選擇和實施效果及資本市場效果的實證會計研究論文也日益增多。因此，一種會計研究方法的產生與發(fā)展與社會環(huán)境發(fā)展和會計實踐發(fā)展有著必然的聯(lián)系。
三、規(guī)范法與實證法并不排斥
會計研究方法之間并不是相互排斥而是相互補充的。具體說來，規(guī)范法并不排斥實證法，因為規(guī)范法研究的結論需要實證法加以驗證；實證法研究也不排斥規(guī)范研究，實證研究需要規(guī)范研究的結論為前提和基礎。
馬克思認識論認為，理論來自于實踐，最終還是要回到實踐中去檢驗，人的認識才能不斷地提高，規(guī)范法和實證法的研究過程完全符合這一規(guī)律。因為，如果一味堅持實證法排除價值判斷，那么得出的結論沒有任何實踐意義，更不能運用到實際中去。要達到會計理論研究的目的，必須將實證檢驗的假設結論進行規(guī)范研究，將會計規(guī)范研究成果應用到實踐中去，指導會計實務。
雖然實證檢驗的結果說明“是什么”，并沒有指明解決問題的具體方法，但卻規(guī)定了會計政策的趨向，含有規(guī)范主義的色彩。同時，實證研究的數(shù)據(jù)檢驗并不意味著就是實踐的最終檢驗，這一點常常被誤解。數(shù)據(jù)檢驗具有一定的局限性，也只能是實踐檢驗的一個方面。而且會計實踐是不斷發(fā)展變化的，一旦理論不適用于實踐，首先必然要歸納和演繹推理，即規(guī)范法提出一個理論假設，再用數(shù)據(jù)檢驗。
總之，規(guī)范法與實證法是你中有我，我中有你，相互聯(lián)系，偏向任何一方面，都容易走錯路和彎路。但兩者強調的側重點不同，前者強調歸納和演繹為主，邏輯思維嚴密，后者注重用經濟模型來檢驗假設，用數(shù)據(jù)分析的結果來說明問題。但它們必須經得起實踐檢驗。
四、正確運用會計理論研究方法
會計學的研究對象是復雜的、多層次、多樣化和動態(tài)的，同時又具有系統(tǒng)性和整體性。我們不僅要對個別會計問題進行深入細致的微觀分析研究，而且更需要整體的、系統(tǒng)的、動態(tài)的宏觀綜合研究，歸納總結出各種會計現(xiàn)象之間的相互關系和相互作用。因此，采用正確、合理的方法至關重要。
（一）遵循基本要求，思路要清晰。無論采用哪種會計研究方法，研究思路必須清晰，而且在研究問題時要注意體現(xiàn)以下一些要求：（1）系統(tǒng)相關性。即我們在研究某一會計問題時，要始終把會計當作一個完整的系統(tǒng)來對待；（2）成果應用性。會計研究的定位應介于純粹的哲學思想和純粹的操作手段的層次，它是一種即帶有哲學性質又帶有操作特征的方法哲理探討；（3）層次分明性。會計研究應始終注意體系構建及研究過程的層次性，既力求做到邏輯嚴謹，又力求做到層次分明。
（二）根據(jù)研究目的，選擇合理方法。在會計研究方法論中，無論是采用規(guī)范法，還是采用實證法，還是采用其他類型的研究方法，要根據(jù)研究的目的來決定采用哪一種類型研究方法，甚至應當是各種方法的并存。因為各種方法各有所長，也各有所短，不能解決會計研究中的所有問題。我們即需要實證研究大師，也需要規(guī)范研究大師，更需要能將各種各樣研究方法綜合全面運用的會計學研究大師。如果僅采用一種方法進行研究，肯定是沒有前途的。
（三）正確認識各種研究方法的適用范圍。各種方法都有優(yōu)缺點，都帶來某些方面的局限性。研究方法只有解決問題之分，無優(yōu)劣之分，哪怕是最簡單的方法，也有其特定的適用范圍。但是，在選擇適當方法時，應先選擇研究對象。如為了驗證股價是否因為會計信息公布而波動，就宜采用數(shù)理統(tǒng)計模型，收集資本市場的數(shù)據(jù)進行驗證，而無法單純用歸納和演繹推理得出結論。
（四）注意理論聯(lián)系實際。無論采用什么研究方法，都應當注意理論聯(lián)系實際，這個實際就是研究問題的特殊性。比如研究會計目標問題，就不能泛泛地說會計目標應該是什么，而應該研究中國會計目標是什么，其他國家的會計目標是什么，中國國有企業(yè)的會計目標、中國私營企業(yè)的會計目標是什么？這樣才有價值。
五、完善發(fā)展會計理論研究方法
完善會計理論與方法，通過會計研究，對會計核算與會計管理方面的各種問題的探討，從理論上對各種問題進行全面、系統(tǒng)而綜合的闡述，使有關的不全面、不系統(tǒng)的會計理論與方法得到充實與完善。應從以下方面做起：
（一）更新會計理論與方法。通過會計研究，對同建立社會主義市場經濟體制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度、科技迅速發(fā)展和實現(xiàn)現(xiàn)代化要求不相適應的會計理論與方法，以新的會計理論與方法給予更新。
（二）發(fā)現(xiàn)先進的會計理論與方法。通過會計研究，發(fā)現(xiàn)在實際工作中，為科學組織會計工作，正確地處理會計事項和各種經濟關系，及時地提供會計信息，加強會計管理，提高工作效率，而運用先進的會計理論與方法。
（三）創(chuàng)新會計理論與方法。通過會計研究，對在會計工作中因會計單位的環(huán)境變化，而出現(xiàn)的新情況、新問題、新現(xiàn)象、新因素和新工作等進行探討，從而創(chuàng)立新的會計理論與方法。
從研究對象上看，法教義學是一種針對現(xiàn)行法的理論。此處所謂現(xiàn)行法，就大陸法系國家而言，主要是制定法，但實際上也可能包括甚至更為側重法官法。
法教義學之任務主要在于揭示現(xiàn)行法規(guī)范整體之內容與關聯(lián)，包括：（1）闡釋對于現(xiàn)行法至關重要的基本價值、基本原理、基本規(guī)則與問題解決方案，既包括制定法所規(guī)定的、可以通過解釋而獲得的原則或規(guī)則等，也包括公認的、司法與法學必須為制定法規(guī)則所添補的原則或規(guī)則等。對此，法教義學主要是以個案檢驗的方式，依據(jù)不同的個案以及個案所提供的經驗來調整概念、建構規(guī)則。（2）由于法秩序在不同的發(fā)展階段逐漸增長，逐漸復雜混亂、不無抵牾矛盾之處，因此必須以理性的說服力并訴諸于公認的基本價值（價值信念）來解釋、協(xié)調現(xiàn)行法，力圖使法秩序成為一個無矛盾的統(tǒng)一體。以此而言，法教義學是法秩序的內在體系在學術上的體現(xiàn)。法秩序之體系對于概念之解釋和具體規(guī)則之建構又具有指引性的意義。因此法教義學之核心任務，是由法學與司法對現(xiàn)行法作體系化的闡述、加工與續(xù)造，在具體的、現(xiàn)實存在的法規(guī)范之關聯(lián)中去發(fā)現(xiàn)其體系，以把握相應領域法律規(guī)則之整體，最終以此種方式洞察法秩序之結構，對法作“概念―體系”上的貫穿。因此，法教義學的思維方法被等同于體系方法，體系方法在法教義學中占有核心地位。之所以如此，是因為成文法系精巧復雜的法典結構必然要求各法條、對各問題的解決方案之間不會發(fā)生邏輯和價值上的矛盾，否則會有法律適用上的混亂與困難。
就其與法解釋之關系而言，法教義學是法解釋的任務，也是法解釋的產物。就其與法政策之關系而言，法政策是一種需要通過國家制定、貫徹規(guī)范來實現(xiàn)的政治決斷，任何法律規(guī)范都屬于以規(guī)范形式固化下來的法政策。一方面，法教義學的研究對象就是此種固化后的法政策，因此至少間接地構成了法政策的產物；另一方面，法教義學又必然受到法政策所包含的價值的影響，也要對法政策上目標的實現(xiàn)負責，因此構成了社會秩序與國家秩序的內在法律骨架，將此種秩序或法政策保存于其中。
此外，對于法律實務，教義學具有如下功能：（1）整理與體系化之功能。（2）穩(wěn)定功能：一旦被認可為“有效”，則可保證就同樣案件作同樣之裁判。（3）減負功能：教義學提供公認的解決模式，若無教義學之存在，則每次都必須考慮一切可能的解決模式。（4）禁止否定功能：不能無理由地、未經理性論證地否定。若要在實務中作出不同于教義學之裁判，則必須給出“更優(yōu)之論證”。（5）法律適用上之拘束與革新功能：一方面限制了法律家處理法律文本之自由，對于法律適用與法之續(xù)造具有拘束效力；另一方面也通過法解釋和續(xù)造使法秩序具有彈性。（6）批判與續(xù)造功能：重新檢驗舊的解決模式，提出新的方案。
正因為法教義學之體系性，使其具有體系限定性，即僅關注體系內部之論證、體系內部之自我批判，對體系外之因素或考量僅具有有限開放性。易言之，任何超出現(xiàn)行法規(guī)范本身的價值、倫理、效率、實施效果等考量，均為體系外之因素或考量，上述法律實證研究方法即為其適例。而此種體系外考量只能通過兩種限定的渠道方能進入法體系：（1）通過影響法政策進而影響立法，但對此尤須注重體系之融合、協(xié)調。比如在借鑒外來的法律制度（如英美法上的“合同落空”制度等）時，不能徑直決定采用，而是只能以之為立法變動之誘因，只有在經檢驗確保其不會導致體系上之割裂或漏洞后，才能成為實證法所采納的制度。（2）以民法中的一般條款（比如誠實信用、公共秩序等）為媒介，轉化為體系內之考量，進而影響司法。
另一方面，上述法律實證研究方法作為體系外之考量，卻能在體系外檢驗體系之效果，起到發(fā)現(xiàn)問題、指出方向、明確價值的作用，從而能夠間接地影響法教義學及其所建構之法體系。此種作用在體系因成熟、固化而日益純粹技術化、僵化之國家或時代尤為重要，耶林、?？酥娣▽W即為其顯例。
中國石油化工集團公司在2008年財務工作任務中明確提出了“加強財務理論和實踐研究”、“完善學術研究,提高理論創(chuàng)新能力”等要求,對財務工作人員加強理論學習與研究,以財務理論指導財務實踐的創(chuàng)新、提高財務工作效率,是一個很好的契機和推動力,對提高企業(yè)生產經營管理水平具有重要意義。
1加強財務理論學習與研究的必要性理論是實踐的指導。沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。任何實踐都需要正確的理論指導,否則很可能出現(xiàn)“南轅北轍”的結果,花費了大量的人力、物力、財力卻導致了實踐的無效和混亂。同樣,財務理論的學習、研究也是指導財務實踐的重要基礎,將為財務實踐指明正確的方向。大型國有企業(yè)的財務實踐具有自己的特點,涉及的財務資源巨大,如何利用財務理論指導財務實踐,是一個積極的、有現(xiàn)實意義的課題。
2企業(yè)財務理論學習與研究的主要內容
2.1財務理論體系的基本觀點和方法
財務理論體系的研究旨在揭示財務對象各要素之間的本質規(guī)律,解釋現(xiàn)實與預測未來。因此,學習、研究財務理論體系,熟悉相關模型,將為更好地運用相關知識解決財務實踐中的問題奠定良好的基礎。財務理論體系分為基礎理論和應用理論兩大部分?；A理論包括財務管理主體、客體、目標、假設、原則、任務和體制機制等理論,還包括財務管理的本質理論、行為理論和職能理論以及財務發(fā)展史等。不同的研究者對這些理論有不同的看法。例如,財務管理的本質理論有“資金運動論”、“價值分配論”、“價值運動論”、“本金投入收益論”和“財權流論”等觀點;財務管理職能也有“六職能說”、“五職能說”、“四職能說”等觀點;財務管理目標有“經濟效益最大化”、“利潤最大化”、“所有者財富最大化”和“企業(yè)價值最大化”等觀點。我國大型國有企業(yè)在完成企業(yè)利潤目標的同時需要承擔部分社會責任,因而財務管理目標也具有特殊性,必須加強具體財務理論在不同環(huán)境下表現(xiàn)形式的相關研究。
應用理論包括應用理論體系和應用方法體系兩部分。應用理論體系具體包括:資本結構理論、投資組合理論、股利政策理論、資本資產定價理論、套利定價理論、風險規(guī)避理論、利率決定理論、匯率決定理論、市場效率理論(有效市場假說EMH)、成本與信號傳遞、控制權理論、初次公開發(fā)行理論和信息不對稱理論等。應用方法體系可分為基本方法和具體方法。基本方法包括如貨幣時間價值、風險價值、成本效益分析、動態(tài)數(shù)量分析、經濟數(shù)學模型法等;具體方法包括財務預測、財務決策、財務控制、財務分析、財務檢查等各個環(huán)節(jié)的方法,如經濟訂貨批量法、差量分析法、因素分析法、凈現(xiàn)值(NPV)分析方法、金融衍生產品估價技術、事件研究方法、公司估價技術和現(xiàn)金持有量模型等技術性方法。
熟悉理論體系和應用方法體系中的各種基本觀點、方法,結合金融市場、資本市場和企業(yè)實際,可以很好的指導企業(yè)的財務實踐,并充分利用金融市場和資本市場,為企業(yè)的融資、公司治理和價值評估等具體的財務實踐服務。
當然,對于不同的財務理論體系劃分也有不同的觀點,如湯谷良認為西方財務的理論基礎劃分為7個基本的理論模塊;謝志華、湯谷良認為企業(yè)財務分為所有者財務、經營者財務(包括董事長總經理理財)和財務經理財務3個層次。熟悉不同的理論體系劃分方法可以為提高理論研究與實踐的效率提供借鑒。
2.2實證研究的方法
實證研究,是指通過對研究對象的材料進行數(shù)理統(tǒng)計、分析,并設計實驗,進行量化的、精確的測試并推導出結論的研究過程,一般由以下4個步驟構成:(1)問題的提出。重復出現(xiàn)的經濟現(xiàn)象和對于已有研究成果的思考或完善都可以成為問題提出的起點;(2)構建理論模型。包括提出假設、構建模型和導出假說3個環(huán)節(jié);(3)進行經驗實證。主要是檢查理論假說能否經得起經驗資料的驗證,如果假說被經驗資料證明不成立,需要重新構建理論模型;(4)對實證檢驗結果進行分析、解釋,得出結論。
目前發(fā)表在《經濟研究》、《會計研究》等核心期刊上的論文相當部分采用了實證研究的方法,論文中包含大量的數(shù)學符號或計量模型,數(shù)學分析可將復雜的經濟關系高度抽象,有利于經濟概念的精確定義,有利于經濟學理論的推理。熊彼特把數(shù)學分析工具的改善視為衡量經濟學發(fā)展的標準;現(xiàn)代諾貝爾經濟學獎獲得者的研究成果幾乎都離不開經濟模型的構建和實證研究方法的應用;現(xiàn)代財務理論基礎的相當部分內容運用數(shù)學符號或模型予以表述。我國的財務實證研究還處于起步階段,相關統(tǒng)計軟件使用不夠廣泛,國內學者大多采用實證方法來研究我國上市公司的相關財務理論問題,例如股利信號傳遞理論、CAPM理論、股市有效性及資本結構等理論在我國資本市場和上市公司的體現(xiàn)方式和有效性。
實證研究方法大量使用數(shù)學語言,需要較好的數(shù)理統(tǒng)計和計量經濟學等數(shù)學基礎,需要掌握大量的數(shù)據(jù)作為研究的支撐。企業(yè)財務人員將實證研究方法的學習作為財務理論學習與研究的內容是很有必要的,即使數(shù)學基礎水平暫時無法提高,也應加強數(shù)據(jù)搜集和統(tǒng)計分析的意識。同時,必須認識經濟數(shù)據(jù)的真實、準確對嚴謹?shù)呢攧諏嵶C研究的重要性;數(shù)學分析必須以財務理論的規(guī)范研究為前提,避免陷入就方法而方法的數(shù)學模參數(shù)討論之中,從而迷失研究方向。
2.3企業(yè)財務管理中的熱點問題
結合中國石化集團公司的實際,財務理論的學習、研究要關注以下方面內容:①公司財務治理結構的研究。公司財務治理結構是公司治理結構的一個子系統(tǒng),從屬于公司治理結構,關系公司財務決策權、財務執(zhí)行權和財務監(jiān)督權的權力劃分與配置問題;②企業(yè)福利貨幣化政策對個人所得稅稅負的影響;企業(yè)所得稅、消費稅、增值稅等稅收政策轉型的研究;③對“十二五”財政支持政策的研究;④社區(qū)建設和運行費用的資金投入政策的研究;⑤企業(yè)年金、住房補貼等關系職工切身利益的財務政策;⑥內控授權、績效考評等激勵機制研究;⑦與石化行業(yè)發(fā)展相關的宏觀經濟金融政策研究。
同時,還應加強特殊財務業(yè)務相關理論研究,包括資產重組、可轉換債券、資產評估、衍生金融工具等方面中所涉及的財務問題,企業(yè)多元投資風險控制方面的財務問題,加強對集團型企業(yè)財務管理體制的研究。[]
3財務理論學習與研究應考慮的因素
3.1人的因素
英國經濟學家科斯(RonaldH.Coase)、美國經濟學家阿爾欽(A.A.Alchian)、德姆塞茨(H.Demsetz)、詹森(M.Jensen)和麥克林(W.Meckling)等都把企業(yè)視為“一系列契約的集合”(顯性的和隱性的),股東、債權人及其他相關利益者均是契約的組成部分,企業(yè)實質上是圍繞財務資本和人力資本等關鍵資源而建立的。因此,財務理論的學習、研究中必須考慮到人的因素。一方面,人具有“經濟人”屬性,追求經濟利益;另一方面,人還具有“社會人”屬性,追求安全、尊重、成就和自我實現(xiàn)等,這兩種屬性都會成為企業(yè)資源配置和成本支出的影響因素。人工成本是財務成本當中的重要組成部分,即使企業(yè)是從人工成本方面考慮,也要求在財務決策時更多地考慮人的因素。例如,很多公司給予員工(甚至關鍵供應商)股權不是為了籌資,而是為了維護公司長遠的生存能力。這些因素,都會影響企業(yè)財務目標的實現(xiàn)。
3.2制度因素
亞當·斯密以來的經濟學家們以“經濟人”假設為前提,在制度不變的前提下研究經濟問題。這種只考慮經濟因素、忽視制度等非市場因素的研究方法很難解釋現(xiàn)實生活中的諸多經濟現(xiàn)象。
20世紀30年代誕生的制度經濟學派,揭示了制度對社會經濟發(fā)展的影響無處不在。人的有限理性和人的機會主義傾向使人類行為與制度具有內在的聯(lián)系,有了制度的作用,土地、勞動、資本和企業(yè)家這些生產要素才得以充分地發(fā)揮作用。目前影響全世界的金融危機起源于美國的次貸危機,而次貸危機產生的最重要原因就是與對“金融創(chuàng)新”監(jiān)管不力的制度性因素相關。因此,財務理論的學習、研究可加入制度經濟學方面的內容,將其與財務管理研究結合起來;實證研究中,必須體現(xiàn)現(xiàn)實社會中的制度因素以及文化、社會習俗、價值偏好等社會因素。
3.3企業(yè)經營管理中的因素
企業(yè)的財務理論研究必須結合企業(yè)經營管理中的實際問題。例如,理論研究。企業(yè)經理人的問題在我國十分突出,委托人自身也存在不少問題。因此,應重視國有企業(yè)的成本控制,做好上市公司業(yè)務、人員、資產、機構、財務5方面與母公司的分離,防止母公司通過關聯(lián)交易轉移上市公司資金和利潤,禁止募股資金的使用方向隨意改變,防止長期不分紅或惡意分紅現(xiàn)象的發(fā)生,為企業(yè)的長遠發(fā)展服務。
3.4國際化經營的相關因素
企業(yè)的財務理論研究必須與國際化競爭戰(zhàn)略相結合。隨著國際化經營的開展,外匯風險管理、跨國投資的環(huán)境分析、跨國投融資策略和跨國稅收管理等財務問題越來越受到關注。國際化經營中的任何決策不當將帶給企業(yè)巨大影響甚至損失。香港中信泰富公司正是因為簽訂了不適當?shù)膮R率期權合約而嚴重影響了其財務狀況。
跨國公司財務管理起源于20世紀50代,發(fā)展于20世紀70年代。涉及國際金融、國際投資、國際會計和國際稅收等多學科。20世紀80年代末以來,跨國經營中的市場不完全性、風險、貨幣和資本市場的分割與一體化等特殊因素要求開展國際化經營的企業(yè)必須加強與跨國經營相關的財務管理理論研究。中國石化以建設成為國際化能源化工公司為戰(zhàn)略目標,以國際勘探、國際工程和聯(lián)合石化等子公司為載體的國際化業(yè)務不斷延伸,迫切感受到需要進行跨國資本運作和國際稅收等方面國際財務問題的理論研究。
4財務理論學習與研究的主要途徑
4.1充分利用企業(yè)自身的研究能力
企業(yè)是財務理論實踐的主體,積極開展財務理論的學習、研究,有利于解決財務管理中的實際問題,提高財務管理水平。因此,企業(yè)必須重點利用自身的財務人員進行理論研究工作,這為財務理論與實踐的緊密結合提供了最為便利的條件。
目前,各大企業(yè)基本設有研究機構,但大多是研究生產中的技術問題和工程建設問題,專門進行財務理論研究的機構幾乎沒有,而財務管理體制、資金集中管理、會計集中核算、國際稅收等方面的理論又都是企業(yè)真正需要的,并且很多企業(yè)正進行相關方面的業(yè)務實踐。缺乏適合企業(yè)需求的財務理論指導,不利于這些方面工作的規(guī)范性,也不利于提高相關工作的效率。
因此,應從企業(yè)的層面或更高層面鼓勵財務人員進行財務理論方面的研究。首先,必須提高相關人員的科研能力和水平。目前企業(yè)具有科研能力、符合研究條件的財務人員不是很多,尤其是長期從事財務實踐的人員,大部分沒有財務理論研究的經歷,只有少數(shù)人員通過申請企業(yè)內部課題的形式進行過一些相關研究。必須加強對相關人員的科研能力培訓,通過參與其他人員的課題組、參加學術會議等多種形式提升其研究能力。其次,必須建立財務理論研究相關的激勵機制,調動財務人員參與財務理論研究的積極性;將科研經歷作為財務人員職稱評審從優(yōu)的條件,促進財務人員對積極參與理論研究重要性的認識。同時,可從課題經費、科研時間等多個方面為財務理論研究工作提供支持。
4.2加強企業(yè)與高校及中介機構的合作
近幾十年來,西方財務理論發(fā)展迅速的一個很重要原因是“產、學、研”結合緊密。雖然最近的金融危機對美國的投資銀行等金融機構打擊很大,但美國投資銀行等中介機構擁有大批高素質的專業(yè)研究人才、龐大的專業(yè)數(shù)據(jù)庫進行大量的財務研究,能夠定期地向投資者提供有關投資機會評估、投資風險和報酬、投資對象的信用等級、盈利前景和發(fā)展趨勢等財務分析報告,這些研究模式是值得重視的。通常,中介機構與高校聯(lián)系緊密,經常邀請著名的財務學教授、專家擔任公司顧問,接受高校學生的實習與合作研究,從而獲得更為廣泛的信息渠道和更為活躍的研究思路,為專業(yè)分析提供更高水平的技術支持。我國高校財務學專業(yè)的教師很少具備與中介機構、大型企業(yè)合作的條件和動力,使其在理論方面的研究缺乏實踐基礎,不利于財務理論體系更深入地研究和發(fā)展,也不利于提升對企業(yè)財務實踐的指導作用。因此,企業(yè)可以積極主動地開展與高校等研究機構的合作研究,充分發(fā)揮其理論研究的能力和作用。
4.3充分利用企業(yè)自身的學術平
隨著經濟的發(fā)展和競爭的加劇，顧客滿意度已越來越引起企業(yè)的重視，并成為理論界和企業(yè)界共同關注的熱點問題。然而，怎樣提高顧客滿意度、如何對企業(yè)顧客滿意度進行評價，是企業(yè)面臨而且必須解決的一個重要問題。本文結合零售企業(yè)的特點，按照零售企業(yè)顧客滿意度的模型及評價指標體系（另文專述），對沃爾瑪超市等零售企業(yè)進行實證研究，以期發(fā)現(xiàn)一些共性問題，為提高零售企業(yè)的顧客滿意度提供參考。
一、零售企業(yè)顧客滿意度指標體系及計算方法
針對零售企業(yè)的經營過程和經營特點，結合零售企業(yè)的顧客滿意的影響因素，建立零售企業(yè)的顧客滿意度評價指標體構（圖略），包括商品因素、服務質量、購物環(huán)境、企業(yè)形象、顧客抱怨等五個二級指標、三級指標(見表1)。本文采用層次分析法計算顧客滿意度。該方法分為三步：構建判斷矩陣、計算各準則層顧客滿意度和計算總體顧客滿意度（具體方法略）。
二、對典型企業(yè)的實證研究
1.對沃爾瑪超市的實證研究
(1)數(shù)據(jù)資料的來源
以沃爾瑪超市為研究對象，按上述評價指標和方法對其顧客滿意度進行分析。先設計顧客滿意調查問卷，并隨機邀請在沃爾瑪購物的顧客按五分制（①不滿意、②不太滿意、③一般滿意、④滿意、⑤很滿意）對各指標的滿意程度進行打分，本次調查發(fā)放問卷540份，收回有效問卷512份，調查的統(tǒng)計結果見表2。
根據(jù)表2，結合五分制中各分數(shù)的含義，可以直觀地看到各細分指標的滿意程度。如顧客對企業(yè)的品牌聲譽滿意度最高，分值為4.31分；而對到達的交通便利性滿意度最低，分值為3.28分。
另外，本文還對各指標的重要程度以五分制（①不重要、②不太重要、③一般重要、④重要、⑤很重要）進行問卷調查，結果見表1。
利用層次分析法，表2為本次調查的顧客滿意度的數(shù)據(jù)計算結果。
表2 準則層顧客滿意度
總顧客滿意度為CS=CSA1*wA1+ CSA2*wA2 +CSA3*wA3 +CSA4*wA4 +CSA5*wA5=3.917
(2)對統(tǒng)計結果的分析
通過統(tǒng)計，得到沃爾瑪超市的顧客滿意度為3.917，在一般滿意與滿意的兩個等級之間，與消費者對沃爾瑪超市的主觀印象一致，可以肯定所設計的指標對零售企業(yè)有很強的適用性。
①對于商品因素的分析。企業(yè)能提供給消費者的產品的質量與提品的品種對顧客滿意度的貢獻比較大，消費者滿意度的分值分別為3.75和3.81，高于消費者對價格的滿意度。絕大多數(shù)顧客希望能夠在超市中購買到所有符合質量要求的商品，而超市提供一站式的服務正好迎合了消費者的需求。
②對于服務因素的分析。文中提到三種影響因素：員工的業(yè)務知識、員工的服務態(tài)度和員工結賬的準確有效率，消費者的滿意度分值分別為：3.41、3.81和3.78。從數(shù)據(jù)上來分析，顧客認為服務人員的態(tài)度最重要，所以企業(yè)在培訓員工時，不應該只注重培訓他們的專業(yè)水平、熟練程度，同時更應該注意員工的服務態(tài)度。
③對購物環(huán)境的分析。顧客在購物過程中，環(huán)境對其心理變化的影響是非常大的，調查結果也證實了購物環(huán)境的滿意度對顧客的總體滿意度有著很大影響。從數(shù)據(jù)上分析，顧客對購物環(huán)境的總的滿意度分值是3.796。對于指標層的分析，滿意度相對較高的是賣場標志的準確性，滿意度相對較低的是交通的便利性。這些都說明了消費者對時間成本的重視，消費者渴望有便捷的交通和明確的指示，以便在最短的時間里買到自己所需要的東西。
除此之外，在實際調查中，我們發(fā)現(xiàn)消費者對沃爾瑪企業(yè)形象和顧客抱怨的處理滿意度較高，分值分別為4.2725和3.81，說明消費者對企業(yè)“天天平價”的經營理念、良好的品牌聲譽和對投訴處理機制的高度認同，消費者信任企業(yè)，作為企業(yè)可以繼續(xù)加強對這些感性因素的宣傳，提高顧客的滿意度。
另外，在調查中，我們還發(fā)現(xiàn)女性顧客比男性顧客更容易達到滿意，但女性顧客的忠誠度相對于男性要低一點。學歷的高低及收入的多少和滿意程度的高低之間是一個隨機過程，并不存在某種一定的聯(lián)系。因此，零售商在進行顧客篩選時，學歷、收入因素不必重要考慮。
2.對其他零售企業(yè)的實證研究
同理我們也用該指標體系對其他零售企業(yè)――歐亞超市、恒客隆超市進行了顧客滿意度研究，分別發(fā)放問卷330份，收回有效問卷份數(shù)分別為315份，300份，288份，兩個超市的滿意度為均在滿意與很滿意之間，與消費者的主觀認識基本一致。
(1)對歐亞超市的實證研究
對歐亞超市的調查研究表明，消費者對顧客抱怨處理的及時性及企業(yè)的信譽度的滿意度最高，對賣場環(huán)境的舒適性滿意度最低。這說明一個問題，消費者信賴歐亞這個零售企業(yè)，認為企業(yè)會為消費者提供有保障的產品和服務，但是由于該超市為地下超市，其通風質量不好是必然的，所以導致了消費者認為賣場環(huán)境的滿意度低，在這一外在條件不能改變的情況下，企業(yè)了解了顧客的需求之后，就可以尋求其它的措施解決這一問題。
(2)對恒客隆超市的實證研究
一、引言
金融市場風險，是指由于利率、匯率、股指、商品價格等市場價格因素的變化而導致金融資產收益的不確定性。金融市場風險管理就是金融機構在準確識別、評估和測量市場風險的基礎上，根據(jù)其競爭優(yōu)勢和風險偏好，利用各種技術工具對市場風險進行防范、規(guī)避、轉移的過程，風險的評估和計量是風險管理的基礎和核心。
傳統(tǒng)的風險管理方法通過方差、久期和?茁系數(shù)等的管理來對沖和衡量風險。比較而言，由于傳統(tǒng)技術局限于特定的范圍，對風險控制的效果不是很理想，難以綜合考慮金融市場中眾多的風險因子。因此，不管是投資者還是監(jiān)管者，都需要一套切實有效的方法來管理金融市場中的風險，VaR的產生就是基于此背景。
經過近二十年的發(fā)展，我國證券市場已具備相當?shù)囊?guī)模。與國外較為成熟的金融市場相比，我國的金融市場處于逐步走向成熟規(guī)范的階段，具有新興市場的共同特征――高投機性和高波動性。市場的劇烈波動和投機行為在帶來高收益的同時，也帶來了高風險。隨著我國加入WTO，在金融市場一體化、自由化的驅動下，我國金融業(yè)必將和國際接軌，執(zhí)行國際風險管理的標準。
二、國內研究階段劃分
隨著國際上對金融風險管理的重視和國外學者在VaR方面研究的逐步深入，1997年以來，國內也開始了對VaR的研究。本文擬通過梳理近年來國內學者的研究成果，以此總結國內研究已取得的成果，并指出未來發(fā)展的趨勢，使基于VaR的金融風險管理研究更適用于轉軌時期中國的國情。當前國內學者研究的主力還是集中于介紹國外學者的研究成果，對VaR在我國具體領域應用的研究逐年深入?？傮w來說，我國VaR發(fā)展過程以2000年為界分為兩個階段。
（一）理論引入和介紹階段
2000年以前，國內學者多集中于介紹國外學者的研究成果。
對VaR的介紹性文獻開始于鄭文通（1997），他的《金融風險管理的VaR方法及其應用》一文全面介紹了VaR方法的產生背景、計算方法、VaR方法的用途及引入我國的必要性；姚剛（1998）簡單介紹了組合VaR值的計算方法，并初步探討了參數(shù)法處理線性與非線性資產定價模型的區(qū)別；黃海（1998）初步探討了VaR對我國投資銀行市場風險管理的借鑒意義，認為VaR在控制交易所承擔的市場風險、建立合理的激勵機制方面可以起到重要作用；劉宇飛（1999）在《VaR模型及其在金融監(jiān)管中的應用》中，介紹了VaR模型的基本內容，著重論述了其在金融監(jiān)管中的應用，還提出如何運用國際上通行的“事后檢驗”方法對VaR模型進行檢驗。
（二）實證研究和改進階段
2000年后，國內對VaR的研究有了實質性進展，許多學者將VaR運用于我國股票市場進行實證研究。
三、國內研究的主要文獻
（一）VaR方法在我國的適用性研究
2002年前，學者們主要探討VaR是否適用于我國證券市場。
杜海濤（2000）將VaR運用于我國證券市場，對風險計量進行了實證分析，認為運用VaR計量我國證券市場風險的效果較好；范英（2000）將VaR運用于我國股市，對深證綜指風險計量作了實證研究，用簡單移動平均參數(shù)法計算了VaR值，認為VaR可以較好地計量我國股市風險；王美今和王華（2002）通過對滬市的實證分析得出：VaR可以用于我國股市的風險測量，收益率分布的正確假設是正確計算VaR值的前提，對于普遍存在著收益率分布非正態(tài)的狀況，一般的GARCH模型可能低估風險，必須選擇能準確描述收益率尾部分布的模型。
可見，研究普遍認為VaR是適用于我國證券市場的。
（二）VaR方法的改進性研究
隨著研究的深入，學者們開始對VaR方法進行改進性研究。
馬超群（2001）提出了一種計算VaR的新方法――完全參數(shù)法。其本質上是參數(shù)法和極值理論的結合運用；田時新、劉漢中、李耀（2003）對深滬兩市證券提出了一種基于廣義誤差分布（GED）的VaR算法；郭海燕、李綱（2004）將廣義雙曲線和正態(tài)逆高斯分布應用到VaR的分析方法中；邵欣煒（2004）敘述了在不同分布下VaR方法的計算和實證比較，他結合壓力測試法求出基于VaR的最優(yōu)投資組合；劉曉星、劉慶富（2005）在動態(tài)條件下建立了基于VaR的商業(yè)銀行資本最優(yōu)化的模型，他還探討了VaR和CaR（風險資本）間的聯(lián)系，并且提出了與我國金融市場發(fā)展水平相適應的RAROC商業(yè)銀行風險管理框架和銀行風險資本的相關配置的思想；胡經生、王榮、丁成（2005）總結了國外較為先進的VaR拓展模型對證券組合在風險管理上的應用，并且針對我國金融市場的流動性風險和市場風險，對證券組合建立風險管理模型進行了實證研究，同時文章給出了針對機構投資者的一些風險管理提議。
（三）VaR方法在我國具體領域應用的實證研究
2000年后，學者們一直探討VaR方法在我國可以適用的具體領域。
戴國強、徐龍炳、陸蓉（2000）討論了VaR在我國金融市場風險管理中可能的應用領域；陽（2001）在綜述VaR方法體系的基礎上，提出了它在我國的應用可能遭遇的困難，并給出相應的對策建議；武魏巍、韓學意、丁日佳（2006），曹軍（2006）分別對VaR在金融市場和金融監(jiān)管中的應用提出建議；劉曉曙、鄭振龍（2007）、彭萬春（2007）對VaR方法在商業(yè)銀行風險管理中的應用做了驗證。
（四）比較各種VaR方法檢驗效果的實證研究
2007年前后，學者們又把研究的重點放在比較各種VaR方法的檢驗效果上。
彭壽康、顧麗亞（2007）用美元指數(shù)的市場風險為實證對象，在建立GARCH模型的基礎上對VaR各種模型的預測性進行比較，提高了VaR在銀行交易賬戶資產風險資本要求上的準確性；蘇濤（2007）用同時能夠反映偏度和峰度的SKST分布，通過實證分析得出SKST分布能夠更精確地估計出VaR值，他們還對資本資產定價模型（CAPM）進行了馬爾科夫轉換，研究顯示在馬爾科夫轉換過程下的資產組合模型要明顯優(yōu)于傳統(tǒng)的資本資產定價模型下度量的VaR；曹建美（2007）分別用GARCH和PARCH等模型，基于正態(tài)分布、t-分布和廣義誤差分布對我國證券市場進行實證研究和分析，他認為我國股票市場在基于t-分布下求出的VaR值大大高估了市場風險，而PARCH-GED模型能比較精確地度量出我國股票市場的風險；施照斌（2008）用問卷調查的形式，得到我國有關基金、證券和其他金融機構在風險管理方面的具體方法和措施。經過調查發(fā)現(xiàn)，我國金融機構用參數(shù)法和歷史模擬法來進行度量市場風險占絕大多數(shù)；其次是蒙特卡洛模擬法，有個別金融機構采用的是比較主觀的經驗法。
四、國內研究簡評
在我國學者的努力下，大家對VaR方法引入我國金融風險管理的必要性有了一致的認可，并且在風險管理中的運用都給予了肯定。學者們除了借鑒國外的研究方法外，還積極進行新的嘗試，對VaR進行了改良性研究。
但是，國內學者對于VaR的研究不足主要反映在以下幾個方面：
第一，國內研究側重于介紹VaR的概念和方法以及在金融監(jiān)管、投資銀行和證券市場中應用方面的理論研究，多是將國外的理論直接用于我國金融市場，改進VaR方法的研究并不多，在研究方法上創(chuàng)新較少。
第二，從風險的本質方面研究VaR方法的文獻不多，與傳統(tǒng)市場風險度量方法比較不多；另外，普遍缺乏對國外成熟市場和國內新興加轉軌市場的比較研究。目前，國內學者對VaR應用最廣的領域是銀行業(yè)，然而數(shù)據(jù)獲取有限，故研究多集中于股票市場，對我國證券市場現(xiàn)狀與適用性分析不多。
第三，VaR計算方法中，使用較多的是歷史模擬法和參數(shù)法，尤其是參數(shù)法，蒙特卡羅模擬方法運用不多。對于哪種VaR方法更適合我國金融市場現(xiàn)狀，國內部分學者進行了VaR多種方法對比的實證研究，但不同學者得出的最優(yōu)VaR方法不盡相同，還有待進一步研究。
不可否認的是，國內對VaR方法的具體應用更為欠缺，從我國金融機構現(xiàn)行的金融風險管理技術上看，主要采用的是傳統(tǒng)的資產負債管理（ALM）和資產定價模型（CAPM）等，VaR方法的運用還處于探索和應用的初級階段，雖然有跡象表明有些金融機構和機構投資者已經開始運用風險價值VaR方法進行內部風險管理和控制，但還沒有一家對外公布其所持資產的VaR風險值。這說明VaR方法在我國的應用還不很普遍，與國際上金融風險管理技術的主流還存在較大差別。
VaR方法已成為國際衡量金融風險的主流方法。根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》的要求，我國銀行業(yè)的《我國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會商業(yè)銀行市場風險管理指引》中，也建議我國的銀行采用VaR方法度量金融風險。但是，我國金融市場同國外金融市場有很多不同，存在金融市場的開放程度遠不如國外、金融數(shù)據(jù)的不完全等很多現(xiàn)實問題，加上國內關于VaR的研究大都是國外文獻的綜述或模仿，或者僅對我國的金融數(shù)據(jù)套用VaR方法進行簡單的實證分析。因此，要使VaR方法在我國金融市場中發(fā)揮重要作用，仍需結合我國實際，創(chuàng)建出適合我國的風險管理系統(tǒng)。
【參考文獻】
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