首頁(yè) > 優(yōu)秀范文 > 財(cái)務(wù)核算部
時(shí)間：2023-03-08 15:38:36
序論：速發(fā)表網(wǎng)結(jié)合其深厚的文秘經(jīng)驗(yàn)，特別為您篩選了11篇財(cái)務(wù)核算部范文。如果您需要更多原創(chuàng)資料，歡迎隨時(shí)與我們的客服老師聯(lián)系，希望您能從中汲取靈感和知識(shí)！
2.黨委、政府、人大制定《關(guān)于政府部門財(cái)務(wù)核算體制改革方案的實(shí)施辦法》，明確該中心政府各部門的會(huì)計(jì)職責(zé)，規(guī)范政府各部門行政成本的標(biāo)準(zhǔn)以及行政成本確定的程序和方法。
3.該中心隸屬人大財(cái)經(jīng)委。主要理由是：（1）有利于人大履行監(jiān)督職責(zé)?！额A(yù)算法》、《監(jiān)督法》規(guī)定縣以上各級(jí)人大常委會(huì)對(duì)本級(jí)人民政府年度預(yù)算與決算進(jìn)行監(jiān)督。該中心各部門會(huì)計(jì)職責(zé)后，就直接掌握了政府各部門財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，匯總后形成了政府財(cái)政資金使用狀況，人大常委會(huì)可直接向該中心了解政府財(cái)政真實(shí)狀況，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。（2）有利于該中心會(huì)計(jì)人員更好地履行職責(zé)。該中心會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會(huì)計(jì)職責(zé)。加上派駐的審計(jì)人員對(duì)該中心會(huì)計(jì)核算進(jìn)行日常監(jiān)督，就能夠確保該中心會(huì)計(jì)核算真實(shí)、合法。（3）有利于政府政務(wù)公開，民主監(jiān)督。該中心設(shè)在人大便于人民代表了解政府財(cái)務(wù)管理情況，進(jìn)行民主監(jiān)督。（4）有利于人大財(cái)經(jīng)委及時(shí)監(jiān)督政府各部門財(cái)務(wù)管理工作。
4.該中心的人員組成。財(cái)政部門部分職能轉(zhuǎn)移的相關(guān)人員，國(guó)庫(kù)支付中心大部分職能轉(zhuǎn)移的相關(guān)人員，抽調(diào)各部門的會(huì)計(jì)人員。
5.該中心基本工作流程。（1）接受政府各部門會(huì)計(jì)賬薄余額。（2）該中心會(huì)計(jì)人員根據(jù)各自的分工，嚴(yán)把各部門會(huì)計(jì)資料審核關(guān)。（3）審計(jì)機(jī)關(guān)派駐審計(jì)人員對(duì)該中心會(huì)計(jì)核算進(jìn)行再監(jiān)督。（4）會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。（5）編制會(huì)計(jì)報(bào)告。
6.改革的預(yù)期效果。（1）可大量節(jié)約政府財(cái)政資金，形成節(jié)約型政府?，F(xiàn)在，政府各部門接待費(fèi)用嚴(yán)重超標(biāo)：十幾個(gè)人的機(jī)構(gòu)，一年下來(lái)少則五萬(wàn)元，多則五十萬(wàn)元，大都是一些請(qǐng)客送禮的費(fèi)用；招商（考察）費(fèi)用嚴(yán)重違規(guī)：一張蓋有主辦單位公章的白條報(bào)賬，少則2～3萬(wàn)元，多則4～5萬(wàn)元，這些錢具體用途不明，存在較多的嫌疑；車輛費(fèi)用膨脹：十幾人的機(jī)關(guān)，公車三輛左右，一輛車一年下來(lái)的燃油、修理、工資福利等費(fèi)用約5～8萬(wàn)元，公車私用現(xiàn)象普遍，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。該中心會(huì)計(jì)人員對(duì)政府各部門不合理的開支可以拒付（若政府各部門拒不糾正，審計(jì)機(jī)關(guān)可作出審計(jì)決定強(qiáng)制其執(zhí)行），這就節(jié)約了政府行政管理費(fèi)用。一個(gè)縣級(jí)政府一年預(yù)計(jì)可節(jié)約近億元。（2）有利于政府集中財(cái)力辦大事。將節(jié)約下來(lái)的錢用于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，加大公共事業(yè)投資，讓改革開放成果更多地惠民。（3）有利于防止腐敗現(xiàn)象。由于該中心嚴(yán)把政府各部門財(cái)政資金的入口和出口關(guān)，就能較好地堵住財(cái)政資金流失，從源頭上防止腐敗產(chǎn)生。（4）有利于政府精兵簡(jiǎn)政。該中心成立后財(cái)政的部分職能轉(zhuǎn)移到該中心、國(guó)庫(kù)集中支付中心的大部分職能轉(zhuǎn)移到該中心、其它部門會(huì)計(jì)工作轉(zhuǎn)移到該中心，這樣相應(yīng)減少會(huì)計(jì)人員預(yù)計(jì)1 / 3；同時(shí)年報(bào)匯總工作量大大減少，預(yù)計(jì)減少工作量2 / 3。（5）有利于均衡政府各部門工作人員的福利待遇。改變過(guò)去有錢的單位多發(fā)福利，沒錢的單位就沒有福利。（6）有利于政府績(jī)效審計(jì)工作的開展。政府績(jī)效審計(jì)工作的主要內(nèi)容就是：反應(yīng)政府財(cái)政資金的使用效益。該中心直接掌握了政府各部門財(cái)政資金的具體用途，匯總后掌握了政府財(cái)政資金使用具體用途，便于審計(jì)機(jī)關(guān)更好地進(jìn)行對(duì)比、分析政府財(cái)政資金使用效益和投資方向。
企業(yè)財(cái)務(wù)控制實(shí)務(wù)中，一般將控制元素總結(jié)為五項(xiàng)內(nèi)容，統(tǒng)稱內(nèi)部控制“五要素”。
（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境包括企業(yè)文化環(huán)境、紀(jì)律體系、經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)構(gòu)成以及經(jīng)營(yíng)管理方式等多項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的諸多因素，決定著財(cái)務(wù)核算能否順利開展。如企業(yè)文化重視誠(chéng)信理念建設(shè)，則財(cái)務(wù)核算人員較為重視自身榮譽(yù)，進(jìn)而降低了人為因素對(duì)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量的影響；又如企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)中監(jiān)事會(huì)權(quán)利得到保障，則財(cái)務(wù)核算監(jiān)督質(zhì)量就會(huì)得到有效保障。
（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范
企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部和外部?jī)煞N風(fēng)險(xiǎn)因素。實(shí)際工作中防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，成為了企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要目標(biāo)與工作環(huán)節(jié)。同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中，風(fēng)險(xiǎn)管理也對(duì)核算質(zhì)量起到了較大影響。同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)因素核算也成為了財(cái)務(wù)核算的主要組成部分。如企業(yè)現(xiàn)金庫(kù)存是否充足、資產(chǎn)債務(wù)是否平衡等核算內(nèi)容。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理這種雙向的財(cái)務(wù)特點(diǎn)，共同影響了財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部控制的開展。
（三）內(nèi)部控制活動(dòng)
內(nèi)部控制活動(dòng)包括企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)開展的各環(huán)節(jié)，如財(cái)務(wù)制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)控；管理者對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)的各項(xiàng)管理工作；各科室開展的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作等，都屬于內(nèi)部控制的內(nèi)容。內(nèi)部控制活動(dòng)的質(zhì)量與效率，在客觀層面支持著財(cái)務(wù)核算的順利開展。如財(cái)務(wù)制度執(zhí)行與監(jiān)控質(zhì)量，側(cè)面影響著核算工作能否順利實(shí)施；各科室財(cái)務(wù)管理質(zhì)量等內(nèi)容。
（四）控制中的信息溝通
企業(yè)內(nèi)各科室間有效的信息溝通，有利于內(nèi)部控制銜接的順利完成。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)核算，也需要企業(yè)各科室的協(xié)作支持。建立企業(yè)整體的財(cái)務(wù)核算體系，將企業(yè)財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各部門納入財(cái)務(wù)核算整體體系，將是財(cái)務(wù)核算未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)。
（五）對(duì)控制的內(nèi)部監(jiān)督
企業(yè)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督，有利于內(nèi)控完成質(zhì)量提升。內(nèi)控監(jiān)控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程，也與財(cái)務(wù)核算監(jiān)督過(guò)程出現(xiàn)了重合。如對(duì)預(yù)算控制的監(jiān)督過(guò)程，也是為預(yù)算核算提供數(shù)據(jù)的過(guò)程。而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)賬目進(jìn)行控制監(jiān)督，可以使企業(yè)賬目清晰，便于財(cái)務(wù)核算的開展。
二、內(nèi)部控制要素對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)核算影響
內(nèi)部控制“五要素”既是內(nèi)部控制必不可少的構(gòu)成要素，也影響著企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。提高內(nèi)部控制要素支持，可以很好地提高企業(yè)財(cái)務(wù)核算質(zhì)量與效率，繼而起到對(duì)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理的支持作用。
（一）改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，建立整體化核算模式
企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作是在企業(yè)內(nèi)部環(huán)境支撐下完成的，為此企業(yè)管理者應(yīng)采用以下措施，改善當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。（1）建立以法人為核心的財(cái)務(wù)核算體系。法人在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中的主要作用，包括決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等內(nèi)容。所以企業(yè)應(yīng)建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業(yè)內(nèi)各管理層、科室等對(duì)財(cái)務(wù)核算的重視，同時(shí)提高財(cái)務(wù)核算決策、執(zhí)行的工作效率。（2）構(gòu)建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)管理科室發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制作用。如財(cái)務(wù)科室的專業(yè)核算作用、辦公室財(cái)務(wù)核算協(xié)調(diào)作用、監(jiān)事會(huì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用、生產(chǎn)部分的成本數(shù)據(jù)管理作用等，都應(yīng)納入財(cái)務(wù)核算控制體系。（3）以誠(chéng)信文化為基礎(chǔ)，提高核算人員素質(zhì)。企業(yè)文化中企業(yè)誠(chéng)信文化占據(jù)著重要位置。企業(yè)財(cái)務(wù)核算人員以誠(chéng)信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對(duì)核算質(zhì)量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業(yè)管理環(huán)境中推廣制度管理理念，將企業(yè)整體納入制度規(guī)范化管理體系，有利于財(cái)務(wù)核算制度的執(zhí)行。
（二）以風(fēng)險(xiǎn)防范為目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量
內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算不僅注重企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，同時(shí)也將其作為兩者開展的重要目標(biāo)。為此財(cái)務(wù)管理工作者必須提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)管理作用。（1）將風(fēng)險(xiǎn)因素作為核算重點(diǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素具有較強(qiáng)的可預(yù)測(cè)性特點(diǎn)，所以將財(cái)務(wù)核算工作的重點(diǎn)集中在風(fēng)險(xiǎn)因素，可以極大的提高風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。如在金融危機(jī)環(huán)境下，加強(qiáng)企業(yè)資金流動(dòng)情況與信貸資金核算，將極大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范質(zhì)量。（2）建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警應(yīng)急核算機(jī)制。企業(yè)財(cái)務(wù)核算應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立聯(lián)動(dòng)關(guān)系，在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息后，財(cái)務(wù)管理者應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警內(nèi)容進(jìn)行應(yīng)急核算。如成本風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警發(fā)生后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)已發(fā)生的企業(yè)成本，進(jìn)行核算梳理，尋找風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因及時(shí)處理，就會(huì)很好地降低風(fēng)險(xiǎn)危害。（3）建立一體化核算過(guò)程。將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)核算與財(cái)務(wù)核算進(jìn)行合并，利用財(cái)務(wù)核算工作尋找財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，將兩者進(jìn)行一體化核算可以很好地提升風(fēng)險(xiǎn)核算效率。
（三）結(jié)合內(nèi)部控制與核算過(guò)程，提高財(cái)務(wù)管理效率
結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制與核算過(guò)程，將兩者進(jìn)行結(jié)合將極大地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率。第一步構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架。兩項(xiàng)工作結(jié)合過(guò)程，首先需要管理者構(gòu)建統(tǒng)一的工作構(gòu)架，用于開展財(cái)務(wù)管理。一般情況下，企業(yè)主管財(cái)務(wù)副經(jīng)理或財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)是兩項(xiàng)工作管理責(zé)任人。同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)科室應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項(xiàng)工作雖然應(yīng)由不同人員進(jìn)行管理，但是兩者之間應(yīng)建立高效的信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)提高其結(jié)合質(zhì)量。第二步共享控制責(zé)任人。企業(yè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)，在各科室、部門都建立專人負(fù)責(zé)制，開展控制工作。這些控制責(zé)任人員具有一定的財(cái)務(wù)能力與意識(shí)。實(shí)現(xiàn)這些財(cái)務(wù)控制人員的資源共享，將極大地提高財(cái)務(wù)核算質(zhì)量。如成本控制人員提供的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，其數(shù)據(jù)內(nèi)容更加真實(shí)可靠，可以極大地提高成本核算質(zhì)量。第三步實(shí)現(xiàn)資源共享。除了信息共享外，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)核算資源的共享也是提高財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的有效措施。如財(cái)務(wù)核算網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的應(yīng)用，可以使內(nèi)部控制管理者提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查詢效率。而內(nèi)部控制數(shù)據(jù)挖掘出的數(shù)據(jù)資源，也可以為財(cái)務(wù)核算提供參考作用。
（四）在企業(yè)財(cái)務(wù)核算中，建立全面信息溝通網(wǎng)絡(luò)
財(cái)務(wù)核算也需要企業(yè)的全員參與，才能保證其核算質(zhì)量。為此財(cái)務(wù)管理者應(yīng)以內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)為基礎(chǔ)，建立起企業(yè)整體化的財(cái)務(wù)核算信息溝通網(wǎng)絡(luò)。（1）以核算內(nèi)容為基礎(chǔ)建立溝通網(wǎng)格。財(cái)務(wù)核算信息溝通過(guò)程，可以由若干網(wǎng)格組成。這些網(wǎng)格主要由核算內(nèi)容組成，如成本財(cái)務(wù)信息網(wǎng)格、預(yù)算財(cái)務(wù)信息網(wǎng)格、風(fēng)險(xiǎn)信息網(wǎng)格等。財(cái)務(wù)核算管理者首先按照核算內(nèi)容建立信息網(wǎng)格。網(wǎng)格內(nèi)財(cái)務(wù)管理者可以有效的開展交互性的財(cái)務(wù)信息溝通，便于單項(xiàng)核算（如成本核算、預(yù)算核算、現(xiàn)金核算）信息匯總效率與質(zhì)量。（2）網(wǎng)格信息收集、匯總與分析機(jī)制。為配合財(cái)務(wù)核算信息網(wǎng)格機(jī)制，企業(yè)需要建立高效的網(wǎng)格信息的接收、匯總與分析機(jī)制。這種機(jī)制一般可定為雙重管理模式。財(cái)務(wù)專業(yè)信息內(nèi)容由財(cái)務(wù)科室負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)專業(yè)信息收集、整理與分析工作；同時(shí)由企業(yè)辦公室發(fā)揮其溝通協(xié)調(diào)專業(yè)能力，做好各科室財(cái)務(wù)信息協(xié)調(diào)與溝通工作，提高信息文字與信息質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)有效的信息溝通管理。（3）形成網(wǎng)格信息溝通平臺(tái)。財(cái)務(wù)信息收集、匯總完成后，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)信息內(nèi)部建立網(wǎng)格間信息溝通品臺(tái)。平臺(tái)包括數(shù)據(jù)信息交換與共享兩種模式。信息數(shù)據(jù)交換即指財(cái)務(wù)運(yùn)行過(guò)程中的轉(zhuǎn)換，如現(xiàn)金支出、資產(chǎn)折舊等核實(shí)信息，都應(yīng)進(jìn)行信息數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換。而共享則主要指各項(xiàng)核實(shí)共享的財(cái)務(wù)信息，如預(yù)案執(zhí)行、庫(kù)存現(xiàn)金等信息數(shù)據(jù)。
（五）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理雙向監(jiān)督模式作用，提高監(jiān)督效率
(一)企業(yè)產(chǎn)生能力表現(xiàn)方式不同
從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，其他的運(yùn)輸企業(yè)，多數(shù)是以運(yùn)送工具為主要生產(chǎn)能力的，獨(dú)立的企業(yè)，如汽車運(yùn)輸企業(yè)是以汽車作為生產(chǎn)力；航空運(yùn)輸是以飛機(jī)為生產(chǎn)力，他其固定資產(chǎn)可不包括巷道設(shè)施。但是，當(dāng)前的管理體制中，鐵路運(yùn)輸企業(yè)是不平的，特別是它的固定資產(chǎn)還包括了鐵路、信息設(shè)備、車站等等，其構(gòu)成了特殊的鐵路運(yùn)輸企業(yè)專用、固定的資產(chǎn)，所有的這些均是由鐵路運(yùn)輸企業(yè)一起進(jìn)行管理。
(二)固定資產(chǎn)更新方式不同
鐵路的最大特點(diǎn)就在于，不會(huì)等到所有整體者廢棄后才進(jìn)行優(yōu)化，而是在使用中，進(jìn)行局部?jī)?yōu)化、投資。而這樣的升級(jí)更新，常常是伴隨科技的發(fā)展進(jìn)行的。鐵路運(yùn)輸企業(yè)就算不用去構(gòu)建新的線路，也要對(duì)現(xiàn)有的線路運(yùn)輸進(jìn)行維護(hù)，并日常要對(duì)現(xiàn)有的設(shè)備進(jìn)行優(yōu)化。
二、會(huì)計(jì)核算體制的內(nèi)容及內(nèi)控現(xiàn)狀
(一)會(huì)計(jì)核算概念
會(huì)計(jì)核算也被稱之為會(huì)計(jì)反映，主要是以貨幣為主要計(jì)量的尺度，對(duì)會(huì)計(jì)主體的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行相應(yīng)的反映。指的是對(duì)會(huì)計(jì)主體已發(fā)生，或是已完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后的核算。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是會(huì)計(jì)工作中記賬、報(bào)賬、算賬的總和。
(二)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容
所有的鐵路運(yùn)輸企業(yè)從經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，獲得運(yùn)輸進(jìn)款收入需全都上繳至國(guó)家鐵路的總公司。在總公司進(jìn)行統(tǒng)一納稅基礎(chǔ)上，對(duì)所有運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)行重新的分配。所有運(yùn)輸企業(yè)成本費(fèi)用需在國(guó)家鐵路總公司嚴(yán)格控制的規(guī)定下，根據(jù)相應(yīng)費(fèi)用支持計(jì)劃進(jìn)行操作。例如，企業(yè)更新設(shè)備、大維修等支出，均要上級(jí)部門進(jìn)行統(tǒng)一的處理，依照相應(yīng)的計(jì)劃使用資金。
(三)會(huì)計(jì)核算制度
我們國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)擬定了相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，等等有關(guān)的會(huì)計(jì)核算管理制度等，以此更好適應(yīng)國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)施有關(guān)具體需求。第一，預(yù)算計(jì)劃的管理方式。當(dāng)前階段，我們國(guó)家鐵路運(yùn)輸企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，執(zhí)行此管理方式，即鐵路企業(yè)所有的收入成本，都需要以年初下達(dá)具體預(yù)算作為控制的目標(biāo)，且需嚴(yán)格控制在預(yù)算的范圍內(nèi)。第二，運(yùn)營(yíng)基建分賬的核算方式。在目前時(shí)期我們國(guó)家運(yùn)輸些企業(yè)是需要單獨(dú)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，在鐵路局基建財(cái)務(wù)報(bào)表中并不會(huì)納入企業(yè)運(yùn)營(yíng)報(bào)表中進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)計(jì)、匯總，匯總統(tǒng)計(jì)均由鐵路的總公司進(jìn)行。
(四)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀
第一，內(nèi)部控制力不足。一些基層的站段，管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為企業(yè)內(nèi)監(jiān)管只是審計(jì)部工作，同時(shí)在實(shí)際中部分管理人員主觀意識(shí)大，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺少規(guī)范性；同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部體制中，缺少問(wèn)責(zé)機(jī)制，在執(zhí)行中當(dāng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，因?yàn)樨?zé)任不明，常讓內(nèi)部企業(yè)控制推動(dòng)原有效力。第二，內(nèi)部控制建設(shè)的差異性大。我們國(guó)家地域廣鐵路遍地、其運(yùn)輸企業(yè)的市場(chǎng)非常大。所以，某的鐵路基層段認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性，同時(shí)采取了一些專家等為鐵路企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行設(shè)計(jì)，看似科學(xué)且未有戰(zhàn)略眼光，因?yàn)橹贫刃詮?qiáng)，所以操作性不強(qiáng)；同時(shí)，很多制度并不一定適應(yīng)所有路段，某的躍然站點(diǎn)也未有真正理解制度的本質(zhì)，在實(shí)踐工程，也就沒有結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行。第三，缺少內(nèi)部控制體系。當(dāng)前很多鐵路企業(yè)中，有些根本未有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，或只是把現(xiàn)有管理制度轉(zhuǎn)成控制機(jī)制。所以企業(yè)內(nèi)部控制體系缺少整體和全局性。
三、優(yōu)化措施
(一)以價(jià)值為主，給鐵路運(yùn)輸企業(yè)部分自力
第一，執(zhí)行區(qū)域運(yùn)價(jià)以及過(guò)軌清算。根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的規(guī)律，因?yàn)殍F路運(yùn)輸企業(yè)決定了煤炭等貨運(yùn)產(chǎn)品運(yùn)輸價(jià)格，同時(shí)根據(jù)市場(chǎng)實(shí)際關(guān)系，對(duì)價(jià)格適當(dāng)調(diào)整，主要執(zhí)行彈性式的價(jià)格方式，對(duì)資源進(jìn)行合理配置。第二，實(shí)行政府建設(shè)運(yùn)價(jià)。因鐵路運(yùn)輸業(yè)有一定的壟斷性，且涉及面很多，這樣就要求國(guó)家有關(guān)政府部門對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸價(jià)格出出限制性規(guī)定，明確最低、最高運(yùn)價(jià)。企業(yè)的核收運(yùn)輸收入并非需要全都上繳至國(guó)家鐵路總公司進(jìn)行重新調(diào)整。
(二)修訂并完善當(dāng)前鐵路運(yùn)輸企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度
構(gòu)建完善預(yù)算、考核等，區(qū)分編制長(zhǎng)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算及中期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算，根據(jù)形式變化進(jìn)行適應(yīng)優(yōu)化，加大預(yù)算執(zhí)行結(jié)果考核的管理。準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)以及處理計(jì)劃、會(huì)計(jì)核算、預(yù)算三者間關(guān)系。首先要確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確；其次，企業(yè)內(nèi)部付核算只能為本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供真實(shí)和完整的數(shù)據(jù)信息。
(三)合理優(yōu)化有關(guān)堆積內(nèi)容
鐵路運(yùn)輸企業(yè)是我們國(guó)家主要的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)企業(yè)，長(zhǎng)時(shí)間發(fā)展，這讓鐵路運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)了更重要的社會(huì)職能。所以國(guó)家要結(jié)合當(dāng)前的情況，同時(shí)結(jié)合我們國(guó)家鐵路運(yùn)輸行業(yè)的具體特點(diǎn)，對(duì)有關(guān)規(guī)程中收入沖減支出內(nèi)容進(jìn)行適當(dāng)優(yōu)化，擬定出明確政策的制度，同時(shí)還要避免鐵路運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算制度能夠與國(guó)家統(tǒng)一企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度有關(guān)規(guī)定內(nèi)容連接，最大限度制約因?yàn)闀?huì)計(jì)核算規(guī)定的不規(guī)范所導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.40.138
1 引 言
為規(guī)范邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的行為，提高邊防部隊(duì)資金使用效益，我國(guó)公安邊防部隊(duì)實(shí)行了財(cái)務(wù)集中核算模式。從目前實(shí)施的情況來(lái)看，它既表現(xiàn)出有利的一面，也表現(xiàn)出不利的一面，但總體上還是利大于弊的。本文運(yùn)用文獻(xiàn)研究法，結(jié)合當(dāng)前邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算管理的實(shí)際，研究與探討了邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算管理對(duì)策問(wèn)題，以期望研究的結(jié)果對(duì)邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)集中核算管理的改進(jìn)有所裨益。
2 財(cái)務(wù)集中核算管理的利弊分析
（1）財(cái)務(wù)集中核算管理的優(yōu)越性。目前，邊防部隊(duì)所采用的財(cái)務(wù)集中核算管理所具有的優(yōu)越性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，它有利于財(cái)務(wù)核算資料的統(tǒng)一性與準(zhǔn)確性。邊防部隊(duì)基層單位不具有財(cái)務(wù)核算的權(quán)力，基層單位將所有的財(cái)務(wù)收支信息上報(bào)給邊防支隊(duì)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心，這樣就保證了財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一性與準(zhǔn)確性。其次，有利于預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)控。邊防支隊(duì)下設(shè)了很多基層單位，如果沒有對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行統(tǒng)一的控制，就會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算流于形式。通過(guò)邊防支隊(duì)的財(cái)務(wù)核算中心對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行統(tǒng)一控制，就可以保證財(cái)務(wù)預(yù)算方案順利執(zhí)行與控制。再次，有利于資金的使用效率。邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)具有國(guó)家財(cái)政撥款的特殊性，這就必須保證有限資金效益的最大化，也能有效防止有限的資金被挪用，防止腐敗的發(fā)生。最后，有利于提高邊防部隊(duì)后勤及裝備財(cái)務(wù)的保障力度。邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)資源是有限的，邊防部隊(duì)的后勤及裝備財(cái)務(wù)的保障主要依靠國(guó)家的財(cái)政撥款。通過(guò)邊防支隊(duì)的財(cái)務(wù)核算中心對(duì)財(cái)務(wù)的調(diào)配，可以將資金調(diào)配到最需要的領(lǐng)域，從而提高邊防部隊(duì)的整體戰(zhàn)斗力。
（2）財(cái)務(wù)集中核算管理的缺欠與不足。財(cái)務(wù)集中核算管理是一種財(cái)務(wù)集中管理模式，它是指企業(yè)或單位依靠電子信息技術(shù)，在網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)環(huán)境下，憑借財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集中處理、決策、反饋以及其他方面的功能與應(yīng)用。從模式本身的角度來(lái)看，是眾多財(cái)務(wù)管理模式中比較優(yōu)越的一種。但是，邊防部隊(duì)在運(yùn)用該模式的過(guò)程中，還存在著一定的不足。這些不足主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，財(cái)務(wù)管理制度存在不足與缺欠。其一，財(cái)務(wù)管理制度內(nèi)容更新速度緩慢。財(cái)務(wù)管理制度中的許多條款與目前的工作實(shí)際已經(jīng)不符，應(yīng)該調(diào)整。其二，邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)“兩條線”運(yùn)行體系導(dǎo)致財(cái)務(wù)權(quán)力分散，不利于統(tǒng)一地監(jiān)督與控制。其三，邊防部隊(duì)缺少完善的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系，很難保證邊防部隊(duì)資金的有效使用：①對(duì)固定資產(chǎn)的管理力度不夠。目前，邊防部隊(duì)對(duì)財(cái)務(wù)的管理主要體現(xiàn)在現(xiàn)金的收與支，而對(duì)已經(jīng)有的固定資產(chǎn)的管理力度是不夠的；②邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程過(guò)于繁瑣，浪費(fèi)了大量的時(shí)間；③財(cái)務(wù)管理的全面性不夠，集中體現(xiàn)在對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理、核算管理比較重視，而對(duì)報(bào)表管理、財(cái)務(wù)人員管理、制度管理等方面重視的程度不夠。
3 增強(qiáng)財(cái)務(wù)集中核算管理實(shí)效性的對(duì)策
（1）建立與完善邊防財(cái)務(wù)集中核算管理制度。針對(duì)財(cái)務(wù)管理制度存在不足與缺欠的問(wèn)題，建議邊防部隊(duì)的有關(guān)部門要對(duì)原有的財(cái)務(wù)管理制度及時(shí)更新，以適應(yīng)外部環(huán)境的變化；目前所運(yùn)行的“后勤財(cái)務(wù)”與“裝備財(cái)務(wù)”兩條線模式，建議有關(guān)部門應(yīng)將“兩條線”運(yùn)行模式合并起來(lái)，以解決財(cái)務(wù)權(quán)力分散，不利于監(jiān)督與控制的問(wèn)題；建立邊防部隊(duì)相對(duì)獨(dú)立財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，加強(qiáng)對(duì)邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)控，確保邊防資金的合理使用。
（2）加強(qiáng)邊防部隊(duì)對(duì)固定資產(chǎn)的管理。資金管理只是邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的一部分，在日常財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，不能將邊防部隊(duì)的資金管理看作財(cái)務(wù)管理的全部。除了資金管理以外，比較重要的財(cái)務(wù)管理還有固定資產(chǎn)的管理。固定資產(chǎn)也是邊防部隊(duì)多年來(lái)逐步積累起來(lái)的資產(chǎn)，也是由資金轉(zhuǎn)化而來(lái)。如果管理得法，不僅可以延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命，為邊防部隊(duì)節(jié)約資金；同時(shí)，它也可以減少固定資產(chǎn)的流失率。因此，邊防部隊(duì)在完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上，還要對(duì)邊防部隊(duì)的資產(chǎn)進(jìn)行登記管理，以提高邊防部隊(duì)資產(chǎn)的利用率。
（3）邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)實(shí)行全方位的管理。全方位的財(cái)務(wù)管理不僅是一種財(cái)務(wù)管理的手段，更重要的它是一種財(cái)務(wù)管理的理念。在財(cái)務(wù)管理中，它所涉及的不僅僅是資金，還涉及資產(chǎn)、核算、預(yù)算、報(bào)表、人員以及信息等方面。因此，邊防部隊(duì)若想提高資金的使用效率，就必須把邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)管理看作一個(gè)整體，即將財(cái)務(wù)管理的各方面都納入財(cái)務(wù)管理之中。
一般來(lái)說(shuō)，全方位的財(cái)務(wù)管理主要包括資金集中管理、固定資產(chǎn)集中管理、核算集中管理、預(yù)算集中管理、報(bào)表集中管理、財(cái)務(wù)人員集中管理、財(cái)務(wù)信息集中管理等方面。具體情況如下圖所示。
邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理構(gòu)成
邊防部隊(duì)?wèi)?yīng)根據(jù)上圖的財(cái)務(wù)管理構(gòu)成，結(jié)合自身的實(shí)際情況，將固定資產(chǎn)集中管理、報(bào)表集中管理、財(cái)務(wù)人員集中管理以及財(cái)務(wù)信息集中管理等內(nèi)容抓好，從整體上提高財(cái)務(wù)管理的效率。
（4）簡(jiǎn)化邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程。針對(duì)邊防部隊(duì)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程過(guò)于繁瑣，浪費(fèi)了大量時(shí)間的問(wèn)題，建議邊防部隊(duì)要簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，以縮短辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的時(shí)間。
首先，明確業(yè)務(wù)辦理時(shí)間。邊防部隊(duì)可以對(duì)報(bào)銷業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)的受理時(shí)間做出明確的規(guī)定，比如，對(duì)于基層人員的報(bào)銷，應(yīng)該規(guī)定每周報(bào)銷的時(shí)間。在報(bào)銷的時(shí)間段內(nèi)，主管領(lǐng)導(dǎo)盡可能地不外出辦公，以便能夠?yàn)榍皝?lái)報(bào)銷的基層人員辦理簽字手續(xù)。
其次，根據(jù)報(bào)銷數(shù)額的大小明確報(bào)銷簽字人，以簡(jiǎn)化報(bào)銷手續(xù)，縮短報(bào)銷時(shí)間。比如，500元以下的報(bào)銷，由主管會(huì)計(jì)簽字審核即可報(bào)銷；500元以上1000元以內(nèi)的報(bào)銷，由財(cái)務(wù)核算中心主任簽字報(bào)銷；1000元以上的報(bào)銷則由邊防支隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)簽字報(bào)銷。當(dāng)然，不同檔次報(bào)銷額度的具體數(shù)值，需要專門的研究來(lái)確定。邊防部隊(duì)可以依據(jù)本單位資金總量的大小來(lái)確定，而不是“認(rèn)為”來(lái)確定。當(dāng)然，邊防部隊(duì)可以借鑒地方企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行。
（5）實(shí)行財(cái)務(wù)管理績(jī)效考核制度?？?jī)效考核就是在一定理論的指導(dǎo)下，運(yùn)用一定的標(biāo)準(zhǔn)與考核方法對(duì)單位員工的工作情況進(jìn)行評(píng)估，并將考核的結(jié)果作為對(duì)員工獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰的依據(jù)。目前，地方企業(yè)、事業(yè)單位以及公務(wù)員都普遍采用了績(jī)效考核機(jī)制，收到了良好應(yīng)用效果。鑒于績(jī)效考核良好的激勵(lì)與約束功能，建議邊防部隊(duì)也可以將績(jī)效考核引入財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，以提高邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性。
常用的績(jī)效考核的方法是比較多的，比如KPI、360度考核等方法。當(dāng)然，究竟運(yùn)用哪一種績(jī)效考核的方法要結(jié)合邊防部隊(duì)的實(shí)際情況進(jìn)行，不能盲目地照搬照抄。另外，績(jī)效考核方案的制訂要切實(shí)可行，具有可操作性。同時(shí)，它還具有人性化的特點(diǎn)。
總之，邊防部隊(duì)財(cái)務(wù)集中管理模式的運(yùn)用是一件系統(tǒng)的工程，需要財(cái)務(wù)管理人員運(yùn)用智慧大膽創(chuàng)新，需要在不斷財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中逐步去完善。
1.單獨(dú)成立核算政府各部門財(cái)務(wù)的機(jī)構(gòu)，簡(jiǎn)稱會(huì)計(jì)核算中心。該中心的主要職責(zé)是：（1）編制政府各部門的年初預(yù)算，為政府各部門嚴(yán)把財(cái)務(wù)入口關(guān)。調(diào)查政府各部門的工作目標(biāo)任務(wù)，計(jì)算完成這些任務(wù)所需的經(jīng)費(fèi)，從而制訂各部門的年初預(yù)算；代辦政府各部門預(yù)算追加事項(xiàng)，確保財(cái)政的每一筆款項(xiàng)都有具體用途。（2）代政府各部門進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與預(yù)算執(zhí)行，為政府各部門嚴(yán)把財(cái)務(wù)出口關(guān)。該中心會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會(huì)計(jì)職責(zé)。（3）由審計(jì)機(jī)關(guān)向該中心派駐審計(jì)人員進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)糾正各部門違紀(jì)違規(guī)的開支，防止事后問(wèn)題難以解決的矛盾；監(jiān)督該中心會(huì)計(jì)核算，防止會(huì)計(jì)人員隨意調(diào)整會(huì)計(jì)科目，改變財(cái)政資金用途。（4）為政府和各部門提供財(cái)務(wù)信息報(bào)告。（5）向人大財(cái)經(jīng)委報(bào)告工作。
2.黨委、政府、人大制定《關(guān)于政府部門財(cái)務(wù)核算體制改革方案的實(shí)施辦法》，明確該中心政府各部門的會(huì)計(jì)職責(zé)，規(guī)范政府各部門行政成本的標(biāo)準(zhǔn)以及行政成本確定的程序和方法。
3.該中心隸屬人大財(cái)經(jīng)委。主要理由是：（1）有利于人大履行監(jiān)督職責(zé)?！额A(yù)算法》、《監(jiān)督法》規(guī)定縣以上各級(jí)人大常委會(huì)對(duì)本級(jí)人民政府年度預(yù)算與決算進(jìn)行監(jiān)督。該中心各部門會(huì)計(jì)職責(zé)后，就直接掌握了政府各部門財(cái)務(wù)的真實(shí)情況，匯總后形成了政府財(cái)政資金使用狀況，人大常委會(huì)可直接向該中心了解政府財(cái)政真實(shí)狀況，及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督。（2）有利于該中心會(huì)計(jì)人員更好地履行職責(zé)。該中心會(huì)計(jì)人員獨(dú)立于政府各部門，不受政府各部門行政管制，而能更好地履行其會(huì)計(jì)職責(zé)。加上派駐的審計(jì)人員對(duì)該中心會(huì)計(jì)核算進(jìn)行日常監(jiān)督，就能夠確保該中心會(huì)計(jì)核算真實(shí)、合法。（3）有利于政府政務(wù)公開，民主監(jiān)督。該中心設(shè)在人大便于人民代表了解政府財(cái)務(wù)管理情況，進(jìn)行民主監(jiān)督。（4）有利于人大財(cái)經(jīng)委及時(shí)監(jiān)督政府各部門財(cái)務(wù)管理工作。
4.該中心的人員組成。財(cái)政部門部分職能轉(zhuǎn)移的相關(guān)人員，國(guó)庫(kù)支付中心大部分職能轉(zhuǎn)移的相關(guān)人員，抽調(diào)各部門的會(huì)計(jì)人員。
5.該中心基本工作流程。（1）接受政府各部門會(huì)計(jì)賬薄余額。（2）該中心會(huì)計(jì)人員根據(jù)各自的分工，嚴(yán)把各部門會(huì)計(jì)資料審核關(guān)。（3）審計(jì)機(jī)關(guān)派駐審計(jì)人員對(duì)該中心會(huì)計(jì)核算進(jìn)行再監(jiān)督。（4）會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。（5）編制會(huì)計(jì)報(bào)告。
關(guān)鍵詞 中外煙草體制 財(cái)務(wù)核算 影響
隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的不斷加劇，中國(guó)對(duì)外開放的不斷深入，我國(guó)煙草體制不斷得到完善，煙草行業(yè)發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)效益得到大幅度提高，然而，在與國(guó)外的煙草體制的對(duì)比中，我們不難看到，我國(guó)在煙草行業(yè)的改制與轉(zhuǎn)軌中，在管理上出現(xiàn)了許多弊端，嚴(yán)重制約著我國(guó)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，因此，加強(qiáng)煙草行業(yè)的財(cái)務(wù)管理與核算，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，解決管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，是提高經(jīng)濟(jì)效益，保證煙草行業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)的根本。
一、國(guó)外（日本）煙草行業(yè)管理體制的演變①
隨著經(jīng)濟(jì)全球化，網(wǎng)絡(luò)信息化的不斷發(fā)展，各國(guó)間的不同文化相互滲透，交流日益頻繁，各國(guó)間的發(fā)展趨勢(shì)是一致的，各國(guó)的煙草管理體制的發(fā)展規(guī)律也是一樣的，基本都是從原來(lái)的專賣專營(yíng)體制向現(xiàn)代的“自由化與市場(chǎng)化”管理體制和“公司化與股份化”經(jīng)營(yíng)體制演變。其特點(diǎn)表現(xiàn)為兩點(diǎn)：一是煙草行業(yè)管理體制均都曾采取國(guó)家壟斷方式，二是煙草行業(yè)管理體制從國(guó)家壟斷向市場(chǎng)方向演變，只不過(guò)演變速度不一樣。歐美國(guó)家演變較早，而亞洲國(guó)家起步較晚，經(jīng)研究分析亞洲國(guó)家中日本煙草專賣體制的演變趨勢(shì)和經(jīng)驗(yàn)，對(duì)我國(guó)的煙草管理體制的改革更具有一定的借鑒作用。
（一）上個(gè)世紀(jì)八十年代中期，日本開始煙草管理體制改革
1898年日本頒布并實(shí)行《煙葉專賣法》后，逐步形成煙草專賣體制，1949年日本為了保護(hù)民族利益，抵制歐美煙草制品，又頒布《日本專賣公社法》，實(shí)行高度集中的統(tǒng)一管理，到了上個(gè)世紀(jì)80年代，由于爆發(fā)石油危機(jī)，再加上日美貿(mào)易順差加劇，歐美各國(guó)強(qiáng)烈要求日本開放卷煙市場(chǎng)，同時(shí)，日本國(guó)內(nèi)由于成年人口增加速度減慢，公眾更重視吸煙與健康問(wèn)題，國(guó)內(nèi)卷煙銷量日趨飽和，在內(nèi)外交困的形勢(shì)下，日本政府不得不對(duì)國(guó)內(nèi)煙草行業(yè)進(jìn)行六項(xiàng)重大改革：
1．廢除了1898年頒布的《煙葉專賣法》和1949年頒布的《日本專賣公社法》，頒布了《煙草事業(yè)法》、《日本煙草產(chǎn)業(yè)株式會(huì)社法》，取消了煙草專賣制度，成立煙草產(chǎn)業(yè)株式會(huì)社。
2．將日本煙草產(chǎn)業(yè)株式會(huì)社改造成為一個(gè)股份制企業(yè)，發(fā)行股份總數(shù)的三分之二由政府持有，實(shí)行國(guó)家控股。
3．?dāng)U大日本煙草產(chǎn)業(yè)株式會(huì)社的經(jīng)營(yíng)范圍，由原來(lái)只經(jīng)營(yíng)煙和鹽及與之相關(guān)的附帶產(chǎn)業(yè)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)醫(yī)藥、食品、農(nóng)藝、房地產(chǎn)及工程技術(shù)等眾多領(lǐng)域②。
4．日本煙草產(chǎn)業(yè)株式會(huì)社擁有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，以前，株式會(huì)社的預(yù)算、決算及事業(yè)計(jì)劃由國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，投資、任命總裁和副總裁均由大藏大臣批準(zhǔn)，而改革后，預(yù)算、決算、事業(yè)計(jì)劃附件雖仍由大藏大臣批準(zhǔn)，但煙草產(chǎn)業(yè)株式會(huì)社可以自由決定事業(yè)范圍內(nèi)的投資，股東大會(huì)表決任命董事，再由大藏大臣批準(zhǔn)，減少了國(guó)家行政干預(yù)。
5．日本專賣、公社壟斷進(jìn)口業(yè)務(wù)的體制得到改變，要求日本國(guó)內(nèi)的煙葉由日本煙草產(chǎn)業(yè)株式會(huì)社全部購(gòu)買，并獨(dú)家經(jīng)營(yíng)銷售卷煙業(yè)務(wù)，其他任何人不得生產(chǎn)卷煙，但向大藏大臣申請(qǐng)注冊(cè)得到許可證的經(jīng)營(yíng)者可自由經(jīng)營(yíng)卷煙進(jìn)口和批發(fā)業(yè)務(wù)。
6．煙草產(chǎn)業(yè)的繳納制度由每年一次向國(guó)家繳納“專賣繳納金”改為按國(guó)家稅率每月向中央財(cái)政繳納稅收。
（二）日本煙草產(chǎn)業(yè)管理體制改革后的具體變化
1．改變了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，由原來(lái)封閉式，自我滿足式的企業(yè)逐步向開放式，遵循商業(yè)理念的企業(yè)轉(zhuǎn)變，并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理，注重顧客至上，精減機(jī)構(gòu)，縮減職工，調(diào)整內(nèi)部發(fā)展戰(zhàn)略，開展多元化經(jīng)營(yíng)，樹立企業(yè)形象，大力宣傳企業(yè)產(chǎn)品。
2．改變了企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，制定了面向21世紀(jì)的系統(tǒng)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
3．調(diào)整組織機(jī)構(gòu)，進(jìn)行部門重組，建立責(zé)任中心制和全球化組織結(jié)構(gòu)。
4．改變了企業(yè)的管理體制，制定了發(fā)展規(guī)劃，提出4S模式，即資金流動(dòng)度、顧客滿意度、職工滿意度和社會(huì)滿意度，并采取如下措施：（一）資金循環(huán)加速，資金規(guī)模擴(kuò)大，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)。（二）減少銷售環(huán)節(jié)，降低流通成本。（三）加強(qiáng)企業(yè)宣傳，密切同社會(huì)的聯(lián)系。（四）推進(jìn)規(guī)模擴(kuò)張，增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。
5．提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，精簡(jiǎn)人員，增強(qiáng)職工的責(zé)任意識(shí)與市場(chǎng)觀念，使得公司的成本競(jìng)爭(zhēng)力，質(zhì)量競(jìng)爭(zhēng)力、營(yíng)銷競(jìng)爭(zhēng)力均有大幅度的提高，卷煙出口急劇增長(zhǎng)，成為世界第三大跨國(guó)煙草企業(yè)。
二、我國(guó)煙草行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀及趨勢(shì)
我國(guó)在煙草行業(yè)在管理體制上一直實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營(yíng)”，實(shí)行集中統(tǒng)一管理煙草行業(yè)的“人財(cái)物、產(chǎn)供銷、內(nèi)外貿(mào)”，仍是世界上為數(shù)不多的煙草專賣專營(yíng)體制。在這一體制的引導(dǎo)下，我國(guó)煙草的發(fā)展現(xiàn)狀如下：
（一）我國(guó)煙草行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
1．我國(guó)煙草產(chǎn)業(yè)大而不強(qiáng)
我國(guó)是世界上第一大煙草國(guó)，吸煙人數(shù)、煙葉生產(chǎn)量、卷煙生產(chǎn)量均穩(wěn)居世界第一位，但在出口方面，我國(guó)卷煙出口量、煙葉出口量分別僅占世界份額的1.8%、3.5%，我國(guó)的煙草行業(yè)結(jié)構(gòu)以及品牌結(jié)構(gòu)均不能稱得上是煙草強(qiáng)國(guó)，與國(guó)外煙草巨頭相比還有很大差距。
2．市場(chǎng)分割，資源難以合理配置
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的指導(dǎo)下，由于硬性分配，再加上煙草行業(yè)的稅收較高，成為地方財(cái)政收入的重要來(lái)源，因此，為了保證地方財(cái)政收入，各地政府紛紛實(shí)行地方保護(hù)主義，嚴(yán)加封鎖外地卷煙進(jìn)入本地市場(chǎng)，從而造成資源浪費(fèi)，企業(yè)間不能存在公平競(jìng)爭(zhēng)，難以優(yōu)化調(diào)整煙草業(yè)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)與布局，難以有效的整合煙草業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，無(wú)法形成規(guī)模式的煙草經(jīng)濟(jì)，在這種稅收體制和經(jīng)營(yíng)模式下，開發(fā)市場(chǎng)的成本加大，限制了煙草業(yè)的發(fā)展與壯大，所以至今煙草市場(chǎng)整體競(jìng)爭(zhēng)合力不強(qiáng)。
3．我國(guó)煙草企業(yè)集中度低，規(guī)模較小
世界領(lǐng)先的三大產(chǎn)煙國(guó)，美國(guó)、英國(guó)、日本在國(guó)內(nèi)均呈現(xiàn)高度的集中態(tài)勢(shì)，2009年三國(guó)國(guó)內(nèi)的最大四家煙草公司和四大品牌香煙分別占國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額為98.2%、53.4%、92.3%和35.3%、99.1%、48.6%。而我國(guó)目前，最大的四家煙草公司所占市場(chǎng)份額為17.6%，最大的四個(gè)品牌所占市場(chǎng)份額為8.5%，由此可以看出，我國(guó)煙草企業(yè)無(wú)論在企業(yè)的規(guī)模上還是在品牌規(guī)模上，均難以與國(guó)外抗衡。
（二）我國(guó)煙草行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)
我國(guó)煙草專賣體制嚴(yán)重制約我國(guó)煙草行業(yè)的發(fā)展，進(jìn)行市場(chǎng)化改革勢(shì)在必行，而日本的成功經(jīng)驗(yàn)已引起了我國(guó)政府有關(guān)決策人員的高度重視，對(duì)我國(guó)煙草專賣管理體制的市場(chǎng)化變革已初露鋒芒。
1．堅(jiān)持和完善“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直管理、專賣專營(yíng)”的管理體制，逐步開放國(guó)內(nèi)煙草市場(chǎng)，確保利稅逐年穩(wěn)定地增長(zhǎng)。
2．全方位調(diào)整組織機(jī)構(gòu)，建立高效靈活、重視市場(chǎng)，明確責(zé)任與權(quán)限的事業(yè)部體制。
3．改革煙草產(chǎn)業(yè)的管理體制，取消煙草專賣專營(yíng)體制，實(shí)行世界經(jīng)濟(jì)一體化。
4．實(shí)行煙草產(chǎn)業(yè)的多元化經(jīng)營(yíng)，即煙草行業(yè)應(yīng)發(fā)揮在某一方面的優(yōu)勢(shì)，縱向擴(kuò)充經(jīng)營(yíng)品種，橫向擴(kuò)展經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，使其在更大范圍內(nèi)滿足市場(chǎng)的需要，獲取高額利潤(rùn)。
三、我國(guó)煙草企業(yè)改革后對(duì)財(cái)務(wù)核算的影響
對(duì)比中外煙草體制的不同，伴隨我國(guó)煙草企業(yè)改革的不斷完善，我國(guó)對(duì)煙草企業(yè)的財(cái)務(wù)核算也提出了新的要求：
（一）探索財(cái)務(wù)核算新模式③
1．成立財(cái)務(wù)核算中心和資金結(jié)算中心
在每個(gè)縣設(shè)立一財(cái)務(wù)核算中心和資金結(jié)算中心，并委派出納和財(cái)務(wù)兩名財(cái)務(wù)人員，出納負(fù)責(zé)基層銀行賬戶的報(bào)銷和管理，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)基層預(yù)算管理、采集相關(guān)的基層財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、審核基層日常報(bào)銷憑證并負(fù)責(zé)處理、按期將會(huì)計(jì)憑證送到財(cái)務(wù)核算中心審查。這樣，既方便了基層報(bào)賬，又能準(zhǔn)確采集基層相關(guān)財(cái)務(wù)信息。
2．實(shí)行崗位競(jìng)聘，明確崗位職責(zé)
煙草公司崗位實(shí)行崗位競(jìng)聘，除主管領(lǐng)導(dǎo)由公司任命外，其他人員均實(shí)行公開招聘，雙向選擇，最后報(bào)公司研究確定，崗位人員一旦確定后，明確各崗位職責(zé)和工作流程，實(shí)行一崗一薪制，這種統(tǒng)一的財(cái)務(wù)核算管理模式，大大提高了工作效率。
3．加強(qiáng)資金監(jiān)管，提高資金使用效率
在強(qiáng)化資金監(jiān)管，提高資金使用效率方面可做如下嘗試：（1）清理銀行賬戶。資金結(jié)算中心要徹底清查各單位銀行賬戶，以整合資金、規(guī)范賬戶，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，將資金統(tǒng)一歸入基本戶，實(shí)行資金集中統(tǒng)一管理，從而增強(qiáng)資金流動(dòng)和劃轉(zhuǎn)的靈活性。（2）實(shí)行網(wǎng)上銀行，推進(jìn)資金信息化建設(shè)。利用網(wǎng)上銀行進(jìn)行資金結(jié)算與劃撥，財(cái)務(wù)人員不出屋就可劃撥流動(dòng)資金，出納員就可當(dāng)天與銀行核對(duì)財(cái)務(wù)，資金結(jié)算中心就可隨時(shí)了解資金動(dòng)態(tài)，并根據(jù)經(jīng)營(yíng)者決策及時(shí)提供準(zhǔn)確、詳實(shí)的資金計(jì)劃。（3）根據(jù)實(shí)際情況，采用靈活的支付方式。煙草公司在對(duì)烤煙收購(gòu)過(guò)程中，為了確保資金收購(gòu)安全，降低收購(gòu)成本，更好地為煙農(nóng)服務(wù)，收購(gòu)款可采用兩種支付方式：一是針對(duì)條件成熟的收購(gòu)點(diǎn)，利用農(nóng)村金融網(wǎng)絡(luò)，進(jìn)行電子結(jié)算。二是針對(duì)條件不成熟的收購(gòu)點(diǎn)，派專人到煙葉收購(gòu)點(diǎn)付款。（4）合理運(yùn)用資金。針對(duì)某一煙草公司部分閑置資金，可以經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，通過(guò)金融部門低息貸給其他煙草公司，從而大大提高了資金的使用效率。
（二）充分發(fā)揮預(yù)算監(jiān)督管理作用④
在煙草公司設(shè)立預(yù)算部門，以適應(yīng)公司改革向集團(tuán)化經(jīng)營(yíng)方式發(fā)展。預(yù)算管理模式如下：
1．合理設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，實(shí)行全員參與預(yù)算管理
為了增強(qiáng)全體職工參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的意識(shí)，促使預(yù)算管理得以貫徹落實(shí)，使財(cái)務(wù)與各部門間相互制約、相互監(jiān)督，在組織結(jié)構(gòu)上可以進(jìn)行重組，合理設(shè)計(jì)，如：在各營(yíng)銷部設(shè)立兼職預(yù)算管理員，有效管理本部門的預(yù)算，并對(duì)后續(xù)工作及各項(xiàng)開支進(jìn)行監(jiān)督。
2．預(yù)算實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理
預(yù)算的匯總、審批、調(diào)整等流程納入財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)化管理，與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相對(duì)獨(dú)立，相互聯(lián)系，相互督促，從而提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。在各部門開設(shè)預(yù)算管理軟件端口，使各部門的預(yù)算管理員能及時(shí)方便的查詢本部門的預(yù)算執(zhí)行情況。
3．完善預(yù)算考核管理制度
預(yù)算考核實(shí)行月度評(píng)分，季度兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，將全年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解落實(shí)，所有費(fèi)用納入預(yù)算管理，做到過(guò)程有計(jì)劃性，審批有程序性，結(jié)果有考核性，從而有效地提升財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的作用。
總之，我國(guó)在吸取日本煙草管理經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，積極對(duì)本國(guó)煙草行業(yè)的體制進(jìn)行改革，與此同時(shí)，與之相聯(lián)系的財(cái)務(wù)核算也在不斷的進(jìn)行創(chuàng)新與改革，以適應(yīng)改革后的煙草行業(yè)的新體制。
注釋：
①龍怒.中外煙草業(yè)發(fā)展比較研究.產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)研究.2004.02(61-69).
②李保江.影響我國(guó)煙草行業(yè)發(fā)展的背景條件分析.中國(guó)工業(yè)經(jīng)濟(jì).2001.06(39-44)
③王學(xué)明.煙草公司完善財(cái)務(wù)核算監(jiān)督工作的思考和探索――以安順市煙草公司為例.新西部(下半月).2008.5(80―81).
④董桂平.淺析煙草公司財(cái)務(wù)管理.黑龍江科技信息.2009.10(109).
參考文獻(xiàn)：
[1]龍怒.中外煙草業(yè)發(fā)展比較研究.產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)研究.2004.02(61-69).
對(duì)于社?；鸬墓芾?，我國(guó)施行的是1999年頒布的《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》，明確規(guī)定了財(cái)務(wù)管理的任務(wù)及核算基礎(chǔ)。表示必須依法使用基金，做好核算工作，如實(shí)反映基金使用情況?，F(xiàn)行的基金財(cái)務(wù)制度要求實(shí)事求是的反映社保基金的收入與支出情況，能夠滿足管理的需要。但隨著社會(huì)的發(fā)展，人們健康水平的提高，又暴露出一些問(wèn)題，失去了合理性，阻礙了醫(yī)保行業(yè)的發(fā)展。
醫(yī)保制度并沒有深入人心，職工對(duì)其沒有太明確的概念。而且醫(yī)療保險(xiǎn)信息數(shù)據(jù)庫(kù)非常龐大，信息的交換量過(guò)大，對(duì)從中要篩選出重要信息的工作人員要求很高，處于人才匱乏階段。同時(shí)醫(yī)療保險(xiǎn)報(bào)表種類繁多，制表人員填充數(shù)據(jù)任務(wù)繁重，難免犯錯(cuò)，最后影響數(shù)據(jù)分析。
法律制度的不完善，參保人員的投機(jī)取巧，會(huì)計(jì)人員的不認(rèn)真負(fù)責(zé)，管理層的草草了事以及監(jiān)督人的疏忽大意從而導(dǎo)致了醫(yī)?；鹭?cái)務(wù)漏洞頻頻出現(xiàn)。
二、我國(guó)現(xiàn)行醫(yī)療保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)核算的不足
隨著社會(huì)的發(fā)展，現(xiàn)行的醫(yī)療保險(xiǎn)基金制度已不能與人們的生活狀況相適應(yīng)，近幾年的實(shí)踐證明，基金財(cái)務(wù)制度必須進(jìn)行完善和改進(jìn)，才能更好地適應(yīng)醫(yī)療保險(xiǎn)事業(yè)的發(fā)展。
（一）工作不規(guī)范，信息不準(zhǔn)確
醫(yī)療保險(xiǎn)基金的收入情況不準(zhǔn)備，無(wú)法得到科學(xué)的財(cái)政信息。收付實(shí)現(xiàn)制以資金進(jìn)出作為核算的唯一依據(jù)，容易造成工作人員無(wú)法準(zhǔn)確估計(jì)盈虧情況，也無(wú)法對(duì)最后財(cái)務(wù)結(jié)果做出好的判斷。不能真實(shí)準(zhǔn)確地反映基金的結(jié)余情況，也就不利于防范風(fēng)險(xiǎn)。按規(guī)定，會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)責(zé)核算和監(jiān)督，但實(shí)際上并非如此，因其工作量的繁重，財(cái)務(wù)人員一般只進(jìn)行核算，并沒有嚴(yán)格的審核，所以費(fèi)用審核總是出現(xiàn)重大問(wèn)題。
（二）核算工作要求高，會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有待提高
我國(guó)是人口大國(guó)，參保人員也是最多的，因此，我國(guó)每個(gè)工作人員的工作量很大。人民生活水平日益提高，參保人員不斷增加，基金的繳納和結(jié)算工作也隨之更加困難，工作人員無(wú)法對(duì)基金的運(yùn)行合理分析，沒能盡到自己的職責(zé)。醫(yī)療保險(xiǎn)涉及多個(gè)領(lǐng)域，需要極其繁多的信息交流，需要會(huì)計(jì)人員較為精確地提取和利用有效信息，但目前大多會(huì)計(jì)人員職業(yè)素質(zhì)參差不齊，電腦水平達(dá)不到要求。另外，硬件和軟件配置不高也是影響財(cái)務(wù)管理職能正常發(fā)揮的重要部分。
（三）法制不健全，管理和監(jiān)督不到位
醫(yī)療保險(xiǎn)基金需要多個(gè)部門的共同合作，采用多元化手段來(lái)管理，然而缺乏有效的管理制度是其無(wú)法正常運(yùn)行的最主要的原因。各部門之間協(xié)調(diào)性相對(duì)較差，阻礙基金的正常管理。目前，醫(yī)?；鹭?cái)務(wù)管理制度還不完善，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督管理體系，致使國(guó)家無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)情況即時(shí)正確的管理，最終形成財(cái)政問(wèn)題。
基金的征收根據(jù)政策、人群的不同也作相應(yīng)的變化，管理制度的不嚴(yán)格導(dǎo)致某些領(lǐng)導(dǎo)為謀利益，不顧法律的約束，擅自動(dòng)用基金，造成不可挽回的損失。
三、醫(yī)?；饡?huì)計(jì)核算的建議
醫(yī)?；鹭?cái)務(wù)核算的改革，不僅需要整個(gè)財(cái)務(wù)科的整頓，還要注重法律制度的不斷完善和改革，人員素質(zhì)的提升，管理監(jiān)督人員以身作則的態(tài)度，才能保障醫(yī)保行業(yè)的更好更快的發(fā)展。
（一）制度改革
收付實(shí)現(xiàn)制的基金核算基礎(chǔ)已不符合現(xiàn)階段的國(guó)情，必須轉(zhuǎn)向權(quán)責(zé)發(fā)生制，這樣才能夠準(zhǔn)確地反映現(xiàn)階段的財(cái)務(wù)狀況和有無(wú)隱性債務(wù)情況。建立安全運(yùn)行機(jī)制，加大對(duì)資金的投入力度，實(shí)現(xiàn)多元化籌集，擴(kuò)大醫(yī)保的覆蓋范圍。
（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)
根據(jù)醫(yī)保管理制度，醫(yī)保會(huì)計(jì)人員必須保證得出真實(shí)準(zhǔn)確的結(jié)果。對(duì)于基金財(cái)務(wù)管理人員來(lái)說(shuō)，必須嚴(yán)格要求自己，要不定期學(xué)習(xí)、更新自己的專業(yè)知識(shí)，提高自身職業(yè)道德素質(zhì)、法律意識(shí)，并且知法、懂法、遵法，抵制違規(guī)違法行為。秉承公平、公正、公開的原則，接受全社會(huì)人民的監(jiān)督。財(cái)政信息采用完全透明的形式，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，保障醫(yī)?；鸬恼＿\(yùn)行。
（三）加強(qiáng)醫(yī)保的管理與監(jiān)督
消防部隊(duì)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算工作，充分體現(xiàn)了其合法性、科學(xué)性、可行性的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)核算中心運(yùn)行以來(lái)，為規(guī)范會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)核算質(zhì)量和工作效率，加大對(duì)基層經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督力度，起到了積極的促進(jìn)作用。會(huì)計(jì)核算中心服務(wù)保障作用體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
（一）按照國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和部隊(duì)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、標(biāo)準(zhǔn)制度、經(jīng)費(fèi)預(yù)算，對(duì)核算單位經(jīng)費(fèi)收支情況實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督。
（二）協(xié)助核算單位編制經(jīng)費(fèi)預(yù)、決算，做好日常經(jīng)費(fèi)計(jì)劃管理工作。
（三）對(duì)核算單位的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)收支業(yè)務(wù)實(shí)施會(huì)計(jì)核算。
（四）及時(shí)、全面、準(zhǔn)確、真實(shí)地反映核算單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，定期向核算單位及后勤財(cái)務(wù)部門提供經(jīng)費(fèi)收支情況報(bào)告。
（五）做好票據(jù)的申領(lǐng)、稽核工作。
（六）負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的整理、裝訂和保管。
二、消防部隊(duì)核算中心財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀
（一）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，綜合素質(zhì)參差不齊。目前基層財(cái)務(wù)人員大多數(shù)不是專業(yè)學(xué)校畢業(yè)，而是根據(jù)工作需要來(lái)?yè)?dān)任，缺少系統(tǒng)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高。多種原因最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不注重對(duì)經(jīng)費(fèi)使用效益的分析和預(yù)測(cè)，不能對(duì)領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)理財(cái)起到“參謀”作用，管家理財(cái)能力欠缺，存在“不會(huì)管”、“不善管”、“不敢管”的現(xiàn)象。
（二）財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性大，變更頻繁。隨著部隊(duì)建設(shè)步伐加快，后勤部門所擔(dān)負(fù)的工作任務(wù)逐年增加，財(cái)務(wù)人員配備明顯不足。個(gè)別財(cái)務(wù)人員往往身兼數(shù)職，崗位多、任務(wù)繁重，大事小事，壓在身上，往往出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)象，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前部隊(duì)開展的財(cái)務(wù)規(guī)范化建設(shè)要求。此外，隨著財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、精細(xì)化的不斷提高，財(cái)務(wù)工作繁雜、不如從事其他工作容易出成績(jī)，以及財(cái)務(wù)崗位職稱評(píng)定較防、滅火崗位困難等現(xiàn)實(shí)，直接導(dǎo)致財(cái)經(jīng)專業(yè)畢業(yè)生不愿到后勤崗位從事財(cái)務(wù)工作，己在崗財(cái)務(wù)人員要么不安心工作、要么崗位調(diào)整較快，甚或出現(xiàn)斷層現(xiàn)象，時(shí)常出現(xiàn)剛剛培訓(xùn)完，崗位又調(diào)整了，財(cái)務(wù)工作的連續(xù)性得不到保證。
三、打造一支適應(yīng)部隊(duì)發(fā)展的財(cái)務(wù)隊(duì)伍幾點(diǎn)建議
（一）完善專業(yè)技術(shù)培養(yǎng)體制。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)鍵在于人的素質(zhì)，所以要積極探索后勤人員教育和培訓(xùn)新機(jī)制，制定后勤業(yè)務(wù)教育培訓(xùn)計(jì)劃，通過(guò)上掛上級(jí)后勤相應(yīng)崗位輪訓(xùn)、跟班作業(yè)、崗位培訓(xùn)、以會(huì)代訓(xùn)和觀摩學(xué)習(xí)等方式，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)經(jīng)法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)理論的學(xué)習(xí)，通過(guò)集中充電、查漏補(bǔ)缺，相互交流，熟悉相關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，掌握有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、制度、紀(jì)律和要求。同時(shí)結(jié)合財(cái)務(wù)工作專業(yè)性強(qiáng)、人員構(gòu)成較為單一的特點(diǎn)，積極與地方院校開展聯(lián)合辦學(xué)進(jìn)行職稱培訓(xùn)，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)干部走專業(yè)技術(shù)路線。全力打造學(xué)習(xí)型后勤隊(duì)伍，保證高水平、高質(zhì)量、高效益地服務(wù)于部隊(duì)建設(shè)。
內(nèi)部監(jiān)督是指依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章及本單位內(nèi)部制定的財(cái)務(wù)管理對(duì)本單位的財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)物管理等方面實(shí)施的監(jiān)督，是繼國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)之外的另一種監(jiān)督形式。其目的是為了貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》及相關(guān)的法律、法規(guī)，確保單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整，增加單位財(cái)務(wù)管理的透明度，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值、增值，堵塞管理漏洞，消滅腐敗于萌芽狀態(tài)。
一、集中核算單位內(nèi)部監(jiān)督管理的必要性
實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算改革以后，一些單位誤認(rèn)為會(huì)計(jì)主體發(fā)生了變化，認(rèn)為會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性及有關(guān)法律責(zé)任在會(huì)計(jì)核算中心，故放松甚至放棄了單位內(nèi)部監(jiān)督，個(gè)別單位一直不重視內(nèi)部監(jiān)督。事實(shí)證明，實(shí)行集中核算后核算單位既有必要又有條件加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。首先，實(shí)行集中核算后核算單位實(shí)行了帳實(shí)分離，有必要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，防止帳實(shí)脫節(jié)；其次，實(shí)行集中核算后核算單位從大量繁雜的核算工作中解脫出來(lái)，更有時(shí)間和精力加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理，更好地履行內(nèi)部監(jiān)督職能，使財(cái)務(wù)與管理真正結(jié)合起來(lái)。
二、集中核算單位內(nèi)部監(jiān)督管理的內(nèi)容
傳統(tǒng)的內(nèi)部監(jiān)督管理主要是審核支出的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性，真正完整的內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)包括單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程和財(cái)務(wù)管理的全方位，即資產(chǎn)管理監(jiān)督、負(fù)債監(jiān)督、收支監(jiān)督、預(yù)算計(jì)劃制定、執(zhí)行的監(jiān)督、財(cái)務(wù)計(jì)劃落實(shí)的監(jiān)督等。
（一）資產(chǎn)管理的監(jiān)督。廣義的資產(chǎn)管理包括流動(dòng)資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理和其他資產(chǎn)管理。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)管理中存在觀念淡薄，重購(gòu)輕管、重錢輕物、隨意處置、暗箱操作，內(nèi)部監(jiān)管蒼白乏力，造成大量國(guó)有資產(chǎn)流失和長(zhǎng)期被個(gè)人占用。實(shí)行集中核算后資產(chǎn)的財(cái)務(wù)帳目在核算中心，資產(chǎn)留在單位，實(shí)行了真正單位上的帳實(shí)分離。單位內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)就是確保資產(chǎn)帳實(shí)相符，對(duì)于毀損、流失的資產(chǎn)查明原因。內(nèi)部監(jiān)督的范圍除了固定資產(chǎn)、貨幣資金外，還要加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收債權(quán)的監(jiān)管，審查應(yīng)收債權(quán)手續(xù)是否齊全，拖欠是否超期限，有無(wú)形成呆死帳；清點(diǎn)有價(jià)證券，是否證實(shí)相符等。另外，根據(jù)核算中心提供的資產(chǎn)明細(xì)表定期逐項(xiàng)清點(diǎn)，對(duì)于盤存的資產(chǎn)和接受捐贈(zèng)、獎(jiǎng)勵(lì)等增加的資產(chǎn)督促即時(shí)報(bào)帳，納入單位資產(chǎn)管理，置于財(cái)政監(jiān)督之下。在國(guó)有資產(chǎn)管理部門、會(huì)計(jì)核算中心和單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的共同管理下，內(nèi)外形成合力，確保單位資產(chǎn)保全、增值。
（二）債務(wù)監(jiān)督。首先，確認(rèn)單位債務(wù)形成的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；其次，分析債務(wù)形成的原因，是否是人為支出控制不力，是收入不到位，還是客觀的不可抗拒的自然因素所造成等；再次，加強(qiáng)對(duì)借債利息的監(jiān)督，防止高利貸的發(fā)生。
（三）收支監(jiān)督。收支監(jiān)督歷來(lái)是比較敏感的，會(huì)計(jì)核算中心主要對(duì)支出的程序和支出票據(jù)的合法性、合規(guī)性把關(guān)，而支出的真實(shí)性和客觀性主要依靠單位財(cái)務(wù)人員和單位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)把關(guān)。具體內(nèi)容主要包括五個(gè)方面：一是收入是否按計(jì)劃完成；二是支出特別是大宗支出是否有預(yù)算計(jì)劃；三是支出是否真實(shí)、客觀，如單位沒有向上爭(zhēng)取項(xiàng)目，就不應(yīng)有跑項(xiàng)目的費(fèi)用支出等；四是當(dāng)年收支是否持平，若有赤字要分析原因；五是當(dāng)年收支是否全部入帳，是否存在人為控制收支預(yù)算計(jì)劃，影響當(dāng)年財(cái)務(wù)真實(shí)狀況，逃避稅務(wù)監(jiān)督。
（四）單位預(yù)算制定、執(zhí)行的監(jiān)督。有的單位預(yù)算不是從本單位財(cái)務(wù)狀況出發(fā)，以收定支，量體裁衣，客觀認(rèn)真地制定，而是抱著完成任務(wù)走過(guò)場(chǎng)的思想，預(yù)算年年一個(gè)樣，純粹一個(gè)擺設(shè)。因此，單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)重視預(yù)算制定的審核和執(zhí)行的監(jiān)督。一是審核預(yù)算是否根據(jù)本單位的實(shí)際情況，特別是收支情況制定，是否是赤字預(yù)算，預(yù)算支出是否是保證重點(diǎn)突出，統(tǒng)籌兼顧等；二是預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，收入是否按計(jì)劃到位，支出是否控制在預(yù)算之內(nèi)等。
（五）財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的監(jiān)督。單位財(cái)務(wù)管理制度是單位內(nèi)部工作人員必須遵守的財(cái)務(wù)收支準(zhǔn)則，是預(yù)算計(jì)劃順利實(shí)施的重要保證。內(nèi)部監(jiān)督對(duì)此不可忽視。首先，要求單位制定一套完善的財(cái)務(wù)管理制度。其次，要保證制度得以順利執(zhí)行，上至領(lǐng)導(dǎo)下至工作人員都要按制度辦事。
除此之外，內(nèi)部監(jiān)督的內(nèi)容還有單位財(cái)務(wù)人員即報(bào)帳員與單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和分管領(lǐng)導(dǎo)是否實(shí)行了回避制度等等。
三、加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督管理的主要措施
（一）各核算單位領(lǐng)導(dǎo)要重視。單位領(lǐng)導(dǎo)的重視是做好內(nèi)部監(jiān)督工作的前提。集中核算是在會(huì)計(jì)單位主體資格和四權(quán)不變（即各核算單位預(yù)算編制程序不變、資金來(lái)源渠道不變、資金使用方向不變、資金審批權(quán)限不變）的情況下進(jìn)行的，核算單位領(lǐng)導(dǎo)要明確思想認(rèn)識(shí)，不要認(rèn)為在會(huì)計(jì)核算中心報(bào)帳就萬(wàn)事大吉，一切責(zé)任就在會(huì)計(jì)核算中心，要明確單位內(nèi)部監(jiān)督在任何時(shí)候都是不能被取代的，在集中核算的條件下，內(nèi)部監(jiān)督更具重要性，更顯可行性。
一、集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算的重要意義
一方面，集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算工作有利于集團(tuán)內(nèi)部所有資金實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，針對(duì)各成員企業(yè)的不同資金需求給予不同程度的資金幫助，很大程度的提高資金的利用效率。集團(tuán)通過(guò)財(cái)務(wù)結(jié)算中心這個(gè)媒介，實(shí)現(xiàn)資金的高效調(diào)分配與控制。由于各成員企業(yè)的貸款行為需要支付一定的利息，這樣不僅能夠有效增強(qiáng)成員企業(yè)對(duì)資金管理的重視程度，同時(shí)有利于幫助管理層提高成本認(rèn)識(shí)。另一方面，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算能夠進(jìn)一步促進(jìn)集團(tuán)內(nèi)部的發(fā)展平衡，強(qiáng)化集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)的控制。財(cái)務(wù)結(jié)算中心的設(shè)立使集團(tuán)的對(duì)外投資能力、融資能力、信譽(yù)等級(jí)以及集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力得到大幅度提升，有效擴(kuò)大集團(tuán)投資收益，推動(dòng)集團(tuán)可持續(xù)發(fā)展。
站在管理角度分析發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部財(cái)務(wù)中心的設(shè)立能夠有效監(jiān)督控制集團(tuán)內(nèi)部資金的使用情況，無(wú)論是資金的流入還是流出，通過(guò)強(qiáng)化控制監(jiān)督與管理，將所有相關(guān)數(shù)據(jù)收集整理并加以分析，從而不斷完善預(yù)算的編制工作，保證預(yù)算的具體執(zhí)行落實(shí)到位，強(qiáng)化集團(tuán)對(duì)各成員企業(yè)的績(jī)效考核，鞏固集團(tuán)整體評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性，將預(yù)算與實(shí)際進(jìn)行比較分析，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足及時(shí)改進(jìn)。
強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部資金管理能夠增強(qiáng)資金的流動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)成員企業(yè)之間資金的相互融通，提高利用效率的同時(shí)有效降低運(yùn)營(yíng)成本。伴隨著資金利用效率的快速提高，資金活躍度加大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率有效降低，增強(qiáng)了集團(tuán)的信譽(yù)度。貸款利息的存在不僅幫助成員企業(yè)認(rèn)識(shí)到防范風(fēng)險(xiǎn)的重要性，還有效提高管理層對(duì)投資成本的認(rèn)識(shí)能力，從而確保資金控制的有效性，切實(shí)提高資金效率。
二、目前我國(guó)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算現(xiàn)狀與不足
（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，行政過(guò)多干預(yù)
據(jù)調(diào)查顯示，我國(guó)大多數(shù)集團(tuán)的內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算方法都借鑒了商業(yè)銀行所特有的資金管理制度，取得了一定的成效，但是一味的借鑒是不可取的，因?yàn)榧瘓F(tuán)的運(yùn)作與外部銀行的運(yùn)作雖然存有相似之處，但還是有本質(zhì)的區(qū)別，外部銀行風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較強(qiáng)，有較為完備的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，銀行內(nèi)部各項(xiàng)資金的具體流動(dòng)情況審計(jì)也十分嚴(yán)格，但集團(tuán)的財(cái)務(wù)流動(dòng)狀況由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)管理，受制于集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)。此外，存在部分集團(tuán)高管自身資產(chǎn)保護(hù)意識(shí)十分薄弱，忽視財(cái)務(wù)管理的重要性，未能建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制，再加上集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員流動(dòng)性較大，導(dǎo)致責(zé)任追究困難，降低了資金的使用效率，阻礙集團(tuán)的健康發(fā)展。
（二）集團(tuán)成員企業(yè)資金管理不規(guī)范
伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷推進(jìn)，多數(shù)集團(tuán)所屬機(jī)構(gòu)為了有效增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，內(nèi)部核算工作開始脫離集體，具有極強(qiáng)的獨(dú)立性。因此，存在部分所屬成員企業(yè)為了一己私利，忽視集團(tuán)資金管理規(guī)范，違背資金管理原則，為了實(shí)現(xiàn)自身利益的不斷擴(kuò)大，在商業(yè)銀行里私自預(yù)留資金，現(xiàn)如今，集團(tuán)發(fā)展迅猛，成員企業(yè)數(shù)量大幅度增加，業(yè)務(wù)量也很大程度擴(kuò)大，導(dǎo)致預(yù)留資金越積越多，集團(tuán)無(wú)法對(duì)這些預(yù)留資金實(shí)行統(tǒng)一管理，導(dǎo)致資金管理工作舉步維艱。與此同時(shí)，當(dāng)集團(tuán)面臨資金困難需要回籠資金時(shí)，銀行預(yù)留的那部分資金回籠難度極大，給集團(tuán)其他成員企業(yè)存款產(chǎn)生較大的負(fù)面影響，影響集團(tuán)整體資金效益，嚴(yán)重阻礙集團(tuán)的正常發(fā)展。
（三）貸款資金回籠難度大，利息拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重
集團(tuán)之所以要不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算，其根本目的在于實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金系統(tǒng)管理，完善內(nèi)部資金調(diào)劑，最終實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體效益的提升。但存在多數(shù)集團(tuán)成員企業(yè)頻繁申請(qǐng)貸款，不僅忽視了資金利用效率與資金潛在風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，也未切實(shí)結(jié)合自身的實(shí)際償還能力，還款期限與利息問(wèn)題都未考慮充分，導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心資金回籠難度大，大量資金外借卻不能及時(shí)收回，與此同時(shí)，有些領(lǐng)導(dǎo)考慮到部分成員企業(yè)可能存在資金緊張的問(wèn)題，延遲還款期限的同時(shí)減少利息的征收，加劇了還款推延現(xiàn)象，拖欠利息不斷的增多致使集團(tuán)整體資金的利用效率大幅度降低。
（四）集團(tuán)內(nèi)部資金分配不科學(xué)
一般情況下，集團(tuán)過(guò)于重視那些資金狀況相對(duì)緊張，經(jīng)濟(jì)效益相對(duì)較差的成員企業(yè)，對(duì)他們的貸款行為基本是有求必應(yīng)，給予了大量的資金幫助，但是，針對(duì)那些經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定，經(jīng)濟(jì)效益較高的成員企業(yè)缺少關(guān)注與支持，導(dǎo)致集團(tuán)內(nèi)部資金的分配嚴(yán)重不均衡，這種不科學(xué)、不合理的分配方式容易滋生矛盾，對(duì)成員企業(yè)之間的相互交往產(chǎn)生了較大的負(fù)面影響，同時(shí)，十分不利于公平、和諧競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的營(yíng)造。此外，大量資金流入效益較差的企業(yè)，利用的好則提高集團(tuán)整體效益，但若長(zhǎng)期滯留不僅會(huì)嚴(yán)重影響資金的利用效率，還加劇了資金回籠的難度，不利于集團(tuán)整體效益的提升。
三、完善集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算的有效策略
（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善相關(guān)管理制度
集團(tuán)特意設(shè)立財(cái)務(wù)結(jié)算中心，對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有資金借貸相關(guān)事宜全權(quán)負(fù)責(zé)，因此財(cái)務(wù)結(jié)算中心必須制定明確的借貸標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)行借貸之前需要嚴(yán)格審查貸款成員企業(yè)的還貸能力、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀等一系列關(guān)鍵因素，審核通過(guò)后給予貸款，有效避免集團(tuán)決策個(gè)人化。加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部控制，完善財(cái)務(wù)結(jié)算績(jī)效考核體系，將資金調(diào)度帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益視為審核的核心，其次是服務(wù)質(zhì)量的高低以及資金的利用效率情況。完善內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，明確貸款具體流程，所有貸款行為都需嚴(yán)格符 合規(guī)范要求。
（二）加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金統(tǒng)一管理
首先，集團(tuán)需要建立健全資金管理制度，為實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理提供制度保障，要求成員企業(yè)所有業(yè)務(wù)的資金流轉(zhuǎn)行為都要接受集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算部門的嚴(yán)格審核。此外，集團(tuán)可以通過(guò)制定優(yōu)惠政策的形式激發(fā)成員企業(yè)參與的積極性，引導(dǎo)成員企業(yè)自覺配合集團(tuán)資金統(tǒng)一管理工作，自覺在集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心開戶，有效避免資金流失。最后，加強(qiáng)成員企業(yè)集體觀念教育，引導(dǎo)成員企業(yè)樹立較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到集體利益的重要性。
（三）完善利息管理制度建設(shè)
集團(tuán)需要求財(cái)務(wù)結(jié)算中心制定明確的貸款合同，條理清晰，無(wú)論是貸款的金額、方式，還款的具體期限，利息的算法，還是違約后責(zé)任的具體追究等所有內(nèi)容都必須符合科學(xué)性、合理性、嚴(yán)謹(jǐn)性、有效性的要求。完善利息管理制度建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)成員企業(yè)按時(shí)還款的監(jiān)督和控制，確保利息及時(shí)收回，針對(duì)部分頻繁推遲還款時(shí)間的成員企業(yè)，結(jié)合其經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況決定以后是否允許實(shí)行貸款行為，有效保護(hù)資金的安全。
（四）實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金科學(xué)分配
實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金科學(xué)合理分配需要從兩個(gè)方面著手。一方面，需要有效提高各個(gè)成員企業(yè)內(nèi)部資金管理的重視度，加強(qiáng)資金管理，不斷提高資金的利用效率，共同營(yíng)造一個(gè)和諧公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。另一個(gè)方面需要集團(tuán)認(rèn)真權(quán)衡分配，做到公平公正，針對(duì)部分資金較為緊張的成員企業(yè)，要加大資金的投入，強(qiáng)化管理培訓(xùn)，引導(dǎo)它們有效提高運(yùn)營(yíng)效率；此外，針對(duì)運(yùn)營(yíng)效益較好的成員企業(yè)，需要給予一定的資金支持，強(qiáng)化資金鼓勵(lì)，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
四、結(jié)語(yǔ)
目前，我國(guó)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算仍然有許多不足存在，例如：缺乏完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，行政干預(yù)過(guò)多；集團(tuán)成員企業(yè)資金管理不規(guī)范；貸款資金回籠難度大，利息拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重；集團(tuán)內(nèi)部資金分配不科學(xué)等，這些問(wèn)題的存在嚴(yán)重阻礙了集團(tuán)的健康發(fā)展，因此完善集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算迫在眉睫。通過(guò)落實(shí)本文的有效策略：強(qiáng)化內(nèi)部控制，完善相關(guān)管理制度；加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部資金統(tǒng)一管理；完善利息管理制度建設(shè)；實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部資金科學(xué)分配，定會(huì)實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)算能力的不斷提升。
參考文獻(xiàn)：
1.對(duì)原始憑證的審核監(jiān)督
會(huì)計(jì)核算是以原始憑證為基礎(chǔ)，原始憑證是保障企業(yè)可以順利開展內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的有效依據(jù)，因此要重視對(duì)原始憑證的管理和審核。相關(guān)的會(huì)計(jì)人員要盡可能的獲取到準(zhǔn)確的原始憑證，依據(jù)準(zhǔn)確的原始憑證來(lái)對(duì)其中的內(nèi)容進(jìn)行有效的核算，這樣可以使得企業(yè)內(nèi)部的資金交易更加的規(guī)范化和合法化，從而使得企業(yè)可以向著良性的方向發(fā)展。會(huì)計(jì)核算人員要注意區(qū)分原始憑證的真?zhèn)危趯?duì)一些數(shù)據(jù)不明以及內(nèi)容模糊的原始憑證處理的過(guò)程中，可以采取不受理的方法來(lái)防止偽原始憑證對(duì)核算工作的影響。同時(shí)，要求上報(bào)憑證的人員必須將原始憑證中的模糊內(nèi)容進(jìn)行重新的修改和整理，并且經(jīng)由會(huì)計(jì)人員的審查之后，才能夠?qū)υ紤{證中的內(nèi)容進(jìn)行有效的核算。一般來(lái)說(shuō)，原始憑證因其形式的不同，其所具有的本質(zhì)也會(huì)有所不同，在原始憑證中，會(huì)存在一些違法以及不真實(shí)的原始憑證，會(huì)計(jì)人員在對(duì)這些原始憑證進(jìn)行核損評(píng)斷的過(guò)程中，主要依據(jù)的評(píng)斷標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)提交后的原始憑證的相關(guān)調(diào)查，在調(diào)查時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)原始憑證中的信息與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金應(yīng)用狀況不想符合，這時(shí)候就要停止對(duì)原始憑證的審核，并要求相關(guān)的上報(bào)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行修正后，才可以對(duì)其進(jìn)行受理。而一些違法的原始憑證，其會(huì)與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相一致，但是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)本身就是一種違法的活動(dòng)，這樣所上報(bào)的原始平衡雖然與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相一致，但是相關(guān)的會(huì)計(jì)核算人員也不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行受理，如果受理，就會(huì)使得企業(yè)蒙受損失，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。由上述觀點(diǎn)可以看出，會(huì)計(jì)核算具有實(shí)際的應(yīng)用價(jià)值，相關(guān)的企業(yè)管理者應(yīng)該予以高度的重視，這樣才能夠有效的規(guī)避不真實(shí)以及不合法的原始憑證的受理，在審核的過(guò)程中，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)原始憑證中存在的問(wèn)題，以防止企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。發(fā)揮會(huì)計(jì)核算作用，還能夠有效的依據(jù)法律效力來(lái)對(duì)違法犯罪分子進(jìn)行強(qiáng)力的打擊，從而保障原始憑證審核監(jiān)督工作的順利開展。
2.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)收支的審核監(jiān)督
財(cái)務(wù)收支審核監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督的一項(xiàng)重要內(nèi)容，會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中，也需要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行有效的核算和管理。在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督的過(guò)程中，主要要對(duì)企業(yè)活動(dòng)資金的來(lái)源、資金管理的渠道以及資金的支出進(jìn)行有效的監(jiān)督。針對(duì)違法的收支嗎，相關(guān)的會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)不能夠予以受理，對(duì)財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的重點(diǎn)是合法性問(wèn)題。
