時(shí)間：2023-02-28 15:57:43
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1.1個(gè)別項(xiàng)目部管理層不重視物資管理
個(gè)別項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)僅僅把“物資管理很重要”停留在口頭上，而在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中對(duì)物資管理不予支持，或者支持力度不夠，想當(dāng)然地指令，造成物資管理的混亂。廢舊物資管理同樣如此。大多數(shù)管理人員對(duì)項(xiàng)目部廢舊物資情況缺乏正確的認(rèn)識(shí)，以為廢舊物資與工程建設(shè)成果相比完全是小巫見(jiàn)大巫，甚至可忽略不計(jì)，對(duì)企業(yè)當(dāng)前廢舊物資管理與利用情況持過(guò)于樂(lè)觀的態(tài)度。而通過(guò)統(tǒng)計(jì)，某公司2013年度，共處理廢鋼25批次，廢鋼數(shù)量約1825噸，廢舊物資總金額約457萬(wàn)元。
1.2缺乏廢舊物資管理制度約束
對(duì)廢舊物資的回收利用也是增加企業(yè)凈利潤(rùn)的有效途徑。對(duì)廢舊物資置之不管，意味著放棄那一部分凈利潤(rùn)。就目前來(lái)看，大多數(shù)施工企業(yè)中尚未建立廢舊物資管理制度，工程項(xiàng)目廢舊物資亂堆亂置的現(xiàn)象極為普遍。有的單位的確建立了相關(guān)制度，但多半形如虛設(shè)，沒(méi)有真正發(fā)揮實(shí)效。還有一部分單位因廢舊物資管理的責(zé)任主體不明，各部門(mén)分工不明晰，相關(guān)賬款回收不到位，有的甚至未入公賬而中飽私囊。
1.3對(duì)廢舊物資處理關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)管不力
對(duì)廢舊物資管理過(guò)程中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)管不力，是導(dǎo)致單位內(nèi)部廢舊物資管理環(huán)境混亂的主要因素。具體來(lái)講，廢舊物資處理的計(jì)量工具及其精確度缺乏有效監(jiān)管，對(duì)廢舊物資的定價(jià)及賬款回收缺少有效監(jiān)管，在一定程度上為舞弊等違規(guī)操作現(xiàn)象的滋生提供了溫床。
1.4廢舊物資的處理回收款賬務(wù)管理欠規(guī)范
由于廢舊物資管理制度的缺失，使得廢舊物資處理后賬款回收缺乏有力依據(jù)，相關(guān)人員都按各自的模式處理賬面問(wèn)題。比如，廢舊物資回收的賬款有的全部歸置在項(xiàng)目經(jīng)理部，有的按比例分成，有的交由財(cái)務(wù)部沖減工程總成本，不入賬的情況居多。總之，賬款管理流程不明確，情況復(fù)雜，全過(guò)程公開(kāi)透明的情況極少，這就反映出當(dāng)前大多數(shù)單位的廢舊物資管理欠規(guī)范，管理效果不盡人意。
1.5對(duì)廢舊物資的再利用管理不夠
隨著人們環(huán)保意識(shí)的提高，節(jié)能減排的經(jīng)濟(jì)理念逐漸被人們接受。在建筑施工領(lǐng)域，加強(qiáng)廢舊物資的回收管理恰恰迎合了這一環(huán)保理念。在實(shí)際管理過(guò)程中，對(duì)廢舊物資的再利用管理范圍很有限，工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)廢舊物資的再利用意識(shí)和強(qiáng)制性的規(guī)范化廢舊物資再利用管理制度體系尚不完善，項(xiàng)目部“變現(xiàn)”的意愿比較強(qiáng)烈。
2加強(qiáng)廢舊物資管理的一些措施
2.1制定公司和項(xiàng)目部?jī)杉?jí)的廢舊物資處理管理辦法，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行
某公司在廢舊物資管理方面進(jìn)行了有效探索，目前執(zhí)行的廢舊物資處理管理辦法共分六章19條，從制定目的及適用范圍、機(jī)構(gòu)設(shè)置與職責(zé)、處理范圍、處理程序、其他要求、責(zé)任追究及解釋權(quán)等方面進(jìn)行規(guī)定，涵蓋了廢舊物資管理的方方面面，規(guī)范和控制廢舊物資管理行為。同時(shí)，要求項(xiàng)目部依據(jù)該辦法制定項(xiàng)目部層次的廢舊物資處理管理辦法，并嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。這就為廢舊物資管理提供了制度保證。
2.2樹(shù)立“項(xiàng)目無(wú)廢料”思想，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)利用，減少?gòu)U舊物資處理量
項(xiàng)目部管理層要樹(shù)立“項(xiàng)目無(wú)廢料”思想，要想方設(shè)法多利用舊料，變廢為寶，以節(jié)約成本。具體做法有：對(duì)鋼筋頭、鋼絞線頭集中儲(chǔ)存、妥善保管，使用到上部結(jié)構(gòu)如濕接縫、人行道板等部位，對(duì)鋼板邊角料作為扒板再利用，鋼護(hù)筒碾平再利用，對(duì)平模板改制作為通用平模在其它工地使用或改制成棧橋面板周轉(zhuǎn)使用，對(duì)箱梁或較大的工槽鋼盡量少切割，作為支架材料再利用。通過(guò)開(kāi)拓思路，加強(qiáng)周轉(zhuǎn)利用，從而盡量少處理廢料，節(jié)約項(xiàng)目成本。
2.3對(duì)廢舊物資進(jìn)行實(shí)物帳管理，回收部分妥善保存，避免丟失被盜
通過(guò)領(lǐng)料程序進(jìn)入施工生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的建筑材料，使用完畢拆除部分，或者整材裁剪后的邊角料，物資管理部門(mén)督促領(lǐng)料部門(mén)及時(shí)、足量地退回，并辦理退料手續(xù)，進(jìn)行實(shí)物帳管理，保證發(fā)放量等于進(jìn)入實(shí)體量與回收數(shù)量及合理?yè)p耗三者之和。對(duì)于不能退回部分按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣款。對(duì)于回收物資單獨(dú)開(kāi)辟場(chǎng)地存放，下墊上蓋，防止自然損害、丟失和被盜現(xiàn)象。
2.4在廢舊物資相對(duì)高價(jià)時(shí)，通過(guò)控制手段，保證不虧噸，集中進(jìn)行廢舊物資處理
項(xiàng)目部對(duì)通過(guò)上級(jí)單位鑒定為不能再利用的廢舊物資，選擇廢鋼相對(duì)高價(jià)時(shí)，召集3家以上廢舊物資回收單位（盡量避免選擇自然人），進(jìn)行招標(biāo)競(jìng)價(jià)，選擇最高報(bào)價(jià)單位作為擬回收單位。在處理過(guò)程中堅(jiān)持利用項(xiàng)目部自己磅秤或隨機(jī)選取第三方磅秤，堅(jiān)持2人以上監(jiān)磅，堅(jiān)持跟車(chē)及每車(chē)過(guò)磅要求，同時(shí)避免收購(gòu)方電子干擾電子磅秤行為的發(fā)生。
2.5加強(qiáng)上級(jí)相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)監(jiān)督、指導(dǎo)，規(guī)范廢舊物資管理行為
上級(jí)物資管理部門(mén)和紀(jì)委要對(duì)項(xiàng)目部廢舊物資管理加強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)，使之嚴(yán)格執(zhí)行廢舊物質(zhì)管理辦法。應(yīng)該從梳理工程廢舊物資回收流程著手，通過(guò)修改完善流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，明確各職能部門(mén)職責(zé)，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)節(jié)點(diǎn)管理。要求項(xiàng)目部門(mén)根據(jù)基本建設(shè)、更新改造、生產(chǎn)大修等年度工作計(jì)劃，編制對(duì)應(yīng)的廢舊物資拆除方案，在下達(dá)項(xiàng)目計(jì)劃的同時(shí)廢舊設(shè)備材料的拆除回收清單，并通知運(yùn)維、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門(mén)。施工部門(mén)在工程中嚴(yán)格按照回收計(jì)劃對(duì)廢舊物資進(jìn)行拆除回收，在竣工時(shí)填寫(xiě)退庫(kù)材料及拆舊材料清單，交運(yùn)檢部倉(cāng)儲(chǔ)班核收、入賬、回收。物資部門(mén)在回收廢舊物資過(guò)程中必須過(guò)數(shù)、過(guò)磅并填寫(xiě)收料單據(jù)。監(jiān)察審計(jì)部門(mén)加大監(jiān)督力度，項(xiàng)目竣工時(shí)需依據(jù)物資核收清單方可同意項(xiàng)目部門(mén)對(duì)施工單位進(jìn)行竣工結(jié)算。同時(shí)，該公司要求運(yùn)維檢修部、財(cái)務(wù)部在廢舊物資回收中分別建立管理臺(tái)賬，真正做到廢舊物資退出有計(jì)劃，入庫(kù)有手續(xù)，記錄有臺(tái)賬，防止資產(chǎn)流失，提高廢舊物資管理的整體水平。
一、廢舊物資管理的范圍及要求
1.廢舊物資管理的范圍
對(duì)電力建設(shè)、生產(chǎn)過(guò)程中，由于技術(shù)進(jìn)步等原因淘汰、更換，或因本身原因長(zhǎng)期閑置不用，以及自然災(zāi)害、意外事故等原因已遭毀損的固定資產(chǎn)、工程物資、低值易耗品、原材料、備品備件等廢舊物資的管理。
2.廢舊物資管理的要求
公司為規(guī)范廢舊物資管理，防范資產(chǎn)流失和違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)的增效有重大的經(jīng)濟(jì)效益。按照《國(guó)家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》及《國(guó)家電網(wǎng)公司固定資產(chǎn)管理辦法》開(kāi)展廢舊物資管理，幫助企業(yè)管理者及時(shí)分析、評(píng)價(jià)物資回收處置管理的狀況，找出管理中薄弱環(huán)節(jié)，提出合理化管理建議，進(jìn)一步規(guī)范廢舊物資管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制，堵塞管理漏洞。
二、廢舊物資管理的目標(biāo)
實(shí)施廢舊物資管理，有利于維護(hù)工作紀(jì)律的嚴(yán)肅性，節(jié)約創(chuàng)效益，以監(jiān)督促廉潔，以效能強(qiáng)管理，進(jìn)一步嚴(yán)格、規(guī)范廢舊物資處理程序，健全和完善了廢舊物資管理制度，并督促執(zhí)行，以杜絕人為浪費(fèi)和閑置，減少資產(chǎn)損失，堵塞管理漏洞，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)公司廉政建設(shè)。
三、廢舊物資管理的主要內(nèi)容
1.內(nèi)部控制管理
從組織機(jī)構(gòu)、管理制度入手，對(duì)廢舊物資管理流程、職責(zé)分工、關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行完善。從被審計(jì)單位固定資產(chǎn)報(bào)廢和技術(shù)改造（大修）項(xiàng)目實(shí)施入手，注重廢舊物資來(lái)源、數(shù)量等基礎(chǔ)資料。從廢舊物資的實(shí)物管理和價(jià)值管理入手，加強(qiáng)廢舊物資回收、利用、保管、變賣(mài)處置等環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理和控制。
2.回收情況管理
（1）建立健全廢舊物資臺(tái)賬。便于核對(duì)物資處置計(jì)劃與廢舊物資臺(tái)帳，核查廢舊物資的回收率，分析廢舊物資實(shí)際回收情況。
（2）執(zhí)行固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)。對(duì)于報(bào)廢的固定資產(chǎn)由相關(guān)部門(mén)填寫(xiě)報(bào)廢清單，包括報(bào)廢的固定資產(chǎn)原值、凈值、殘值等情況。
（3）技術(shù)改造和大修項(xiàng)目的廢舊物資采用報(bào)廢清單。通過(guò)技術(shù)改造工程拆除的設(shè)備、器材等，具有可用價(jià)值和可繼續(xù)使用的，妥善保管并登記入帳，并盡可能在本單位內(nèi)部調(diào)劑使用。
3.保管情況管理
（1）廢舊物資放在單獨(dú)的倉(cāng)庫(kù)中保管。廢舊物資集中保管，與新物資分庫(kù)保管，無(wú)法入庫(kù)保管的大型設(shè)備等廢舊物資現(xiàn)場(chǎng)保管，確保安全存放。
（2）廢舊物資堆放實(shí)行分類(lèi)管理。對(duì)還能二次使用的物資設(shè)備采取防水、防銹措施。
（3）及時(shí)登記臺(tái)賬，出、入庫(kù)手續(xù)齊全。
（4）實(shí)行定期盤(pán)點(diǎn)制度，而且盤(pán)點(diǎn)記錄應(yīng)當(dāng)有盤(pán)點(diǎn)人、保管人的簽字。
4.處理情況管理
（1）廢舊物資集中處置。采用集中競(jìng)賣(mài)等公開(kāi)拍賣(mài)方式，按公司處置程序進(jìn)行。
（2）處置資料歸檔管理。廢舊物資工作處置完畢后，相關(guān)資料按規(guī)定歸檔管理。 轉(zhuǎn)貼于
（3）二次使用填寫(xiě)申請(qǐng)單和領(lǐng)用單。
5.收入情況管理
（1）廢舊物資處置資金嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”原則。確保不出現(xiàn)擠占、挪用現(xiàn)象。
（2）廢舊物資變賣(mài)收入及時(shí)收取，納入單位財(cái)務(wù)管理，按規(guī)定進(jìn)行核算。
（3）廢舊物資回收處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用合規(guī)、合理列支。
四、廢舊物資管理的關(guān)鍵
1.加強(qiáng)內(nèi)部控制管理
制訂了《廢舊物資管理辦法》、《廢舊物資審計(jì)管理辦法》，建立有效的廢舊物資內(nèi)控機(jī)制，嚴(yán)格廢舊物資管理崗位設(shè)置和人員配備，做到不相容職務(wù)、崗位分離，通過(guò)廢舊物資歸口管理，加強(qiáng)了對(duì)廢舊物資回收、保管及處置等的服務(wù)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了廢舊物資管理內(nèi)部控制制度的有效管理。
2.嚴(yán)格出入庫(kù)手續(xù)，審核廢舊物資管理臺(tái)賬和入庫(kù)單
每月召開(kāi)經(jīng)濟(jì)分析會(huì)匯報(bào)廢舊物資情況，每季度審計(jì)部門(mén)調(diào)閱被審計(jì)單位的入庫(kù)單或廢舊物資回收單，審核廢舊物資的回收情況。核對(duì)的內(nèi)容主要是名稱(chēng)、數(shù)量、型號(hào)等信息。廢舊物資管理臺(tái)賬按照廢舊物資的種類(lèi)用收發(fā)存三欄賬登記。登記的內(nèi)容應(yīng)包括入庫(kù)時(shí)間、數(shù)量、型號(hào)、完整性以及其他情況的備注（如回收的廢舊物資是否可二次利用）等信息，達(dá)到鑒證廢舊物資出入庫(kù)手續(xù)齊全的目標(biāo)。
3.廢舊物資處置變賣(mài)采用競(jìng)價(jià)、拍賣(mài)等公開(kāi)方式進(jìn)行
物流服務(wù)中心根據(jù)廢舊物資實(shí)際情況，擬訂廢舊物資處置方案報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，公司生產(chǎn)技術(shù)部、發(fā)展策劃部、財(cái)務(wù)部、監(jiān)察審計(jì)部等部門(mén)共同參與，監(jiān)督廢舊物資的處置。達(dá)到變賣(mài)材料與交接記錄、出庫(kù)單一致，處理的廢舊物資與競(jìng)賣(mài)資料中的廢舊物資一致，專(zhuān)人負(fù)責(zé)對(duì)成交價(jià)格與廢舊物資處理的收入憑證相核對(duì)，確保成交價(jià)格得到有效執(zhí)行。
4.重視二次使用物資程序
按照公司要求，使用單位填報(bào)申請(qǐng)單批準(zhǔn)后，到物流服務(wù)中心辦理領(lǐng)用單，達(dá)到出庫(kù)記錄和臺(tái)賬相一致。對(duì)二次領(lǐng)用的物資進(jìn)行跟蹤檢查，確保物資真正使用，不被移作他用或變賣(mài)，對(duì)領(lǐng)用舊物資的工程通過(guò)查閱工程的決算，了解工程中有列支該物資的現(xiàn)象，以確定領(lǐng)用該物資的真實(shí)性。
2．廢舊物資日常業(yè)務(wù)管理問(wèn)題(1)實(shí)物管理不完善。實(shí)物保管、處置、記錄等沒(méi)有實(shí)行職責(zé)分離，不能互相牽制。(2)賬單數(shù)據(jù)管理不完善。沒(méi)有建立相應(yīng)的廢舊物資臺(tái)賬或者臺(tái)賬記錄較為籠統(tǒng)，賬單數(shù)據(jù)的保管和銷(xiāo)毀沒(méi)有明確相關(guān)程序，單據(jù)領(lǐng)用不按流水號(hào)順序，復(fù)核審批流于形式。
3．計(jì)量和計(jì)價(jià)問(wèn)題：計(jì)量存在隨意性，計(jì)量單位不采用通用的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，大型或批量廢舊物資變賣(mài)沒(méi)有進(jìn)行市場(chǎng)詢(xún)價(jià)，處置不公開(kāi)透明。
4．財(cái)務(wù)核算問(wèn)題：處置收入款項(xiàng)不能及時(shí)進(jìn)財(cái)務(wù)賬，資金管理存在潛在風(fēng)險(xiǎn)；有些變現(xiàn)收入沒(méi)有歸集到財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一核算和賬務(wù)處理，演變?yōu)槠髽I(yè)或部門(mén)的“小金庫(kù)”。
二、廢舊物資管理辦法
應(yīng)建立和健全廢舊物資管理的內(nèi)部控制，使廢舊物資產(chǎn)生部門(mén)、鑒定部門(mén)、審批部門(mén)、收集部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等各司其職，管理流程明晰，方能使廢舊物資管理有序。
1．應(yīng)明確納入廢舊物資管理的范圍，管理對(duì)象明確，才能對(duì)癥下藥。
2．管理原則與權(quán)限：所有廢舊物資均由歸口部門(mén)統(tǒng)一管理，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)擅自處理。例如：(1)倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)所有廢舊物資的入庫(kù)、計(jì)量、保管、出庫(kù)工作，分別設(shè)置有關(guān)崗位。(2)價(jià)格委員會(huì)負(fù)責(zé)日常生產(chǎn)形成的一般性廢舊物資如煤渣、廢包材等和原值在限額以上報(bào)廢固定資產(chǎn)收購(gòu)商的招標(biāo)、定價(jià)。(3)生產(chǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)生產(chǎn)中可回收廢舊包裝材料的識(shí)別、鑒定；同時(shí)，協(xié)同工程部負(fù)責(zé)生產(chǎn)技改中報(bào)廢機(jī)器設(shè)備的識(shí)別、鑒定工作。(4)信息技術(shù)部門(mén)負(fù)責(zé)報(bào)廢信息設(shè)備的識(shí)別、鑒定工作。(5)工程部負(fù)責(zé)基建項(xiàng)目中廢舊建材的識(shí)別、鑒定工作。(6)辦公室負(fù)責(zé)廢舊辦公家具的識(shí)別、鑒定工作。(7)財(cái)務(wù)部協(xié)助倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行廢舊物資處置計(jì)價(jià)的現(xiàn)實(shí)務(wù)IXl地場(chǎng)復(fù)核，負(fù)責(zé)變賣(mài)收入款項(xiàng)的及時(shí)收取，會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)入賬工作。(8)門(mén)衛(wèi)保安部門(mén)負(fù)責(zé)對(duì)所有廢舊物資出廠進(jìn)行檢查。(9)審計(jì)部負(fù)責(zé)廢舊物資管理和核算的監(jiān)督檢查及接受舉報(bào)投訴。
3．廢舊物資的收集管理。(1)廢舊物資形成時(shí)，部門(mén)或車(chē)間應(yīng)及時(shí)通知識(shí)別鑒定部門(mén)及倉(cāng)庫(kù)，倉(cāng)庫(kù)安排人員上門(mén)收集；收集報(bào)廢設(shè)備、辦公家具等廢舊物資時(shí)，移交部門(mén)填寫(xiě)廢舊物資交接單，識(shí)別鑒定部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)復(fù)核后在交接單上簽字確認(rèn)，三方各執(zhí)一份。(2)生產(chǎn)過(guò)程中廢舊物資的臨時(shí)性收集由各車(chē)間自行負(fù)責(zé)，倉(cāng)庫(kù)每天派員到各車(chē)間指定的廢品臨時(shí)存放區(qū)域收集，屬于有毒性的回收物應(yīng)在收集時(shí)與車(chē)間辦好交接手續(xù)。(3)車(chē)間設(shè)備維修更換的設(shè)備配件、閥門(mén)、電機(jī)等，機(jī)修車(chē)間加工零配件而剩余的金屬邊角料，經(jīng)工程部確認(rèn)報(bào)廢的，集中至指定地點(diǎn)，由倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)一收集。大型或成套機(jī)器設(shè)備拆除形成的廢舊物資，對(duì)照設(shè)備組成清單或固定資產(chǎn)臺(tái)賬，設(shè)備使用部門(mén)、工程部、會(huì)計(jì)部、倉(cāng)庫(kù)到現(xiàn)場(chǎng)辦理實(shí)物移交手續(xù)，并在交接單中注明拆除情況。(4)基建工程中形成的廢舊設(shè)施、拆除材料、邊角料，經(jīng)工程部確認(rèn)報(bào)廢的，集中至指定地點(diǎn)，由倉(cāng)庫(kù)統(tǒng)一收集。(5)信息設(shè)備、機(jī)器設(shè)備、電器設(shè)備等固定資產(chǎn)，經(jīng)信息技術(shù)部、工程部、門(mén)衛(wèi)保安部等歸口管理部門(mén)確認(rèn)報(bào)廢的，由其交至倉(cāng)庫(kù)，辦理廢舊物資交接單。(6)各車(chē)間、部門(mén)不使用的辦公家具，經(jīng)辦公室確認(rèn)報(bào)廢的，由原使用部門(mén)交至倉(cāng)庫(kù)，辦理廢舊物資交接單。廢紙箱、舊報(bào)紙等，由辦公室協(xié)調(diào)管理并通知倉(cāng)庫(kù)收集。(7)信息設(shè)備、機(jī)器設(shè)備中可回收使用的部件，分別由信息技術(shù)部、工程部負(fù)責(zé)收集。
4．廢舊物資庫(kù)存管理的內(nèi)容：(1)倉(cāng)庫(kù)收集的廢舊物資，信息技術(shù)部、工程部收集的可回收使用部件，應(yīng)指定專(zhuān)人保管、有序分類(lèi)存放。(2)倉(cāng)庫(kù)對(duì)于報(bào)廢的固定資產(chǎn)建立收、發(fā)、存臺(tái)賬，其他廢舊物資出售時(shí)建立銷(xiāo)售臺(tái)賬。信息技術(shù)部、工程部對(duì)保管的廢舊物資，辦理出入庫(kù)手續(xù)，建立收發(fā)存臺(tái)賬。
中圖分類(lèi)號(hào)：F276.1；F273.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2016）09-0087-01
現(xiàn)階段的國(guó)有企業(yè)在物資管理上，存在一定的問(wèn)題：①管理水平參差不齊，在行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)規(guī)模、盈利能力等各方面都存在較大的差異，由此決定了物資管理水平的不同。②部分企業(yè)對(duì)物資管理水平提升的認(rèn)識(shí)不到位。有的企業(yè)對(duì)物資管理提升能達(dá)到的效果認(rèn)識(shí)不足，對(duì)此仍狐疑不定；有的企業(yè)僅將此當(dāng)做企業(yè)一項(xiàng)普通的職能管理；有的企業(yè)盡管認(rèn)識(shí)了其重要性，但不知從何處下手，心存顧慮。③信息化手段利用率不高。④管理經(jīng)驗(yàn)不足。⑤缺少專(zhuān)業(yè)人才。
國(guó)有企業(yè)的物資管理，主要是針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中的各種材料，包括但不限于：主要材料、輔助材料、周轉(zhuǎn)材料、成品及半成品。小型工器具、辦公用品、勞保用品等。其基本任務(wù)是從實(shí)際需求出發(fā)，及時(shí)、準(zhǔn)確、保質(zhì)、經(jīng)濟(jì)地完成物資供應(yīng)儲(chǔ)備，定額配置，保證供應(yīng)，加速周轉(zhuǎn)，降耗增效。具體構(gòu)思如下：
1 機(jī)構(gòu)與職責(zé)
國(guó)企企業(yè)的物資管理，應(yīng)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集體決策、分級(jí)管理，設(shè)有專(zhuān)業(yè)部門(mén)（一般稱(chēng)為物資管理部、物流中心等），這個(gè)部門(mén)的日常工作職責(zé)應(yīng)有：①貫徹執(zhí)行國(guó)家、行政和上級(jí)部門(mén)原關(guān)物資管理的方針、政策和上級(jí)部門(mén)物資管理的方針、政策和規(guī)定，建立健全本單位的物資管理制度；②制定年度計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施；③建立物資管理統(tǒng)計(jì)工作臺(tái)帳，了解掌握采購(gòu)，主要物資消耗，及廢舊物資處理等管理工作；④按制度處理廢舊物資工作；⑤負(fù)責(zé)物資管理的標(biāo)準(zhǔn)化和信息化建設(shè)，注重物資情報(bào)和信息交流服務(wù)，推動(dòng)物資管理工作的進(jìn)步和創(chuàng)新；⑥定期參與并組織物資管理人員的培訓(xùn)教育；⑦對(duì)使用物資的單位進(jìn)行考核、評(píng)比；⑧負(fù)責(zé)物資的采購(gòu)、合同、物流、驗(yàn)收、倉(cāng)儲(chǔ)、供應(yīng)、及廢舊物資處理，盤(pán)點(diǎn)等物資，日常管理工作。
2 供應(yīng)商管理
物資管理的歸口部門(mén)，應(yīng)制定合格供應(yīng)管理辦法，確認(rèn)合格供應(yīng)商，其應(yīng)滿足的條件有：①提供的產(chǎn)品有國(guó)家頒發(fā)的生產(chǎn)許可證等相關(guān)資質(zhì)文件；②產(chǎn)品使用依據(jù)符合國(guó)家、行業(yè)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；③產(chǎn)品檢測(cè)合格；④提品的制造廠家要通過(guò)質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康等體系認(rèn)證；⑤產(chǎn)品質(zhì)量?jī)?yōu)良、供貨及時(shí)、物美價(jià)廉；⑥有完善的售后服務(wù)體系且信譽(yù)優(yōu)良。
遇到特殊情況，需在合格供應(yīng)商名冊(cè)之外采購(gòu)物資，應(yīng)設(shè)立特殊采購(gòu)方案，應(yīng)具備以下條件：①合格供應(yīng)商主營(yíng)業(yè)務(wù)中不包括的產(chǎn)品類(lèi)型；②業(yè)主單位指定供應(yīng)商；③合格供應(yīng)商中無(wú)法滿足項(xiàng)目（產(chǎn)品）急需采購(gòu)物資時(shí)間要求的；④?chē)?guó)外項(xiàng)目須在當(dāng)?shù)夭少?gòu)的；⑤其它特殊原因。
3 采購(gòu)管理
工作原則：科學(xué)有效、公開(kāi)公正、統(tǒng)一管理、招標(biāo)采購(gòu)。
對(duì)于物資采購(gòu)管理辦法，必須建立健全，并嚴(yán)格執(zhí)行，所有物資采購(gòu)到位，必須依據(jù)經(jīng)過(guò)審批的采購(gòu)計(jì)劃實(shí)施，采取集中采購(gòu)和分散采購(gòu)相結(jié)合的采購(gòu)方式，工作中，有計(jì)劃地提高物資集中采購(gòu)比例。
一般來(lái)說(shuō)，物資采購(gòu)應(yīng)通過(guò)招標(biāo)、比質(zhì)、比價(jià)和協(xié)商采購(gòu)三種方式進(jìn)行。①針對(duì)實(shí)際情況，確定招票采購(gòu)物資的種類(lèi)和總額，按招票管理辦法執(zhí)行；②不具備招標(biāo)采購(gòu)的物資，應(yīng)采取比質(zhì)比價(jià)的采購(gòu)方式，其過(guò)程記錄必須嚴(yán)格，并將之按規(guī)定上報(bào)審批；③特殊情況時(shí)，不具備招標(biāo)和比質(zhì)比價(jià)條件或唯一供應(yīng)商的物質(zhì)，宜采取協(xié)商采購(gòu)模式，但不宜超過(guò)總采購(gòu)的20%。
4 倉(cāng)儲(chǔ)
①倉(cāng)儲(chǔ)管理遵循“合理儲(chǔ)備、加快周轉(zhuǎn)、保質(zhì)可用、永續(xù)盤(pán)存”的原則。應(yīng)充分應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立庫(kù)存物資信息化管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)庫(kù)存物資的動(dòng)態(tài)監(jiān)控，杜絕管理漏洞。②應(yīng)制定物資庫(kù)房（堆場(chǎng)）管理、出入庫(kù)管理、顧客財(cái)產(chǎn)代保管、庫(kù)損責(zé)任認(rèn)定與追究等管理制度和物資短缺或積壓等預(yù)警機(jī)制。③物資倉(cāng)庫(kù)管理應(yīng)做到“四號(hào)定位”：區(qū)號(hào)、架號(hào)、層號(hào)、位號(hào)；“三清”：材質(zhì)清、規(guī)格清、數(shù)量清；“三齊”：堆碼整齊、存放整齊、排列整齊；“三明”：分類(lèi)明、編號(hào)明、標(biāo)識(shí)明。④保管員應(yīng)做到“四懂”：懂名稱(chēng)、懂規(guī)格、懂性能、懂用途，“三會(huì)”：會(huì)算、會(huì)保管保養(yǎng)、會(huì)識(shí)別常用標(biāo)記號(hào)。⑤須加強(qiáng)倉(cāng)庫(kù)（堆場(chǎng)）安全保衛(wèi)和環(huán)境保護(hù)工作，配備必要的消防安全及環(huán)保設(shè)施，滿足國(guó)家相關(guān)規(guī)定，做好庫(kù)存物資的防護(hù)。物資的貨損貨差率應(yīng)小于1%，物資的完好率應(yīng)大于99%。⑥須建立庫(kù)存物資臺(tái)帳，分類(lèi)編目。定期進(jìn)行清倉(cāng)盤(pán)點(diǎn)，物資的收、發(fā)、存做到日清月結(jié)，確?！皫ぁ⒖ǎ?biāo)簽）、物、金額”四相符，符合率應(yīng)達(dá)到98%以上。
5 供應(yīng)
①物資出庫(kù)應(yīng)按照“先進(jìn)先出”的原則順序發(fā)放，健全物資發(fā)放及交付制度，建立相應(yīng)的臺(tái)帳和發(fā)料手續(xù)，物資管理部門(mén)應(yīng)建立必要的供應(yīng)臺(tái)帳，特別是對(duì)隱蔽工程及重要物資應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)發(fā)放臺(tái)帳和質(zhì)量跟蹤記錄。物資臺(tái)帳記錄應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確、規(guī)范。定期組織采購(gòu)計(jì)劃、財(cái)務(wù)、配送對(duì)賬，做到帳目準(zhǔn)確、賬物相符。②應(yīng)制定物資消耗控制制度，實(shí)行限（定）額發(fā)料，計(jì)劃管理。堅(jiān)持無(wú)工號(hào)、無(wú)去向不發(fā)料，超計(jì)劃、無(wú)計(jì)劃不發(fā)料。③物資管理部門(mén)應(yīng)樹(shù)立服務(wù)現(xiàn)場(chǎng)的意識(shí)，對(duì)于項(xiàng)目（產(chǎn)品）生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)需要進(jìn)行加工組裝和配送的物資應(yīng)按需求組織好現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)。④應(yīng)對(duì)物資消耗情況進(jìn)行記錄和管理，定期進(jìn)行物資成本核算、分析，提高物資管理水平，降低項(xiàng)目（產(chǎn)品）物資消耗，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。⑤應(yīng)急物資應(yīng)建立以實(shí)物儲(chǔ)備、協(xié)議儲(chǔ)備和動(dòng)態(tài)周轉(zhuǎn)相結(jié)合的儲(chǔ)備方案。
6 剩余及廢舊物資處理
①項(xiàng)目（產(chǎn)品）生產(chǎn)結(jié)束后，應(yīng)對(duì)剩余物資進(jìn)行清理，列出清單，說(shuō)明原因并提出處理意見(jiàn)，報(bào)本單位物資管理部門(mén)及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。②因業(yè)主或設(shè)計(jì)原因，產(chǎn)生原購(gòu)物資或領(lǐng)用物資不能用于本項(xiàng)目（產(chǎn)品）時(shí)，應(yīng)在接到變更后立即向業(yè)主聯(lián)系退貨或索賠事宜，辦理退貨或索賠手續(xù)。③廢舊物資的認(rèn)定和處理應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。廢舊物資處理收入應(yīng)按規(guī)定上交財(cái)務(wù)部門(mén)，任何人不得截留或挪用。④廢舊物資處理應(yīng)按競(jìng)價(jià)方式進(jìn)行，擇優(yōu)選擇價(jià)格高、支付能力強(qiáng)、信譽(yù)好的單位。⑤應(yīng)制定剩余和廢舊物資、周轉(zhuǎn)材料管理辦法。⑥廢舊物資處理情況應(yīng)按期上報(bào)物資管理部。物資管理部將不定期對(duì)各單位剩余及廢舊物資管理情況進(jìn)行檢查。
7 檢查與評(píng)比
各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)管理、廢舊物資處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查；定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行稽查，健全物資事件責(zé)任追究制度。所有物資均應(yīng)受控，防止“體外循環(huán)”。
8 獎(jiǎng)懲辦法
獎(jiǎng)懲辦法的建立是對(duì)工作的有效約束。
參考文獻(xiàn)
1管理目標(biāo)描述
1.1管理理念和策略
廢舊物資管理包括廢舊物資的回收、存儲(chǔ)、處置、提運(yùn)、資金入賬五項(xiàng)內(nèi)容，廢舊物資回收是指物資從使用狀態(tài)退出至入庫(kù)建賬的活動(dòng)，廢舊物資處置是指廢舊物資從物的形態(tài)轉(zhuǎn)變成資金形態(tài)的過(guò)程。
1.2管理范圍和目標(biāo)
廢舊物資管理工作總體可以從兩個(gè)方面來(lái)描述：
1.2.1廢舊物資日常管理
（1）報(bào)廢物資申請(qǐng)管理：申請(qǐng)對(duì)工程拆舊物資進(jìn)行報(bào)廢的過(guò)程。（2）報(bào)廢物資鑒定管理：實(shí)物保管單位組織技術(shù)部門(mén)對(duì)拆舊物資進(jìn)行鑒定的過(guò)程。（3）報(bào)廢物資審批管理：對(duì)鑒定不可用的拆舊物資實(shí)施報(bào)廢審批的過(guò)程。（4）報(bào)廢物資回收管理：將廢舊物資退回倉(cāng)庫(kù)集中保管的過(guò)程。
1.2.2廢舊物資處置管理
（1）廢舊物資回收與交接管理：廢舊物資回收單位與倉(cāng)庫(kù)保管員進(jìn)行廢舊物資交接的過(guò)程。（2）廢舊物資處置計(jì)劃管理：分類(lèi)統(tǒng)計(jì)上報(bào)廢舊物資處置計(jì)劃的過(guò)程。（3）廢舊物資變賣(mài)處置管理：參與廢舊物資集中處置審查與網(wǎng)上競(jìng)價(jià)的過(guò)程。（4）廢舊物資處置合同簽訂與履行管理：依據(jù)競(jìng)賣(mài)結(jié)果與回收商簽訂合同及履約過(guò)程。（5）廢舊物資處置安全管理：廢舊物資保管、提運(yùn)過(guò)程中的安全管控。（6）廢舊物資回收商管理：對(duì)回收商在廢舊物資處置過(guò)程中的評(píng)價(jià)。（7）廢舊物資處置資料管理：對(duì)廢舊物資處置整個(gè)過(guò)程資料的收集和整理。
2主要管理做法
2.1主要流程
2.1.1固定資產(chǎn)、非固定資產(chǎn)報(bào)廢管理流程
固定資產(chǎn)的報(bào)廢，在實(shí)物資產(chǎn)核準(zhǔn)報(bào)廢之日起一個(gè)月之內(nèi)，依照《固定資產(chǎn)管理辦法》和《實(shí)物資產(chǎn)管理辦法》，物資處置需求部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)需要或資產(chǎn)使用狀況，填寫(xiě)固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表，提出資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)，報(bào)物資實(shí)物管理部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)審批。對(duì)于修理費(fèi)工程拆除的零配件、低值易耗品、零星材料等非固定資產(chǎn)報(bào)廢，無(wú)需辦理資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)，廢舊物資處置需求部門(mén)負(fù)責(zé)填寫(xiě)非固定資產(chǎn)報(bào)廢審批表，完成報(bào)廢審批手續(xù)后，審批表移交物資管理部門(mén)。利廢的廢舊物資，由需求單位提出利廢申請(qǐng)，報(bào)本單位相應(yīng)技術(shù)管理部門(mén)審批和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)會(huì)同相關(guān)部門(mén)確定再利用物資的價(jià)值，物資管理部門(mén)辦理退庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)。
2.1.2廢舊物資拆除、回收管理流程
待處理的報(bào)廢固定資產(chǎn)拆除后，應(yīng)集中放置固定地點(diǎn)，在工程完工一個(gè)月內(nèi)上交本單位倉(cāng)庫(kù)，并辦理入庫(kù)移交工作，拆除和運(yùn)至倉(cāng)庫(kù)工作由物資處置需求部門(mén)負(fù)責(zé)組織。
2.1.3廢舊物資移交、入庫(kù)流程
凡經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢的固定資產(chǎn)廢舊物資，應(yīng)按設(shè)備臺(tái)賬、卡片中明確的設(shè)備配置情況，完整地移交回收部門(mén)，移交單位不得擅自拆除內(nèi)置零配件，如有缺損，移交單位必須書(shū)面說(shuō)明原因，并報(bào)項(xiàng)目管理部門(mén)、監(jiān)察審計(jì)部門(mén)核批。非固定資產(chǎn)廢舊物資也應(yīng)完整移交回收部門(mén)。（1）符合報(bào)廢審批手續(xù)的廢舊物資，及時(shí)辦理入庫(kù)交接手續(xù)。（2）物資管理部門(mén)依據(jù)廢舊物資處置計(jì)劃表對(duì)廢舊物資處置需求部門(mén)移交的廢舊物資進(jìn)行驗(yàn)收，建立廢舊物資保管登記臺(tái)賬。如有差異，廢舊物資處置需求部門(mén)以文字形式說(shuō)明差異原因，經(jīng)實(shí)物管理部門(mén)審批后，送交物資管理部門(mén)和監(jiān)察審計(jì)部門(mén)備案。（3）物資管理部門(mén)將回收廢舊物資分類(lèi)為固定資產(chǎn)廢舊物資和非固定資產(chǎn)廢舊物資，入庫(kù)后設(shè)專(zhuān)人、專(zhuān)庫(kù)保管。（4）對(duì)于未辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)的項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)上交的廢舊物資，物資管理部門(mén)不予接收，待手續(xù)齊全后，辦理移交、入庫(kù)手續(xù)。
2.1.4廢舊物資處置管理流程
電力企業(yè)范圍內(nèi)所有廢舊物資處置銷(xiāo)售活動(dòng)均納入電子商務(wù)平臺(tái)實(shí)施網(wǎng)上競(jìng)價(jià)，任何單位、部門(mén)和個(gè)人無(wú)權(quán)自行處理和轉(zhuǎn)讓廢舊物資。（1）物資管理部門(mén)匯總本單位廢舊物資處置需求申請(qǐng)，編制廢舊物資處置計(jì)劃，對(duì)照上級(jí)單位廢舊物資報(bào)送要求，將手續(xù)齊全的報(bào)廢資料按月申報(bào)至上級(jí)單位，參與廢舊物資網(wǎng)上競(jìng)價(jià)活動(dòng)。（2）物資管理部門(mén)根據(jù)上級(jí)單位下發(fā)的競(jìng)價(jià)結(jié)果，組織競(jìng)價(jià)成交單位，簽訂廢舊物資銷(xiāo)售合同。（3）財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)依據(jù)廢舊物資銷(xiāo)售合同完成合同金額的全額收款。（4）物資管理部門(mén)在合同金額全額收款完成后，組織回收商完成廢舊物資實(shí)物交接。（5）依據(jù)廢舊物資處理結(jié)果，經(jīng)監(jiān)察審計(jì)部門(mén)現(xiàn)場(chǎng)審核后，辦理出庫(kù)登記。（6）廢舊物資管理過(guò)程中發(fā)生的拆卸、運(yùn)輸、勞務(wù)等費(fèi)用，按本單位財(cái)務(wù)相關(guān)管理規(guī)定據(jù)實(shí)列支。
2.2組織架構(gòu)
物資管理部門(mén)是本單位廢舊物資歸口管理單位，執(zhí)行上級(jí)廢舊物資處理管理規(guī)定；負(fù)責(zé)收集廢舊物資處置需求申請(qǐng)，定期上報(bào)至上級(jí)單位參與集中處置；組織本單位廢舊物資處置的合同簽訂及現(xiàn)場(chǎng)實(shí)物交接工作；負(fù)責(zé)廢舊物資入庫(kù)、登記、保管工作。財(cái)務(wù)資產(chǎn)部門(mén)作為物資價(jià)值管理部門(mén)，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)報(bào)廢的物資價(jià)值審核；接受廢舊物資處置收入并出具發(fā)票等財(cái)務(wù)工作。實(shí)物管理部門(mén)負(fù)責(zé)工程開(kāi)工前設(shè)備（材料）原始臺(tái)賬的核查工作，提供報(bào)廢物資的實(shí)物清冊(cè)、廢舊物資拆除計(jì)劃等相關(guān)的資料；并對(duì)廢舊物資核實(shí)單的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)。廢舊物資處置需求部門(mén)負(fù)責(zé)提出物資的報(bào)廢申請(qǐng)；配合物資實(shí)物管理部門(mén)進(jìn)行技術(shù)鑒定；負(fù)責(zé)廢舊物資回收前的拆除、保管以及拆除后送交本單位倉(cāng)庫(kù)等工作。安全保衛(wèi)部門(mén)負(fù)責(zé)廢舊物資移交、保管、處理等全過(guò)程的安全保衛(wèi)監(jiān)督工作。監(jiān)察審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)廢舊物資管理全過(guò)程的監(jiān)督工作。
3取得的效果
3.1應(yīng)用情況
（1）廢舊物資回收單位移交廢舊物資至倉(cāng)庫(kù)時(shí)同時(shí)提交報(bào)廢審批表和處置計(jì)劃表，報(bào)廢審批表在廢舊物資退庫(kù)前辦理，須經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核、領(lǐng)導(dǎo)審批。根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施單位將廢舊物資退至倉(cāng)庫(kù)的時(shí)間不同，報(bào)廢審批表與處置計(jì)劃表可以是一對(duì)一，也可以是一對(duì)多的關(guān)系，但廢舊物資種類(lèi)型號(hào)和總量必須一致。處置計(jì)劃表上注明工程項(xiàng)目和工程名稱(chēng)，保證廢舊物資退庫(kù)前后的一致性以及與工程項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)性。（2）廢舊物資處置收入入賬時(shí)提供所有廢舊物資對(duì)應(yīng)的工程明細(xì)至財(cái)務(wù)部門(mén)，明確了處置資金的來(lái)源，使財(cái)務(wù)部門(mén)明晰廢舊物資處置收入所對(duì)應(yīng)的工程項(xiàng)目名稱(chēng)。（3）按時(shí)參加上級(jí)單位廢舊物資集中處置審查會(huì)議，準(zhǔn)確描述本單位所申報(bào)處置的廢舊物資，同時(shí)全程參與網(wǎng)上競(jìng)價(jià)的過(guò)程，積極配合上級(jí)單位的廢舊物資處置工作。
（1）加強(qiáng)廢舊物資管理是企業(yè)精益化管理的需求。精益化管理的主要體現(xiàn)就是科學(xué)決策，設(shè)備更換決策的正確與否，對(duì)資金的使用效益有著較大的影響，企業(yè)每年的基本建設(shè)、更新改造、生產(chǎn)大修任務(wù)重，投入的資金量大，如果準(zhǔn)備更換的資產(chǎn)沒(méi)有詳細(xì)明確的安排與計(jì)劃，廢舊物資基礎(chǔ)資料缺失，就會(huì)影響管理層的決策水平，難免造成不必要的損失和浪費(fèi)；對(duì)廢舊物資不能進(jìn)行科學(xué)的鑒定，勢(shì)必影響廢舊物資再利用的效果，形成新購(gòu)物資的增加，造成浪費(fèi)；對(duì)回收的物資管理不善，心中無(wú)數(shù)，就會(huì)造成物資的盲目采購(gòu)，帶來(lái)庫(kù)存物資的積壓和資金的無(wú)效占用。（2）加強(qiáng)廢舊物資管理是保證公司資產(chǎn)安全，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值的需要。廢舊物資如果疏于管理，就會(huì)造成廢舊物資的流失。從目前的情況來(lái)看，廢舊物資的流失還是比較嚴(yán)重的，價(jià)值較高、體積較小的設(shè)備材料流失更為嚴(yán)重。（3）加強(qiáng)廢舊物資管理是企業(yè)節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟(jì)效益的需要。對(duì)廢舊物資進(jìn)行科學(xué)合理的鑒定，提高廢舊物資的再利用水平，可以減少不必要的重復(fù)采購(gòu)，促進(jìn)企業(yè)節(jié)能降耗，提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、廢舊物資管理存在的問(wèn)題
缺乏內(nèi)部控制與系統(tǒng)管理的風(fēng)險(xiǎn)與分析
今年我們運(yùn)用內(nèi)部控制的思路，就油田所屬單位的廢舊物資的管理情況進(jìn)行了拓展性的審計(jì)調(diào)查。根據(jù)審計(jì)調(diào)研情況和審計(jì)目的，從審計(jì)角度給廢舊物資的管理設(shè)置了回收、入庫(kù)、存放與管理、出庫(kù)、處置、修舊利廢、制度建設(shè)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等8個(gè)審計(jì)流程，并在對(duì)流程的審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了廢舊物資管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)與漏洞。1、管理缺陷回收：（1）計(jì)量方式是數(shù)根數(shù)或估算噸位，沒(méi)有任何單據(jù)。（2）在磅秤計(jì)量的基礎(chǔ)上按攜帶泥污的程度扣一定比例的除污率，范圍可以是2%，亦可以是60%，完全由廢舊物資管理員核定，缺乏科學(xué)規(guī)范的計(jì)算依據(jù)。油管的修復(fù)發(fā)出與回收：（1）以雙方的收據(jù)為依據(jù)，收據(jù)的形式、內(nèi)容不盡相同，有部分廢舊料場(chǎng)不做帳務(wù)記錄。（2）油管修復(fù)發(fā)出與回收數(shù)量不符。處置：廢舊物資存儲(chǔ)量很大，但數(shù)量不明確，未得到及時(shí)、有效的處置。2、風(fēng)險(xiǎn)分析（1）物資風(fēng)險(xiǎn)。①管理風(fēng)險(xiǎn)。廢舊物資分布在幾個(gè)料廠、存儲(chǔ)量很大，而崗位設(shè)置不到位，崗位人員配備不足，管理制度不夠完善，使管理行為缺乏有效監(jiān)督。②丟失風(fēng)險(xiǎn)。廢舊物資回收無(wú)押運(yùn)人，無(wú)監(jiān)磅人，無(wú)重新計(jì)量，存在路途丟失或被盜的風(fēng)險(xiǎn)。③真實(shí)性、準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)。估算的隨意性，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失去了為管理決策提供參考的價(jià)值。（2）人的風(fēng)險(xiǎn)。①被傷害風(fēng)險(xiǎn)。料廠分散，管理力量薄弱，如發(fā)生偷盜情況，料廠看護(hù)人員有被傷害的風(fēng)險(xiǎn)。②聯(lián)合舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。廢舊物資數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性無(wú)從考量，加之利益的誘惑，給聯(lián)合舞弊創(chuàng)造了平臺(tái)。③絕對(duì)權(quán)力隱患。估算的隨意性，無(wú)監(jiān)督（重量、除垢率），使廢舊物資管理員很輕易地就能決定基層單位廢舊物資的回收數(shù)量。3、存在問(wèn)題①崗位設(shè)置不健全。龐大的廢舊物資管理僅設(shè)置一個(gè)專(zhuān)職管理員，遠(yuǎn)不能滿足管理的需要，且違反了內(nèi)部控制的不相容崗位分離原則。②主管部門(mén)執(zhí)行力不夠。廢舊物資由相關(guān)主管部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一處置，但只下達(dá)了處置計(jì)劃，并未完全履行處置義務(wù)。③制度建設(shè)滯后。對(duì)廢舊物資的管理沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)。沒(méi)有根據(jù)油田廢舊物資發(fā)展與管理的實(shí)際情況，制定相應(yīng)的管理辦法，缺乏切實(shí)可操作的依據(jù)。1、油管修復(fù)與結(jié)算中存在的管理缺陷及漏洞（1）修復(fù)費(fèi)用與結(jié)算費(fèi)用不符。（2）結(jié)算費(fèi)用與修復(fù)內(nèi)容不符。（3）結(jié)算內(nèi)容與預(yù)算內(nèi)容不符。2、風(fēng)險(xiǎn)分析（1）成本的真實(shí)性、準(zhǔn)確性風(fēng)險(xiǎn)。①小金庫(kù)的風(fēng)險(xiǎn)。利用修舊利廢資金支出轉(zhuǎn)移資金。②調(diào)劑成本的風(fēng)險(xiǎn)。修舊利廢資金量的自主性，使其具有調(diào)劑經(jīng)營(yíng)成本的作用，盈存欠補(bǔ)，旱澇保收，存儲(chǔ)資金。（2）法律風(fēng)險(xiǎn)。①合同的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。②資金計(jì)劃的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。③預(yù)算的真實(shí)性風(fēng)險(xiǎn)。3、存在問(wèn)題（1）缺乏內(nèi)部控制的制衡機(jī)制。修復(fù)、結(jié)算、預(yù)算、計(jì)劃各行其事。（2）計(jì)劃管理崗管理不到位。計(jì)劃崗應(yīng)負(fù)責(zé)合同的簽訂，確認(rèn)支付內(nèi)容與合同內(nèi)容相符，并將核實(shí)的工作量提供給預(yù)算部門(mén)進(jìn)行資金審核，之后對(duì)預(yù)算部門(mén)確定的資金有無(wú)超計(jì)劃（資金）再次核實(shí)，確認(rèn)無(wú)誤后轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)科。但在實(shí)際工作中，計(jì)劃管理崗對(duì)工作量沒(méi)有認(rèn)真核實(shí)。1、建立切實(shí)可操作的廢舊物資管理制度，并引入內(nèi)部控制管理理念，加強(qiáng)崗位間的牽制與制衡。2、完善崗位和人員的設(shè)置，增設(shè)與廢舊物資管理規(guī)模及要求相匹配的管理崗位與人員。3、建立崗位責(zé)任制，明確各崗位的具體職責(zé)，明確具體的權(quán)利義務(wù)及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
加強(qiáng)廢舊物資管理的意義與思考
廢舊物資產(chǎn)生量與油田生產(chǎn)規(guī)模成正比，加強(qiáng)廢舊物資的管理，及時(shí)進(jìn)行修舊利廢與處置，既可以為油田降低采油成本，又可以回籠資金，還可以解決廢舊物資的二次污染及場(chǎng)地多、保管難度大的問(wèn)題，其經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益都不可小覷，但如何加強(qiáng)廢舊物資管理卻是個(gè)值得思考的問(wèn)題。加強(qiáng)廢舊物資管理不僅具有很大的經(jīng)濟(jì)效益，還具有很大的社會(huì)效益。在經(jīng)濟(jì)效益方面體現(xiàn)為“一增一減”。一方面可以增加廢舊物資再生利用的價(jià)值，另一方面可以減少相應(yīng)的廢舊物資管理成本。在社會(huì)效益方面體現(xiàn)為“變廢為寶，形成循環(huán)經(jīng)濟(jì)”。加速油田廢舊物資的修舊利廢與處置，使廢舊物資在油田內(nèi)外調(diào)劑使用。對(duì)于修復(fù)物資經(jīng)檢測(cè)不能繼續(xù)在深井循環(huán)使用的（諸如油管、抽油桿等），可調(diào)劑到其他單位進(jìn)行淺井使用；對(duì)不可降解的廢舊物資進(jìn)行回收再利用或安全處置。使廢舊物資“活起來(lái)”，循環(huán)在經(jīng)濟(jì)的各個(gè)領(lǐng)域，在減少因管理不善使油管等廢舊物資深度氧化銹蝕、變形，造成不必要的浪費(fèi)的同時(shí)，減少?gòu)U舊物資的二次污染給社會(huì)與自然帶來(lái)的危害。廢舊物資作為物資的一部分，還擁有較大使用價(jià)值和一定的殘值，并可通過(guò)修舊利廢創(chuàng)造價(jià)值。在對(duì)油田廢舊物資的審計(jì)調(diào)查中，筆者對(duì)如何有效地進(jìn)行廢舊物資管理有了更多的思考。1、引入“逆向物流”理念，保障廢舊物資循環(huán)利用暢通無(wú)阻“逆向物流”是實(shí)現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)的保障；是物資完成其生命周期時(shí)所伴隨的物流活動(dòng)；是對(duì)舊物資進(jìn)行管理、協(xié)調(diào)的過(guò)程。就如我們?cè)趶U舊物資審計(jì)中設(shè)置的流程一樣，逆向物流扮演著廢舊物資的回收入庫(kù)存放管理出庫(kù)處置修舊利廢再生利用等角色，并同樣包含著計(jì)量、運(yùn)輸、包裝、合同、結(jié)算、招投標(biāo)等等程序。2、將廢舊物資納入內(nèi)部控制管理體系油田廢舊物資的存儲(chǔ)量、修舊利廢量與油田生產(chǎn)規(guī)模成正比。當(dāng)我們?cè)趶U舊物資管理中引入逆向物流的理念后，就會(huì)進(jìn)行物流管理、系統(tǒng)化管理，而這種管理思路就是內(nèi)部控制管理體系思路。將廢舊物資納入內(nèi)部控制管理體系物資管理廢舊物資管理，并下設(shè)兩個(gè)子流程即廢舊物資的管理與修舊利廢。在廢舊物資的管理下再設(shè)置5個(gè)末級(jí)流程，即廢舊物資的回收、入庫(kù)、存放與管理、出庫(kù)、處置等，并同時(shí)建立相應(yīng)的RCD與流程圖，使油田廢舊物資進(jìn)入規(guī)范化、系統(tǒng)化的統(tǒng)一管理模式時(shí)期。這將極大地促進(jìn)廢舊物資的安全與管理水平的提高，同時(shí)也便于最大限度地促進(jìn)廢舊物資的循環(huán)利用，使油田廢舊物資為油田生產(chǎn)做更大、更多的貢獻(xiàn)?？傊?，加強(qiáng)對(duì)廢舊物資的管理是油田建設(shè)的需要，也是建立生態(tài)油田、生態(tài)環(huán)境的需要，還是建立良性循環(huán)經(jīng)濟(jì)的需要，我們期待其制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化進(jìn)程的步伐加大、加快！
本文作者：蘆筱工作單位：新疆油田公司審計(jì)中心
為了保證企業(yè)生產(chǎn)不問(wèn)斷地、有節(jié)奏地進(jìn)行，一定數(shù)量的物資儲(chǔ)備是必要的，但儲(chǔ)備不能過(guò)多。儲(chǔ)備量過(guò)大，會(huì)使企業(yè)占用大量的流動(dòng)資金和倉(cāng)庫(kù)面積增加保管費(fèi)用。而且物資長(zhǎng)期存放，還會(huì)降低物資的使用價(jià)值，造成浪費(fèi)，結(jié)果就必然增加生產(chǎn)成本，降低生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)效益。因此加強(qiáng)庫(kù)存管理，是物資管理以至整個(gè)生產(chǎn)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。降低企業(yè)庫(kù)存物資的有效途徑主要有以下幾個(gè)方面：
1制定合理的物資儲(chǔ)備定額
物資儲(chǔ)備定額是企業(yè)物資管理工作的重要基礎(chǔ)資料，它的作用主要是：①企業(yè)編制物資采購(gòu)計(jì)劃，確定采購(gòu)量、訂購(gòu)批量和進(jìn)貨時(shí)間的重要依據(jù)。②企業(yè)掌握和調(diào)節(jié)庫(kù)存量變化，使儲(chǔ)備經(jīng)常保持在合理水平的重要工具。③確定物資倉(cāng)儲(chǔ)條件，進(jìn)行倉(cāng)庫(kù)規(guī)劃的主要依據(jù)。④財(cái)務(wù)部門(mén)核定流動(dòng)資金的重要依據(jù)因此，正確制定物資儲(chǔ)備定額，是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平的重要一環(huán)。
物資儲(chǔ)備定額按其具體作用和運(yùn)用條件的不同一般有下述幾種分類(lèi)方法。①按定額計(jì)算單位的不同可分為相對(duì)儲(chǔ)備定額和絕對(duì)儲(chǔ)備定額；②按定額綜合程度的不同可分為個(gè)別儲(chǔ)備定額和類(lèi)別儲(chǔ)備定額③按定額的作用不同可分為經(jīng)常儲(chǔ)備定額、保險(xiǎn)儲(chǔ)備定額、季節(jié)儲(chǔ)備定額等。
2編制合理的物資采購(gòu)計(jì)劃
物資采購(gòu)計(jì)劃是企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)，為保證生產(chǎn)任務(wù)的完成，確定各種物資需要量而編制的計(jì)劃，是企業(yè)物資供應(yīng)部門(mén)組織采購(gòu)進(jìn)貨的主要依據(jù)，是促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，作好物資管理工作的重要手段。編制合理采購(gòu)計(jì)劃的主要依據(jù)是：①生產(chǎn)車(chē)間月度生產(chǎn)計(jì)劃②機(jī)修車(chē)間檢修計(jì)劃。③供應(yīng)部門(mén)的材料庫(kù)存情況。編制采購(gòu)計(jì)劃時(shí)要根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和經(jīng)營(yíng)需要，靈活掌握物資的采購(gòu)和儲(chǔ)存數(shù)量。對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)線物資，實(shí)行零庫(kù)存管理，充分利用社會(huì)庫(kù)存，減少人力、物力和儲(chǔ)存場(chǎng)地，減少庫(kù)存物資的資金占用。合理的采購(gòu)計(jì)劃既能滿足企業(yè)生產(chǎn)的物資需要，又不至于造成新的庫(kù)存物資積壓。
3加強(qiáng)物資采購(gòu)管理
物資采購(gòu)計(jì)劃是通過(guò)市場(chǎng)采購(gòu)環(huán)節(jié)實(shí)施的，在采購(gòu)物資總量相同的情況下，物資采購(gòu)價(jià)格的高低直接影響庫(kù)存資金的占用和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此企業(yè)必須加強(qiáng)物資采購(gòu)管理。必須由物資供應(yīng)部門(mén)統(tǒng)組織訂貨采購(gòu)，未經(jīng)物資供應(yīng)部門(mén)同意不得自行采購(gòu)，避免多頭采購(gòu)造成新的庫(kù)存積壓。物資采購(gòu)時(shí)必須嚴(yán)格按照采購(gòu)原則、采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行采購(gòu)，保證做到不錯(cuò)訂、不漏訂，及時(shí)準(zhǔn)確做好物資貨源落實(shí)工作。簽訂物資采購(gòu)合同時(shí)，要嚴(yán)格執(zhí)行合同法和公司合同管理制度，合同中要明確數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)、價(jià)格、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、交貨期、交貨地點(diǎn)、結(jié)算方式、運(yùn)雜費(fèi)承擔(dān)者、包裝、運(yùn)輸、驗(yàn)收方式、經(jīng)辦人經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及其它需要明確的事項(xiàng)，一般按照先驗(yàn)收后付款的原則進(jìn)行，特殊情況先款后貨的需經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，質(zhì)量、數(shù)量有誤的全部由采購(gòu)人員承擔(dān)。如近幾年來(lái)，為了更好地做好物資供應(yīng)管理工作，阜康冶煉廠相繼出臺(tái)了《阜康冶煉廠物資采購(gòu)物價(jià)管理辦法》、《阜康冶煉廠物資采購(gòu)管理辦法》、《對(duì)外合同及協(xié)議管理辦法》等管理規(guī)定，對(duì)物資供應(yīng)及管理工作進(jìn)行了有效的規(guī)范。
4加強(qiáng)物資消耗定額的管理
物資消耗定額是指在一定的生產(chǎn)技術(shù)組織條件下，為制造單位產(chǎn)品或完成單位工作量，所需消耗的物資數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)。物資消耗定額是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的一個(gè)重要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，是正確確定物資需要量，編制物資供應(yīng)計(jì)劃的重要依據(jù)，其作用是編制物資供應(yīng)計(jì)劃和計(jì)算物資需要量的重要依據(jù)；是企業(yè)進(jìn)行物資供應(yīng)計(jì)劃、用料管理、定額供料、考核材料消耗指標(biāo)和加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，確定產(chǎn)品計(jì)劃成本等工作的重要基礎(chǔ)；是監(jiān)督和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展增產(chǎn)節(jié)約的有力工具；是提高企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平和經(jīng)營(yíng)管理水平的重要手段。物資消耗定額一般一年改修一次。由供應(yīng)科提供實(shí)際消耗資料，生產(chǎn)技術(shù)部門(mén)修訂工藝消耗定額。由于管理不善而超耗者，不得提高定額。實(shí)行定限額供料是有計(jì)劃地合理利用和節(jié)約原材料的有效手段，從而降低企業(yè)庫(kù)存物資的占有量，加快流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。
5做好庫(kù)存物資的管理工作
企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存物資的管理工作，健全倉(cāng)儲(chǔ)管理的各種規(guī)章制度。倉(cāng)儲(chǔ)管理工作的重點(diǎn)是抓好物資的入庫(kù)驗(yàn)收、保管保養(yǎng)和出庫(kù)發(fā)放等三方面的管理。入庫(kù)驗(yàn)收要求對(duì)物資的數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、品種等做到準(zhǔn)確無(wú)誤，做到帳、卡、物、資金四相符；保管保養(yǎng)要求對(duì)各類(lèi)物資做到上蓋下墊、合理堆放、牢固堆放、定量堆放、整齊堆放、方便堆放；出庫(kù)發(fā)放要求嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)料須有領(lǐng)料憑證，憑證手續(xù)齊全準(zhǔn)確，堅(jiān)持先進(jìn)先出的原則。對(duì)超儲(chǔ)物資應(yīng)積極調(diào)劑，避免因管理不善造成庫(kù)存物資積壓、損壞和丟失。認(rèn)真做好一年一度的倉(cāng)庫(kù)物資的清倉(cāng)盤(pán)點(diǎn)工作。
6做好廢舊物資的管理工作
廢舊物資的管理是企業(yè)物資管理工作的重要組成部分，加強(qiáng)企業(yè)廢舊物資的管理工作，可以在一定程度上減少物資采購(gòu)資金支出，降低庫(kù)存，增加經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的廢舊物資必須由物資供應(yīng)部門(mén)統(tǒng)一管理，其他相關(guān)部門(mén)(如生產(chǎn)技術(shù)部、機(jī)修車(chē)間、保衛(wèi)部財(cái)務(wù)部等)共同配合。廢舊物資應(yīng)由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行分類(lèi)分揀，同時(shí)共同進(jìn)行使用價(jià)值的鑒定。通過(guò)修復(fù)再用、改制代用、降級(jí)使用、調(diào)劑處理等方式降低庫(kù)存。其他廢料經(jīng)價(jià)格確認(rèn)后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字方可對(duì)外出售，變賣(mài)收回資金沖減單位成本。
廢舊物資是指在經(jīng)營(yíng)中因磨損、損壞、技術(shù)更新、工程拆除（含應(yīng)急搶修）、嚴(yán)重污染環(huán)境或按上級(jí)有關(guān)規(guī)定等原因停止使用的推移物資及工程余料，是一種資源，并非廢品。電網(wǎng)公司目前對(duì)廢舊物資回收是按照“公平、公正、公開(kāi)和誠(chéng)實(shí)信用”的原則及時(shí)組織處置，通過(guò)拍賣(mài)競(jìng)價(jià)等形式出售廢舊物資，把貨款重新投入運(yùn)營(yíng)中，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。由此，本文筆者以“優(yōu)化廢舊物資的處置方式，提升企業(yè)效益”作為本文論述的主要內(nèi)容，并作出如下論述：
一、優(yōu)化廢舊物資處置方式的意義
電網(wǎng)公司的廢舊物資涵蓋很多重要的可再生資源，多是國(guó)有資產(chǎn)。處置方式得到優(yōu)化，一方面：可以保住國(guó)有資產(chǎn)不被流失甚至增值，減少浪費(fèi)和損失，使物資所具有的資源特點(diǎn)得到潛力的挖掘和提高，使資產(chǎn)能夠得到最大化的開(kāi)發(fā)和利用。另一方面，可以將企業(yè)的資金利用率提高，在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中降低財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)，避免庫(kù)存物資的積壓和資金的無(wú)效占用。廢舊物資的有效處置還有助于在整個(gè)社會(huì)范圍內(nèi)形成“自然資源――產(chǎn)品――再生資源”的循環(huán)經(jīng)濟(jì)模式，對(duì)于節(jié)約可再生資源、提高經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置和可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。
二、廢舊物資處置方式中出現(xiàn)的問(wèn)題
（一）對(duì)廢舊物資的處置管理辦法的執(zhí)行力不夠
以電網(wǎng)公司為例，在進(jìn)行實(shí)際的操作的過(guò)程中，工作人員以及相關(guān)的部門(mén)對(duì)《國(guó)家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》并未認(rèn)真的執(zhí)行，甚至對(duì)管理辦法的主要內(nèi)容都沒(méi)有認(rèn)真研讀和了解，按照平時(shí)工作習(xí)慣來(lái)做。由于涉及的部門(mén)比較多，從計(jì)劃申報(bào)到拍賣(mài)出庫(kù)耗時(shí)很長(zhǎng)，且手續(xù)繁瑣，所以工作人員容易養(yǎng)成偷懶敷衍的惡習(xí)，使《國(guó)家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》在實(shí)際操作中沒(méi)有得到真正的落實(shí)。
（二）廢舊物資集中處置實(shí)施困難
電網(wǎng)建設(shè)投入巨大，科技進(jìn)步日新月異，積累的廢舊退役物資也相對(duì)較多。不同專(zhuān)業(yè)不同等級(jí)的廢舊物資在進(jìn)行集中處置的過(guò)程中卻會(huì)出現(xiàn)很多困難和問(wèn)題，如整理出庫(kù)時(shí)，需要較為專(zhuān)業(yè)的人員進(jìn)行逐一鑒定，否則勢(shì)必影響廢舊物資再利用的效果。電網(wǎng)公司的工作人員每人都有自己的工作范疇，大量的廢舊物資積壓倉(cāng)庫(kù)就需要大量的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行整理，過(guò)程耗時(shí)耗力不說(shuō)，還容易出現(xiàn)疏漏。
三、優(yōu)化廢舊物資處置方式
（一）提高工作人員的認(rèn)識(shí)
對(duì)企業(yè)內(nèi)部的廢舊物資的管理工作進(jìn)行宣貫，對(duì)工作人員進(jìn)行《國(guó)家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》培訓(xùn)，將廢舊物資處置的具體內(nèi)容落實(shí)到各部門(mén)各專(zhuān)責(zé)。國(guó)家電網(wǎng)公司對(duì)廢舊物資處置的主要流程是回收保管、網(wǎng)上競(jìng)價(jià)、合同的簽訂與履行、處置資金管理、廢舊物資回收商管理、廢舊物資處置安全管理等業(yè)務(wù)流程。公司的管理部門(mén)要根據(jù)具體的流程進(jìn)行單位部門(mén)的分工合作，促使公司的各個(gè)部門(mén)在進(jìn)行廢舊物資的處置時(shí)，能夠依照公司的管理辦法進(jìn)行，提高公司各部門(mén)的橫向協(xié)作和增加公司內(nèi)部的核心力。
（二）加強(qiáng)廢舊物資處置的風(fēng)險(xiǎn)防控
要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》，對(duì)廢舊物資在回收保管的每一個(gè)環(huán)節(jié)要做到依法并且合乎管理辦法，紀(jì)檢監(jiān)察人員需參與回收保管的全過(guò)程，對(duì)其每一個(gè)細(xì)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)。對(duì)廢舊物資的處置和安排做到透明。強(qiáng)化企業(yè)的黨風(fēng)廉政建設(shè)，杜絕違法違紀(jì)行為發(fā)生。
（三）妥善備檔廢舊物資處置資料
廢舊物資競(jìng)價(jià)活動(dòng)歸檔文件材料須由紙質(zhì)和電子載體組成，按照公司檔案文件材料管理相關(guān)規(guī)定進(jìn)行存檔。競(jìng)價(jià)結(jié)束后三日內(nèi)，相關(guān)文件材料就會(huì)移交至廢舊物資失誤資產(chǎn)使用保管部門(mén)歸檔，各級(jí)物資部門(mén)必須保留一套完整的反映競(jìng)價(jià)活動(dòng)全過(guò)程的文件材料作為備查資料。另外，按照公司資金回收與合同履行的時(shí)間要求，做好銷(xiāo)售合同、銷(xiāo)售發(fā)票憑證、廢舊物資實(shí)物交接單等文件材料的收集、歸檔工作，并按照廢舊物資處置文件材料歸檔清單目錄對(duì)每批次廢舊物資處置文件材料進(jìn)行存檔。
伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，各行各業(yè)在適應(yīng)高速發(fā)展的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)體制，其廢舊物資的年產(chǎn)量逐漸增高，對(duì)廢舊物資的處置方式的優(yōu)化，是各個(gè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵因素。本文以國(guó)家電網(wǎng)公司的物資處置方式為例，提出了國(guó)家電網(wǎng)公司在進(jìn)行廢舊物資的處置的過(guò)程中，一定以國(guó)家和企業(yè)的利益為前提，嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)家電網(wǎng)公司廢舊物資處置管理辦法》，使國(guó)家電網(wǎng)公司的廢舊物資能夠得到保值和增值效果。通過(guò)規(guī)范處置廢舊物資，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)過(guò)程的資產(chǎn)能力的提升。優(yōu)化廢舊物資的處置方式，使企業(yè)的廢舊資產(chǎn)得到更加有效的應(yīng)用和開(kāi)發(fā)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展提高了經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙東彪.淺談對(duì)廢舊物資處置監(jiān)督管理工作[J].市場(chǎng)周刊（理論研究），2013，（07）.
1.建立健全制度體系
中心對(duì)已有的管理制度和規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充、修訂、完善，加強(qiáng)管理節(jié)點(diǎn)的交叉銜接，織密制度網(wǎng)絡(luò)體系。先后補(bǔ)充修訂了物資計(jì)劃接收處理規(guī)定、缺口料處理程序、押運(yùn)人員遵守須知、涉物人員廉政公約等配送制度，計(jì)劃管理業(yè)務(wù)往來(lái)九不準(zhǔn)、與供應(yīng)商廉政建設(shè)公約、大類(lèi)指標(biāo)績(jī)效考核制度等計(jì)劃管理制度，材料保管保養(yǎng)周期檢查規(guī)定、庫(kù)房環(huán)境5S管理要求、庫(kù)房倒料通風(fēng)防潮管理制度、材料庫(kù)環(huán)境建設(shè)規(guī)范、出入庫(kù)登記和出門(mén)證簽認(rèn)制度、火種管理和消防規(guī)定等制度。
2.加強(qiáng)計(jì)劃的有效性、針對(duì)性
在提高計(jì)劃的針對(duì)性、準(zhǔn)確性、有效性方面，努力克服資金緊張、代儲(chǔ)份額銳減所帶來(lái)的矛盾和困難，認(rèn)真執(zhí)行總公司“兩個(gè)不允許”策略。結(jié)合生產(chǎn)的季節(jié)特點(diǎn)、消耗規(guī)律，審定計(jì)劃的合理性；加強(qiáng)電話調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)抽查，提高計(jì)劃的針對(duì)性；掌握鉆井生產(chǎn)進(jìn)度，核實(shí)計(jì)劃的真實(shí)性；最大程度地減少重復(fù)購(gòu)置、閑置，規(guī)避以物易物、逃避檢驗(yàn)、套購(gòu)資金等違規(guī)現(xiàn)象；堅(jiān)持“計(jì)劃會(huì)簽”制度。計(jì)劃針對(duì)性、準(zhǔn)確性較以往有大幅度提高，物資集中采購(gòu)率達(dá)到100%，計(jì)劃準(zhǔn)確率達(dá)到96%。
3.優(yōu)化庫(kù)存結(jié)構(gòu)
建立季度物資管理考核制度，定期進(jìn)行清倉(cāng)查庫(kù)，掌握庫(kù)存和需求的匹配狀態(tài)，控制好庫(kù)存結(jié)構(gòu)；定期進(jìn)行弱動(dòng)態(tài)、無(wú)動(dòng)態(tài)、積壓閑置的清理，確保庫(kù)存結(jié)構(gòu)合理、動(dòng)態(tài)活躍；在倉(cāng)儲(chǔ)管理上，堅(jiān)持按照中石化一級(jí)庫(kù)管理標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真操作，實(shí)現(xiàn)單據(jù)管理檔案化；以供應(yīng)處下達(dá)物資管理指標(biāo)為參考，調(diào)整期初庫(kù)存、壓低期末庫(kù)存，確保平均庫(kù)存指標(biāo)穩(wěn)中求降。
4.加強(qiáng)信息溝通協(xié)調(diào)
近年來(lái)，中心結(jié)合工作實(shí)際，轉(zhuǎn)變思維方式，工作關(guān)口前移，計(jì)劃采購(gòu)變電話聯(lián)系為登門(mén)辦理，業(yè)務(wù)員每天都來(lái)回穿梭于供應(yīng)處和用料單位之間，提高了計(jì)劃傳遞的及時(shí)率，保證了采購(gòu)物資的準(zhǔn)確率和符合率；加強(qiáng)與生產(chǎn)單位的信息溝通，督促各生產(chǎn)單位根據(jù)生產(chǎn)實(shí)際情況及時(shí)上報(bào)計(jì)劃，保證采購(gòu)及時(shí)準(zhǔn)確；加強(qiáng)與總公司各職能部門(mén)協(xié)作、積極配合，在保證鉆井生產(chǎn)的前提下，進(jìn)一步規(guī)范管理，杜絕各種違規(guī)現(xiàn)象，把各種行為規(guī)范在了供應(yīng)處政策允許和中心掌控范圍內(nèi)。
5.落實(shí)廢舊物資處置管理辦法
總公司制訂了《廢舊物資處置管理辦法》，成立了廢舊物資管理領(lǐng)導(dǎo)小組，物資配送中心作為歸口管理部門(mén)。一是嚴(yán)格落實(shí)廢舊物資處置業(yè)務(wù)規(guī)定，并將回收指標(biāo)層層分解下達(dá)，嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，不斷加強(qiáng)廢舊物資的收舊、換新、調(diào)劑利用；二是完善廢舊物資基礎(chǔ)資料的管理，建立健全廢舊物資回收處理臺(tái)帳，確保處理流程手續(xù)齊全。通過(guò)制度落實(shí)，提高廢舊物資的回收率，堵塞漏洞。
二、推行精細(xì)管理，實(shí)現(xiàn)挖潛增效經(jīng)營(yíng)目標(biāo)
1.加強(qiáng)定額管理
嚴(yán)格執(zhí)行基層單位年度成本承包責(zé)任制，進(jìn)行月度控制、季度分析，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。把經(jīng)營(yíng)的責(zé)任和主動(dòng)權(quán)下移，各基層單位按照預(yù)算管理，進(jìn)一步將成本指標(biāo)細(xì)分，劃小核算單元，使責(zé)任和壓力層層傳遞到班組、崗位、個(gè)人，使人人能感覺(jué)到成本實(shí)實(shí)在在的壓力，調(diào)動(dòng)了集體的節(jié)約意識(shí)。
2.挖管理潛能
狠抓制度措施的落實(shí)，保障成本的合理使用。在車(chē)輛耗油指標(biāo)方面，一是按噸公里計(jì)算油耗，二是區(qū)別車(chē)況；在車(chē)輛維修上，設(shè)立車(chē)況評(píng)定、維修預(yù)算、檢修認(rèn)定、修復(fù)檢驗(yàn)等多重環(huán)節(jié)；在用電的管理上，嚴(yán)格“人走燈滅”，“暑期限時(shí)”降指標(biāo)；在運(yùn)費(fèi)分配上，總結(jié)規(guī)律封頂管理；電話費(fèi)使用，根據(jù)業(yè)務(wù)屬性分配電話費(fèi)用，提倡內(nèi)部小號(hào)電話；對(duì)內(nèi)部維修工作，加強(qiáng)施工預(yù)算、施工監(jiān)督，對(duì)剩余材料及時(shí)登記回收。通過(guò)系列制度的推行，控制低效開(kāi)支。
3.堵塞漏洞
對(duì)每個(gè)基層隊(duì)進(jìn)行費(fèi)用承包動(dòng)態(tài)定額控制，防止出現(xiàn)工作量變化、費(fèi)用照常發(fā)生現(xiàn)象；根據(jù)季度經(jīng)營(yíng)情況分析，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)；按照總公司節(jié)能工作的具體要求，規(guī)范水、電的管理，搞好技術(shù)改造、節(jié)能減排。
內(nèi)部審計(jì)，是在組織內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的真實(shí)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而如何將內(nèi)部控制思路引入內(nèi)部審計(jì)，使項(xiàng)目審計(jì)條理化、規(guī)范化，在貫徹項(xiàng)目審計(jì)精、深、透原則的基礎(chǔ)上，為企業(yè)管理提出更好的審計(jì)建議，切實(shí)體現(xiàn)“監(jiān)督寓于服務(wù)”的審計(jì)理念，已成為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的重要內(nèi)容。為此我們進(jìn)行了探索性的審計(jì)嘗試，將內(nèi)部控制與審計(jì)項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)，使內(nèi)部控制成為開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)的一種理念、思路和方法貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的內(nèi)部控制穿透性審計(jì)?，F(xiàn)以引入內(nèi)部控制理念和方法探索性開(kāi)展的“對(duì)油田廢舊物資管理情況的審計(jì)調(diào)查”項(xiàng)目的審計(jì)思路為例進(jìn)行描述。
一、借鑒內(nèi)部控制思路進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)方案的編制
內(nèi)部控制作為一種管理模式手段，其體系的建設(shè)思路是自上而下的建立一個(gè)縱橫交錯(cuò)的管理鏈。內(nèi)部控制測(cè)試，則從末級(jí)流程開(kāi)始，關(guān)注注流程的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并最終形成對(duì)該流程的判斷。我們?cè)诮梃b了這種目的明確、條理清晰、責(zé)任清楚、管理一盤(pán)棋的內(nèi)部控制體系建設(shè)思路的同時(shí)，引入了內(nèi)部控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)與控制的理念，探索性地編制了“對(duì)油田廢舊物資管理情況的審計(jì)調(diào)查”的審計(jì)方案。
1.借鑒內(nèi)部控制體系建設(shè)的思路，將內(nèi)部控制的流程理念引入項(xiàng)目審計(jì)方案的編制 。在編制審計(jì)方案時(shí)將審計(jì)項(xiàng)目作為一個(gè)一級(jí)流程，根據(jù)審計(jì)目的及審前調(diào)查情況確定的審計(jì)重點(diǎn)，確定幾個(gè)二級(jí)流程，再根據(jù)二級(jí)流程的需要確定其下級(jí)流程，依次類(lèi)推，以使復(fù)雜的項(xiàng)目脈絡(luò)清楚，清晰明了，在把握項(xiàng)目審計(jì)大局與方向的同時(shí)實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目縱橫向的穿透性審計(jì)。
“對(duì)油田廢舊物資管理情況的審計(jì)調(diào)查”，關(guān)注的是廢舊物資的管理及修舊利廢情況。對(duì)于廢舊物資的管理我們將關(guān)注七個(gè)環(huán)節(jié)，即：機(jī)構(gòu)設(shè)置、制度建設(shè)與執(zhí)行、回收、入庫(kù)、存放與管理、出庫(kù)、處置等，每一個(gè)環(huán)節(jié)都有各自的實(shí)際操作程序（不論其是否有規(guī)范統(tǒng)一的流程），他們相互獨(dú)立，同時(shí)又又環(huán)環(huán)相扣，互為依托，從而形成了一個(gè)有機(jī)的整體，這同內(nèi)部控制的流程理念不謀而合。即將“對(duì)油田廢舊物資管理情況的審計(jì)調(diào)查”設(shè)為一級(jí)流程，并根據(jù)審計(jì)調(diào)研的情況和所確立的審計(jì)目的確定兩個(gè)二級(jí)流程，即“廢舊物資的管理”和“修舊利廢”，同時(shí)根據(jù)流程需要在“廢舊物資的管理”下又設(shè)立了七個(gè)流程，即“機(jī)構(gòu)設(shè)置”、“制度的建設(shè)及執(zhí)行”、“回收”、“入庫(kù)”、“存放與管理”、“出庫(kù)”、“處置”等，以實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)流程的深層次審計(jì)。
2.將內(nèi)部控制四要素與流程描述、風(fēng)險(xiǎn)分析及關(guān)鍵控制相結(jié)合編制審計(jì)方案。內(nèi)部控制測(cè)試中，每個(gè)流程都有關(guān)鍵控制點(diǎn)，而判斷關(guān)鍵控制點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度就是內(nèi)部控制四要素，即“誰(shuí)？什么時(shí)間？干什么？有什么實(shí)施證據(jù)？”由此我們引入該理念編制審計(jì)方案。
（1）將關(guān)鍵控制與審計(jì)目的及流程描述相結(jié)合，以確定審計(jì)方向與重點(diǎn)。一級(jí)流程的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是二級(jí)流程，即審計(jì)目的；二級(jí)流程的的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)是七個(gè)末級(jí)流程即審計(jì)思路與視角；末級(jí)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)則根據(jù)該流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定。
（2）將內(nèi)部控制四要素與風(fēng)險(xiǎn)分析相結(jié)合編制審計(jì)方案。一方面用內(nèi)部控制四要素確定每個(gè)流程的風(fēng)險(xiǎn)，誰(shuí)、什么時(shí)間、干什么、留下了什么事實(shí)證據(jù)。通過(guò)對(duì)流程存在風(fēng)險(xiǎn)的分析，確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，明確審計(jì)方式和內(nèi)容，。另一方面就是讓審計(jì)組及每個(gè)審計(jì)人員都明白，什么時(shí)候，做什么事 ，怎樣去做 ，要達(dá)到什么目標(biāo) ，要留下什么實(shí)施證據(jù)。以“廢舊物資的回收的計(jì)量環(huán)節(jié)”為例。
①運(yùn)用四要素進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)確定，指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施。（誰(shuí)）（什么時(shí)間）計(jì)量（干什么）；是否有被回收井區(qū)出具的應(yīng)回收計(jì)量數(shù)據(jù)書(shū)面記錄（實(shí)施證據(jù)），是如何計(jì)量的（確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)）。
②運(yùn)用四要素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)（如何計(jì)量）進(jìn)行審計(jì)。（誰(shuí)）；（什么時(shí)間）；采取什么計(jì)量方式（干什么）；該計(jì)量數(shù)據(jù)及記錄是否與應(yīng)回收計(jì)量數(shù)據(jù)相符？是否經(jīng)過(guò)審核？審核人是否符合要求？（實(shí)施證據(jù)）。
二、在審計(jì)實(shí)施中拓展內(nèi)部控制測(cè)試思路，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目穿透性審計(jì)
內(nèi)部控制測(cè)試在業(yè)務(wù)領(lǐng)域開(kāi)展的對(duì)象基本都是末級(jí)流程。根據(jù)已經(jīng)設(shè)計(jì)和制定好的流程圖與RCD進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)測(cè)試，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的關(guān)鍵控制點(diǎn)的業(yè)務(wù)，并運(yùn)用穿行測(cè)試法（根據(jù)流程圖和RCD的描述，抽取一到兩個(gè)樣本對(duì)流程進(jìn)行全程走訪的一種測(cè)試方法），查看其是否滿足了內(nèi)部控制四要素的要求，以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部管理情況。拓展這個(gè)思路，我們確定審計(jì)重點(diǎn)，結(jié)合查閱、訪談、詢(xún)問(wèn)、抽樣等方法，深化穿行測(cè)試法，并在實(shí)施的每一環(huán)節(jié)、每一步中融入內(nèi)部控制四要素，從而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的穿透性審計(jì)。
1.延伸內(nèi)部控制四要素在項(xiàng)目審計(jì)中深化抽樣分析法。內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果往往取決于樣本的選擇，但對(duì)于如何選樣本卻需要依賴(lài)于審計(jì)人員的職業(yè)判斷，認(rèn)為的分析應(yīng)有的規(guī)范，這給我們開(kāi)啟了一個(gè)很好的業(yè)務(wù)分析的思路，我們擴(kuò)大樣本總體與抽樣類(lèi)別，并結(jié)合四要素，對(duì)每一個(gè)流程的每一個(gè)點(diǎn)都要思考“誰(shuí)、什么時(shí)間、干什么、實(shí)施證據(jù)”，然后再將“干什么”延伸至“怎么干”，并對(duì)“怎么干”取得的實(shí)施證據(jù)進(jìn)行多方位思考、分析，并根據(jù)對(duì)不同的抽樣結(jié)論的分析，形成客觀、準(zhǔn)確的審計(jì)判斷。
以“廢舊物資的入庫(kù)”為例。
“廢舊物資入庫(kù)”的四要素為：保管員、什么時(shí)間、廢舊物資的驗(yàn)收入庫(kù)、相關(guān)驗(yàn)收入庫(kù)記錄。延伸“驗(yàn)收入庫(kù)”（干什么）為：驗(yàn)收入庫(kù)（干什么）、如何驗(yàn)收入庫(kù)（怎么干），并對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)的不同方式取得相應(yīng)的實(shí)施證據(jù)。
（1）廢舊物資根據(jù)磅單直接入庫(kù)（干什么）：（什么時(shí)間）保管員（誰(shuí)）；根據(jù)回收部門(mén)傳遞的磅單直接入庫(kù)，不做計(jì)量，作帳簿記錄（怎么干），單據(jù)沒(méi)有驗(yàn)收人簽章（實(shí)施證據(jù)）。項(xiàng)目審計(jì)判斷存在管理缺陷。
（2）廢舊物資除渣后入庫(kù)（干什么）：（什么時(shí)間）保管員（誰(shuí)）；根據(jù)廢舊物資攜帶泥沙情況，估算除渣率，在磅單計(jì)量的基礎(chǔ)上扣除泥沙重量后再做入庫(kù)，出渣率可以是2%，亦可以是45%或更高（怎么干）；僅在單據(jù)上記載除渣率（實(shí)施證據(jù)）。其差異為后續(xù)管理帶來(lái)隱患，很難界定是出渣差異還是丟失或被盜產(chǎn)生的差異，項(xiàng)目抽樣結(jié)論是存在管理漏洞。
（3）廢舊物資直接入庫(kù)（干什么）：（什么時(shí)間）；保管員（誰(shuí)）；根據(jù)實(shí)收的廢舊物資數(shù)量入庫(kù)（怎么干）；做流水記錄，或無(wú)單據(jù)做帳簿記錄（實(shí)施證據(jù)），無(wú)法判斷從哪來(lái)，應(yīng)收多少，是否有誤差，更無(wú)法判斷其真實(shí)性，抽樣結(jié)論存在管理漏洞。
通過(guò)這種審計(jì)方式，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理的深層次問(wèn)題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對(duì)某個(gè)領(lǐng)域的認(rèn)識(shí)和管理理念，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在制度建設(shè)和執(zhí)行方面存在的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)，并由此提出相應(yīng)的審計(jì)建議。
2.用內(nèi)部控制的視角分析機(jī)構(gòu)設(shè)置的（崗位職責(zé)）健全性、有效性。內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理要求機(jī)構(gòu)設(shè)置健全、有效，職能分工清楚，人員責(zé)任明確，各部門(mén)既相對(duì)獨(dú)立，又互相聯(lián)系、相互牽制，以防止舞弊行為。我們運(yùn)用這種思路和視角，從風(fēng)險(xiǎn)防范的角度分析機(jī)構(gòu)設(shè)置的合理性、有效性及其風(fēng)險(xiǎn)防范能力。以廢舊物資的機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、有效性審計(jì)為例。
（1）組織機(jī)構(gòu)的健全性，分析機(jī)構(gòu)設(shè)置是否完整，是否具有牽制性。查看其是否有專(zhuān)門(mén)的廢舊物資管理部門(mén)；該部門(mén)下是否有相應(yīng)的職能崗位，每個(gè)崗位是否配備了相應(yīng)的管理人員，職能劃分是否清楚，是否有明確的崗位責(zé)任制等。
（2）崗位設(shè)置的合理性、有效性，分析其是否存在不相容崗位與風(fēng)險(xiǎn)，責(zé)任是否明確。廢舊物資是否按職能設(shè)置了相應(yīng)的廢舊物資管理崗，該崗位的設(shè)置是否合理，崗位間是否具有牽制作用 ，人員是否到位，是否是專(zhuān)職人員，是否存在不相容崗位等。
通過(guò)這種審計(jì)思路，我們發(fā)現(xiàn)了廢舊物資管理的粗放、薄弱與風(fēng)險(xiǎn)。例如廢舊物資崗僅設(shè)置了一位管理人員，所有的收、發(fā)、存，修舊利廢及其結(jié)算、報(bào)表等都由該管理人員負(fù)責(zé)等等。同時(shí)也讓我們意識(shí)到崗位設(shè)置的健全性、有效性在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)及員工安全方面的重要性。
3.強(qiáng)化針對(duì)性訪談，關(guān)注管理風(fēng)險(xiǎn)，深入開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)。通過(guò)高管訪談初步判斷了企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的中層管理人員再進(jìn)行訪談，通過(guò)訪談了解基層管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)基層管理風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所獲得的證據(jù)進(jìn)一步核實(shí)企業(yè)的管理理念與執(zhí)行力，即基層如何理解并執(zhí)行中層管理人員的指令；中層如何理解和貫徹執(zhí)行高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和精神。以廢舊物資的管理為例。
（1）通過(guò)對(duì)高管的訪談了解到：其對(duì)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理重要性的認(rèn)識(shí)，同時(shí)了解到廢舊物資管理的相對(duì)薄弱，制度建設(shè)相對(duì)滯后，目前尚在建設(shè)中。
（2）通過(guò)對(duì)廢舊物資中層領(lǐng)導(dǎo)的訪談了解到：廢舊物資只有一位專(zhuān)職的管理人員，所有的廢舊物資管理、數(shù)據(jù)來(lái)源及外報(bào)資料都來(lái)自該管理員，制度尚在建設(shè)和完善中。而對(duì)于內(nèi)部控制有個(gè)別中層領(lǐng)導(dǎo)處于完全陌生狀態(tài)。
（3）通過(guò)對(duì)廢舊物資管理員的訪談及現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)獲得的證據(jù)得悉，廢舊物資有幾個(gè)兼職管理員，但報(bào)表數(shù)據(jù)不完整，兼職保管員不報(bào)數(shù)據(jù)則報(bào)表也不反映該數(shù)據(jù)。但對(duì)內(nèi)部控制，兼職管理員完全陌生，專(zhuān)職管理員有一定的認(rèn)識(shí)，只是認(rèn)為內(nèi)部控制不適用于廢舊物資的管理。
通過(guò)這種方式，我們發(fā)現(xiàn)了廢舊物資領(lǐng)域制度的空白與內(nèi)部控制在企業(yè)中“淺層”存在所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)與隱患，同時(shí)也為如何在企業(yè)內(nèi)部深層次開(kāi)展內(nèi)部控制與審計(jì)有了更多的思考。
4.將內(nèi)部控制流程縱向測(cè)試的思路與業(yè)務(wù)間的橫向聯(lián)系結(jié)合起來(lái)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的穿透性審計(jì)。項(xiàng)目審計(jì)在借鑒內(nèi)部控制流程縱向測(cè)試思路的同時(shí)，結(jié)合業(yè)務(wù)間的橫向聯(lián)系，將業(yè)務(wù)的支脈理順摸清，關(guān)注流程“交叉點(diǎn) ”存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題，促使企業(yè)提高全面管理的水平。以廢舊物資的“修舊利廢”為例。
縱向流程關(guān)注：廢舊物資修舊利廢了多少，結(jié)算了多少，創(chuàng)造了多少效益，還有多少待修復(fù)利用等。
橫向業(yè)務(wù)聯(lián)系：
（1）與廢舊物資管理的聯(lián)系。（1）與“出庫(kù)”的聯(lián)系。以受托維修方出具的“收據(jù)”為出庫(kù)及記帳依據(jù)。（2）與“入庫(kù)”的聯(lián)系。經(jīng)過(guò)維修后，以回收廢舊料場(chǎng)人員出具的“收據(jù)”或流水記錄為入帳依據(jù)。（3）交叉點(diǎn)：核對(duì)修舊利廢出、入庫(kù)的兩種“收據(jù)”或“流水記錄”的數(shù)量是否相符。
（2）與企業(yè)管理的關(guān)系：（1）與財(cái)務(wù)結(jié)算的聯(lián)系：財(cái)務(wù)科根據(jù)計(jì)劃科提供的合同、預(yù)算審批單據(jù)、維修方提供的發(fā)票，對(duì)外支付修舊利廢費(fèi)用。（2）與計(jì)劃部門(mén)的聯(lián)系。計(jì)劃部門(mén)確認(rèn)修舊利廢情況，交預(yù)算部門(mén)審核，并對(duì)最終審核數(shù)據(jù)進(jìn)行審批。（3）與預(yù)算部門(mén)的聯(lián)系。對(duì)施工單位所做的預(yù)算進(jìn)行審核。（4）交叉點(diǎn)：財(cái)務(wù)部門(mén)、計(jì)劃部門(mén)、預(yù)算部門(mén)都應(yīng)從物資管理部門(mén)取得修舊利廢確認(rèn)的第一手資料。
（3）交叉點(diǎn)存在問(wèn)題：（1）庫(kù)房管理方面：出、入庫(kù)數(shù)量不符。（2）企業(yè)管理方面：結(jié)算支付與實(shí)際修舊利廢發(fā)生情況不符。與此同時(shí)，我們查閱、審核了相關(guān)合同、預(yù)算，訪談了相關(guān)計(jì)劃、預(yù)算及預(yù)算審批人員，還發(fā)現(xiàn)合同內(nèi)容與預(yù)算內(nèi)容、發(fā)票內(nèi)容不符，這已涉及了相關(guān)法律風(fēng)險(xiǎn)。而這同時(shí)又涉及了合同的簽訂與審批環(huán)節(jié)、價(jià)格的審批環(huán)節(jié)、資金的使用方向及管理等諸多的環(huán)節(jié)與領(lǐng)域。由此可見(jiàn)在項(xiàng)目中進(jìn)行縱向業(yè)務(wù)流程與橫向業(yè)務(wù)聯(lián)系間的“勾稽”審計(jì)的重要性。
5.將內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容引入企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況的審計(jì)。將內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容引入企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)及執(zhí)行情況的審計(jì)中，以企業(yè)內(nèi)控制度作為切入點(diǎn)，全面了解企業(yè)內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行情況。以?xún)?nèi)控測(cè)試?yán)馐马?xiàng)形成的原因?yàn)閷徲?jì)思路（例外事項(xiàng)形成的原因有兩種，即：在RCD設(shè)計(jì)層面的問(wèn)題和對(duì)RCD執(zhí)行層面的問(wèn)題），關(guān)注制度設(shè)計(jì)層面和執(zhí)行層面兩個(gè)方面。以廢舊物資制度的建設(shè)及執(zhí)行審計(jì)為例
（1）制度的設(shè)計(jì)方面：關(guān)注了被審計(jì)單位是否建立、健全了相關(guān)制度或管理辦法；該辦法是否與上級(jí)部門(mén)制定的管理辦法相一致；是否具有可操作性，是否與實(shí)際操作相符，層級(jí)管理及責(zé)任制是否明確，是否有明確的管理目標(biāo)。
在這種審計(jì)思路下，我們發(fā)現(xiàn)了“廢舊物資”沒(méi)有納入中石油的內(nèi)部控制管理體系，缺乏相應(yīng)的管理制度，由此發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞。
（2）執(zhí)行層面：關(guān)注了被審計(jì)單位制定的廢舊物資管理辦法是否被有效執(zhí)行，是否滿足管理的需要。
通過(guò)這種審計(jì)思路，使我們發(fā)現(xiàn)由于設(shè)計(jì)上的不完善導(dǎo)致了執(zhí)行上的先天不足，也使得我們忽略了廢舊物資為油田生產(chǎn)創(chuàng)造更大效益的探索和思考。
總之，將內(nèi)部控制測(cè)試的內(nèi)容引入項(xiàng)目審計(jì)的制度審計(jì)中 ，不僅可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀及存在的薄弱環(huán)節(jié)，還便于審計(jì)及時(shí)提出相應(yīng)的建議，幫助企業(yè)完善管理制度，提高管理水平。
三、融合內(nèi)部控制及其測(cè)試思路，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)價(jià)
內(nèi)部控制是一種管理的需求與方式，它自上而下，縱橫交錯(cuò)地進(jìn)行著企業(yè)內(nèi)部的管理。內(nèi)部控制測(cè)試則從末級(jí)流程開(kāi)始，自下而上地檢閱著這種控制是否合理、是否被有效執(zhí)行，從而對(duì)其內(nèi)部控制管理進(jìn)行評(píng)價(jià)。我們吸收這種思路，貫穿于項(xiàng)目方案的編制與實(shí)施中，在完成穿透性項(xiàng)目審計(jì)的同時(shí)出具相應(yīng)的項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告。
1.自上而下，全面把握。結(jié)合內(nèi)部控制理念和思路，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目一級(jí)流程、二級(jí)流程、末級(jí)流程的設(shè)置，理順審計(jì)思路和方向，明確審計(jì)目的、內(nèi)容，自上而下地掌控并把握項(xiàng)目審計(jì)大局。
